楊舒媛
近年來，湖州市審計局貫徹財政審計大格局要求，以信息化為抓手，創(chuàng)新審計技術(shù)方法，不斷拓展財政、金融審計的視野，運用局大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計平臺中積累的市級各部門單位的數(shù)據(jù)，結(jié)合各個項目的特點開展審計，取得了較好的成效。
一、湖州市大數(shù)據(jù)審計分析的現(xiàn)狀
（一）大數(shù)據(jù)分析在財政金融審計中覆蓋率高，成效較好
2017年，湖州市審計局財政、金融審計涉及4個項目，大數(shù)據(jù)分析覆蓋率達到100%，其中,《多部門數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián) 助推預(yù)算執(zhí)行審計全覆蓋》和《大數(shù)據(jù)挖掘統(tǒng)計功能顯身手—持續(xù)追蹤潛在風險 探索綠色金融實踐成效》兩個計算機案例入選了省審計廳案例匯編并在全省進行經(jīng)驗推廣。2017年，參與了省審計廳組織的6個地市審計局的財政數(shù)據(jù)標準化驗證工作，獲省審計廳計算機中心領(lǐng)導好評。財政金融審計處利用已有歷史數(shù)據(jù)為市審計局各個業(yè)務(wù)處室開放了數(shù)據(jù)查詢“窗口”，2017年新編寫了50余條查詢語句，完成了30余個模型搭建工作。
（二） 采集的海量數(shù)據(jù)管理碎片化
湖州目前已建的財政審計聯(lián)網(wǎng)審計平臺有非稅收入收繳審計數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)、財政組織預(yù)算審計數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)、大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計平臺和部門預(yù)算執(zhí)行審計數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，存量數(shù)據(jù)涉及財政、地稅、人社、民政、建設(shè)、工商、公積金等，數(shù)據(jù)累計年度涵蓋2011年至今。已采集的海量數(shù)據(jù)，整合力度較小，數(shù)據(jù)管理呈現(xiàn)碎片化，復(fù)用率比較低，各業(yè)務(wù)處室的共享程度不夠高。
二、大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用中存在的問題
（一）大數(shù)據(jù)財政審計思維模式需進一步拓展
在“金財”“金稅”工程要求下，隨著財政四項改革、財政綜合業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)建立完善，財政審計的客體由傳統(tǒng)的紙質(zhì)、財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮雍Ａ繑?shù)據(jù)，分散在財政、稅務(wù)、金庫、銀行、部門單位等多個地方，涉及指標系統(tǒng)、計劃系統(tǒng)、支付系統(tǒng)、非稅征管系統(tǒng)、工資統(tǒng)發(fā)系統(tǒng)、社保系統(tǒng)、金庫收支、稅收征管系統(tǒng)等多個方面綜合信息。從近幾年的財政審計實踐看，發(fā)現(xiàn)問題的線索，大部分來源于財政數(shù)據(jù)與其他外部數(shù)據(jù)比對的結(jié)果。大數(shù)據(jù)快速發(fā)展，海量審計數(shù)據(jù)撲面而來，迫切需要建立大數(shù)據(jù)分析理念和大格局的審計視野，積極探索大數(shù)據(jù)財政審計思維模式。
（二）大數(shù)據(jù)審計分析的瓶頸有待突破
審計機關(guān)在探索和開展大數(shù)據(jù)審計工作中還存在諸多問題，如：數(shù)據(jù)管理機制不順暢，造成審計數(shù)據(jù)多、散、碎，無法最大化發(fā)揮效用；數(shù)據(jù)采集技術(shù)滯后，造成審計“入不了門”；數(shù)據(jù)規(guī)劃協(xié)調(diào)性不夠，數(shù)據(jù)標準化工作不統(tǒng)一，計算機審計分析模型復(fù)用性不強；數(shù)據(jù)分析平臺建設(shè)統(tǒng)籌性不夠，各地蜂擁而上，造成資源浪費；計算機審計人才隊伍建設(shè)跟不上形勢發(fā)展，陷入“巧婦難為無米之炊”的困局；大數(shù)據(jù)審計組織管理模式不健全，多頭管理、上下脫節(jié)，影響審計成效提升等。目前，湖州市的財政大數(shù)據(jù)審計正從目標規(guī)劃、組織架構(gòu)、流程結(jié)構(gòu)、系統(tǒng)建設(shè)、管理方式、保障機制等方面尋求突破，以更好地服務(wù)審計工作實踐。
三、開展大數(shù)據(jù)審計策略
（一）積極推進標準化數(shù)據(jù)校驗工作
“工欲善其事，必先利其器”，對于大數(shù)據(jù)審計來說，這個利器便是數(shù)據(jù)。2017年湖州市成為財政審計標準化數(shù)據(jù)質(zhì)量驗證試點單位，數(shù)據(jù)的質(zhì)量，直接決定了分析模型的正確性，為了確保數(shù)據(jù)驗證工作做實做細，有序高效開展，在進行驗證前，編制了詳細的工作實施方案，用了3個月的時間實施了財政標準化數(shù)據(jù)的校驗工作，共提煉財政11個模塊50多個校驗?zāi)Ｐ?。實施過程中，市縣兩級審計機關(guān)的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，財政審計業(yè)務(wù)處室與計算機技術(shù)部門上下協(xié)作、通力配合。同時，借財政數(shù)據(jù)標準化校驗工作之機，指導縣區(qū)財政大數(shù)據(jù)應(yīng)用及分析，為縣區(qū)大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計平臺的搭建出謀劃策。通過財政數(shù)據(jù)標準化校驗工作，為下一步大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計平臺的搭建和完善奠定了堅實的基礎(chǔ)。
（二）搭建審計模型執(zhí)行大數(shù)據(jù)分析
湖州市財政金融審計涉及的數(shù)據(jù)已涵蓋財政、地稅、工商、社保、科技、民政、國稅、銀行等多個部門，其中，金融審計除了銀行信息化系統(tǒng)直接采集數(shù)據(jù)和銀行提供數(shù)據(jù)外，還涉及到人民銀行、銀監(jiān)局、金融辦、財政地稅局、國稅局等管理機構(gòu)和政府部門等外圍數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)類型多樣且數(shù)據(jù)量較大，為了提高審計質(zhì)量和效率，審計人員利用在建的大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計平臺，以及SQL2008數(shù)據(jù)庫軟件和AO2011軟件進行數(shù)據(jù)的篩選和分析，對確定審計重點鎖定問題起到了重要作用，提高工作效率的同時降低了審計成本，有效地實現(xiàn)了審計對象的全覆蓋。如在湖州市本級2016年度預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計中，全部模型均部署在大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計平臺中，為分析財政資金的總體運行情況、鎖定審計疑點提供了高效的手段。
在湖州銀行股份有限公司防范風險及服務(wù)實體經(jīng)濟專項審計調(diào)查項目中，首次采用大數(shù)據(jù)統(tǒng)計軟件stata和excel的圖表功能，展示大數(shù)據(jù)審計成效，圖形化成果的展示更直觀，更易于非計算機人員的理解。審計人員通過數(shù)據(jù)式審計平臺已有的審計模型在非現(xiàn)場就可以方便地進行數(shù)據(jù)查詢，并通過審計模型快速發(fā)現(xiàn)疑點，實施更精準的延伸審計。
在安吉縣政府2016年度財政決算審計項目中，在大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)平臺上實現(xiàn)了將財政和金融模塊分列，財政分支中市本級和縣區(qū)分列，同時實現(xiàn)了本級預(yù)算執(zhí)行審計模型的復(fù)用，大大提高了審計效率。
在湖州市本級降成本政策措施落實情況專項審計調(diào)查項目中，不僅采用了被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，還綜合使用了大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計平臺多年來積累的相關(guān)部門數(shù)據(jù)，如結(jié)合工商、地稅和社保的數(shù)據(jù)，確定湖州市小微企業(yè)名單，再結(jié)合被審計單位的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，如費用減免表，確定應(yīng)減免未減免的費用等，凸顯了多部門數(shù)據(jù)結(jié)合，以及數(shù)據(jù)積累的重要性。
（三）搭建開放式的查詢平臺實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享
財政、金融大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計平臺的數(shù)據(jù)建立在統(tǒng)一數(shù)據(jù)規(guī)劃表上，分門別類制作審計模型，管理有條不紊，復(fù)用更加方便。實現(xiàn)了現(xiàn)場審計與遠程數(shù)據(jù)分析相結(jié)合，主要業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)保存在遠程服務(wù)器，現(xiàn)場架構(gòu)大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計平臺，通過移動key實現(xiàn)遠程登錄服務(wù)器進行數(shù)據(jù)分析，現(xiàn)場驗證審計發(fā)現(xiàn)的問題，大大提高了審計效率。大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用于財政金融審計每個項目中，大數(shù)據(jù)審計已成為一種常態(tài)化的審計技術(shù)方法。
同時，為了進一步提高多年來積累數(shù)據(jù)和大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計平臺的使用率，為所有的業(yè)務(wù)處室配置了查詢賬號，分配了查詢權(quán)限，開放了部分大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計平臺的查詢功能，目前開放的查詢模塊有：財政資金申撥模塊、工商數(shù)據(jù)查詢、地稅數(shù)據(jù)查詢、企業(yè)財務(wù)報表查詢、社保信息查詢、部門決算數(shù)據(jù)查詢等。
湖州市以財政（銀行）資金流為核心，收集邊緣可利用數(shù)據(jù)，真正體現(xiàn)“大集中”理念，提煉“從面到點”大數(shù)據(jù)審計的典型范例，解決大數(shù)據(jù)與審計實務(wù)融合中的問題，構(gòu)建了符合大數(shù)據(jù)審計要求的項目管理模式，形成了保障大數(shù)據(jù)審計的質(zhì)量管控機制，依托大數(shù)據(jù)環(huán)境，采取 “集中分析，分別處理，成果共享”的模式，有效實現(xiàn)大數(shù)據(jù)分析運用在財政、金融審計中的審計質(zhì)量控制、審計價值提升和審計對象全覆蓋。
（作者單位：湖州市審計局）
