降低制造業(yè)等行業(yè)稅率
今年3月5日，李克強在向全國人大作政府工作報告指出，全年再為企業(yè)和個人減稅8 000多億元，促進實體經濟轉型升級，激發(fā)市場活力和社會創(chuàng)造力。其中一項減稅部署就是改革完善增值稅，按照三檔并兩檔方向調整稅率水平，重點降低制造業(yè)、交通運輸等行業(yè)稅率，提高小規(guī)模納稅人年銷售額標準。
3月28日召開的國務院常務會議指出，過去五年通過實施營改增累計減稅2.1萬億元。按照黨中央、國務院部署，為進一步完善稅制，支持制造業(yè)、小微企業(yè)等實體經濟發(fā)展，持續(xù)為市場主體減負，會議決定，從2018年5月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業(yè)及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預計全年可減稅2 400億元。
“這是我們促進國內制造業(yè)升級，推動制造業(yè)企業(yè)減負的一個重要措施?！崩羁藦娫跁险f，營改增改革最早就是從部分地方、部分行業(yè)開始試點、最后逐步擴大鋪開的，現在進一步深化增值稅改革，也要從具體行業(yè)開始，在探索中逐步拓展前進。
李克強強調，“要向全社會釋放一個明確信號———這次減稅政策對制造業(yè)企業(yè)全面開放!只要在中國注冊的企業(yè)，不管是中企還是外企，一視同仁，都能同樣享受此次減稅紅利!”
“此次會議內容主要是將制造業(yè)和交通運輸等部分服務業(yè)的增值稅稅率下調了1個百分點，這是近些年來我國減稅降費相關政策的延續(xù)。相較而言，制造業(yè)生產銷售中的增值部分更大，因而獲益將更為明顯?！敝袊嗣翊髮W財政金融學院副院長趙錫軍表示，今年首輪降稅之所以鎖定制造業(yè)、交通業(yè)等，是因為這些領域較早開始征收增值稅，基礎較好，相關工作推進較為便利。
不少業(yè)內人士表示，在我國實體經濟發(fā)展中，制造業(yè)的地位十分突出，隨著“中國制造2025”行動綱領落地，發(fā)展壯大制造業(yè)更成為重點任務。不過，當前我國制造業(yè)企業(yè)仍然面臨成本高、利潤薄、稅負重等一系列問題，在一定程度上抑制了企業(yè)核心競爭力的形成。此次降低增值稅稅率，有利于增強我國制造業(yè)企業(yè)實力，促進實體經濟轉型升級。
畢馬威中國有關專家稱，企業(yè)和消費者毫無疑問會對降低增值稅稅率持歡迎態(tài)度。特別是貨物主要適用的稅率由17%降低至16%，是政府將增值稅稅率減少至兩檔的第一步。目前這一時點預計未來增值稅只有10%和16%兩檔稅率還為時過早，但我們仍可以合理推斷這是減少現行增值稅稅率檔數的過渡步驟。
統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準
在降低稅率的同時，國務院還推出了另外兩條增值稅改革措施，一是統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準，將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調至500萬元，并在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計稅的優(yōu)惠;二是對裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現代服務業(yè)符合條件的企業(yè)和電網企業(yè)在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。實施這兩項措施，全年將減輕市場主體稅負超過1 600億元。
上述畢馬威中國專家介紹，2012年實施營改增試點以來，納稅人提供應稅服務的年應征增值稅銷售額在500萬元以下的為小規(guī)模納稅人。然而，從事貨物生產或提供勞務的小規(guī)模納稅人標準是50萬元，從事貨物批發(fā)或零售的是80萬元。在此次國家將工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人標準由50萬元和80萬元統(tǒng)一上調至500萬元后，除了自愿選擇登記為一般納稅人外，年應征增值稅銷售額低于500萬元的納稅人，都可以登記為小規(guī)模納稅人，并按照3%的征收率計算繳納增值稅，但不得抵扣進項稅額。
“此前，增值稅期末留抵稅額予以退還政策已適用于集成電路重大項目企業(yè)，從事大型客機、大型客機發(fā)動機研制項目及銷售新支線飛機的企業(yè)，以及外購(含進口)石腦油、燃料油生產乙烯、芳烴類化工產品的企業(yè)。山東省對部分戰(zhàn)略性新興產業(yè)和新舊動能轉換重點行業(yè)(項目)也先行先試了臨時性的期末留抵退稅政策。所以，上述國務院常務會議的決定并非最新的突破，而是將增值稅期末留抵稅額予以退還政策進一步擴展至先進制造業(yè)、電網等特定行業(yè)。”該專家指出，增值稅留抵稅額對一些前期開發(fā)和投資比例較重的行業(yè)一直是重大挑戰(zhàn)，這一變化意味著增值稅稅制在向著更好的方向發(fā)展。
據了解，除了增值稅改革外，本次國務院常務會議還決定，由中央財政發(fā)起、聯合有意愿的金融機構共同設立國家融資擔?；?，首期募資不低于600億元，采取股權投資、再擔保等形式支持各省開展融資擔保業(yè)務，帶動各方資金扶持小微企業(yè)、“三農”和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新?；鸢凑铡罢С?、市場運作、保本微利、管控風險”原則，以市場化方式決策、經營。初步測算，今后三年基金累計可支持相關擔保貸款5 000億元，約占現有全國融資擔保業(yè)務的四分之一，著力緩解小微企業(yè)、“三農”等普惠領域融資難、融資貴，支持發(fā)展戰(zhàn)略性新興產業(yè)。
