3月23日，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)起草發(fā)布《內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包管理準(zhǔn)則(征求意見稿)》(以下簡(jiǎn)稱《內(nèi)審?fù)獍鼫?zhǔn)則》)，意見反饋截止日期為2018年4月10日。
《內(nèi)審業(yè)務(wù)外包準(zhǔn)則》內(nèi)容分為七章，包括總則、一般原則、選擇中介機(jī)構(gòu)、簽訂業(yè)務(wù)外包合同(業(yè)務(wù)約定書)、審計(jì)項(xiàng)目外包的質(zhì)量控制、評(píng)價(jià)中介機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量、附則，共26個(gè)條款。
《內(nèi)審業(yè)務(wù)外包準(zhǔn)則》明確，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包管理是指因內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)將其業(yè)務(wù)委托給外部具有一定資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)而實(shí)施的相關(guān)管理活動(dòng)。本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，接受委托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
《內(nèi)審業(yè)務(wù)外包準(zhǔn)則》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可根據(jù)具體情況、考慮下列因素對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施外包：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)現(xiàn)有資源無法滿足工作目標(biāo)要求;內(nèi)部審計(jì)人員缺乏特定的專業(yè)知識(shí)或技能;聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)符合成本效益原則;其他因素。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)將內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包給中介機(jī)構(gòu)需要事先經(jīng)過批準(zhǔn)，并應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，結(jié)合業(yè)務(wù)需求，確定外包的具體項(xiàng)目。
內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包通常包括業(yè)務(wù)全部外包和業(yè)務(wù)部分外包兩種形式：業(yè)務(wù)全部外包，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)將一個(gè)或多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施，并由中介機(jī)構(gòu)編制審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告;業(yè)務(wù)部分外包，是指一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)將部分業(yè)務(wù)委托給中介機(jī)構(gòu)實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)情況利用中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)成果編制審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包的組織管理，對(duì)中介機(jī)構(gòu)開展的業(yè)務(wù)外包活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)，并對(duì)業(yè)務(wù)外包質(zhì)量負(fù)最終責(zé)任。
《內(nèi)審業(yè)務(wù)外包準(zhǔn)則》指出，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)外包業(yè)務(wù)的要求，通過一定的方式，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，遴選一定數(shù)量的中介機(jī)構(gòu)，建立中介機(jī)構(gòu)備選庫。確定納入備選庫的中介機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)考慮以下條件：依法設(shè)立，合法經(jīng)營，無違法、違規(guī)記錄;具備國家承認(rèn)的相應(yīng)專業(yè)資質(zhì);從業(yè)人員具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力;擁有良好的職業(yè)聲譽(yù)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以采取公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、詢價(jià)、定向談判等多種形式，從備選庫中確定具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的中介機(jī)構(gòu)。
《內(nèi)審業(yè)務(wù)外包準(zhǔn)則》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以針對(duì)具體的審計(jì)項(xiàng)目，也可以針對(duì)一定時(shí)期的總體工作，對(duì)中介機(jī)構(gòu)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)內(nèi)容一般包括：履行業(yè)務(wù)外包合同(業(yè)務(wù)約定書)承諾的情況;審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量;專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德;歸檔資料的完整性;其他方面。對(duì)中介機(jī)構(gòu)工作質(zhì)量評(píng)價(jià)的結(jié)果應(yīng)作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立中介機(jī)構(gòu)備選庫、選擇和確定中介機(jī)構(gòu)的重要參考。中介機(jī)構(gòu)違背業(yè)務(wù)外包合同(業(yè)務(wù)約定書)的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，依照合同約定，追究其責(zé)任。
