經財政部批準，財政部會計司正在執(zhí)行世界銀行貸款“現代財政制度與國家治理”項目中的一個子項目——“中國會計標準改革與完善”。該子項目的目標包括開展全面修訂完善我國企業(yè)會計準則體系及其持續(xù)國際趨同研究、完善企業(yè)內部控制規(guī)范體系研究，中國政府會計準則建設相關問題研究，政府部門全面預算管理研究，注冊會計師行業(yè)國際化發(fā)展及監(jiān)管研究，會計人員職業(yè)道德規(guī)范研究和開展基于XBRL（可擴展商業(yè)報告語言）的應用案例研究。為此，財政部會計司希望聘請咨詢顧問，就該子項目下其中一項任務“中國企業(yè)內部控制規(guī)范體系修訂完善研究”開展研究。
一、背景
（一）關于“中國會計標準改革與完善”子項目
改革開放以來，會計作為我國財政經濟工作的基礎和重要組成部分，經歷了漸進式的改革歷程，我國在會計標準建設與實施等諸多方面，取得了舉世矚目的成就。尤其是近年來，財政部在總結多年來會計改革經驗的基礎上，根據我國國內企業(yè)和資本市場發(fā)展的實際需要，全面推進會計標準體系的建設和完善，為維護市場經濟秩序、保護社會公眾利益、促進經濟社會發(fā)展發(fā)揮了重要作用。當前，經濟全球化發(fā)展不斷加深，國際金融危機后續(xù)影響尚未完全消除，金融風險防范能力亟需提高。黨的十九大報告明確提出，貫徹新發(fā)展理念，建設現代化經濟體系。這也對會計改革提出了更高的目標和要求。面對新形勢、新挑戰(zhàn)，為更好地發(fā)揮會計在財政經濟和社會發(fā)展中的重要基礎性作用，我們要積極落實全面深化改革的戰(zhàn)略部署，全面推進會計標準體系的改革與完善。
本項目依托數個子課題開展實施，各個子課題針對的實際問題和面對的挑戰(zhàn)是（包括但不限于）：
1.企業(yè)會計準則體系完整但仍有改進之處，與國際財務報告準則處于持續(xù)趨同過程中。
2.內控規(guī)范體系在企業(yè)中的指導性和適用性有待增強，新技術、新業(yè)態(tài)的出現對內控工作產生的影響未能及時加以規(guī)范，部分企業(yè)內控體系建設與評價工作存在“走形式”的現象。
3.我國目前的政府財務報告制度實行以收付實現制政府會計核算為基礎的決算報告制度，無法全面準確反映政府負債，難以有效防范財政風險，無法完整清晰反映政府資產，不利于強化政府資產管理，無法科學合理反映政府成本費用，不利于降低行政成本。
4.我國注冊會計師行業(yè)在執(zhí)業(yè)水平、內部治理、品牌管理、人才培養(yǎng)等方面與國際發(fā)達經濟體相比還有一定的差距，財政部還面臨統(tǒng)籌現行開放承諾與國內監(jiān)管需求、完善注冊會計師行業(yè)管理、推進審計監(jiān)管等效戰(zhàn)略實施。
5.在從事會計工作的法定準入門檻不復存在的新形勢下，目前尚沒有建立起一套成體系的《會計人員職業(yè)道德規(guī)范》，缺乏對會計人員行為的規(guī)范和引導，會計信息質量難以得到有效保障。
6. XBRL是一種用來解決電子格式財務報告數據交換問題的計算機語言，推動XBRL的應用是我國會計信息化工作的重要內容，但在推動過程中發(fā)現存在企業(yè)對于XBRL運用積極性不高，缺乏可借鑒經驗等問題。
（二）關于本任務
自2008年財政部等五部委聯合發(fā)布《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》以來，我國基本建立健全了符合中國企業(yè)實際的企業(yè)內部控制規(guī)范體系，并在主板上市公司和中央企業(yè)范圍內得到有效實施。但是在實施過程中也存在一些突出問題，主要表現在：第一，在標準制定方面，現有的企業(yè)內控規(guī)范體系的指導性和適用性有待增強；第二，在實施效果方面，部分企業(yè)對內部控制的認識不到位，企業(yè)內控規(guī)范體系的實施效果需要進行階段性評估；第三，在實施范圍方面，僅局限于主板上市公司和中央企業(yè)；第四，“互聯網+”等新技術、新業(yè)態(tài)的出現對內控工作產生的影響未能及時加以規(guī)范；第五，企業(yè)內控與金融機構風險管理的關系有待進一步界定和明確；第六，對美國等國家開展企業(yè)內控成效沒有充分掌握。為了有效解決上述問題，亟待對我國企業(yè)內部控制規(guī)范體系進行進一步的修改完善。
近幾年來，隨著企業(yè)的經營環(huán)境和管理模式經歷了巨大變化，新技術和復雜組織結構的不斷涌現，以及愈加嚴格的監(jiān)管要求，西方發(fā)達國家紛紛啟動了對各自內控標準的修訂工作。比如美國科索委員會（COSO）分別于2013年5月、2017年9月修訂發(fā)布了新的COSO內控框架和風險管理框架，美國審計署（GAO）根據COSO新框架于2014年9月份發(fā)布了《聯邦政府內部控制準則》,英國財務報告理事會(FRC)于2014年9月份更新發(fā)布了《風險管理、內部控制及相關財務報告和商業(yè)報告指引》。因此，根據我國經濟社會發(fā)展的實際狀況，借鑒國際資本市場的有益經驗，進一步完善我國企業(yè)內控規(guī)范體系，對于提高我國企業(yè)經營管理水平和風險防范能力，促進我國企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展具有重要的意義。
二、工作目標和范圍
（一）目標
目標是立足我國經濟社會發(fā)展狀況，借鑒國際有益經驗，研究提出修訂完善我國企業(yè)內部控制規(guī)范體系的建議。
（二）范圍
根據上述目標，本任務需要完成的主要工作任務：
1.對國際最新的有關內部控制理論實踐和監(jiān)管規(guī)則進行系統(tǒng)梳理和分析；
2.系統(tǒng)總結美國、英國等國家上市公司開展內控的成效、經驗和不足；
3.結合近年來我國上市公司執(zhí)行企業(yè)內部控制規(guī)范體系情況，借鑒國際有益經驗，形成《中國企業(yè)內部控制規(guī)范體系修訂完善研究》課題研究報告，為修訂完善并有效實施我國企業(yè)內部控制規(guī)范體系提供政策建議。
（三）方法
1.文獻研究。咨詢機構應查詢必要的文獻資料，全面掌握內部控制的基本原理、主要內容和先進方法等有關理論研究成果；
2.調查研究。咨詢機構可采取實際走訪、查閱報告等方式，掌握我國有關企業(yè)實施企業(yè)內部控制規(guī)范情況；
3.總結國際經驗。咨詢機構應充分總結國際有益經驗，全面了解美國、歐盟等主要國家和地區(qū)的內控標準、監(jiān)管要求、取得的成效、經驗和存在的不足；
4.聽取專家意見。咨詢機構應通過專家座談會、專題研討會等形式，充分聽取國內外有關內部控制領域專家對項目研究成果提出意見和建議。
三、專業(yè)資歷
1.咨詢機構應在內部控制領域擁有較高的知名度和豐富經驗，至少為10家以上主板上市公司、中央企業(yè)、大型金融機構提供過內部控制咨詢服務；
2.咨詢機構的項目負責人，應具有較強的專業(yè)勝任能力，對主要國家內部控制標準和監(jiān)管規(guī)則有較深的研究；作為項目負責人，至少為5家以上主板上市公司、中央企業(yè)、大型金融機構提供過內部控制咨詢服務；具有較強的溝通協(xié)調能力；
3.咨詢機構應組建高效、穩(wěn)定的項目團隊，并保證團隊成員有充分的時間和精力投入項目研究工作。
四、交付成果及時間計劃
（一）交付成果
本任務應向財政部會計司提供以下成果：
1.《中國企業(yè)內部控制規(guī)范體系修訂完善研究》研究提綱；
2.《美國上市公司執(zhí)行內控規(guī)范效果的研究報告》或《英國上市公司執(zhí)行內控規(guī)范效果的研究報告》（二選一）；
3.《中國企業(yè)內部控制規(guī)范體系修訂完善研究報告》（以下簡稱課題研究報告）的初稿和終稿。
所有成果均應提供中文文本，各提供兩份打印稿，同時提供電子版。數據和表格需以Excel文檔提供。如有需要，還應提供英文文本。
（二）時間計劃
1.本任務開始時間不遲于2018年6月1日；
2.《中國企業(yè)內部控制規(guī)范體系修訂完善研究》研究提綱交付不遲于2018年8月1日；
3. 《美國上市公司執(zhí)行內控規(guī)范效果的研究報告》或《英國上市公司執(zhí)行內控規(guī)范效果的研究報告》交付不遲于2019年3月1日；
4.課題研究報告初稿交付不遲于2019年6月1日；
5.課題研究報告終稿交付不遲于2019年9月1日。
以上時間均為預估時間，具體以實際簽訂合同中的約定條款為準。
五、合同及付款計劃
中標的咨詢機構將獲得一份總價合同。合同金額將在咨詢機構交付質量滿意的成果之后分期支付，具體付款安排如下：
1.合同簽訂后支付10%；
2.《美國上市公司執(zhí)行內控規(guī)范效果的研究報告》或《英國上市公司執(zhí)行內控規(guī)范效果的研究報告》提交后支付40%；
3.課題研究報告終稿提交后支付其余50%。
六、監(jiān)督管理
咨詢機構向財政部會計司報告研究工作進展，并接受財政部項目管理辦公室和世界銀行項目管理組的監(jiān)督。財政部會計司將為開展本任務提供必要的條件。
