申報(bào)單位：天津市第四醫(yī)院
主持人：孫國偉
推薦級(jí)別：入圍本市
【摘要】
內(nèi)部控制是所有經(jīng)濟(jì)組織管理活動(dòng)的一部分。在我國，公立醫(yī)院基本屬于非營利性組織，它們?cè)谔峁┗踞t(yī)療、公共衛(wèi)生服務(wù)和提高健康狀況方面發(fā)揮著重要作用。隨著醫(yī)藥衛(wèi)生改革的不斷深化，提高公立非營利性醫(yī)院管理水平，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制在現(xiàn)代醫(yī)院管理中顯得尤為重要，而實(shí)行全面預(yù)算管理則是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制的有效手段之一。
本案例以全面預(yù)算管理為內(nèi)控手段，一定程度上串聯(lián)整合醫(yī)院其他管理職能，以實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制、提高管理效能，從而在現(xiàn)有基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)醫(yī)院運(yùn)營效率及服務(wù)能力的提升。同時(shí)，對(duì)醫(yī)院科室運(yùn)行相對(duì)效率及趨勢(shì)進(jìn)行比較分析，以期評(píng)價(jià)醫(yī)院全面預(yù)算管理執(zhí)行效果，并為進(jìn)一步科學(xué)決策提供現(xiàn)實(shí)依據(jù)。
結(jié)論：構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，完備的預(yù)算管理組織架構(gòu)、科學(xué)合理的預(yù)算編制、規(guī)范的預(yù)算考評(píng)機(jī)制，是推行、實(shí)現(xiàn)醫(yī)院全面預(yù)算管理的有效保障。
一、背景描述
（一）單位基本情況
天津市第四醫(yī)院始建于1988年，是一所以燒傷整形為特色的、集醫(yī)療、教學(xué)、科研、預(yù)防為一體，各學(xué)科全面發(fā)展的綜合性三級(jí)乙等醫(yī)院，燒傷整形科我為我市優(yōu)勢(shì)學(xué)科。由于醫(yī)院建設(shè)年代久遠(yuǎn)，基礎(chǔ)設(shè)施日益陳舊老化，因此，就醫(yī)環(huán)境差強(qiáng)人意，制約了醫(yī)院發(fā)展。同時(shí)，隨著國家科學(xué)生產(chǎn)技術(shù)的發(fā)展、生活條件的改善及安全防護(hù)意識(shí)的增強(qiáng)，燒傷病患呈逐年減少趨勢(shì)，而且，長期以來醫(yī)院將有限的資源優(yōu)先用于扶持重點(diǎn)學(xué)科，因此一定程度上影響了其他綜合學(xué)科的建設(shè)與發(fā)展，進(jìn)而導(dǎo)致醫(yī)院整體服務(wù)水平和運(yùn)營能力及效率低下。
（二）醫(yī)院管理現(xiàn)狀
客觀環(huán)境的改變受眾多因素的制約，并非朝夕成就之事，但以管理效能的提高，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有基礎(chǔ)上運(yùn)營效率的增長，則是現(xiàn)實(shí)可行的途徑。因此，如何通過強(qiáng)有力的管理手段，逐步改變運(yùn)營效率低下的現(xiàn)狀，成為醫(yī)院亟待解決的現(xiàn)實(shí)問題。
1.醫(yī)院控制活動(dòng)不全面，制度不健全
控制活動(dòng)設(shè)計(jì)不全面：醫(yī)院的控制活動(dòng)更多的是參照《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》設(shè)計(jì)，主要控制活動(dòng)與財(cái)務(wù)、資產(chǎn)相關(guān)，而與醫(yī)療業(yè)務(wù)、人力資源、信息系統(tǒng)等其他相關(guān)方面的控制活動(dòng)缺失。醫(yī)院的內(nèi)部控制尚停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)、內(nèi)部審計(jì)控制階段，由于控制活動(dòng)的不全面，導(dǎo)致目前醫(yī)院諸多業(yè)務(wù)活動(dòng)未得到有效控制，進(jìn)而造成醫(yī)院運(yùn)行效率低下。同時(shí)，沒有一套完整的公立醫(yī)院內(nèi)部控制理論體系可借鑒，因此醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)并不完備。
2.管控重點(diǎn)不突出
忽略預(yù)算管理對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的重要性：加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制在現(xiàn)代醫(yī)院管理中顯得尤為重要，醫(yī)院預(yù)算編制與執(zhí)行實(shí)際上是醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃和年度計(jì)劃的具體實(shí)施步驟，因而實(shí)行全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制及實(shí)施有效管理的強(qiáng)有力手段之一，而醫(yī)院并未實(shí)現(xiàn)真正意義上的全面預(yù)算管理，只是停留在財(cái)務(wù)報(bào)表分析等事務(wù)性工作上，沒有進(jìn)行深入內(nèi)涵管理。
3.信息溝通渠道不暢
醫(yī)院現(xiàn)有的信息管理（HIS）系統(tǒng)，在實(shí)際應(yīng)用中只是替代了手工操作，并未真正挖掘利用好系統(tǒng)中的相關(guān)信息，沒有充分發(fā)揮其應(yīng)有功能，導(dǎo)致醫(yī)院各管理層級(jí)、各崗位人員未能夠及時(shí)獲取實(shí)施控制所需要的信息，而信息的滯后必將影響內(nèi)控管理的效能。
醫(yī)院內(nèi)控信息系統(tǒng)的組建處在相對(duì)滯后的階段，而計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)數(shù)字平臺(tái)的建設(shè)直接影響到醫(yī)院內(nèi)部控制管理的開展。信息化內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)數(shù)字平臺(tái)的缺失，嚴(yán)重制約了醫(yī)院各類控制活動(dòng)信息流的傳送和交匯，進(jìn)而導(dǎo)致低效的內(nèi)控管理。
（三）全面預(yù)算管理
實(shí)施全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院有效管控。選擇全面預(yù)算管理做為醫(yī)院的管控手段，一方面，醫(yī)院通過加強(qiáng)預(yù)算管理,建立起科學(xué)、有效的全面預(yù)算管理體制,逐步實(shí)現(xiàn)醫(yī)院精細(xì)化、科學(xué)化管理，有利于破除醫(yī)院粗放式管理模式。另一方面，契合國家宏觀政策導(dǎo)向，2011年,衛(wèi)生部會(huì)同財(cái)政部結(jié)合醫(yī)院的特點(diǎn),修訂了醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度,其重點(diǎn)之一就是加強(qiáng)預(yù)算管理,明確提出了醫(yī)院應(yīng)該建立科學(xué)的全面預(yù)算管理體制,建立健全預(yù)算制度。
（四）內(nèi)部控制管理
2016年8月，醫(yī)院整建制劃歸南開大學(xué)，成為南開大學(xué)附屬醫(yī)院。南開大學(xué)在爭創(chuàng)雙一流大學(xué)的進(jìn)程中，為進(jìn)一步提升學(xué)校內(nèi)部管理水平，強(qiáng)化自身防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，在學(xué)校各單位全面推進(jìn)內(nèi)部控制管理。為適應(yīng)改革發(fā)展需要，同時(shí)提高運(yùn)營效率，附屬醫(yī)院結(jié)合自身實(shí)際，將醫(yī)院現(xiàn)有的工作流程和管理制度、規(guī)則嵌入數(shù)據(jù)模型，實(shí)行內(nèi)部控制管理的無縫對(duì)接。
二、總體設(shè)計(jì)
（一）總體目標(biāo)
以實(shí)施有效的預(yù)算管理模式為手段，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院全面管控，最終提高醫(yī)院運(yùn)營效率及醫(yī)療服務(wù)能力；集合歷史數(shù)據(jù)，建立統(tǒng)計(jì)分析模型，推出最佳運(yùn)營方案。
（二）總體思路
借由信息化手段實(shí)行醫(yī)院智能化管控，最終實(shí)現(xiàn)運(yùn)營過程所有環(huán)節(jié)可控。
1.改善內(nèi)部控制環(huán)境
良好的內(nèi)部控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)控管理的基礎(chǔ)。首先從管理者層面應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)醫(yī)院生存、經(jīng)營發(fā)展發(fā)揮著巨大的推動(dòng)作用，對(duì)醫(yī)院高效運(yùn)作更是起到不可比擬的功效。思想上重視的同時(shí)，相關(guān)制度不可或缺，以醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，據(jù)此，厘清醫(yī)院內(nèi)部控制活動(dòng)整體框架，形成規(guī)范性制度，以確保內(nèi)控活動(dòng)無偏差。
2.構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系
科學(xué)的框架結(jié)構(gòu)體系是組織內(nèi)部控制有效運(yùn)行的根本保障，因此，要結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體控制措施進(jìn)行分析和歸納，盡可能全方位地將管理、業(yè)務(wù)流程納入醫(yī)院內(nèi)部控制活動(dòng)系統(tǒng)，以全面降低組織內(nèi)耗，提高管理效能。
3.運(yùn)用信息化手段實(shí)現(xiàn)高效內(nèi)部控制管理
在厘清醫(yī)院內(nèi)部控制活動(dòng)體系框架的基礎(chǔ)上，以全面預(yù)算管理為主線，串聯(lián)醫(yī)院其他內(nèi)部控制管理，并將所有數(shù)據(jù)信息流整合為醫(yī)院內(nèi)部控制管理平臺(tái)，以全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性。同時(shí)，通過信息化手段全面、準(zhǔn)確、及時(shí)地提供醫(yī)院管理各方面所需的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，使管理者了解醫(yī)院運(yùn)營狀況，并以此做為管理決策依據(jù)。
（三）創(chuàng)新之處
創(chuàng)新之處：1.以信息化手段實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，通過計(jì)算機(jī)管理模塊實(shí)現(xiàn)從戰(zhàn)略規(guī)劃制定、預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、評(píng)價(jià)等全部環(huán)節(jié)電子信息化，在避免差錯(cuò)及人為因素干擾影響的同時(shí)，極大地提高了管控效率。2.管理者可以通過預(yù)算信息平臺(tái)，實(shí)時(shí)追蹤科室運(yùn)行狀況，為科學(xué)決策提供了客觀依據(jù)。3.將控制評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)信息反饋整合為一體——全面預(yù)算管理信息平臺(tái)，系統(tǒng)性管控以實(shí)現(xiàn)組織高效、科學(xué)運(yùn)轉(zhuǎn)。對(duì)預(yù)算考評(píng)的結(jié)果科學(xué)合理運(yùn)用，是激勵(lì)機(jī)制的有效體現(xiàn)。.
三、應(yīng)用過程
（一）組織架構(gòu)
醫(yī)院成立全面預(yù)算管理委員會(huì)，院長為最高決策者，全面監(jiān)督各項(xiàng)工作，預(yù)算委員辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)科，負(fù)責(zé)方案具體落實(shí)與實(shí)施。各行政職能科室負(fù)責(zé)預(yù)算管理督導(dǎo)，同時(shí)參與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評(píng)，臨床業(yè)務(wù)科室實(shí)現(xiàn)醫(yī)院全年預(yù)算任務(wù)。
（二）資源及信息化條件
在厘清醫(yī)院內(nèi)部控制活動(dòng)體系框架的基礎(chǔ)上，建立全面預(yù)算管理內(nèi)部控制管理模塊，并以此為主線，將所有醫(yī)院運(yùn)營數(shù)據(jù)信息整合為醫(yī)院內(nèi)部控制管理平臺(tái)。通過信息化手段全面、準(zhǔn)確、及時(shí)提供醫(yī)院管理各方面所需的相關(guān)數(shù)據(jù)，使管理者了解醫(yī)院運(yùn)營狀況，并以此做為決策依據(jù)。運(yùn)用醫(yī)院全面預(yù)算管理軟件，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院精細(xì)化管理。
目前，醫(yī)院已整建制劃歸南開大學(xué)，為南開大學(xué)附屬醫(yī)院。依托南開大學(xué)信息中心，完善后續(xù)內(nèi)控管理軟件的研發(fā)。
（三）具體實(shí)施
依托信息化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)并建立有建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析和考核等管理制度，具體實(shí)施步驟如下：
1.確立目標(biāo)：在醫(yī)院總體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)之下，年初由醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)，制定全院預(yù)算目標(biāo)，通過目標(biāo)任務(wù)管理法，下達(dá)科室預(yù)算指標(biāo)參考值，各業(yè)務(wù)科室依據(jù)自身情況，可適度調(diào)整預(yù)算方案。
2.預(yù)算編制：①臨床各科室根據(jù)預(yù)算軟件中的歷史數(shù)據(jù)，同時(shí)參考醫(yī)院整體預(yù)算分解值填報(bào)當(dāng)年本科室預(yù)算。系統(tǒng)匯總相關(guān)數(shù)據(jù)提交至預(yù)算管理委員會(huì)審核，未經(jīng)通過者，重新修訂相應(yīng)指標(biāo)數(shù)據(jù)，經(jīng)過幾上幾下的預(yù)算編制過程，最終匯總未全院預(yù)算目標(biāo)。②預(yù)算編制評(píng)價(jià)：依據(jù)科室預(yù)算編制設(shè)定難度系數(shù)，做為年底考核評(píng)價(jià)指標(biāo)之一。
3.預(yù)算執(zhí)行：執(zhí)行：通過各類臺(tái)賬、系統(tǒng)內(nèi)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，全面動(dòng)態(tài)跟蹤預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度；控制：預(yù)算軟件設(shè)有預(yù)警機(jī)制，對(duì)執(zhí)行情況不佳的科室予以警示。
4.預(yù)算考評(píng)：通過預(yù)算編制難度系數(shù)、執(zhí)行符合率（費(fèi)用預(yù)算與實(shí)際對(duì)比分析）對(duì)年度內(nèi)各科室進(jìn)行業(yè)績考評(píng)。同時(shí)，運(yùn)用DEA DEA數(shù)據(jù)包絡(luò)分析（嵌入DPS統(tǒng)計(jì)分析軟件）對(duì)科室運(yùn)行效率進(jìn)行評(píng)價(jià)。
5.結(jié)果運(yùn)用：考評(píng)結(jié)果納入醫(yī)院綜合績效考核，對(duì)科室運(yùn)營效率高的科室進(jìn)行，給予一定的激勵(lì)措施。
（四）主要問題和解決方法
全面預(yù)算實(shí)施初期，科室依從性不是非常高，預(yù)算目標(biāo)任務(wù)分解，遇到一定阻力。后期經(jīng)過經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，采取策略調(diào)整，收效良好。
策略：1.預(yù)算編制之前，召開臨床科主任會(huì)議，以醫(yī)院整體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃為依據(jù)，進(jìn)行充分溝通，以獲得較高的認(rèn)可，進(jìn)而提高決策依從性。2.科學(xué)合理地制定預(yù)算指標(biāo)，遵循SMART的原則：S具體(Specific)、M可度量(Measurable)、A可實(shí)現(xiàn)(Attainable)、R相關(guān)性(Relevant)、T有時(shí)限(Time-bound)。
四、取得成效
（一）效果評(píng)估
1.方法：采用定量分析法，方法：DEA數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法(Data Envelopment Analysis簡稱DEA)優(yōu)點(diǎn)：可避免主觀因素干擾，同時(shí)簡化算法，最大限度地減少了誤差，直觀并可橫向比較。計(jì)算工具：DEAP2.0軟件。
2.數(shù)據(jù)分析：目的：對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，分析評(píng)價(jià)醫(yī)院15個(gè)臨床科室的相對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營效率，以評(píng)估實(shí)施全面預(yù)算管理的效果。用DEA數(shù)據(jù)包絡(luò)分析發(fā)進(jìn)行醫(yī)院效率評(píng)價(jià)時(shí)，指標(biāo)的選取首先應(yīng)依據(jù)專業(yè)理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)評(píng)價(jià)目的以及指標(biāo)對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的影響，挑選那些代表性、確定性好，有一定區(qū)別能力又較少關(guān)聯(lián)的指標(biāo)。此外，要求指標(biāo)數(shù)之和小于DMU數(shù)量的一半。同時(shí)還應(yīng)注意絕對(duì)指標(biāo)與相對(duì)指標(biāo)合理搭配，以絕對(duì)指標(biāo)為主。遵循上述原則，同時(shí)結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，選擇指標(biāo)如下：投入指標(biāo)3個(gè)：開放床位數(shù)、人員總數(shù)、工資總額；產(chǎn)出指標(biāo)4個(gè)：出院病人總數(shù)、門診人數(shù)、總收入、醫(yī)療收入。
2.結(jié)果 收集整理醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理前后兩個(gè)年度（2014、2015年）15個(gè)臨床科室的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，計(jì)算結(jié)果如下：
由上述三表數(shù)據(jù)，不難發(fā)現(xiàn)，2015年度各科室綜合技術(shù)效率較之2014年度有一定提升，同時(shí)，生產(chǎn)規(guī)模報(bào)酬遞增科室的數(shù)量有所增長，即更多的科室處于經(jīng)濟(jì)運(yùn)營效益上升階段，而規(guī)模報(bào)酬遞減科室的數(shù)量卻相應(yīng)減少。
由此可見，我院強(qiáng)化組織內(nèi)部經(jīng)濟(jì)控制，使得醫(yī)院整體效率提高，同時(shí)運(yùn)營形勢(shì)趨好,全面預(yù)算管理初顯成效。
（二）內(nèi)控管理
醫(yī)院全面預(yù)算管理是以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)的管理控制系統(tǒng), 以全面預(yù)算管理為手段，強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制，能夠最大程度地實(shí)現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)和未來經(jīng)營規(guī)劃。同時(shí)，全面預(yù)算管理涉及醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面，是醫(yī)院一系列管理活動(dòng)的基線，醫(yī)院通過實(shí)施全面預(yù)算管理，能夠?qū)崿F(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部管理的明晰化、精細(xì)化，同時(shí)更具科學(xué)化。
（三）戰(zhàn)略支持
實(shí)施全面預(yù)算管理利于單位制定和落實(shí)戰(zhàn)略
1.明確責(zé)任，目標(biāo)分解：全面預(yù)算管理的整個(gè)過程就是將醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)分解落實(shí)到各部門和各科室的過程，目的是使各部門和科室都明確自己的工作目標(biāo)，這樣可以避免部門和科室護(hù)士醫(yī)院總體利益，片面追求小團(tuán)體利益的現(xiàn)象發(fā)生。
2.利于科室之間協(xié)調(diào)：預(yù)算編制的過程能夠使各部門科室統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、相互協(xié)作，以實(shí)現(xiàn)醫(yī)院總體目標(biāo)為前提，能夠通過正式的渠道相互溝通，利于營造良好的醫(yī)院文化氛圍。
3.控制差異，鼓勵(lì)先進(jìn)：對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行合理運(yùn)用，最大限度地起到激勵(lì)作用，對(duì)于來年經(jīng)濟(jì)運(yùn)行以及醫(yī)院未來戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)施都具有重要意義。
（四）整體績效管理
醫(yī)院在整體績效管理水平提高：為了更好地利用資源,降低采購及維修成本,實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益,醫(yī)院各職能部門負(fù)責(zé)管理和審批與該職能部門有關(guān)的一切資源,各臨床醫(yī)技科室向歸口部門申報(bào)所需資源或項(xiàng)目,由歸屬職能部門審核匯總后向預(yù)算管理部門上報(bào)相應(yīng)預(yù)算。同時(shí)，各職能科室也是預(yù)算責(zé)任部門,不僅要匯總編制歸口預(yù)算,還要編制本科室內(nèi)的責(zé)任預(yù)算。全方位參與的預(yù)算編制過程有利于提高預(yù)算執(zhí)行率。
五、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)
（一）基本應(yīng)用條件
1.完善的組織架構(gòu)是醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算的有力保障。
醫(yī)院成立預(yù)算管理委員會(huì)，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理。預(yù)算管理委員會(huì)是最高的決策機(jī)構(gòu),對(duì)重大的預(yù)算事項(xiàng)以預(yù)算會(huì)議的形式進(jìn)行審議。預(yù)算管理辦公室是醫(yī)院全面預(yù)算管理的專職機(jī)構(gòu),主要負(fù)責(zé)醫(yī)院全面預(yù)算管理具體工作的牽頭組織與實(shí)施,匯總、審查、調(diào)整科室的預(yù)算。
2.信息化管理平臺(tái)是實(shí)施高效管控的必要手段。
網(wǎng)絡(luò)信息基礎(chǔ)是實(shí)施有效全面預(yù)算管理的途徑，全面預(yù)算管理是一項(xiàng)技術(shù)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，管理機(jī)制與實(shí)務(wù)流程的可行性離不開網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的全力支持，醫(yī)院研
發(fā)相應(yīng)管理軟件，以實(shí)現(xiàn)醫(yī)院信息系統(tǒng)話、一體化，是醫(yī)院全面預(yù)算管理水平提升的關(guān)鍵所在，這決定了預(yù)算編制、執(zhí)行、考核、改進(jìn)的實(shí)時(shí)性和有效性。
（二）成功應(yīng)用的關(guān)鍵因素
1.科學(xué)合理的預(yù)算編制是實(shí)施全面預(yù)算管理的有效途徑
醫(yī)院統(tǒng)籌考慮周邊環(huán)境以及醫(yī)院的總體目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃,參照前兩年的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營情況,本著“量入為出、收支平衡、統(tǒng)舒兼顧、突出重點(diǎn)”的原則進(jìn)行預(yù)算編制。
在具體預(yù)算編制過程中，遵循目標(biāo)管理SMART原則，通過科學(xué)合理地預(yù)算編制，使全面預(yù)算體系對(duì)醫(yī)院人、財(cái)、物的資源分配做出合理的安排和有效的控制，從而提高醫(yī)院總體運(yùn)營能力，最終實(shí)現(xiàn)醫(yī)院階段性戰(zhàn)略目標(biāo)。
2.建立健全科學(xué)的內(nèi)部控制管理，確保預(yù)算方案的執(zhí)行。
預(yù)算分析：在預(yù)算執(zhí)行過程中定期將執(zhí)行情況與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，動(dòng)態(tài)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況；對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差和問題予以分析，建立預(yù)算執(zhí)行分析制度，定期進(jìn)行分析，及時(shí)解決問題；不斷改進(jìn)預(yù)算管理機(jī)制，持續(xù)優(yōu)化全面預(yù)算管理工作。
預(yù)算預(yù)警及反饋：在動(dòng)態(tài)追蹤各科室預(yù)算完成情況的同時(shí)，設(shè)置預(yù)警機(jī)制，以便科室及時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行情況，適度調(diào)整經(jīng)營策略，實(shí)現(xiàn)組織系統(tǒng)前饋控制。具體通過各類臺(tái)賬、資金計(jì)劃、費(fèi)用申請(qǐng)、支出審批、預(yù)算金額調(diào)整等多重控制手段，有效控制科室各項(xiàng)費(fèi)用支出、節(jié)約成本和有效利用資金。
（三）應(yīng)用效果的思考
完整的醫(yī)院全面預(yù)算管理體系包括預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督、預(yù)算的分析、預(yù)算的評(píng)價(jià)與考核等環(huán)節(jié), 全面預(yù)算管理涵蓋了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面,其特點(diǎn)是全員參與、全方位管理、全過程控制。建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程全面預(yù)算管理機(jī)制，是實(shí)現(xiàn)并提高醫(yī)院運(yùn)營效率的有效途徑之一。
（四）應(yīng)用中的優(yōu)缺點(diǎn)
優(yōu)點(diǎn)：通過采用全面預(yù)算管理，能夠?yàn)獒t(yī)院管理層面決策提供信息支持，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院運(yùn)營效率提高。
不足之處：信息化建設(shè)尚未完全開展，部分內(nèi)控管理模塊尚未充分研發(fā)，因此內(nèi)控手段還不全面，后續(xù)建設(shè)有待加強(qiáng)。
（五）相關(guān)建議
應(yīng)當(dāng)建立有目標(biāo)、有監(jiān)控、有評(píng)價(jià)、有反饋、有應(yīng)用的全過程預(yù)算績效管理機(jī)制及考核制度。對(duì)預(yù)算效果的評(píng)價(jià)和反饋是預(yù)算管理中必不可少的環(huán)節(jié)。
預(yù)算評(píng)價(jià)：確定預(yù)算差異，分析其原因，落實(shí)差異責(zé)任，形成預(yù)算績效評(píng)價(jià)報(bào)告，將預(yù)算評(píng)價(jià)報(bào)告反饋至臨床科室。
預(yù)算考核：預(yù)算考核直接影響到管理控制系統(tǒng)的執(zhí)行力與約束力，根據(jù)決算進(jìn)行考核，同時(shí)根據(jù)預(yù)算效果的評(píng)價(jià)和反饋查缺補(bǔ)漏，為以后年度的預(yù)算管理總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。最后還應(yīng)當(dāng)將預(yù)算考評(píng)結(jié)果納入內(nèi)部業(yè)務(wù)綜合考核體系，作為年終評(píng)比的依據(jù)之一。
管理工具結(jié)合運(yùn)用：醫(yī)院有必要引進(jìn)平衡計(jì)分卡的預(yù)算考核評(píng)價(jià)系統(tǒng)，從財(cái)務(wù)、患者、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長 4 個(gè)維度進(jìn)行技術(shù)考核。同時(shí)增加醫(yī)院文化、價(jià)值觀、員工認(rèn)同的思想考核。各類管理工具的恰當(dāng)運(yùn)用，可以真正促使員工主動(dòng)積極參與，進(jìn)而保證全面預(yù)算管理控制系統(tǒng)的實(shí)行。
