來(lái)源: 湖北省天門(mén)市第一人民醫(yī)院
作者：劉玉蘭 周洋帆
按照醫(yī)院《重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體決策制度》規(guī)定：基本建設(shè)50萬(wàn)元及以上工程為重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，必須按照重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體決策制度進(jìn)行管理，那么50萬(wàn)元以下基本建設(shè)工程屬于零星工程，主要由總務(wù)、基建科和審計(jì)科進(jìn)行管理。
隨著醫(yī)療服務(wù)水平不斷提高以及醫(yī)院等級(jí)、KTQ、JCI評(píng)審的需要，醫(yī)療服務(wù)環(huán)境也要求不斷改善，部分基礎(chǔ)設(shè)施已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代化醫(yī)院管理的發(fā)展，必須加快建設(shè)與維修的步伐以適應(yīng)醫(yī)院快速發(fā)展的需要，因此，零星改建、維修工程任務(wù)重、施工時(shí)間緊、增補(bǔ)或更新項(xiàng)目隨機(jī)性大，使得零星基建工程全過(guò)程管理中缺乏嚴(yán)格的論證和整體規(guī)劃，結(jié)果可能出現(xiàn)有的維修工程幾經(jīng)反復(fù)也沒(méi)有達(dá)到投資效果，甚至有的維修后沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用，或者工程質(zhì)量敷衍塞責(zé)，造成流動(dòng)工程一錘子買(mǎi)賣(mài)，導(dǎo)致資金浪費(fèi)等問(wèn)題，那么零星基建維修工程全過(guò)程審計(jì)應(yīng)如何著手?
1、建章立制：
醫(yī)院規(guī)定每一項(xiàng)工程的結(jié)算都需經(jīng)審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，但隨著零星基建工程項(xiàng)目的審計(jì)任務(wù)越來(lái)越重，審計(jì)任務(wù)和審計(jì)人員的配備之間的矛盾越來(lái)越突出，各職能科的配合尤其重要，制度建設(shè)是保障合作的基礎(chǔ)。因此，我們根據(jù)以往工作經(jīng)驗(yàn)及有關(guān)法規(guī)建立了如下制度
1.1小型基建工程及零星維修改造工程項(xiàng)目審計(jì)管理辦法：
1.1.1、小型新建、擴(kuò)建、園林綠化、小型零星維修改造工程等新開(kāi)工1萬(wàn)—50萬(wàn)元的基建工程(基建科報(bào)送)在建設(shè)過(guò)程中，由施工管理部門(mén)提供施工記錄、監(jiān)理記錄、工程中拆除的廢舊物資回收處理說(shuō)明、工程變更說(shuō)明等資料及時(shí)報(bào)審計(jì)科，以便審計(jì)科及時(shí)掌握、了解工程進(jìn)度。對(duì)于隱蔽性工程，施工單位應(yīng)及時(shí)通知審計(jì)科進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審查，測(cè)算工程量，并由三方(施工管理部門(mén)、施工單位、審計(jì)科)在有關(guān)記錄上簽字后各存一份，方可作為決算依據(jù)。
1.1.2、項(xiàng)目管理部門(mén)在工程全部完工后，及時(shí)通知醫(yī)院審計(jì)科，施工管理部門(mén)，施工單位驗(yàn)收。
1.1.3、驗(yàn)收合格后由施工管理部門(mén)及時(shí)提供相關(guān)資料：(一)工程項(xiàng)目立項(xiàng)審批手續(xù);(二)按規(guī)定編制結(jié)算書(shū)(簽名并加蓋公章);(三)施工圖紙和施工合同;(四)預(yù)算;(五)變更明細(xì)說(shuō)明;(六)拆除廢舊材料物資回收處理說(shuō)明;(七)安裝工程的清單;(八)竣工驗(yàn)收單;(九)其他要求提供的資料。
1.1.4、審計(jì)科簽收有關(guān)資料后，應(yīng)安排審計(jì)人員會(huì)同管理施工部門(mén)人員與水電管理人員預(yù)約時(shí)間到現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)工程量，進(jìn)行結(jié)算審核。
1.1.5、審計(jì)科在半個(gè)月內(nèi)審核并簽署意見(jiàn)。報(bào)送醫(yī)院主管工程和審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)、院長(zhǎng)同意簽批后，將最終審定結(jié)果送交財(cái)務(wù)科，按醫(yī)院規(guī)定辦理結(jié)算、轉(zhuǎn)資手續(xù)。
1.2、單項(xiàng)2000——10000元的零星工程管理辦法：
1.2.1.科室向總務(wù)科打報(bào)告。
1.2.2.總務(wù)科驗(yàn)工，初步確定費(fèi)用超過(guò)2000元的向公司發(fā)布消息。
1.2.3.公司做預(yù)算。
1.2.4.根據(jù)預(yù)算情況 ，總務(wù)科選擇公司簽協(xié)議。
1.2.5.完工驗(yàn)收(科室、總務(wù)、審計(jì))。
1.2.6.決算→送審→按小型基建工程及零星維修改造工程項(xiàng)目審計(jì)管理辦法結(jié)算。
1.3、單項(xiàng)2000元以下的零星工程管理辦法：
1.3.1.總務(wù)科日常巡查，將問(wèn)題匯總，達(dá)到一定工作量，安排工作計(jì)劃，聯(lián)系人維修?？剖邑?fù)責(zé)人、總務(wù)派工人員、工程方當(dāng)面議價(jià)。
1.3.2.總務(wù)科每月制表匯總維修的工程清單(含價(jià)格)，由各科負(fù)責(zé)人簽字驗(yàn)收。
1.3.3.驗(yàn)收單簽字完畢，總務(wù)科長(zhǎng)簽字→審計(jì)科復(fù)核→分管院長(zhǎng)簽字報(bào)賬，總務(wù)科留存資料備查。
1.3.4.定價(jià)依據(jù)：《天門(mén)市工程造價(jià)信息》上公示的材料價(jià)格加上工價(jià)。工價(jià)按材料價(jià)格×(30%-50%)核定，或市場(chǎng)工價(jià)(小工120-140元/8小時(shí);大工180元/8小時(shí))核定。
2、基建全過(guò)程齊抓共管、結(jié)算審計(jì)方式靈活處理：
我院審計(jì)人手少，兩名工作人員還要兼管物價(jià)工作，對(duì)在建工程進(jìn)行全過(guò)程管理困難，建設(shè)單位基建管理人員由于素質(zhì)差或責(zé)任心不強(qiáng)，肯定會(huì)影響送審工程結(jié)算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，零星基建工程通常無(wú)正規(guī)的專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)，施工過(guò)程常常出現(xiàn)變動(dòng)，施工內(nèi)容時(shí)常出現(xiàn)變更，施工現(xiàn)場(chǎng)簽證較多，這就要求工程管理者或相關(guān)職能部門(mén)要加強(qiáng)施工過(guò)程的管理，重點(diǎn)檢查施工質(zhì)量、工藝流程、施工物料產(chǎn)地價(jià)格等，嚴(yán)防偷工減料、以次充好的現(xiàn)象發(fā)生。同時(shí)監(jiān)督工程竣工資料的編制，要求竣工資料真實(shí)反映工程內(nèi)容，工程量真實(shí)準(zhǔn)確，為工程結(jié)算的編制及審核提供有效的依據(jù)。
審計(jì)部門(mén)重點(diǎn)加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)工作量的控制：現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量在工程審計(jì)中發(fā)揮著重要的作用，是審定結(jié)算的主要依據(jù)，對(duì)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有特殊的意義，加強(qiáng)對(duì)這一環(huán)節(jié)的控制非常必要。根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)測(cè)和初審情況，對(duì)基建工程結(jié)算中存在的問(wèn)題與承包單位交換意見(jiàn)，從而審定該基建工程項(xiàng)目結(jié)算值，甲、乙雙方簽字確認(rèn)后，主審人員把審定的工程結(jié)算書(shū)及有關(guān)審計(jì)資料移交復(fù)審人員復(fù)核、審查。審計(jì)方法依據(jù)湖北省房屋建筑與裝飾工程消耗定額及湖北省建筑安裝工程費(fèi)用定額或者根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查結(jié)果，審計(jì)質(zhì)量實(shí)行兩級(jí)管理責(zé)任制，建立現(xiàn)場(chǎng)人員簽證外，基建科、審計(jì)科共同對(duì)工程量進(jìn)行核實(shí)驗(yàn)收的基礎(chǔ)上再開(kāi)展結(jié)算審計(jì)，審計(jì)結(jié)束后，委派任務(wù)方科長(zhǎng)、分管院長(zhǎng)再次復(fù)核簽字。零星工程結(jié)算報(bào)告也靈活處理，10萬(wàn)以上工程按清單計(jì)價(jià)定額編制，其他項(xiàng)目按自制表格核定，以作為財(cái)務(wù)結(jié)算依據(jù)。例如：
工作內(nèi)容
內(nèi)科樓八層、十一層改造結(jié)算審計(jì)
編號(hào)
TYSJ201540
承接公司
長(zhǎng)城凈化
報(bào)送科室
基建科
報(bào)送時(shí)間
2015.6.1
審定時(shí)間
2015.6.13
報(bào)送金額
36245元
審減金額
3517
審定金額
32728元
（人民幣：叁萬(wàn)貳仟柒佰貳拾捌元整）
審計(jì)意見(jiàn)
1、工程造價(jià)按湖北省房屋建筑與裝飾工程消耗定額及湖北省建筑安裝工程費(fèi)用定額較低標(biāo)準(zhǔn)編制。2、工程量屬實(shí)。3、波美彩鋼板價(jià)格按市場(chǎng)價(jià)158元/m2計(jì)，共審減1462元；pvc底板按138元/m2計(jì)，共審減785元。4、規(guī)費(fèi)共審減281元。5、稅金審減989元。
主管院長(zhǎng)
分管院長(zhǎng)
歸口科室
負(fù)責(zé)人
審計(jì)科
負(fù)責(zé)人
審計(jì)科
經(jīng)辦人
3、學(xué)習(xí)的重要性：
工程審計(jì)人員既要懂得審計(jì)、會(huì)計(jì)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，又要精通企業(yè)管理、法律法規(guī)、相關(guān)行業(yè)的業(yè)務(wù)流程和人際關(guān)系溝通技巧等方面的知識(shí)，僅僅依靠審計(jì)人員的自學(xué)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，多爭(zhēng)取學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，通過(guò)靈活多樣的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和交流，提高工程審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，保證工程審計(jì)質(zhì)量，降低工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，合格的審計(jì)人員在政治思想上應(yīng)該具備良好的職業(yè)道德，遵守職業(yè)紀(jì)律，能自覺(jué)抵制不正之風(fēng)的侵蝕。另一方面，合格的審計(jì)人員在業(yè)務(wù)上有勝任工程決算審計(jì)的能力，必須嚴(yán)格按程序、規(guī)范操作，認(rèn)真辦理工程審計(jì)事項(xiàng)。另外，審計(jì)人員應(yīng)熟練掌握對(duì)計(jì)算機(jī)和各種專(zhuān)業(yè)軟件的應(yīng)用，熟悉工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，在審計(jì)過(guò)程重點(diǎn)審核結(jié)算中各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取比例、計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定要求，切實(shí)履行審計(jì)職責(zé)。近年來(lái)，結(jié)合衛(wèi)審網(wǎng)經(jīng)驗(yàn)交流、遠(yuǎn)程教學(xué)、專(zhuān)家答疑、審計(jì)法規(guī)、審計(jì)文本進(jìn)行學(xué)習(xí)，收到了意想不到的成長(zhǎng)結(jié)果。
