世界銀行貸款“現(xiàn)代財(cái)政制度與國(guó)家治理”技援項(xiàng)目
子項(xiàng)目“中國(guó)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)改革與完善”
會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范研究
工作任務(wù)大綱（TOR）
經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，財(cái)政部會(huì)計(jì)司正在執(zhí)行世界銀行貸款“現(xiàn)代財(cái)政制度與國(guó)家治理”項(xiàng)目中的一個(gè)子項(xiàng)目——“中國(guó)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)改革與完善”。該子項(xiàng)目的目標(biāo)包括開(kāi)展全面修訂完善我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系及其持續(xù)國(guó)際趨同研究，完善企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系研究，中國(guó)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)相關(guān)問(wèn)題研究，政府部門(mén)全面預(yù)算管理研究，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)國(guó)際化發(fā)展及監(jiān)管研究，會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范研究和開(kāi)展基于XBRL（可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言）的應(yīng)用案例研究。為此，財(cái)政部會(huì)計(jì)司希望聘請(qǐng)咨詢顧問(wèn)，就該子項(xiàng)目下其中一項(xiàng)任務(wù)“會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范研究”開(kāi)展研究。
一、背景
（一）關(guān)于“中國(guó)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)改革與完善”子項(xiàng)目
改革開(kāi)放以來(lái)，會(huì)計(jì)作為我國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)工作的基礎(chǔ)和重要組成部分，經(jīng)歷了漸進(jìn)式的改革歷程，我國(guó)在會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)與實(shí)施等諸多方面，取得了舉世矚目的成就。尤其是近年來(lái)，財(cái)政部在總結(jié)多年來(lái)會(huì)計(jì)改革經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)和資本市場(chǎng)發(fā)展的實(shí)際需要，全面推進(jìn)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系的建設(shè)和完善，為維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、保護(hù)社會(huì)公眾利益、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展不斷加深，國(guó)際金融危機(jī)后續(xù)影響尚未完全消除，金融風(fēng)險(xiǎn)防范能力亟需提高。黨的十九大報(bào)告明確提出，貫徹新發(fā)展理念，建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系。這也對(duì)會(huì)計(jì)改革提出了更高的目標(biāo)和要求。面對(duì)新形勢(shì)、新挑戰(zhàn)，為更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)在財(cái)政經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的重要基礎(chǔ)性作用，我們要積極落實(shí)全面深化改革的戰(zhàn)略部署，全面推進(jìn)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系的改革與完善。
本項(xiàng)目依托數(shù)個(gè)子課題開(kāi)展實(shí)施，各個(gè)子課題針對(duì)的實(shí)際問(wèn)題和面對(duì)的挑戰(zhàn)是（包括但不限于）：
1.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系完整但仍有改進(jìn)之處，與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則處于持續(xù)趨同過(guò)程中。
2.內(nèi)控規(guī)范體系在企業(yè)中的指導(dǎo)性和適用性不強(qiáng)，部分企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)與評(píng)價(jià)工作存在“走形式”的現(xiàn)象及人為逾越的問(wèn)題，內(nèi)控規(guī)范體系尚未在廣大小企業(yè)得到有效實(shí)施，金融行業(yè)內(nèi)控失效案例頻發(fā)并且缺乏相應(yīng)的內(nèi)控規(guī)范。
3.我國(guó)目前的政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度實(shí)行以收付實(shí)現(xiàn)制政府會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)的決算報(bào)告制度，無(wú)法全面準(zhǔn)確反映政府負(fù)債，難以有效防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法完整清晰反映政府資產(chǎn)，不利于強(qiáng)化政府資產(chǎn)管理，無(wú)法科學(xué)合理反映政府成本費(fèi)用，不利于降低行政成本。
4.我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在執(zhí)業(yè)水平、內(nèi)部治理、品牌管理、人才培養(yǎng)等方面與國(guó)際發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體相比還有一定的差距，財(cái)政部還面臨統(tǒng)籌現(xiàn)行開(kāi)放承諾與國(guó)內(nèi)監(jiān)管需求、完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理、推進(jìn)審計(jì)監(jiān)管等效戰(zhàn)略實(shí)施等一系列問(wèn)題。
5.在從事會(huì)計(jì)工作的法定準(zhǔn)入門(mén)檻不復(fù)存在的新形勢(shì)下，目前尚沒(méi)有建立起一套成體系的《會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，缺乏對(duì)會(huì)計(jì)人員行為的規(guī)范和引導(dǎo)，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量難以得到有效保障。
6.XBRL是一種用來(lái)解決電子格式財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)交換問(wèn)題的計(jì)算機(jī)語(yǔ)言，推動(dòng)XBRL的應(yīng)用是我國(guó)會(huì)計(jì)信息化工作的重要內(nèi)容，但在推動(dòng)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)存在企業(yè)對(duì)于XBRL運(yùn)用積極性不高，缺乏可借鑒經(jīng)驗(yàn)等問(wèn)題。
（二）關(guān)于本任務(wù)
會(huì)計(jì)行業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一個(gè)重要領(lǐng)域，主要提供會(huì)計(jì)信息服務(wù)，其服務(wù)質(zhì)量的好壞直接影響著經(jīng)營(yíng)者、投資人和社會(huì)公眾的利益，進(jìn)而影響著整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)秩序。會(huì)計(jì)人員在提供會(huì)計(jì)信息服務(wù)過(guò)程中，除了必須將本職工作置于法律、法規(guī)的約束和規(guī)范之下，還必須具備與其職能相適應(yīng)的職業(yè)道德水平。1996年6月，財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，首次較系統(tǒng)地提出了會(huì)計(jì)職業(yè)道德的具體要求。1999年10月，第九屆全國(guó)人大常委會(huì)第十二次會(huì)議修訂的《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)?！笔状螌?huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德的要求寫(xiě)進(jìn)《會(huì)計(jì)法》。2000年5月，財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》，將遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德作為取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格、從事會(huì)計(jì)工作的基本條件。經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期不懈努力，我國(guó)初步構(gòu)建了與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段相適應(yīng)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德體系。
隨著改革開(kāi)放的不斷深入和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)的內(nèi)容越來(lái)越廣泛和豐富，會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中的職能作用也在不斷擴(kuò)展和深化，會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)從傳統(tǒng)的記賬、算賬、報(bào)賬、核賬、查賬等，逐步延伸到價(jià)值管理、資本運(yùn)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)控制、決策支持等多個(gè)方面，會(huì)計(jì)工作對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響越來(lái)越直接和明顯，同時(shí)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也對(duì)承擔(dān)更多責(zé)任的會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德提出了更高要求。習(xí)近平總書(shū)記在黨的十九大報(bào)告中指出，“堅(jiān)持依法治國(guó)和以德治國(guó)相結(jié)合”、“深入實(shí)施公民道德建設(shè)工程，推進(jìn)社會(huì)公德、職業(yè)道德、家庭美德、個(gè)人品德建設(shè)，激勵(lì)人們向上向善、孝老愛(ài)親，忠于祖國(guó)、忠于人民。”會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)是我國(guó)社會(huì)主義職業(yè)道德體系建設(shè)的重要組成部分，是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的根本要求。因此，要按照新時(shí)代我國(guó)社會(huì)主義職業(yè)道德建設(shè)的新要求和會(huì)計(jì)職業(yè)發(fā)展的新變化，建立健全我國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系，全面提升我國(guó)會(huì)計(jì)人員的道德素養(yǎng)，不斷提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作更好地服務(wù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。為此，擬聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)展相關(guān)研究，為建立健全我國(guó)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范體系提出意見(jiàn)和建議。
二、工作目標(biāo)和范圍
（一）目標(biāo)
立足我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展現(xiàn)狀和實(shí)際需要，借鑒國(guó)際有益經(jīng)驗(yàn)，研究提出建立健全我國(guó)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范體系的意見(jiàn)建議。
（二）范圍
本任務(wù)主要研究以下幾方面內(nèi)容：
1.開(kāi)展會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德問(wèn)卷調(diào)查，全面總結(jié)分析我國(guó)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題；
2.借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，深入研究英國(guó)、美國(guó)、法國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家關(guān)于會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的具體要求，從國(guó)際通行做法中提煉出對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的共性要求；
3.結(jié)合近年來(lái)我國(guó)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)現(xiàn)狀，借鑒國(guó)際成功經(jīng)驗(yàn)，研究提出建立健全我國(guó)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范體系的政策建議，形成《會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范研究》課題研究報(bào)告和《中國(guó)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范（建議稿）》。
（三）方法
本任務(wù)應(yīng)采取的研究方法包括但不限于以下內(nèi)容：
1.文獻(xiàn)研究。咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)查閱充分的文獻(xiàn)資料，研究社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德發(fā)揮的基本功能, 以及會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德應(yīng)包含的基本要素。
2.調(diào)查研究。咨詢機(jī)構(gòu)可采取調(diào)查問(wèn)卷、實(shí)地走訪、收集案例等方式，全面了解和深入分析我國(guó)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題。
3.總結(jié)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)。咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)充分借鑒國(guó)際有益經(jīng)驗(yàn)，全面總結(jié)英國(guó)、美國(guó)、法國(guó)等主要發(fā)達(dá)國(guó)家會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)的主要做法、成功經(jīng)驗(yàn)及不足。
4.聽(tīng)取專家意見(jiàn)。咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)參與財(cái)政部針對(duì)本子課題組織召開(kāi)的課題評(píng)審會(huì)，充分聽(tīng)取國(guó)內(nèi)外有關(guān)專家對(duì)課題研究成果的意見(jiàn)和建議，并根據(jù)評(píng)審意見(jiàn)完善課題研究成果。
三、專業(yè)資歷
擬參與競(jìng)爭(zhēng)的咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)具備但不限于以下條件：
1.咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)組建高效、穩(wěn)定的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，并保證團(tuán)隊(duì)成員有充分的時(shí)間和精力投入項(xiàng)目研究工作;
2.項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)擁有熟悉我國(guó)法律法規(guī)、具有國(guó)際視野和相關(guān)領(lǐng)域研究經(jīng)驗(yàn)等方面的專業(yè)人才至少3人；
3.項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)具有豐富的課題研究經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)課題研究組織能力，過(guò)去5年內(nèi)承擔(dān)過(guò)相關(guān)課題或類似課題的研究任務(wù)。
四、交付成果及時(shí)間計(jì)劃
（一）交付成果
本任務(wù)應(yīng)向財(cái)政部會(huì)計(jì)司提供以下成果：
1.《會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范研究》研究提綱；
2.《英國(guó)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)研究報(bào)告》、《美國(guó)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)研究報(bào)告》和《法國(guó)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)研究報(bào)告》的初稿和終稿；
3.《會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范研究》課題研究報(bào)告的初稿和終稿；
4．《中國(guó)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范（建議稿）》的初稿和終稿。
上述研究成果應(yīng)做到觀點(diǎn)鮮明且符合實(shí)際，內(nèi)容完整、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)、結(jié)構(gòu)清晰、語(yǔ)言精練，并在課題研究報(bào)告的基礎(chǔ)上，提煉撰寫(xiě)中英文摘要，長(zhǎng)度建議控制在5,000字以內(nèi)，且可以脫離報(bào)告全文獨(dú)立成篇。上述所有成果均應(yīng)提供中文文本，各提供3份打印稿，同時(shí)提供電子版。數(shù)據(jù)和表格需以Excel文檔提供。如有需要，還應(yīng)提供英文文本。
（二）時(shí)間計(jì)劃
1.本任務(wù)開(kāi)始時(shí)間不遲于2018年5月31日；
2.《會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范研究》研究提綱交付不遲于2018年6月30日；
3.《英國(guó)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)研究報(bào)告》、《美國(guó)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)研究報(bào)告》和《法國(guó)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)研究報(bào)告》初稿交付不遲于2018年9月30日；
4.《英國(guó)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)研究報(bào)告》、《美國(guó)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)研究報(bào)告》和《法國(guó)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)研究報(bào)告》終稿交付不遲于2019年1月31日；
5．《會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范研究》課題研究報(bào)告和《中國(guó)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范（建議稿）》初稿交付不遲于2019年4月30日；
6．《會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范研究》課題研究報(bào)告和《中國(guó)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范（建議稿）》終稿交付不遲于2019年8月31日。
以上時(shí)間均為預(yù)估時(shí)間，具體以實(shí)際簽訂合同中的約定條款為準(zhǔn)。
五、合同及付款計(jì)劃
中標(biāo)的咨詢機(jī)構(gòu)將獲得一份總價(jià)合同。合同金額將在咨詢機(jī)構(gòu)交付質(zhì)量滿意的成果之后分期支付，具體付款安排如下：
1.合同簽訂后支付10%；
2.《英國(guó)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)研究報(bào)告》、《美國(guó)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)研究報(bào)告》和《法國(guó)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)研究報(bào)告》初稿提交后支付30%；
3.《會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范研究》課題研究報(bào)告和《中國(guó)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范（建議稿）》初稿提交后支付30%；
4.《英國(guó)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)研究報(bào)告》、《美國(guó)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)研究報(bào)告》、《法國(guó)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)研究報(bào)告》、《會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范研究》課題研究報(bào)告和《中國(guó)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范（建議稿）》終稿提交后支付其余30%。
六、監(jiān)督管理
咨詢機(jī)構(gòu)向財(cái)政部會(huì)計(jì)司報(bào)告研究工作進(jìn)展，并接受財(cái)政部項(xiàng)目管理辦公室和世界銀行項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)的監(jiān)督。財(cái)政部會(huì)計(jì)司將為開(kāi)展本任務(wù)提供必要的條件。
