內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號——高校內(nèi)部審計(jì)
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、程序與方法，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則與具體準(zhǔn)則制定本指南。
第二條 本指南所稱高校內(nèi)部審計(jì)，是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過對學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評價(jià)、咨詢，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
第三條 高校應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，規(guī)模較大的高校（年收入5億元以上或教職工人數(shù)在3000人以上）應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。
第四條 高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備足夠的內(nèi)部審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量應(yīng)不低于教職工總數(shù)的2‰。內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍應(yīng)由具備經(jīng)濟(jì)、管理、法律、建設(shè)工程、信息系統(tǒng)等方面專業(yè)素質(zhì)的人員組成，并具備必要的職業(yè)資格。
第五條 高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)遵循以下原則：
（一）高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)關(guān)注學(xué)校資源，對本單位利用資源、開展業(yè)務(wù)、取得績效的過程和結(jié)果進(jìn)行審計(jì)。
（二）高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持業(yè)務(wù)活動審查與財(cái)務(wù)活動審查相結(jié)合，運(yùn)用業(yè)務(wù)入手審計(jì)方法，開展財(cái)務(wù)審計(jì)與業(yè)務(wù)審計(jì)相結(jié)合的綜合管理審計(jì)。
（三）高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持審計(jì)控制與審計(jì)評價(jià)相結(jié)合，根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，采取事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)等方式組織審計(jì)業(yè)務(wù)。
（四）高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)根據(jù)學(xué)校治理結(jié)構(gòu)、管理體制等有關(guān)內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部審計(jì)資源狀況，把握總體、突出重點(diǎn)，科學(xué)合理地確定內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略。
（五）高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)著眼于促進(jìn)問題解決，立足于促進(jìn)機(jī)制建設(shè)，通過與相關(guān)部門合作促進(jìn)學(xué)校事業(yè)發(fā)展。
第六條 高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，定期接受各級教育行政主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對所屬高校內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行的質(zhì)量評估。
第七條 本指南適用于高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動，其他教育部門和單位可以參照執(zhí)行。
第二章 內(nèi)部控制審計(jì)
第一節(jié) 一般原則
第八條 本指南所稱內(nèi)部控制是指為了實(shí)現(xiàn)教育事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，保證資金、資產(chǎn)、資源安全、完整，并得到合理有效利用；保證會計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，保證有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的貫徹實(shí)施而制定與實(shí)施的一系列控制方法、保證措施和業(yè)務(wù)程序。
第九條 本指南所稱內(nèi)部控制審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為了促進(jìn)完善內(nèi)部控制，保證其有效執(zhí)行而對本單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性所進(jìn)行的了解、測試和評價(jià)活動。
第十條 本指南所稱內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容主要包括對教學(xué)管理、科研管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、采購管理等活動中內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進(jìn)行的審查和評價(jià)。
第十一條 被審計(jì)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等要素組成，對高等學(xué)校各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)容控制審計(jì)主要圍繞這些要素來進(jìn)行。
第十二條 在開展內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，要考慮成本效益原則，結(jié)合本單位內(nèi)部審計(jì)資源和實(shí)際情況，既可以對單位內(nèi)部控制進(jìn)行全面審計(jì)與評價(jià)，也可以對單位內(nèi)部控制的組成部分進(jìn)行審計(jì)與評價(jià)。
第十三條 開展內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)應(yīng)遵循以下原則與方法。
（一）內(nèi)部控制審查與業(yè)務(wù)活動、財(cái)務(wù)活動審查相結(jié)合；
（二）內(nèi)部控制審查與風(fēng)險(xiǎn)管理審查相結(jié)合；
（三）內(nèi)部控制審查與促進(jìn)推動內(nèi)部控制自我評估相結(jié)合；
（四）根據(jù)不同的審計(jì)對象，審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)所需的證據(jù)選擇不同的方法，以保證審計(jì)工作的質(zhì)量和審計(jì)資源的有效配置。
第十四條 內(nèi)部控制自我評估是高校完善內(nèi)部控制體系的有效方式之一。開展內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)充分關(guān)注這一有效方式，利用、指導(dǎo)、推動內(nèi)部控制自我評估的開展，促進(jìn)完善內(nèi)部控制體系建設(shè)。
第二節(jié) 控制自我評估的應(yīng)用
第十五條 控制自我評估，是指由對內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行負(fù)有責(zé)任的組織相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)的過程。內(nèi)部審計(jì)人員可以應(yīng)用控制自我評估法來協(xié)助內(nèi)部控制的審查和評價(jià)。
第十六條 內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部控制審查與評價(jià)之前應(yīng)適當(dāng)應(yīng)用控制自我評估法，根據(jù)控制自我評估報(bào)告考慮審計(jì)重點(diǎn)，以提高審計(jì)效率，促進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)目的的實(shí)現(xiàn)。
第十七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)制定控制自我評估計(jì)劃，召集組織相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制進(jìn)行自我評估，并做好組織、協(xié)調(diào)與記錄工作。
第十八條 內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)的目的與范圍，確定控制自我評估的內(nèi)容?？刂谱晕以u估主要包括以下內(nèi)容：
（一）確定組織整體或職能部門的目標(biāo)，識別其主要風(fēng)險(xiǎn)；
（二）評估組織內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性及有效性；
（三）確認(rèn)內(nèi)部控制重大缺陷或存在嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；
（四）評估組織非正式的控制及其有效性；
（五）評估組織的業(yè)務(wù)流程及其運(yùn)作效率；
（六）對控制自我評估中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)建議。
第十九條 內(nèi)部審計(jì)人員在應(yīng)用控制自我評估法時(shí)，一般包括以下主要程序：
（一）制訂控制自我評估的計(jì)劃；
（二）與組織相關(guān)管理人員就控制自我評估的目的、內(nèi)容及程序進(jìn)行事先溝通和交流；
（三）確定控制自我評估的時(shí)間與方法；
（四）召集組織相關(guān)管理人員開展控制自我評估；
（五）在控制自我評估過程中做好協(xié)調(diào)與記錄工作；
（六）在控制自我評估過程結(jié)束后，及時(shí)反饋并提交控制自我評估報(bào)告。
第二十條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)用控制自我評估法時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)部門或單位特點(diǎn)、組織文化、管理風(fēng)格、員工素質(zhì)等靈活選用適當(dāng)?shù)姆椒?。控制自我評估的主要方法包括：專題討論會、問卷調(diào)查法和管理分析法。
（一）專題討論會是指內(nèi)部審計(jì)人員召集組織相關(guān)管理人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程進(jìn)行討論及評估的一種方法。
（二）問卷調(diào)查法是指內(nèi)部審計(jì)人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程以書面問卷的形式向組織相關(guān)管理人員收集意見的一種方法。
（三）管理分析法是指內(nèi)部審計(jì)人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程向相關(guān)管理人員收集信息，并將之與其他來源的信息一起進(jìn)行綜合分析的一種方法。
第二十一條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將控制自我評估過程中相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制的意見、建議以及評估結(jié)論等記錄于工作底稿中，并據(jù)此提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議，編制控制自我評估報(bào)告。
第二十二條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將控制自我評估報(bào)告及時(shí)反饋給參與內(nèi)部控制評估的相關(guān)管理人員。必要時(shí)，也可提交給學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)，以便其及時(shí)采取有效措施改善有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制。
第三節(jié) 教學(xué)管理內(nèi)部控制審計(jì)
第二十三條 教學(xué)管理內(nèi)部控制審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為保證本單位教學(xué)（包括本科生、研究生和繼續(xù)教育教學(xué)等）資金的安全完整、教學(xué)資源得到合理有效配置、降低單位教學(xué)風(fēng)險(xiǎn)、保證單位遵守教學(xué)活動相關(guān)法律法規(guī)，而對單位教學(xué)管理內(nèi)部控制體系的健全性和有效性進(jìn)行的分析、測試和評價(jià)活動。
第二十四條 教學(xué)管理內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)獲取的資料主要有：
（一）學(xué)校教務(wù)部門、招生部門及學(xué)生管理部門的組織結(jié)構(gòu)圖，部門職責(zé)，崗位職責(zé)及工作手冊；
（二）各類教學(xué)管理規(guī)章制度，包括招生、教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地、教學(xué)中心、函授站、校際交流、合作辦學(xué)、助學(xué)、助教、助研管理、教學(xué)經(jīng)費(fèi)管理等方面規(guī)章制度；
（三）收費(fèi)許可證，涉及教學(xué)活動及學(xué)生管理的各項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及審批文件；
（四）各類學(xué)生招生計(jì)劃，招生廣告，自主招生方案，自主招生標(biāo)準(zhǔn)，委托招生協(xié)議，招生總結(jié)報(bào)告；
（五）教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地及教學(xué)中心可行性論證，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，合作建設(shè)協(xié)議，資產(chǎn)移交清單，資產(chǎn)管理辦法，建設(shè)成果報(bào)告；
（六）校際交流協(xié)議、合作辦學(xué)協(xié)議、合作辦學(xué)審批表、校際交流及合作辦學(xué)結(jié)算報(bào)告；
（七）學(xué)生管理信息數(shù)據(jù)庫設(shè)計(jì)文檔，升級文檔、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程；
（八）在校生名單、畢業(yè)生名單、結(jié)業(yè)生名單；
（九）助學(xué)金、助研費(fèi)、助教費(fèi)發(fā)放名冊及審批文件；
（十）教學(xué)管理經(jīng)費(fèi)收支報(bào)表、會計(jì)賬簿及會計(jì)憑證等會計(jì)資料；
（十一）其他有關(guān)資料。
第二十五條 教學(xué)管理內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容主要有：
（一）教學(xué)管理的控制環(huán)境
1、是否建立“三重一大”事項(xiàng)集體決策機(jī)制并形成相關(guān)記錄；
2、管理層的分工是否明確，是否嚴(yán)格在授權(quán)范圍內(nèi)處理相關(guān)事項(xiàng)，分管領(lǐng)導(dǎo)不能處理相關(guān)事項(xiàng)時(shí)，是否授權(quán)其他領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理，授權(quán)范圍及期限是否明確；
3、是否貫徹教學(xué)廉政責(zé)任制，是否在教學(xué)管理過程中貫徹遵紀(jì)守法思想，并制訂了懲防措施；
4、教學(xué)管理內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置是否合理，部門職責(zé)及崗位職責(zé)是否明確，不相容的職責(zé)是否進(jìn)行了分離，相關(guān)業(yè)務(wù)是否由相關(guān)的部門進(jìn)行處理，處理流程是否清晰；
5、各項(xiàng)教學(xué)管理規(guī)章制度是否健全，獎(jiǎng)懲措施是否得當(dāng)；
6、是否依照有關(guān)程序?qū)T工進(jìn)行招聘和培訓(xùn)；
7、考核激勵(lì)機(jī)制是否切實(shí)可行，是否嚴(yán)格執(zhí)行此考核激勵(lì)機(jī)制；
8、是否制訂了從業(yè)人員職業(yè)道德規(guī)范，職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容是否明確、切實(shí)可行，并得到有效執(zhí)行。
（二）教學(xué)管理的風(fēng)險(xiǎn)管理
1、是否對不同的教學(xué)管理業(yè)務(wù)建立了不同的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是否明確并切實(shí)可行；
2、是否采取措施加強(qiáng)對亂辦班、亂收費(fèi)、亂發(fā)證進(jìn)行管理；
3、是否建立定期或不定期的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，對風(fēng)險(xiǎn)的考慮是否全面；
4、是否建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制或風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，對風(fēng)險(xiǎn)的管理是否靈活有效。
（三）教學(xué)管理的控制活動
1、招生
（1）是否采用各種媒體發(fā)布招生廣告，是否簽訂發(fā)布協(xié)議，是否按發(fā)布協(xié)議指定的時(shí)間和方式發(fā)布招生廣告；
（2）發(fā)布的招生廣告是否學(xué)校主管部門審批，內(nèi)容是否清楚，有無存在誤導(dǎo)性語言和虛假陳述；
（3）是否采用委托招生方式，是否簽訂委托招生協(xié)議，委托招生協(xié)議是否報(bào)學(xué)校主管部門審批，雙方的權(quán)利義務(wù)規(guī)定是否明確；
（4）委托招生協(xié)議中是否有最低人數(shù)限制條款，是否規(guī)定了招生達(dá)不到最低人數(shù)時(shí)的處理措施；
（5）是否按委托招生協(xié)議結(jié)算相關(guān)費(fèi)用，費(fèi)用的調(diào)整是否補(bǔ)充簽訂相關(guān)協(xié)議；
（6）是否存在自主招生模式，是否有自主招生方案，自主招生計(jì)劃是否符合規(guī)定，是否制訂明確的自主招生標(biāo)準(zhǔn)，是否嚴(yán)格按自主招生標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；
（7）是否組織招生入學(xué)考試，是否收取報(bào)名費(fèi)、考務(wù)費(fèi)，是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收取，是否納入學(xué)校統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理；
（8）是否將捐資辦學(xué)與招生名額相掛鉤，是否存在點(diǎn)招現(xiàn)象；
（9）招生過程中是否收費(fèi)相關(guān)費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，是否納入學(xué)校統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。
2、教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地建設(shè)
（1）對教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地建設(shè)是否進(jìn)行可行性研究；
（2）教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地建設(shè)目標(biāo)是否明確，是否存在重復(fù)建設(shè)情況，是否符合學(xué)校的總體戰(zhàn)略；
（3）設(shè)立教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地是否經(jīng)學(xué)校主管部門批準(zhǔn)；
（4）是否簽訂教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地合作建設(shè)協(xié)議，協(xié)議中雙方的責(zé)權(quán)利是否明確；
（5）協(xié)議的簽訂是否經(jīng)過授權(quán)審批，到期的合同是否及時(shí)進(jìn)行續(xù)訂，對變化了的情況是否及時(shí)對協(xié)議進(jìn)行修改；
（6）是否建立了教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地考核指標(biāo)，是否對教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地進(jìn)行定期考核，對考核不合格的實(shí)驗(yàn)基地是否有相應(yīng)的處理措施；
（7）實(shí)驗(yàn)基地的資產(chǎn)調(diào)撥是否履行相關(guān)手續(xù)；
（8）是否按協(xié)議的約定足額從實(shí)驗(yàn)基地收取相關(guān)費(fèi)用。
3、校際交流
（1）校際交流單位的確定是否符合學(xué)?？傮w目標(biāo)，目的是否明確；
（2）是否制訂了校際交流協(xié)議，交流活動是否有專門部門歸口管理，交流協(xié)議的簽訂是否得到授權(quán)；
（3）交流單位與交流內(nèi)容是否存在重復(fù)建設(shè)問題；
（4）交流協(xié)議內(nèi)容是否明確，是否有明確的交流項(xiàng)目及實(shí)施措施，交流項(xiàng)目是否有資金及資產(chǎn)的保障并且不違反國家政策；
（5）交流協(xié)議是否得到有效執(zhí)行，執(zhí)行中是否存在爭議，爭議是否得到妥善解決；
（6）交流是否收取相關(guān)費(fèi)用，費(fèi)用的收取是否按協(xié)議執(zhí)行，是否納入統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。
4、合作辦學(xué)
（1）是否設(shè)立專門的合作辦學(xué)主管機(jī)構(gòu)，合作辦學(xué)業(yè)務(wù)是否納入到該部門統(tǒng)一管理；
（2）是否簽訂合作辦學(xué)協(xié)議，協(xié)議的簽訂是否經(jīng)過審批，合作雙方的責(zé)權(quán)利是否明確；
（3）合作辦學(xué)的主體資格是否明確，是否存在不具備辦學(xué)主體資格的單位開展合作辦學(xué)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)主管部門審批時(shí)是否嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)審批；
（4）合作辦學(xué)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否經(jīng)過相關(guān)部門審批，是否存在低價(jià)競爭現(xiàn)象，是否規(guī)定了最低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；
（5）合作辦學(xué)的學(xué)生繳費(fèi)收入是否全額上交學(xué)校，并開具正式票據(jù)；
（6）合作辦學(xué)的收入分配比例是否符合學(xué)校相關(guān)規(guī)定，是否按規(guī)定的比例與合作單位結(jié)算合作辦學(xué)價(jià)款；
（7）合作辦學(xué)雙方費(fèi)用的分?jǐn)偸欠衩鞔_，是否存在合作方用票據(jù)套取資金現(xiàn)象；
（8）是否存在未繳學(xué)費(fèi)學(xué)生，免繳學(xué)費(fèi)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?，是否制訂了適當(dāng)?shù)拇胧┦绽U欠繳學(xué)生學(xué)費(fèi)；
（9）是否存在合作辦學(xué)糾紛，合作糾紛是否得到有效處理；
（10）合作辦學(xué)結(jié)束后，是否采取措施限制合作方以學(xué)校的名義開展其他業(yè)務(wù)；
（11）合作辦學(xué)結(jié)束后，是否及時(shí)對相關(guān)檔案進(jìn)行整理，是否對盈虧狀況進(jìn)行分析。
5、證書管理
（1）證書的發(fā)放是否實(shí)行歸口管理，不具備發(fā)放證書的部門是否發(fā)放證書；
（2）空白證書是否連續(xù)編號，是否由專人進(jìn)行管理，是否設(shè)置了空白證書收發(fā)存明細(xì)賬；
（3）證書發(fā)放是否由專人進(jìn)行審核，審核流程是否清晰，審核重點(diǎn)內(nèi)容是否明確，已發(fā)放證書是否登記備查；
（4）證書發(fā)放時(shí)是否核對收費(fèi)情況，欠繳費(fèi)用的學(xué)生是否落實(shí)了還款措施，免繳費(fèi)用的學(xué)生是否履行了必要的審批手續(xù)；
（5）證書發(fā)放前是否審核學(xué)生的學(xué)習(xí)任務(wù)完成情況，是否將證書發(fā)放給未完成學(xué)習(xí)任務(wù)的學(xué)生；
（6）證書發(fā)放過程中是否收取相關(guān)費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否經(jīng)過審批，所收取的費(fèi)用是否全部已納入單位統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。
6、助學(xué)、助教、助研管理
（1）是否制訂了助學(xué)、助教、助研相關(guān)實(shí)施辦法，國家的相關(guān)政策是否得到有效落實(shí)；
（2）是否制訂助學(xué)、助教、助研年度總體規(guī)劃，是否制訂資助對象分配方案；
（3）助學(xué)、助教、助研學(xué)生的申請標(biāo)準(zhǔn)是否明確，是否按此標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；
（4）是否有專門的部門對助學(xué)、助教、助研學(xué)生的申請進(jìn)行審核，審核的標(biāo)準(zhǔn)與程序是否明確；
（5）受資助學(xué)生名單是否在一定范圍內(nèi)經(jīng)過公示，是否指定部門對公示期內(nèi)的異議進(jìn)行處理，公示后的名單是否經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)；
（6）資助的資金是否落實(shí)到位，是否足額及時(shí)發(fā)放到受資助學(xué)生；
（7）是否建立受資助學(xué)生檔案，檔案內(nèi)容是否得到及時(shí)更新；
（8）是否對受資助學(xué)生定期不定期進(jìn)行評估，對不具備資助標(biāo)準(zhǔn)的學(xué)生是否按規(guī)定程序取消資助；
（9）資助過程中是否收取相關(guān)費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否得到批準(zhǔn)，收取的費(fèi)用是否納入學(xué)校統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。
7、教學(xué)經(jīng)費(fèi)管理
（1）是否有收費(fèi)許可證，是否將收費(fèi)許可證進(jìn)行公示，并嚴(yán)格按照收費(fèi)許可證上列明的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)收取相關(guān)費(fèi)用；
（2）是否違反規(guī)定向全日制學(xué)生跨學(xué)年收費(fèi)，收取重修費(fèi)、專升本費(fèi)、轉(zhuǎn)專業(yè)費(fèi)及旁聽費(fèi)，輔修費(fèi)等費(fèi)用；
（3）是否收取學(xué)生的講義復(fù)印費(fèi)、上機(jī)費(fèi)及教材代辦費(fèi)，收取代辦費(fèi)的過程中是否有傭金及回扣收入，收取的各項(xiàng)代辦費(fèi)用和傭金、回扣收入是否納入到單位統(tǒng)一核算與管理；
（4）是否以進(jìn)價(jià)向?qū)W生銷售教材，在銷售教材的過程中是否存在差價(jià)；
（5）部分特殊類學(xué)生國家相關(guān)部門是否定向下?lián)軐？?，是否對以定向下?lián)軐？畹膶W(xué)生重復(fù)收取培養(yǎng)費(fèi)；
（6）教學(xué)經(jīng)費(fèi)是否實(shí)行預(yù)算管理，是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，對預(yù)算的調(diào)整是否經(jīng)過審批；
（7）教學(xué)管理過程中收取的各項(xiàng)收入是否在校系二級進(jìn)行分配，分配標(biāo)準(zhǔn)是否明確；
（8）在教學(xué)活動中是否存在教室出租、實(shí)驗(yàn)室設(shè)備出租等情況，是否簽訂了出租協(xié)議，協(xié)議的簽訂是否得到審批，出租收入是否納入到單位統(tǒng)一核算與管理；
（9）是否取得教學(xué)捐贈錢物，有無捐贈協(xié)議，專項(xiàng)捐贈的使用是否按協(xié)議執(zhí)行，收取的資金是否納入到單位統(tǒng)一核算，收取的實(shí)物是否已辦理過戶手續(xù)，并納入到單位統(tǒng)一管理；
（10）教學(xué)支出中有無專項(xiàng)支出，支出范圍及標(biāo)準(zhǔn)是否明確，單位是否嚴(yán)格按規(guī)定的范圍與標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，教學(xué)支出項(xiàng)目核算是否準(zhǔn)確，教學(xué)活動支出與其他支出是否有明確劃分，如果不能明確劃分，是否與其他支出進(jìn)行了合理分?jǐn)偅?br />
（11）學(xué)生管理數(shù)據(jù)庫是否與財(cái)務(wù)部門數(shù)據(jù)庫共享，財(cái)務(wù)部門是否根據(jù)共享數(shù)據(jù)庫對學(xué)費(fèi)收繳情況進(jìn)行核對與分析，并通知教學(xué)管理部門對欠繳學(xué)費(fèi)及時(shí)進(jìn)行追繳，確保學(xué)生收費(fèi)收入的真實(shí)與完整。
（四）教學(xué)管理的信息與溝通
1、重大決策是否形成會議記錄，會議記錄是否完整；
2、各項(xiàng)制度及簽訂的各項(xiàng)協(xié)議是否裝訂成冊，是否根據(jù)情況變化及時(shí)進(jìn)行修訂；
3、學(xué)生管理信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是否完善，是否安全可靠，兩個(gè)信息系統(tǒng)是否進(jìn)行數(shù)據(jù)共享；
4、各項(xiàng)信息錄入流程是否清晰，修改是否得到授權(quán)，對有關(guān)信息的接觸是否制訂了限制規(guī)定；
5、學(xué)生管理信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是否定期形成一定的報(bào)表，報(bào)表內(nèi)容的設(shè)計(jì)是否合理，是否將上述報(bào)表報(bào)送相關(guān)人員；
6、是否依據(jù)相關(guān)規(guī)定將有關(guān)信息在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公告。
（五）教學(xué)管理的監(jiān)督
1、是否定期不定期的對教學(xué)管理中的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動、信息與溝通中的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行評估；
2、評估的內(nèi)容是否全面、充分并突出重點(diǎn)，評估的目標(biāo)是否著眼于內(nèi)容控制體系的健全、有效；
3、是否根據(jù)評估結(jié)果對教學(xué)管理中的相關(guān)內(nèi)容加以改進(jìn)，并對改進(jìn)的內(nèi)容進(jìn)一步評估，在評估的基礎(chǔ)上進(jìn)一步改進(jìn)，形成一種良性循環(huán)機(jī)制；
4、是否將財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門等相關(guān)部門的檢查處理意見落實(shí)到位。
第二十六條 教學(xué)管理內(nèi)部控制審計(jì)主要采用觀察作業(yè)現(xiàn)場、詢問相關(guān)人員、審閱學(xué)生管理數(shù)據(jù)庫、審查教學(xué)經(jīng)費(fèi)收支會計(jì)資料、研究分析教學(xué)管理制度、對教學(xué)管理流程進(jìn)行穿行測試等方法對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試。
第二十七條 通過對教學(xué)管理內(nèi)部控制的了解、記錄和對教學(xué)管理內(nèi)部控制的多項(xiàng)測試后，審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中要對教學(xué)管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和是否有效運(yùn)行做出評價(jià)，說明內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)因素，并提出改進(jìn)措施。
第四節(jié) 科研管理內(nèi)部控制審計(jì)
第二十八條 科研管理內(nèi)部控制審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為保證學(xué)?？蒲匈Y金（包括橫向科研和縱向科研）和知識產(chǎn)權(quán)的安全完整、降低學(xué)?？蒲酗L(fēng)險(xiǎn)、保證學(xué)校遵守科研管理法規(guī)制度和提高學(xué)?？蒲匈Y金、資產(chǎn)、資源使用效益，而對學(xué)?？蒲泄芾韮?nèi)部控制體系的健全性和有效性進(jìn)行的分析、測試和評價(jià)活動。
第二十九條 科研管理內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)獲取的資料主要有：
（一）科研管理機(jī)構(gòu)及科研相關(guān)單位的崗位職責(zé)、工作手冊；
（二）科研申報(bào)、立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)題等制度或程序性文件；
（三）各類科研經(jīng)費(fèi)管理制度；
（四）科技合同管理制度；
（五）科技成果鑒定、驗(yàn)收（評審）、獎(jiǎng)勵(lì)制度；
（六）知識產(chǎn)權(quán)管理制度；
（七）科研經(jīng)費(fèi)收支報(bào)表、賬簿、憑證等會計(jì)資料；
（八）各類科研項(xiàng)目檔案，包括申報(bào)文件、合同書（任務(wù)書）、實(shí)施過程記錄、科研成果文件等等；
（九）其他有關(guān)資料。
第三十條 科研管理內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容主要有：
（一）科研管理的控制環(huán)境
1、學(xué)校是否有明確的中長期科研發(fā)展規(guī)劃或目標(biāo)，并有具體可行的操作計(jì)劃；
2、管理層的分工是否明確，是否嚴(yán)格在授權(quán)范圍內(nèi)處理相關(guān)事項(xiàng)，分管領(lǐng)導(dǎo)不能處理相關(guān)事項(xiàng)時(shí)，是否授權(quán)其他領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理，授權(quán)范圍及期限是否明確；
3、是否貫徹科研廉政責(zé)任制，是否在科研管理過程中貫徹遵紀(jì)守法思想，并制訂了懲防措施；
4、科研管理機(jī)構(gòu)職責(zé)是否明確，與校內(nèi)相關(guān)部門、院系等單位之間的科研管理職責(zé)劃分是否合理；
5、科研管理機(jī)構(gòu)和校內(nèi)相關(guān)部門、院系等單位的科研管理崗位設(shè)置是否合理，各崗位工作人員是否明確自身職責(zé)，是否勝任；
6、科研管理機(jī)構(gòu)是否針對各類科研管理業(yè)務(wù)制定了完整的業(yè)務(wù)流程，并能讓校內(nèi)相關(guān)部門、單位和人員知悉；
7、是否依照有關(guān)程序?qū)T工進(jìn)行招聘和培訓(xùn)；
8、各項(xiàng)科研管理規(guī)章制度是否健全，獎(jiǎng)懲措施是否得當(dāng)；
9、學(xué)校是否定期組織人員對校內(nèi)相關(guān)部門、院系等單位的科研管理情況進(jìn)行檢查評估，成效如何；
10、學(xué)校是否有科研人員科研業(yè)績考核評價(jià)制度或措施，執(zhí)行情況如何；是否有完善的考核評價(jià)信息系統(tǒng)；
11、是否制訂了從業(yè)人員職業(yè)道德規(guī)范，職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容是否明確、切實(shí)可行，并得到有效執(zhí)行。
（二）科研管理的風(fēng)險(xiǎn)管理
1、是否對不同的科研管理業(yè)務(wù)建立了不同的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是否明確并切實(shí)可行；
2、是否采取措施加強(qiáng)對隨意編報(bào)科研預(yù)算、擠占挪用科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理；
3、是否建立定期或不定期的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，對風(fēng)險(xiǎn)的考慮是否全面；
4、是否建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制或風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，對風(fēng)險(xiǎn)的管理是否靈活有效。
（三）科研管理的控制活動
1、合作
（1）對橫向科研合作與縱向科研合作是否制訂了不同的管理措施；
（2）科研合作是否都簽訂了相關(guān)協(xié)議，責(zé)權(quán)利是否明確；
（3）重大的科研合作合同是否經(jīng)過審批；
（4）是否建立科研合作協(xié)調(diào)機(jī)制，是否對科研合作各方的科研進(jìn)度進(jìn)行協(xié)調(diào)；
（5）對外科研合作撥款是否嚴(yán)格按合同執(zhí)行，并取得合作單位收款收據(jù)；
（6）是否收取科研合作費(fèi)用，科研費(fèi)用的收取是否按相關(guān)合同執(zhí)行；
（7）科研合作經(jīng)費(fèi)支出是否按預(yù)算或科研合作合同執(zhí)行，科研經(jīng)費(fèi)支出是否與其他支出相區(qū)別。
2、項(xiàng)目調(diào)整
（1）是否制訂項(xiàng)目調(diào)整審批流程，該流程是否切實(shí)可行；
（2）項(xiàng)目的調(diào)整是否有充足的理由，是否得到原審批機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)；
（3）項(xiàng)目調(diào)整方案是否與原審批文件一起歸檔保存；
（4）項(xiàng)目調(diào)整方案涉及到科研資金追加的，追加資金是否得到落實(shí)；
（5）項(xiàng)目調(diào)整方案涉及到減少科研資金的，節(jié)省的科研資金是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了處理。
3、基地建設(shè)
（1）學(xué)校成立科研機(jī)構(gòu)，是否有制度規(guī)定，明確指導(dǎo)方針、成立條件和審批程序；執(zhí)行情況如何；
（2）學(xué)校是否有與科研發(fā)展規(guī)劃或目標(biāo)相適應(yīng)的實(shí)驗(yàn)室重點(diǎn)建設(shè)計(jì)劃；是否制定重點(diǎn)建設(shè)實(shí)驗(yàn)室的申請、遴選、審批制度，是否有建設(shè)經(jīng)費(fèi)的使用和管理辦法、建設(shè)驗(yàn)收的管理辦法或措施，執(zhí)行情況如何；
（3）擬進(jìn)行的實(shí)驗(yàn)室重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目是否經(jīng)過可行性論證，相關(guān)的科研人員、建設(shè)經(jīng)費(fèi)、房屋及水電等資源保障是否充分；
（4）學(xué)校是否有檢查和評估實(shí)驗(yàn)室等各類科研機(jī)構(gòu)的制度或措施，明確評估標(biāo)準(zhǔn)、辦法和程序；執(zhí)行情況如何；
（5）學(xué)校是否有實(shí)驗(yàn)室設(shè)備管理制度，執(zhí)行情況如何；各類實(shí)驗(yàn)室是否有適當(dāng)?shù)膶?shí)驗(yàn)技術(shù)人員管理儀器設(shè)備，各類儀器設(shè)備的管理責(zé)任是否落實(shí)到人；學(xué)校是否有儀器設(shè)備使用效益的管理評價(jià)辦法，執(zhí)行情況如何；是否有機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)儀器設(shè)備的調(diào)配，調(diào)配效果如何；
（6）國家、部級重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室是否有相對獨(dú)立的人事權(quán)和財(cái)務(wù)權(quán)，制定了完善的資產(chǎn)、經(jīng)費(fèi)、課題等建設(shè)和管理制度；是否按規(guī)定成立了建設(shè)管理委員會、學(xué)術(shù)委員會等機(jī)構(gòu)，形成了完善的學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)下的主任負(fù)責(zé)制，并按規(guī)定配備專職副主任和專職秘書；
（7）學(xué)校是否按建設(shè)項(xiàng)目任務(wù)書的要求安排國家、部級重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室的建設(shè)配套資金和必要的運(yùn)行費(fèi)用；其建設(shè)經(jīng)費(fèi)是否按規(guī)定主要用于先進(jìn)儀器設(shè)備的購置，儀器設(shè)備的更新是否納入學(xué)校的重點(diǎn)建設(shè)范疇；是否按規(guī)定設(shè)立主任基金和開放課題研究基金，并按規(guī)定使用；財(cái)務(wù)管理制度是否健全，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的核算和管理是否規(guī)范。
4、驗(yàn)收
（1）學(xué)校是否有科研成果鑒定、項(xiàng)目驗(yàn)收（評審）和結(jié)題的管理辦法，具體規(guī)定科研成果鑒定、項(xiàng)目驗(yàn)收（評審）和結(jié)題的工作程序和要求，是否嚴(yán)格按程序和要求執(zhí)行；
（2）按照制度規(guī)定需要進(jìn)行成果鑒定或驗(yàn)收（評審）的科研項(xiàng)目，科研管理機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定組織鑒定或驗(yàn)收（評審）；
（3）項(xiàng)目結(jié)束后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是否及時(shí)向科研管理機(jī)構(gòu)提交結(jié)題申請和最終成果；經(jīng)過鑒定或驗(yàn)收（評審）的，是否提交鑒定文件或驗(yàn)收報(bào)告（評審文件）；
（4）所有結(jié)題的橫向課題是否都有結(jié)題報(bào)告，并報(bào)科研管理機(jī)構(gòu)備案；結(jié)題報(bào)告是否經(jīng)所在校內(nèi)單位、科研管理機(jī)構(gòu)審查，并加蓋所在校內(nèi)單位、科研管理機(jī)構(gòu)和學(xué)校法人印章；
（5）學(xué)校是否有完善的科研檔案管理制度；所有結(jié)題的科研項(xiàng)目，科研管理機(jī)構(gòu)能否及時(shí)歸檔；應(yīng)由校內(nèi)相關(guān)部門、院系等單位提供的科研檔案，提供單位是否對檔案材料進(jìn)行了認(rèn)真審查、核實(shí)；項(xiàng)目所有的實(shí)驗(yàn)報(bào)告、記錄、圖紙、手稿等原始資料是否齊備；
（6）驗(yàn)收結(jié)束后的科研項(xiàng)目資金是否按規(guī)定進(jìn)行處理，是否按規(guī)定進(jìn)行上繳，是否作為發(fā)展基金補(bǔ)充事業(yè)發(fā)展基金的不足，有無將結(jié)余資金發(fā)放獎(jiǎng)金津貼現(xiàn)象。
5、成果管理
（1）學(xué)校是否有科研成果審核登記制度，明確科研成果審核登記的程序和要求，執(zhí)行情況如何；
（2）科研管理機(jī)構(gòu)是否有統(tǒng)一的申報(bào)和登記文件，統(tǒng)一登記管理學(xué)校取得的科研成果；學(xué)校工作人員和學(xué)生取得的科研成果，以及校外人員以學(xué)校名義取得的科研成果，報(bào)送前是否都經(jīng)所在部門、院系等單位審核批準(zhǔn)；
（3）學(xué)校是否有完善的科研成果獎(jiǎng)勵(lì)制度，詳細(xì)規(guī)定申報(bào)條件、申報(bào)程序和評審辦法，執(zhí)行情況如何；
（4）學(xué)校是否制定知識產(chǎn)權(quán)管理制度，明確相關(guān)人員在各種條件下取得的知識產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)權(quán)歸屬，執(zhí)行情況如何；制度制訂是否符合國家相關(guān)法規(guī)、制度的規(guī)定；
（5）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研管理中所作的職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造和形成的職務(wù)技術(shù)成果，是否及時(shí)向科研管理機(jī)構(gòu)提出申請專利的書面文件；科研管理機(jī)構(gòu)是否對其提供的材料進(jìn)行嚴(yán)格審查，可申請專利的及時(shí)申請專利，不宜申請專利的采取措施保護(hù)；
（6）學(xué)校下屬單位對外進(jìn)行知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或許可使用，相關(guān)協(xié)議是否經(jīng)科研管理機(jī)構(gòu)審查，并報(bào)學(xué)校批準(zhǔn)；校內(nèi)單位與外單位或個(gè)人開展合作科研，涉及知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或許可使用的，合作雙方是否依法簽訂合同，知識產(chǎn)權(quán)的權(quán)屬及雙方權(quán)利義務(wù)是否規(guī)定明確；學(xué)校取得的知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或許可使用收入是否納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算與管理；
（7）學(xué)校教職工或?qū)W生申請非職務(wù)專利，登記非職務(wù)計(jì)算機(jī)軟件，進(jìn)行非職務(wù)知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或許可使用的，是否都向科研管理機(jī)構(gòu)申報(bào)，科研管理機(jī)構(gòu)是否予以認(rèn)真審查；
（8）學(xué)校是否有促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的制度或措施，執(zhí)行情況如何；
（9）學(xué)校是否有暢通的溝通渠道，及時(shí)獲得申報(bào)科技成果獎(jiǎng)勵(lì)的信息，并及時(shí)使校內(nèi)相關(guān)單位和個(gè)人知悉；
（10）申報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)的成果是否已經(jīng)鑒定或驗(yàn)收，是否已在科研管理機(jī)構(gòu)登記；獎(jiǎng)勵(lì)申請是否經(jīng)所在單位審核并簽署意見，經(jīng)科研管理機(jī)構(gòu)審批，由科研管理機(jī)構(gòu)代表學(xué)校統(tǒng)一申報(bào)；
（11）學(xué)校所屬單位或個(gè)人以剽竊、纂改、非法占有等方式侵害他人科研成果，私自轉(zhuǎn)讓或許可使用學(xué)校知識產(chǎn)權(quán)，泄露學(xué)校技術(shù)秘密，學(xué)校是否制定處罰措施，執(zhí)行情況如何；
（12）學(xué)校是否設(shè)置有專門用途的專利基金，用途是否明確，是否按規(guī)定的用途進(jìn)行使用。
6、科研經(jīng)費(fèi)管理
（1）所有科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否都統(tǒng)一在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理，且按項(xiàng)目設(shè)立專門賬號或明細(xì)科目進(jìn)行收支核算；
（2）學(xué)校是否有合理的經(jīng)費(fèi)到賬通知憑證，在科研管理機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目所在單位及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間流轉(zhuǎn)，確認(rèn)、證明和記錄已進(jìn)賬的科研經(jīng)費(fèi)；流轉(zhuǎn)程序是否合理，流轉(zhuǎn)憑證是否統(tǒng)一編號；
（3）科研經(jīng)費(fèi)不按規(guī)定及時(shí)到賬的，科研管理機(jī)構(gòu)是否積極組織項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行協(xié)調(diào)；需要學(xué)校配套資金的項(xiàng)目，學(xué)校是否按規(guī)定撥付配套資金；
（4）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)能否提供各項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)具體收支情況的查詢服務(wù)，能否定期向科研管理機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目所在單位提供科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支情況的報(bào)告；
（5）科研經(jīng)費(fèi)支出是否經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和所在單位授權(quán)的人員簽字批準(zhǔn)；重大、特殊科研經(jīng)費(fèi)支出或向外單位轉(zhuǎn)出科研經(jīng)費(fèi)是否按規(guī)定經(jīng)項(xiàng)目所在單位、科研管理機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)授權(quán)的人員簽字批準(zhǔn)；向外單位轉(zhuǎn)出科研經(jīng)費(fèi)是否有合理理由，并有合同等有效財(cái)務(wù)憑據(jù)；
（6）學(xué)校是否建立和完善全額成本核算制度，并制定了科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，對從各類科研經(jīng)費(fèi)中提取管理費(fèi)、條件占用費(fèi)，支出固定資產(chǎn)購置費(fèi)、人員費(fèi)等進(jìn)行具體規(guī)定，執(zhí)行情況如何；學(xué)校從科研經(jīng)費(fèi)中提取管理費(fèi)、條件占用費(fèi)的辦法是否符合國家的規(guī)定；
（7）科研經(jīng)費(fèi)是否按照法規(guī)、制度或合同規(guī)定使用，縱向科研經(jīng)費(fèi)未用于罰款、捐款、贊助、投資、福利等國家規(guī)定禁止列支的支出；
（8）用科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)是否納入學(xué)校資產(chǎn)進(jìn)行管理，或按合同規(guī)定處理；按合同規(guī)定處理的，是否取得合同對方的確認(rèn)，無損害學(xué)校利益的行為；
（9）學(xué)校是否設(shè)置控制措施，保證科研經(jīng)費(fèi)不超預(yù)算；
（10）學(xué)校是否經(jīng)常委托社會審計(jì)或內(nèi)部審計(jì)對各類科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行專門審計(jì)；
（11）學(xué)校是否有科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法，明確項(xiàng)目結(jié)賬時(shí)間和剩余經(jīng)費(fèi)的用途，執(zhí)行情況如何；
（12）所有結(jié)題項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)決算報(bào)表是否都經(jīng)學(xué)校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的審核并簽章，按規(guī)定需內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審簽的，是否都經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審簽；
（13）科研項(xiàng)目結(jié)題后，是否有書面文件通知財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)辦理結(jié)賬手續(xù)；學(xué)校財(cái)務(wù)是否按規(guī)定及時(shí)辦理結(jié)賬手續(xù)。
（四）科研管理的信息與溝通
1、重大決策是否形成會議記錄，會議記錄是否完整；
2、各項(xiàng)制度及簽訂的各項(xiàng)協(xié)議是否裝訂成冊，是否根據(jù)情況變化及時(shí)進(jìn)行修訂；
3、是否有科研管理信息系統(tǒng)，科研管理信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是否完善，是否安全可靠，兩個(gè)信息系統(tǒng)是否進(jìn)行數(shù)據(jù)共享；
4、各項(xiàng)信息錄入流程是否清晰，修改是否得到授權(quán)，對有關(guān)信息的接觸是否制訂了限制規(guī)定；
5、科研管理信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是否定期形成一定的報(bào)表，報(bào)表內(nèi)容的設(shè)計(jì)是否合理，是否將上述報(bào)表報(bào)送相關(guān)人員；
6、是否依據(jù)相關(guān)規(guī)定和程序進(jìn)行信息公開。
（五）科研管理的監(jiān)督
1、是否定期不定期的對科研管理中的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動、信息與溝通中的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行評估；
2、評估的內(nèi)容是否全面、充分并突出重點(diǎn)，評估的目標(biāo)是否著眼于內(nèi)容控制體系的健全、有效；
3、是否根據(jù)評估結(jié)果對科研管理中的相關(guān)內(nèi)容加以改進(jìn)，并對改進(jìn)的內(nèi)容進(jìn)一步評估，在評估的基礎(chǔ)上進(jìn)一步改進(jìn)，形成一種良性循環(huán)機(jī)制；
4、是否將財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門等相關(guān)部門的檢查處理意見及時(shí)落實(shí)到位。
第三十一條 科研管理內(nèi)部控制審計(jì)主要采用觀察作業(yè)現(xiàn)場、詢問相關(guān)人員、審閱科研檔案、審查科研經(jīng)費(fèi)收支會計(jì)資料、研究分析科研管理制度、對科研管理流程進(jìn)行穿行測試等方法對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試。
第三十二條 通過對科研管理內(nèi)部控制的了解、記錄和對科研管理內(nèi)部控制的多項(xiàng)測試后，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中對科研管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和是否有效運(yùn)行做出評價(jià)，說明內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)因素，并提出改進(jìn)措施。
第五節(jié) 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)
第三十三條 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為保證學(xué)校財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠、資產(chǎn)資金安全完整、財(cái)務(wù)資源得到合理配置、提高資金使用效率效果、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保證學(xué)校遵守有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，而對學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性進(jìn)行分析、測試和評價(jià)的活動。本指南所述財(cái)務(wù)管理活動包括貨幣資金、預(yù)算、收入、支出、分配、投資、籌資。
第三十四條 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)獲取的資料主要有：
（一）學(xué)校制定的財(cái)務(wù)管理制度；
（二）學(xué)校各類財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)的流程設(shè)計(jì)；
（三）學(xué)校的財(cái)務(wù)管理相關(guān)崗位設(shè)置、崗位職責(zé)及人員配備文件；
（四）學(xué)校制定的與財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)相關(guān)的授權(quán)審批制度；
（五）學(xué)校預(yù)算資料及相關(guān)會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等；
（六）會計(jì)核算信息系統(tǒng)的相關(guān)資料；
（七）與經(jīng)濟(jì)決策有關(guān)的會議記錄、紀(jì)要、形成的文件等；
（八）學(xué)校簽訂的與財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同；
（九）學(xué)校制定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施、辦法等；
（十）學(xué)校制定的與財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部報(bào)告制度；
（十一）其他有關(guān)資料。
第三十五條 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容主要有：
（一）財(cái)務(wù)管理的控制環(huán)境
1、學(xué)校是否有與學(xué)校發(fā)展規(guī)劃相適應(yīng)的中長期財(cái)務(wù)計(jì)劃；
2、學(xué)校是否設(shè)立了財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組、預(yù)算管理委員會、收費(fèi)立項(xiàng)審核委員會、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審批領(lǐng)導(dǎo)小組、分配審查委員會等經(jīng)濟(jì)決策機(jī)構(gòu)，是否有完善的議事和決策制度，各決策機(jī)構(gòu)權(quán)限是否合理分散；
3、學(xué)校是否設(shè)立健全的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，制度運(yùn)行是否有效；
4、學(xué)校是否建立管理層約束監(jiān)督機(jī)制，各部門財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是否在其權(quán)限范圍內(nèi)執(zhí)行職責(zé)；
5、學(xué)校是否針對各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制定了完整的財(cái)務(wù)處理流程，并能讓校內(nèi)相關(guān)單位和人員知悉；
6、學(xué)校所采用的會計(jì)電算化軟件是否經(jīng)過國家權(quán)威部門的認(rèn)證，各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全能否得到保障，是否配備了一定資質(zhì)的管理和維護(hù)人員；
7、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)各類人員招聘是否履行相關(guān)程序，各財(cái)務(wù)人員是否具備規(guī)定的上崗資格，是否定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)或后續(xù)教育；
8、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是否制定合理的業(yè)績考核與激勵(lì)機(jī)制；
9、是否制定從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范，職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容是否明確、切實(shí)可行，并是否得到有效執(zhí)行。
（二）財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)管理
1、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是否明確并切實(shí)可行；
2、是否建立識別財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的適當(dāng)機(jī)制；有無識別財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的適當(dāng)辦法；
3、是否有適當(dāng)層次的管理部門建立財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的評估機(jī)制；對財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的評估是否全面；是否對人事、控制程序等變化設(shè)立反應(yīng)機(jī)制；
4、是否及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理；是否建立財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制，包括風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警機(jī)制、監(jiān)控機(jī)制、應(yīng)急措施等；各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是否有效執(zhí)行。
（三）財(cái)務(wù)管理的控制活動
1、貨幣資金
（1）學(xué)校是否建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制；是否制定了貨幣業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督的制度；是否對貨幣資金業(yè)務(wù)配備了合適的人員，并根據(jù)具體要求進(jìn)行崗位輪換；
（2）是否建立貨幣資金收支控制制度，該制度是否得到嚴(yán)格執(zhí)行；
（3）現(xiàn)金日記賬是否如實(shí)序時(shí)逐筆登記，是否做到日清月結(jié)，現(xiàn)金日記賬與總賬余額是否相符，賬實(shí)是否相符；
（4）現(xiàn)金結(jié)算額度是否符合現(xiàn)金結(jié)算規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；是否嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金庫存限額管理制度，將超過庫存限額現(xiàn)金及時(shí)存入銀行；現(xiàn)金收入是否及時(shí)入賬，有無私設(shè)“小金庫”；
（5）庫存現(xiàn)金保管地是否安全，是否僅由指定人員接觸，是否進(jìn)行定期或不定期清點(diǎn)，是否保存盤點(diǎn)記錄；
（6）銀行存款日記賬是否序時(shí)如實(shí)逐筆登記；銀行存款日記賬是否與總賬余額相符；銀行存款日記賬與銀行對賬單是否定期及時(shí)核對，是否由出納員以外的人員來執(zhí)行；
（7）學(xué)校是否嚴(yán)格遵守國家及相關(guān)部門關(guān)于銀行賬戶管理制度；是否定期檢查、清理銀行賬戶的開立與使用情況；是否存在違規(guī)開立和使用銀行賬戶的現(xiàn)象；是否存在出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬號的現(xiàn)象；是否存在以個(gè)人名義存放單位資金或?yàn)閭€(gè)人或其他單位提供信用的現(xiàn)象；
（8）是否對銀行對賬單實(shí)行“雙簽”制度，即每月的銀行對賬單是否由財(cái)務(wù)處長審核簽字后，再由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核簽字，并報(bào)經(jīng)主管財(cái)務(wù)的校長或總會計(jì)師審簽后與當(dāng)月的會計(jì)憑證一同保存；
（9）二級核算單位在銀行或非金融機(jī)構(gòu)開立的賬戶、賬號以及有關(guān)會計(jì)資料，是否主動上交財(cái)務(wù)及審計(jì)部門備案；是否存在挪用公款、公款私存現(xiàn)象；
（10）是否嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，學(xué)校簽發(fā)支票的人員是否經(jīng)過授權(quán)；學(xué)校是否存在簽發(fā)無資金保障票據(jù)的現(xiàn)象；是否存在無真實(shí)交易票據(jù)；非金融機(jī)構(gòu)簽發(fā)的外來票據(jù)是否經(jīng)仔細(xì)的審核驗(yàn)證后才接收；
（11）學(xué)校是否集中統(tǒng)一管理全校的行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)和其他合法票據(jù)；是否建立明確的票據(jù)的購領(lǐng)、使用登記、背書轉(zhuǎn)讓、檢查和核銷等管理制度和程序；
（12）行政事業(yè)性收費(fèi)是否按規(guī)使用收費(fèi)票據(jù)，是否與其他票據(jù)互相串用；對收費(fèi)票據(jù)存根是否妥善保管；
（13）票據(jù)的銷毀是否經(jīng)過校財(cái)務(wù)部門或其委托的票據(jù)管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)；收費(fèi)單位是否存在私自轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借或銷毀收費(fèi)票據(jù)現(xiàn)象；
（14）學(xué)校是否設(shè)置票據(jù)登記簿正確登記票據(jù)，空白收據(jù)、發(fā)票是否有專人保管和登記，作廢的收據(jù)和發(fā)票是否加蓋“作廢”戳記，并連同存根一并保存；收付款后，是否在收付款憑證及其所附原始憑證上加蓋“收訖”、“付訖”戳記；每張付款憑證的制單、復(fù)核、審批、付款是否經(jīng)有關(guān)人員蓋章；
（15）財(cái)務(wù)專用章、法人章是否由經(jīng)授權(quán)的專人分開保管，個(gè)人名章是否授權(quán)他人保管；支付款項(xiàng)的全部印章是否分開保管。
2、預(yù)算
（1）預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、復(fù)核等崗位是否分離，各崗位之間職責(zé)、權(quán)限是否明確；
（2）學(xué)校是否制定了預(yù)算授權(quán)批準(zhǔn)制度，是否明確審批人、經(jīng)辦人的職責(zé)，審批人、經(jīng)辦人是否在授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)；
（3）學(xué)校是否制定預(yù)算編制手冊，預(yù)算編制是否符合學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)、投籌資計(jì)劃和其它重大決議；預(yù)算編制是否堅(jiān)持“量入為出，收支平衡”的原則；
（4）學(xué)校是否建立了預(yù)算編報(bào)質(zhì)詢制度，即由預(yù)算編制單位向預(yù)算委員會、預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組等專門機(jī)構(gòu)就編報(bào)理由進(jìn)行解釋和答辯；
（5）預(yù)算管理部門是否對各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算方案進(jìn)行嚴(yán)格審查，并將審核意見反饋給有關(guān)單位予以修正；
（6）學(xué)校是否建立預(yù)算調(diào)整批準(zhǔn)程序，是否按照所制定程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整；即學(xué)校預(yù)算調(diào)整是否先由預(yù)算執(zhí)行單位遞交調(diào)整申請，再由學(xué)校預(yù)算管理部門對其進(jìn)行審核，審核通過后，集中編制學(xué)校年度預(yù)算調(diào)整方案，提交學(xué)校預(yù)算決策機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)執(zhí)行；
（7）學(xué)校預(yù)算管理部門是否根據(jù)預(yù)算編制單位調(diào)修正后的預(yù)算，編制出學(xué)校年度預(yù)算方案；學(xué)校年度預(yù)算是否及時(shí)提交學(xué)校預(yù)算審批領(lǐng)導(dǎo)小組等專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批；預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，是否及時(shí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行；
（8）學(xué)校是否建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，相關(guān)部門及人員的責(zé)權(quán)是否明確；
（9）學(xué)校是否將各項(xiàng)收入納入了學(xué)校預(yù)算管理，對補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳款和其他收入等均納入學(xué)校預(yù)算，實(shí)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算；是否建立相關(guān)措施和辦法保證各項(xiàng)收入及時(shí)足夠到位；
（10）納入學(xué)校預(yù)算的資金撥付，是否按照授權(quán)審批程序撥付；各預(yù)算支出項(xiàng)目是否按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，是否存在擅自調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目額度的現(xiàn)象；是否存在列支未納入單位預(yù)算的支出項(xiàng)目或雖已納入單位預(yù)算，但支付手續(xù)不健全、憑證不合規(guī)的支出項(xiàng)目；是否存在無預(yù)算、超預(yù)算的支出；
（11）是否建立預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告制度，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行動態(tài)；即預(yù)算管理部門是否定期或不定期對預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，并將預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對單位預(yù)算目標(biāo)的影響、存在的問題和改進(jìn)措施等報(bào)告給學(xué)校決策機(jī)構(gòu)，并反饋給各預(yù)算執(zhí)行單位；
（12）是否建立預(yù)算執(zhí)行結(jié)果質(zhì)詢制度，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和實(shí)際結(jié)果之間的重大差異進(jìn)行解釋和答辯；
（13）學(xué)校是否建立預(yù)算執(zhí)行情況分析考核制度，是否落實(shí)預(yù)算責(zé)任制，獎(jiǎng)懲措施；預(yù)算管理部門是否在年度終了后，對預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核；考核是否堅(jiān)持了公開、公平、公正的原則，是否有完整的考核記錄，考核結(jié)果是否是下年度預(yù)算的確定依據(jù)之一。
3、收入
（1）學(xué)校各項(xiàng)收費(fèi)是否獲得收費(fèi)許可證，是否存在亂收費(fèi)現(xiàn)象；各項(xiàng)收費(fèi)是否“統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算”，是否嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；是否存在擅自擴(kuò)大收費(fèi)征收范圍、提高征收標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象；特殊的收費(fèi)項(xiàng)目是否經(jīng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審批領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)，并按標(biāo)準(zhǔn)收?。皇召M(fèi)時(shí)是否出具由學(xué)校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理的合法收據(jù)；
（2）集中收費(fèi)項(xiàng)目是否集中辦理；退費(fèi)時(shí)審批、復(fù)核等手續(xù)是否齊全，收據(jù)是否收回；學(xué)校收費(fèi)是否實(shí)行公示制度，建立收費(fèi)透明制度，即將學(xué)校的收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)資金的使用情況和投訴電話等向社會公示，主動接受學(xué)生、家長和社會的監(jiān)督；
（3）學(xué)生學(xué)費(fèi)、宿費(fèi)收入是否按照國家規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)；收費(fèi)收入是否按規(guī)定上繳財(cái)政專戶或國庫，實(shí)行“收支兩條線”管理；對特殊學(xué)生的收費(fèi)減免是否由指定部門審核，報(bào)學(xué)校審批后交財(cái)務(wù)管理部門備案；是否向?qū)W生收取各種押金；代收性收費(fèi)項(xiàng)目是否實(shí)行專項(xiàng)管理；
（4）學(xué)校是否制定科研經(jīng)費(fèi)分配管理制度，以實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)在學(xué)校、項(xiàng)目人工費(fèi)支出和其他支出之間合理分配；分配管理制度是否經(jīng)過合理程序，決策機(jī)構(gòu)集體決定；分配時(shí)是否通過審批，審批是否在授權(quán)范圍內(nèi)；科研項(xiàng)目是否按規(guī)進(jìn)行驗(yàn)收或考核，結(jié)題后剩余經(jīng)費(fèi)是否在有效期限辦理財(cái)務(wù)結(jié)題，是否按規(guī)定進(jìn)行再次分配，如不進(jìn)行分配，是否及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)為事業(yè)發(fā)展經(jīng)費(fèi)或按項(xiàng)目合并；
（5）對學(xué)校承接科技項(xiàng)目、開展科研協(xié)作、轉(zhuǎn)讓科技成果、進(jìn)行科技咨詢等收入是否建立相應(yīng)管理制度，以控制收入進(jìn)款額是否與服務(wù)合同金額相一致；
（6）學(xué)校其他教學(xué)服務(wù)收費(fèi)是否按照合規(guī)程序辦理收費(fèi)立項(xiàng)申請，是否經(jīng)物價(jià)部門批準(zhǔn)或備案，是否按照收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)；
（7）學(xué)校取得的捐贈收入、利息收入、固定資產(chǎn)出租轉(zhuǎn)讓收入及其他零星收入等是否合理、合法，是否符合國家相關(guān)規(guī)定；是否存在損害國家及學(xué)校利益的行為；
（8）基層收款單位的收入款項(xiàng)是否及時(shí)足額按規(guī)定比例上繳學(xué)校統(tǒng)一管理，各單位是否存在截流、謊報(bào)收入、拖欠、以收抵支、公款私存、私設(shè)“賬外賬”、“小金庫”等現(xiàn)象；收入分配制度是否合理；是否經(jīng)學(xué)校相關(guān)決策機(jī)構(gòu)審議通過；是否進(jìn)行定期修正，以保證收入分配的合理、合規(guī)；
（9）學(xué)校是否經(jīng)常組織人員清查各基層單位的收入管理情況，并分析清查結(jié)果，編制清查報(bào)告；
（10）學(xué)校是否建立了簽署附屬單位繳款任務(wù)書管理制度，以確定附屬單位當(dāng)年應(yīng)繳款額或計(jì)提的比例；是否有專職人員負(fù)責(zé)對附屬單位繳款情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和催繳；是否有職能部門對附屬單位繳款情況進(jìn)行監(jiān)控，并于年末向?qū)W校最高決策層報(bào)告；
（11）校辦企業(yè)是否及時(shí)、足額按規(guī)定比例上繳利潤；
（12）學(xué)校簽訂的與取得收入有關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同是否符合相關(guān)法規(guī)和學(xué)校有關(guān)規(guī)定；是否經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、學(xué)校主管部門及學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審批；簽訂的合同是否有專人登記、保管、歸檔；
（13）收入科目設(shè)置是否合理，核算是否準(zhǔn)確；收入的款項(xiàng)是否及時(shí)入賬；“應(yīng)繳財(cái)政專戶”核算的款項(xiàng)，其上繳與返還是否履行完備手續(xù)；應(yīng)收未收的款項(xiàng)是否設(shè)置了登記簿進(jìn)行記錄。
4、支出
（1）學(xué)校是否建立了資金支付的分層授權(quán)審批制度；各項(xiàng)支出是否由指定人員審批；審批人是否在授權(quán)范圍審批，經(jīng)辦人是否在職責(zé)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)；對于超出會計(jì)人員審核權(quán)限范圍的，是否報(bào)經(jīng)授權(quán)的人員審批；貨幣資金支付業(yè)務(wù)是否經(jīng)過申請、審批、復(fù)核程序，支付業(yè)務(wù)的全過程是否進(jìn)行恰當(dāng)分工，是否存在一個(gè)人辦理支付業(yè)務(wù)全過程的現(xiàn)象；
（2）對于大額資金的流動，以及非常規(guī)資金支付業(yè)務(wù)（如借出款、為外單位墊款、超預(yù)算付款等），是否建立集體討論決策制度；即先由學(xué)校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)對其真實(shí)性、合理性、合法性進(jìn)行審查，并根據(jù)校內(nèi)用款部門的書面申請?zhí)岢龀醪揭庖?，?bào)校財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組等決策機(jī)構(gòu)審查、討論和決策；財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是否依據(jù)決策辦理；是否建立責(zé)任追究制度；
（3）是否根據(jù)實(shí)有人數(shù)和規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)等；是否取得由本人簽字或有法律效力的證明憑證；是否存在擅自增加人數(shù)和任意改變標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象；
（4）學(xué)校每月是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)計(jì)提社會保障費(fèi)、職工福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)等；
（5）學(xué)校是否建立了報(bào)銷審核制度；各項(xiàng)費(fèi)用是否都取得了合法的原始憑證，手續(xù)是否完備；是否按照審核報(bào)銷制度和相應(yīng)的支出標(biāo)準(zhǔn)列支；費(fèi)用報(bào)銷時(shí)是否有相關(guān)的審批人簽字；超過支出標(biāo)準(zhǔn)的，是否經(jīng)相應(yīng)主管部門審批；是否存在以領(lǐng)代報(bào)、以撥代支等現(xiàn)象；
（6）專項(xiàng)資金（如“985工程”、“211工程”、高校修購等）是否嚴(yán)格按照專項(xiàng)資金有關(guān)管理辦法和教育部、財(cái)政部批準(zhǔn)的預(yù)算和項(xiàng)目執(zhí)行，是否實(shí)行?？顚Ｓ?、按項(xiàng)核算；是否存在違規(guī)擠占、挪用等現(xiàn)象，其中必須實(shí)行政府采購或公開招投標(biāo)的項(xiàng)目或內(nèi)容，是否按有關(guān)規(guī)定和程序執(zhí)行；管理層是否對資金使用的合法性、合理性和有效性實(shí)施全面監(jiān)督，是否及時(shí)、準(zhǔn)確地反映項(xiàng)目執(zhí)行情況；
（7）學(xué)校有關(guān)部門是否對重大支出項(xiàng)目的支出效果進(jìn)行效益評價(jià)，并向?qū)W校決策層提交評價(jià)報(bào)告；
（8）暫付款是否由專人進(jìn)行管理；是否建立暫付款卡片；是否正確記錄暫付款的單位、日期、借款期限、借款用途及借款人；是否定期、及時(shí)對暫付款進(jìn)行催收、處理；
（9）支出科目設(shè)置是否合理；是否準(zhǔn)確劃分各項(xiàng)支出的界限；是否按規(guī)定填寫年度決算報(bào)表各支出項(xiàng)目，是否存在人員支出占用公用支出等違規(guī)現(xiàn)象。
5、分配
（1）是否按照規(guī)定的程序、方法對學(xué)校結(jié)余合理進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)、分配；事業(yè)結(jié)余是否全額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金；經(jīng)營結(jié)余是否單獨(dú)反映，經(jīng)營結(jié)余是否按照規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損、提取有關(guān)專用基金后，將結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金；專項(xiàng)基金是否如實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)；
（2）是否制定各項(xiàng)基金提取比例標(biāo)準(zhǔn)；是否按照規(guī)定比例提取各項(xiàng)基金；
（3）是否制定各項(xiàng)基金管理制度；是否存在收入、支出直接增加、減少事業(yè)基金的現(xiàn)象；是否存在將專用基金占用、挪用等違規(guī)現(xiàn)象。
6、投資
（1）學(xué)校對外投資業(yè)務(wù)崗位設(shè)置是否科學(xué)、合理，是否存在不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象，人員配備是否合理；
（2）學(xué)校是否建立對外投資業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度，是否存在越權(quán)行為；是否建立責(zé)任追究制度；
（3）學(xué)校對外投資（包括對校辦產(chǎn)業(yè)投資）是否經(jīng)過嚴(yán)格、科學(xué)的可行性論證和專家評議，經(jīng)學(xué)校財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組等決策機(jī)構(gòu)集體討論決策，并指定責(zé)任部門和責(zé)任人對投資項(xiàng)目進(jìn)行管理；
（4）學(xué)校是否建立對外投資執(zhí)行控制制度，實(shí)際投資內(nèi)容與發(fā)生額是否與批準(zhǔn)文件、投資協(xié)議等相吻合；是否對投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，是否定期或不定期與被投資單位核對投資項(xiàng)目，進(jìn)行對外投資質(zhì)量分析；對外投資實(shí)施方案變更時(shí)，是否經(jīng)學(xué)校財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組等決策機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)；
（5）學(xué)校是否存在進(jìn)行股票和風(fēng)險(xiǎn)性債券投資的違規(guī)行為；
（6）是否存在將國家撥款、上級補(bǔ)助或者維持事業(yè)正常發(fā)展、保證完成事業(yè)任務(wù)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)作投資使用的違規(guī)行為；是否按照國家有關(guān)規(guī)定的程序?qū)Ψ墙?jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)批；
（7）對校辦產(chǎn)業(yè)的投資手續(xù)是否齊全，是否制定了投資項(xiàng)目管理制度和辦法，是否定期對校辦產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營狀況、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、管理情況等進(jìn)行評價(jià)；
（8）投資是否按形式分類列示，是否同時(shí)反映了因發(fā)生投資活動而導(dǎo)致的資產(chǎn)用途的改變；
（9）學(xué)校是否有專門的組織或人員負(fù)責(zé)對其他對外投資收益核算及監(jiān)控；年末是否有對各項(xiàng)其他對外投資項(xiàng)目收益情況的監(jiān)控報(bào)告；是否定期清查各項(xiàng)對外投資，是否建立及時(shí)有效的控制措施處理經(jīng)營不善、管理混亂、出現(xiàn)虧損等情況的投資項(xiàng)目；是否及時(shí)將投資收益納入單位統(tǒng)一管理與核算；
（10）對外投資的處置（收獲、轉(zhuǎn)讓、核銷等）是否經(jīng)過集體決策，是否符合授權(quán)批準(zhǔn)程序，投資資產(chǎn)的處置是否真實(shí)、合法，完整，對外轉(zhuǎn)讓時(shí)資產(chǎn)是否經(jīng)過有關(guān)機(jī)構(gòu)和專家合理確認(rèn)價(jià)格。
7、籌資
（1）學(xué)校是否建立籌資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)與權(quán)限，是否存在由同一部門或個(gè)人辦理籌資業(yè)務(wù)全過程的現(xiàn)象；辦理籌資業(yè)務(wù)的人員是否勝任合格；
（2）籌資方案是否符合籌資預(yù)算的要求；籌資業(yè)務(wù)是否建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)方式、程序和相關(guān)控制措施；是否存在越權(quán)審批現(xiàn)象；
（3）籌資業(yè)務(wù)是否經(jīng)過財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組等機(jī)構(gòu)集體決策；是否建立籌資決策責(zé)任追究制度，并定期或不定期進(jìn)行檢查。
（4）籌資合同是否按照規(guī)定程序簽訂；重大籌資合同的訂立是否征詢了法律顧問和專家的意見，籌資合同的變更是否按照原授權(quán)審批程序進(jìn)行；單位是否對籌資合同的合法、合規(guī)、完整性進(jìn)行審核；
（5）是否按照批準(zhǔn)的籌資方案辦理籌資業(yè)務(wù)；單位是否及時(shí)取得籌資資產(chǎn)，對取得的非貨幣資產(chǎn)是否合理確認(rèn)價(jià)格；是否合規(guī)支付籌資費(fèi)用；
（6）學(xué)校貸款是否有可行性研究報(bào)告和明確的使用方向；是否有明確的貸款額和貸款期限；是否制訂了舉借計(jì)劃，是否簽訂了借款合同；
（7）學(xué)校是否建立了貸款還款計(jì)劃和償債應(yīng)急計(jì)劃；是否按合同規(guī)定還本付息；
（8）貸款資金是否按計(jì)劃或方案使用，是否做到專款專用；是否存在超標(biāo)準(zhǔn)，超計(jì)劃使用資金的現(xiàn)象；是否存在將貸款資金用于對外投資（含對校辦產(chǎn)業(yè)投資）、科技開發(fā)、捐贈、支付罰沒款項(xiàng)及平衡預(yù)算抵補(bǔ)日常經(jīng)費(fèi)開支不足等違反高等學(xué)校貸款資金使用方向相關(guān)規(guī)定的行為；
（9）大額貸款項(xiàng)目是否報(bào)主管部門備案，即將所有貸款余額達(dá)到本校近三年平均總收入10%的貸款項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告、分年度貸款額度方案、具體還貸計(jì)劃和措施等相關(guān)材料報(bào)送主管部門備案；
（10）學(xué)校是否存在為其他單位（包括校辦企業(yè)）或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動提供擔(dān)保的違法行為。
（四）財(cái)務(wù)管理的信息與溝通
1、重大決策是否形成會議記錄，會議記錄是否完整；
2、各項(xiàng)制度及簽訂的各項(xiàng)協(xié)議是否裝訂成冊，是否根據(jù)情況變化及時(shí)進(jìn)行修訂；
3、財(cái)務(wù)信息的獲取是否及時(shí)、完整，財(cái)務(wù)信息的編制是否規(guī)范、恰當(dāng)、真實(shí)；
4、是否建立信息數(shù)據(jù)庫，信息錄入流程是否清晰，修改是否得到授權(quán)，對有關(guān)信息的接觸是否制訂了限制規(guī)定；是否按照有關(guān)規(guī)定和程序進(jìn)行信息公開；
5、信息系統(tǒng)是否定期形成一定的報(bào)表，報(bào)表內(nèi)容的設(shè)計(jì)是否合理，是否將上述報(bào)表報(bào)送相關(guān)人員，是否對反饋意見及時(shí)妥善處理。
（五）財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督
1、是否對各財(cái)務(wù)管理情況定期進(jìn)行自我評估、自我調(diào)整；評估的內(nèi)容是否全面、充分并突出重點(diǎn)，評估的目標(biāo)是否著眼于內(nèi)容控制體系的健全、有效；
2、是否根據(jù)評估結(jié)果對相關(guān)內(nèi)容加以改進(jìn)，并對改進(jìn)的內(nèi)容進(jìn)一步評估，在評估的基礎(chǔ)上進(jìn)一步改進(jìn)，形成一種良性循環(huán)機(jī)制；
3、是否對相關(guān)部門的檢查處理意見及時(shí)落實(shí)到位；
4、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理層對資金管理的關(guān)鍵崗位和薄弱環(huán)節(jié)是否實(shí)施稽核，并組織定期、不定期或突擊式的抽查、檢查。
第三十六條 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)主要采用觀察作業(yè)現(xiàn)場、詢問相關(guān)財(cái)務(wù)人員、審查會計(jì)資料、查閱決策文件、研究分析財(cái)務(wù)管理制度、對財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行穿行測試等方法對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試。
第三十七條 通過對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的了解、記錄和對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的多項(xiàng)測試后，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和是否有效運(yùn)行作出評價(jià)，說明內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)因素，并提出改進(jìn)措施。
第六節(jié) 房產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)
第三十八條 房產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為保證學(xué)校房產(chǎn)資產(chǎn)信息的真實(shí)可靠、資產(chǎn)安全完整、房產(chǎn)資源得到合理有效配置、降低單位房產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、保證學(xué)校遵守房產(chǎn)管理活動相關(guān)法律法規(guī)，而對單位房產(chǎn)管理內(nèi)部控制體系的健全性和有效性進(jìn)行的分析、測試和評價(jià)活動。本指南所指的房產(chǎn)指對單位有實(shí)際控制權(quán)的所有房產(chǎn)以及管理的房產(chǎn)。
第三十九條 房產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)獲取的資料主要有：
（一）房產(chǎn)建設(shè)發(fā)展規(guī)劃；
（二）房產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)及相關(guān)單位的部門職責(zé)、崗位職責(zé)及工作手冊；
（三）各類房產(chǎn)管理法律法規(guī)及相關(guān)制度文件；
（四）房產(chǎn)管理數(shù)據(jù)庫資料；
（五）房產(chǎn)經(jīng)費(fèi)收支報(bào)表、會計(jì)賬簿及會計(jì)憑證等會計(jì)資料；
（六）房產(chǎn)出租協(xié)議及修繕合同；
（七）其他有關(guān)資料。
第四十條 房產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容主要有：
（一）房產(chǎn)管理的控制環(huán)境
1、單位是否有明確的房產(chǎn)建設(shè)發(fā)展規(guī)劃或目標(biāo)，并有具體可行的操作計(jì)劃；
2、房產(chǎn)管理制度建設(shè)是否健全，是否根據(jù)情況變化及時(shí)進(jìn)行修改；
3、房產(chǎn)管理部門職責(zé)是否明確，與單位其他部門之間的職責(zé)劃分是否合理；
4、房產(chǎn)管理內(nèi)部崗位設(shè)置是否合理，崗位職責(zé)是否明確；
5、是否針對不同的房產(chǎn)管理業(yè)務(wù)活動制定了完整的業(yè)務(wù)流程，并為各部門及其員工所熟知；
6、人員招聘是否履行相關(guān)程序，對員工是否定期進(jìn)行培訓(xùn)，及時(shí)更新和拓展知識結(jié)構(gòu)，提高其房產(chǎn)管理能力；是否建立明確的獎(jiǎng)罰激勵(lì)機(jī)制；
7、是否制定從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范，職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容是否明確、切實(shí)可行，并是否得到有效執(zhí)行。
（二）房產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)管理
1、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是否明確并切實(shí)可行；
2、是否建立識別房產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的適當(dāng)機(jī)制；
3、是否有適當(dāng)層次的管理部門建立房產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的評估機(jī)制；對房產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的評估是否全面；是否對人事、控制程序等變化設(shè)立反應(yīng)機(jī)制；
4、是否及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理；是否建立房產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制，包括風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警機(jī)制、監(jiān)控機(jī)制、應(yīng)急措施等，比如是否有應(yīng)對房產(chǎn)緊張的有效辦法、是否有房產(chǎn)安全管理措施、是否對特殊房產(chǎn)進(jìn)行投保等；各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是否有效。
（三）房產(chǎn)管理的控制活動
1、取得與驗(yàn)收
（1）學(xué)校是否設(shè)立專門的房產(chǎn)管理部門進(jìn)行房產(chǎn)管理，是否建立崗位責(zé)任制，明確各部門和崗位的職責(zé)與權(quán)限，是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象；
（2）是否建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，在辦理房產(chǎn)資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、日常管理和處置的程序中是否嚴(yán)格遵守審批程序和相關(guān)規(guī)章制度，是否存在越權(quán)審批行為；
（3）是否根據(jù)學(xué)?？傮w規(guī)劃要求取得房產(chǎn)，取得房產(chǎn)程序是否合規(guī)；
（4）自建房產(chǎn)在征地過程中是否符合相關(guān)規(guī)定，是否經(jīng)過相關(guān)決策機(jī)構(gòu)集體決策；土地開發(fā)費(fèi)用等支出是否經(jīng)過規(guī)定程序批準(zhǔn)支付；自建房產(chǎn)過程中資金、質(zhì)量等控制是否符合工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的有關(guān)規(guī)定；
（5）購置房產(chǎn)是否經(jīng)決策機(jī)構(gòu)集體決策，購置房產(chǎn)是否通過合規(guī)程序；是否及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)證；是否經(jīng)過相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行價(jià)格評估；是否進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估；
（6）是否存在擅自修建、改造房產(chǎn)現(xiàn)象；
（7）房產(chǎn)是否及時(shí)驗(yàn)收，填制交接單，驗(yàn)收時(shí)是否成立驗(yàn)收小組，小組的組成人員是否合理，是否根據(jù)工程設(shè)計(jì)施工圖紙進(jìn)行驗(yàn)收；
（8）驗(yàn)收中存在的問題是否明確責(zé)任并得到及時(shí)處理；
（9）驗(yàn)收結(jié)束后是否有驗(yàn)收結(jié)果報(bào)告，結(jié)果報(bào)告上的簽名是否完備，結(jié)果報(bào)告是否作來房產(chǎn)管理檔案進(jìn)行保存；
（10）驗(yàn)收結(jié)束后是否及時(shí)辦理房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)證；產(chǎn)權(quán)證和土地使用權(quán)證是否作為房產(chǎn)管理檔案進(jìn)行保存；是否及時(shí)將驗(yàn)收資料交房產(chǎn)數(shù)據(jù)管理人員，是否將及時(shí)進(jìn)行更新和維護(hù)；是否根據(jù)有關(guān)規(guī)定按照不同使用用途建立房產(chǎn)固定資產(chǎn)卡片。
2、日常管理
（1）是否設(shè)立專門部門或人員負(fù)責(zé)房產(chǎn)的記錄、分配使用、保管、維修、處置；房產(chǎn)管理部門是否有明確的職責(zé)范圍及批準(zhǔn)程序；是否存在越權(quán)行為；
（2）是否制定了各類房產(chǎn)的使用分配標(biāo)準(zhǔn)及程序，如有量化的使用分配指標(biāo)是否嚴(yán)格按量化的指標(biāo)進(jìn)行分配；
（3）是否制訂房產(chǎn)調(diào)配使用制度，調(diào)配使用是否經(jīng)專門的部門或機(jī)構(gòu)審批，調(diào)配使用程序是否得到有效執(zhí)行；
（4）是否制訂完善的各類房產(chǎn)管理細(xì)則，制度是否有效執(zhí)行；
（5）學(xué)校是否定期檢查分配給各單位房產(chǎn)的使用情況，并進(jìn)行不定期抽查；其他單位是否擅自進(jìn)行房屋調(diào)配，是否擅自改變公房結(jié)構(gòu)和使用性質(zhì)，是否轉(zhuǎn)讓或出租，是否將公房作為資產(chǎn)進(jìn)行投資、入股、抵押；
（6）房產(chǎn)管理部門是否對分配出去而閑置的房產(chǎn)規(guī)定處理方法；是否制定違規(guī)占房的處理?xiàng)l款；
（7）是否制訂房產(chǎn)出租、出借制度及審批程序；出租、出借房產(chǎn)，是否經(jīng)授權(quán)部門或人員按審批程序辦理，是否簽訂出租、出借合同；合同是否明確資產(chǎn)出租、出借期間的修繕保養(yǎng)、稅賦繳納、租金及運(yùn)雜費(fèi)的收付、歸還期限等事項(xiàng)；特殊情況是否經(jīng)專門部門或機(jī)構(gòu)審批，如有授權(quán)內(nèi)容，是否在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行處理；
（8）是否制訂了房產(chǎn)盤點(diǎn)制度，是否定期或不定期的對單位房產(chǎn)進(jìn)行清理、盤點(diǎn)，了解房產(chǎn)資產(chǎn)的變動情況；盤點(diǎn)小組的組成人員是否合理，是否有明確的盤點(diǎn)計(jì)劃和盤點(diǎn)程序，盤點(diǎn)結(jié)束是否提供盤點(diǎn)報(bào)告，盤點(diǎn)報(bào)告是否送達(dá)給適當(dāng)?shù)墓芾韺樱瑢ΡP盈盤虧是否分清責(zé)任并及時(shí)進(jìn)行處理；
（9）是否制訂房產(chǎn)管理責(zé)任追究制度，責(zé)任界定內(nèi)容是否明確，事故原因是否及時(shí)查明并處理相關(guān)責(zé)任人，事故處理報(bào)告是否已上報(bào)適當(dāng)管理層；
（10）房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證與土地使用權(quán)證是否設(shè)置專人進(jìn)行管理，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)及土地使用權(quán)的任何變動是否及時(shí)進(jìn)行了變更登記；
（11）是否制訂房產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)制度，防止因各種自然和人為的因素而遭受損失，以延長其使用壽命；
（12）重大修繕施工單位的選擇是否符合招投標(biāo)文件的有關(guān)規(guī)定，修繕工程完工后是否組織相關(guān)部門進(jìn)行驗(yàn)收并采取一定的質(zhì)保措施；
（13）是否提供年度房產(chǎn)報(bào)告，年度報(bào)告是否已提供給適當(dāng)管理層，年度報(bào)告的內(nèi)容反應(yīng)是否全面，所涉及問題是否得到及時(shí)解決。
3、處置
（1）對擬出售的房產(chǎn)，學(xué)校是否經(jīng)過財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組等決策機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)；出售依據(jù)是否充分，處置方式是否適當(dāng)，處置價(jià)格是否合理，是否符合國家有關(guān)政策，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整；
（2）投資轉(zhuǎn)出的房產(chǎn)，是否經(jīng)決策部門審核批準(zhǔn)，是否對其價(jià)格進(jìn)行評估，分析其效益，是否按照對外投資有關(guān)規(guī)定進(jìn)行控制；
（3）對需改建的房產(chǎn)，改建是否符合學(xué)?？傮w規(guī)劃要求，是否經(jīng)相關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)，是否存在擅自改建等違規(guī)行為；
（4）處置的房產(chǎn)是否及時(shí)更新房產(chǎn)數(shù)據(jù)，相關(guān)財(cái)務(wù)信息資料是否完備。
4、房產(chǎn)經(jīng)費(fèi)管理
（1）房產(chǎn)修繕經(jīng)費(fèi)是否實(shí)行預(yù)算制度，對實(shí)際支出與預(yù)算之間有差異或未列入預(yù)算的特殊項(xiàng)目，是否采用特別的審批手續(xù)；
（2）修繕經(jīng)費(fèi)的支付是否按修繕合同的規(guī)定付款，修繕工程結(jié)束經(jīng)驗(yàn)收后是否預(yù)留一定的工程質(zhì)保金；是否對大額維修費(fèi)用進(jìn)行評估和經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員批準(zhǔn)實(shí)施，維修保養(yǎng)費(fèi)用是否納入單位預(yù)算，并在經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算額度內(nèi)執(zhí)行；
（3）修繕經(jīng)費(fèi)是否存在長期未執(zhí)行情況，修繕經(jīng)費(fèi)的預(yù)算制訂是否合理；
（4）各類房產(chǎn)的出租收入是否足額收取并納入單位統(tǒng)一核算與管理，房租收入?yún)R總表是否經(jīng)過復(fù)核，復(fù)核錯(cuò)誤是否查明原因并及時(shí)進(jìn)行更正；
（5）房產(chǎn)處置是否符合國家有關(guān)政策，貨幣性房產(chǎn)處置收入是否全部及時(shí)納入單位統(tǒng)一核算與管理，有無長期掛賬現(xiàn)象；非貨幣性房產(chǎn)處置是否合規(guī)，取得的各類房產(chǎn)是否納入房產(chǎn)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一核算與管理；
（6）是否對占房行為進(jìn)行罰款，罰款是否符合有關(guān)政策，罰款收入是否納入統(tǒng)一核算與管理。
（四）房產(chǎn)管理的信息與溝通
1、重大決策是否形成會議記錄，會議記錄是否完整；
2、各項(xiàng)制度及簽訂的各項(xiàng)協(xié)議是否裝訂成冊，是否根據(jù)情況變化及時(shí)進(jìn)行修訂；
3、是否已建立房產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否能滿足管理層的需要，信息錄入流程是否清晰；
4、是否定期或不定期對系統(tǒng)資料（如房產(chǎn)數(shù)量、金額、分布及使用狀況）進(jìn)行檢查、分析、研究和匯總，是否按有關(guān)規(guī)定如期、準(zhǔn)確上報(bào)各類統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，并及時(shí)處理反饋意見，是否按照有關(guān)規(guī)定和程序進(jìn)行信息公開；
5、系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否及時(shí)更新，更新是否有相關(guān)資料進(jìn)行支持，數(shù)據(jù)的接觸與修改是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)與批準(zhǔn)，是否定期與財(cái)務(wù)部門的記錄進(jìn)行核對。
（五）房產(chǎn)管理的監(jiān)督
1、房產(chǎn)管理部門和各部門對房產(chǎn)的使用情況是否定期進(jìn)行自我評估、自我調(diào)整；評估的內(nèi)容是否全面、充分并突出重點(diǎn)，評估的目標(biāo)是否著眼于內(nèi)容控制體系的健全、有效；
2、是否根據(jù)評估結(jié)果對相關(guān)內(nèi)容加以改進(jìn)，并對改進(jìn)的內(nèi)容進(jìn)一步評估，在評估的基礎(chǔ)上進(jìn)一步改進(jìn)，形成一種良性循環(huán)機(jī)制；
3、房產(chǎn)管理部門是否定期或不定期對各單位房產(chǎn)管理情況進(jìn)行檢查、評估、考核；
4、各部門是否對房產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門等部門的檢查處理意見及時(shí)落實(shí)到位。
第四十一條 房產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)主要采用觀察作業(yè)現(xiàn)場、詢問相關(guān)人員、審閱房產(chǎn)檔案、審查房產(chǎn)修繕經(jīng)費(fèi)收支會計(jì)資料、研究分析房產(chǎn)管理制度、對房產(chǎn)管理流程進(jìn)行穿行測試等方法對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試。
第四十二條 通過對房產(chǎn)管理內(nèi)部控制的了解、記錄和對房產(chǎn)管理內(nèi)部控制的多項(xiàng)測試后，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中對房產(chǎn)管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和是否有效運(yùn)行作出評價(jià)，說明內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)因素，并提出改進(jìn)措施。
第七節(jié) 設(shè)備管理內(nèi)部控制審計(jì)
第四十三條 設(shè)備管理內(nèi)部控制審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為保證學(xué)校設(shè)備信息的真實(shí)可靠、資產(chǎn)安全完整、設(shè)備資源得到合理有效配置、降低單位設(shè)備管理風(fēng)險(xiǎn)、保證學(xué)校遵守設(shè)備管理相關(guān)法律法規(guī)，而對單位設(shè)備管理內(nèi)部控制體系的健全性和有效性進(jìn)行的分析、測試和評價(jià)活動。
第四十四條 設(shè)備管理內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)獲取的資料主要有：
（一）設(shè)備建設(shè)發(fā)展規(guī)劃；
（二）設(shè)備管理機(jī)構(gòu)及相關(guān)單位的部門職責(zé)、崗位職責(zé)及工作手冊；
（三）各類設(shè)備管理法律法規(guī)及相關(guān)制度文件；
（四）設(shè)備管理數(shù)據(jù)庫資料；
（五）設(shè)備經(jīng)費(fèi)收支報(bào)表、會計(jì)賬簿及會計(jì)憑證等會計(jì)資料；
（六）設(shè)備采購合同和出租協(xié)議；
（七）其他有關(guān)資料。
第四十五條 設(shè)備管理內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容主要有：
（一）設(shè)備管理的控制環(huán)境
1、單位是否有明確的設(shè)備建設(shè)發(fā)展規(guī)劃或目標(biāo)，并有具體可行的操作計(jì)劃；
2、設(shè)備管理制度建設(shè)是否健全，是否根據(jù)情況變化及時(shí)進(jìn)行修改；
3、是否針對不同的設(shè)備管理業(yè)務(wù)活動制定了完整的業(yè)務(wù)流程，并為校內(nèi)各單位所熟知；
4、設(shè)備管理部門職責(zé)是否明確，與單位其他部門之間的職責(zé)劃分是否合理；
5、設(shè)備管理內(nèi)部崗位設(shè)置是否合理，是否配備具有一定專業(yè)技術(shù)的合格人員，崗位職責(zé)是否明確；
6、人員招聘是否履行相關(guān)程序，對員工是否定期進(jìn)行培訓(xùn)，及時(shí)更新和拓展知識結(jié)構(gòu)，提高其設(shè)備管理能力；
7、是否定期對設(shè)備管理情況進(jìn)行考核，并將考核結(jié)果進(jìn)行公布，是否對使用和管理情況制定合理的獎(jiǎng)懲制度；
8、是否制定從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范，職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容是否明確、切實(shí)可行，并是否得到有效執(zhí)行。
（二）設(shè)備管理的風(fēng)險(xiǎn)管理
1、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是否明確并切實(shí)可行；
2、是否建立識別設(shè)備管理風(fēng)險(xiǎn)的適當(dāng)機(jī)制；
3、是否有適當(dāng)層次的管理部門建立設(shè)備管理風(fēng)險(xiǎn)的評估機(jī)制；對設(shè)備管理風(fēng)險(xiǎn)的評估是否全面；是否對人事、控制程序等變化設(shè)立反應(yīng)機(jī)制；
4、是否及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理；是否建立設(shè)備管理風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制，包括風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警機(jī)制、監(jiān)控機(jī)制、應(yīng)急措施等，比如是否對重大設(shè)備進(jìn)行投保、是否建立設(shè)備丟失損壞賠償辦法，對責(zé)任事故追求責(zé)任、是否制定合理的賠償制度等；各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是否有效。
（三）設(shè)備管理的控制活動
1、取得與驗(yàn)收
（1）學(xué)校是否設(shè)立專門的設(shè)備管理部門進(jìn)行設(shè)備管理，是否建立設(shè)備申請、審批、購置、驗(yàn)收、使用、保養(yǎng)、維修等管理制度，是否明確各部門和個(gè)人的職責(zé)權(quán)限；
（2）學(xué)校是否根據(jù)教育事業(yè)和學(xué)科的發(fā)展規(guī)劃，制定設(shè)備的購置方案；
（3）國內(nèi)購置設(shè)備時(shí)是否通過相應(yīng)的審批程序，其中大型儀器設(shè)備的采購是否進(jìn)行可行性論證報(bào)告，是否組織相關(guān)學(xué)科專家和有關(guān)人員進(jìn)行論證，并報(bào)相關(guān)負(fù)責(zé)人或部門審批或評審；是否合理選擇供應(yīng)商，對符合招標(biāo)范圍的儀器設(shè)備采購是否按規(guī)定程序進(jìn)行招、投標(biāo)采購；
（4）國外購置設(shè)備時(shí)是否按照金額進(jìn)行分級論證；是否按規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)采購等競爭性談判采購；是否按國家規(guī)定，通過國家有關(guān)審批部門的進(jìn)口批準(zhǔn)；對帶有放射性源的設(shè)備是否到學(xué)校環(huán)境保護(hù)部門辦理相關(guān)手續(xù)，并經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后辦理進(jìn)口審批手續(xù)；外貿(mào)合同是否經(jīng)學(xué)校規(guī)定的有效部門委托合法的對外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)法人或組織簽訂；采購免稅的科教用品是否按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)；屬國家法定檢驗(yàn)范圍內(nèi)的科教用品，是否按國家有關(guān)規(guī)定報(bào)國家商品檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)報(bào)驗(yàn)；
（5）根據(jù)不同專項(xiàng)資金（“211”工程和“985”工程等）購置設(shè)備時(shí)，是否嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的專項(xiàng)資金設(shè)備購置管理辦法；
（6）接受贈送的儀器是否有正式書面的贈送函，捐贈設(shè)備的接收流程是否明確，是否經(jīng)學(xué)校有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)，是否及時(shí)建賬、建卡；
（7）其他方式取得的設(shè)備（自建、調(diào)撥等）是否及時(shí)建賬、建卡，是否及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)；
（8）設(shè)備驗(yàn)收時(shí)是否成立驗(yàn)收小組，小組的組成人員是否合理，是否根據(jù)采購合同進(jìn)行驗(yàn)收，如屬于技術(shù)性很強(qiáng)的設(shè)備進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收小組成員中是否包括技術(shù)專家；
（9）學(xué)校采購儀器設(shè)備是否在索賠期完成驗(yàn)收工作，不合格的是否及時(shí)提出索賠報(bào)告或退貨處理；
（10）驗(yàn)收結(jié)束后是否出具驗(yàn)收結(jié)果報(bào)告，驗(yàn)收小組成員是否在結(jié)果報(bào)告上的簽名，結(jié)果報(bào)告是否與采購發(fā)票一起作為財(cái)務(wù)人員處理的依據(jù)；
（11）驗(yàn)收結(jié)束后是否及時(shí)做好文件歸檔，是否將驗(yàn)收資料交設(shè)備數(shù)據(jù)庫管理人員及時(shí)更新設(shè)備管理數(shù)據(jù)庫，是否及時(shí)建卡、入賬；放射性源的儀器設(shè)備是否將相關(guān)資料向?qū)W校環(huán)境保護(hù)辦公室備案。
2、日常管理
（1）是否對設(shè)備的記錄、保管、維修、調(diào)撥等日常管理根據(jù)不同類設(shè)備制訂管理制度；各部門是否有專門人員負(fù)責(zé)設(shè)備的日常管理；學(xué)校設(shè)備管理部門是否對設(shè)備日常管理起督促作用，是否在權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行日常管理；
（2）是否制訂設(shè)備責(zé)任追究制度，事故原因是否及時(shí)查明并分清責(zé)任后進(jìn)行處理，事故結(jié)果報(bào)告是否上報(bào)適當(dāng)管理層；
（3）是否建立設(shè)備使用登記制度，是否根據(jù)使用登記資料提供年度設(shè)備使用情況報(bào)告，對利用率低的設(shè)備是否進(jìn)行了原因分析，并提出了切實(shí)可行的改進(jìn)措施；
（4）是否制訂大型設(shè)備開放測試管理辦法，開放測試的設(shè)備范圍是否經(jīng)過審批，是否采取措施保證開放測試的設(shè)備處于最佳使用狀態(tài)；
（5）設(shè)備對外開放服務(wù)是否按學(xué)校規(guī)定統(tǒng)一收費(fèi)；
（6）是否存在閑置浪費(fèi)、公物私化、私自轉(zhuǎn)讓、丟棄等行為；設(shè)備拆改或分解使用，是否經(jīng)過有關(guān)程序?qū)徟?br />
（7）離退休的教學(xué)、科研人員，因科研項(xiàng)目仍需繼續(xù)使用儀器設(shè)備的，是否經(jīng)過相應(yīng)審批程序批準(zhǔn)；
（8）免稅進(jìn)口的設(shè)備，是否在海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)存在挪作它用、轉(zhuǎn)移監(jiān)管地點(diǎn)、擅自轉(zhuǎn)讓等違規(guī)行為；
（9）是否制訂設(shè)備盤點(diǎn)制度，是否定期或不定期對單位設(shè)備進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)小組的組成人員是否合理，是否有明確的盤點(diǎn)計(jì)劃和盤點(diǎn)程序，盤點(diǎn)結(jié)束是否提供盤點(diǎn)報(bào)告，盤點(diǎn)報(bào)告是否送達(dá)給適當(dāng)?shù)墓芾韺?，對盤盈盤虧是否分清責(zé)任并及時(shí)進(jìn)行處理；
（10）設(shè)備借用（校內(nèi)、外）是否經(jīng)相關(guān)部門的批準(zhǔn)，并辦理借用手續(xù)；其中免稅進(jìn)口的儀器設(shè)備借用，是否向海關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；借出的儀器設(shè)備如出現(xiàn)損壞、遺失等問題，是否按規(guī)定獲得賠償；借出后設(shè)備管理數(shù)據(jù)庫是否及時(shí)更新；
（11）設(shè)備調(diào)撥（校內(nèi)、外）是否按規(guī)定經(jīng)相關(guān)部門或負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后辦理調(diào)撥手續(xù)，調(diào)撥手續(xù)是否完善合規(guī)，校內(nèi)各單位的調(diào)撥是否及時(shí)辦理過戶手續(xù)，向校外調(diào)撥設(shè)備是否經(jīng)過設(shè)備管理部門批準(zhǔn)；免稅進(jìn)口儀器設(shè)備的對外調(diào)撥，是否經(jīng)設(shè)備管理部門批準(zhǔn)后并向海關(guān)申請監(jiān)管變更或辦理補(bǔ)交稅款等手續(xù)。校內(nèi)、外設(shè)備的有價(jià)調(diào)撥是否及時(shí)辦理財(cái)務(wù)手續(xù)，數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)是否及時(shí)更新；
（12）對多余或積壓的儀器設(shè)備是否按程序及時(shí)進(jìn)行處理；
（13）是否制訂設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)制度，防止因各種自然和人為的因素而遭受損失，以延長其使用壽命；是否按照國家技術(shù)監(jiān)督局有關(guān)規(guī)定，定期對儀器設(shè)備的性能、指標(biāo)進(jìn)行校檢和標(biāo)定，對精度和性能降低的設(shè)備是否及時(shí)進(jìn)行修復(fù)；
（14）對于需維修的設(shè)備是否及時(shí)進(jìn)行維修，是否存在處于保修期的設(shè)備故意拖延至保修期外進(jìn)行維修；
（15）設(shè)備在維修前損壞原因是否查明，是否已追究相關(guān)人員責(zé)任；
（16）維修單位是否具有相關(guān)資質(zhì)，是否存在選擇不具有維修資質(zhì)的單位進(jìn)行維修，無法完成維修任務(wù)情況。
3、處置
（1）對技術(shù)落后、損壞、無零配件或維修費(fèi)過高等原因需降檔或報(bào)廢的儀器設(shè)備，是否及時(shí)做降檔或報(bào)廢處理；
（2）設(shè)備報(bào)損、報(bào)廢是否按照金額、類別的不同制定相應(yīng)制度，是否經(jīng)過審批程序，即由設(shè)備所屬單位提交報(bào)廢申請，學(xué)校設(shè)備管理部門組織有關(guān)專家審議，提出技術(shù)鑒定報(bào)告和意見，其中重大設(shè)備的處置是否報(bào)上級領(lǐng)導(dǎo)審批；審批程序是否存在越權(quán)現(xiàn)象；是否有單位或個(gè)人自行處置設(shè)備；
（3）報(bào)廢的儀器設(shè)備如系帶有放射性同位素的含源裝置或射線裝置，是否到環(huán)境保護(hù)辦公室及輻射防護(hù)辦公室辦理相關(guān)手續(xù)；免稅進(jìn)口儀器設(shè)備在報(bào)廢前是否辦理撤除海關(guān)監(jiān)管手續(xù)；
（4）大批設(shè)備的處置是否采用招投標(biāo)等競爭性談判方式進(jìn)行處理。
4、設(shè)備經(jīng)費(fèi)管理
（1）設(shè)備修理經(jīng)費(fèi)是否實(shí)行預(yù)算制度，對實(shí)際支出與預(yù)算之間有差異或未列入預(yù)算的特殊項(xiàng)目，是否采用特別的審批手續(xù)；
（2）修理經(jīng)費(fèi)是否存在長期未執(zhí)行情況，修理經(jīng)費(fèi)的預(yù)算制訂是否合理；
（3）修理經(jīng)費(fèi)的使用是否經(jīng)過審批，是否存在處于保修期的設(shè)備故意拖延至保修期外進(jìn)行維修，以支付修理現(xiàn)象；
（4）開放測試項(xiàng)目是否按已審批的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行足額收費(fèi)，收取的費(fèi)用是否全部納入單位統(tǒng)一核算與管理，減免收費(fèi)是否報(bào)經(jīng)相關(guān)部門審批；
（5）設(shè)備進(jìn)行處置時(shí)，處置人、收款人與開票人員是否分離，處置收入是否全部納入單位進(jìn)行統(tǒng)一核算與管理；
（6）因賠償獲取的經(jīng)費(fèi)是否用于補(bǔ)償儀器設(shè)備損壞、遺失，是否納入賬內(nèi)統(tǒng)一核算。
（7）報(bào)廢儀器設(shè)備收回的殘值，是否返回規(guī)定部門，是否納入學(xué)校年度設(shè)備經(jīng)費(fèi)
（四）設(shè)備管理的信息與溝通
1、重大決策是否形成會議記錄，會議記錄是否完整；
2、各項(xiàng)制度及簽訂的各項(xiàng)協(xié)議是否裝訂成冊，是否根據(jù)情況變化及時(shí)進(jìn)行修訂；
3、是否建立設(shè)備管理信息系統(tǒng)，系統(tǒng)數(shù)據(jù)錄入是否真實(shí)、完整；是否建立技術(shù)檔案，登記設(shè)備使用、維修等情況；
4、是否定期或不定期對系統(tǒng)資料（如設(shè)備的種類、數(shù)量、金額、分布及使用狀況）進(jìn)行檢查、分析、研究和匯總，是否按有關(guān)規(guī)定如期、準(zhǔn)確上報(bào)各類統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，并對反饋意見及時(shí)進(jìn)行處理，是否按照有關(guān)規(guī)定和程序進(jìn)行信息公開；
5、系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否及時(shí)更新，更新是否有相關(guān)資料進(jìn)行支持，數(shù)據(jù)的接觸與修改是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)與批準(zhǔn)，是否定期與財(cái)務(wù)部門的記錄進(jìn)行核對。
（五）設(shè)備管理的監(jiān)督
1、設(shè)備管理部門和各部門對設(shè)備的使用情況是否定期進(jìn)行自我評估、自我調(diào)整；評估的內(nèi)容是否全面、充分并突出重點(diǎn)，評估的目標(biāo)是否著眼于內(nèi)容控制體系的健全、有效；
2、是否根據(jù)評估結(jié)果對相關(guān)內(nèi)容加以改進(jìn)，并對改進(jìn)的內(nèi)容進(jìn)一步評估，在評估的基礎(chǔ)上進(jìn)一步改進(jìn)，形成一種良性循環(huán)機(jī)制；
3、設(shè)備管理部門是否定期或不定期對各單位房地產(chǎn)管理情況進(jìn)行檢查、評估、考核；
4、各部門是否對設(shè)備管理部門、財(cái)務(wù)部門等部門的檢查處理意見及時(shí)落實(shí)到位。
第四十六條 設(shè)備管理內(nèi)部控制審計(jì)主要采用觀察作業(yè)現(xiàn)場、詢問相關(guān)人員、審閱設(shè)備檔案、審查設(shè)備經(jīng)費(fèi)收支會計(jì)資料、研究分析設(shè)備管理制度、對設(shè)備管理流程進(jìn)行穿行測試等方法對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試。
第四十七條 通過對設(shè)備管理內(nèi)部控制的了解、記錄和對設(shè)備管理內(nèi)部控制的多項(xiàng)測試后，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中對設(shè)備管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和是否有效運(yùn)行作出評價(jià)，說明內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)因素，并提出改進(jìn)措施。
第八節(jié) 物資采購管理內(nèi)部控制審計(jì)
第四十八條 物資采購內(nèi)部控制審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為保證本單位物資采購信息的可靠透明、資金的安全完整、物資采購資源得到合理有效配置、降低單位物資采購風(fēng)險(xiǎn)、保證遵守物資采購活動相關(guān)法律法規(guī)，而對單位物資采購內(nèi)部控制體系的健全性和有效性進(jìn)行的分析、測試和評價(jià)活動。物資采購包括設(shè)備采購、圖書采購、藥品采購等大宗物資采購，但不包括對建設(shè)工程等服務(wù)采購。
第四十九條 物資采購內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)獲取的資料主要有：
（一）物資采購管理機(jī)構(gòu)及相關(guān)單位的部門職責(zé)、崗位職責(zé)及工作手冊；
（二）各類物資采購管理法律法規(guī)及相關(guān)制度文件；
（三）物資采購申請表、物資采購招標(biāo)文件、大型設(shè)備采購論證文件；
（四）物資采購經(jīng)費(fèi)收支報(bào)表、會計(jì)賬簿及會計(jì)憑證等會計(jì)資料；
（五）物資采購合同；
（六）其他有關(guān)資料。
第五十條 物資采購內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容主要有：
（一）物資采購的控制環(huán)境
1、管理部門是否建立物資采購管理制度，是否根據(jù)情況變化及時(shí)進(jìn)行修改；
2、物資采購管理部門職責(zé)是否明確，與單位其他部門之間的職責(zé)劃分是否合理；
3、物資采購內(nèi)部崗位設(shè)置是否合理，是否對關(guān)鍵崗位進(jìn)行分工，崗位職責(zé)是否明確；
4、是否針對不同的物資采購活動制定了完整的業(yè)務(wù)流程，并為單位員工所熟知；
5、人員招聘是否履行相關(guān)程序，是否定期組織員工培訓(xùn)，提高其道德素質(zhì)和專業(yè)能力，是否對員工進(jìn)行定期考核，是否制定明確的獎(jiǎng)罰制度；
6、是否制定從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范，職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容是否明確、切實(shí)可行，并是否得到有效執(zhí)行。
（二）物資采購的風(fēng)險(xiǎn)管理
1、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是否明確并切實(shí)可行；
2、是否建立識別物質(zhì)采購管理風(fēng)險(xiǎn)的適當(dāng)機(jī)制；
3、是否有適當(dāng)層次的管理部門建立物質(zhì)采購管理風(fēng)險(xiǎn)的評估機(jī)制；對物質(zhì)采購管理風(fēng)險(xiǎn)的評估是否全面；是否對人事、控制程序等變化設(shè)立反應(yīng)機(jī)制；
4、是否及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理；是否建立物質(zhì)采購管理風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制，包括風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警機(jī)制、監(jiān)控機(jī)制、應(yīng)急措施等，比如是否對重大設(shè)備進(jìn)行投保、是否建立設(shè)備丟失損壞賠償辦法，對責(zé)任事故；各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是否有效。
5、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是否包括對物質(zhì)采購流程的監(jiān)控，比如是否審核供應(yīng)商資質(zhì)，是否評估供應(yīng)商信譽(yù)、資質(zhì)和財(cái)務(wù)狀況，是否對供應(yīng)商生產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，是否檢查采購人員素質(zhì)，是否對采購活動流程設(shè)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，是否對采購物質(zhì)進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收單的價(jià)格和數(shù)量是否與采購單一致，付款手續(xù)是否健全；
6、是否設(shè)計(jì)應(yīng)急計(jì)劃回避、降低、防范物資積壓和短缺等情況；是否設(shè)立了備選供貨商團(tuán)隊(duì)。
（三）物資采購的控制活動
1、物資采購計(jì)劃
（1）采購計(jì)劃的編制是否符合單位需求，采購申請所要求的技術(shù)指標(biāo)是否明確，是否有采購經(jīng)費(fèi)予以保障；采購申請表是否有庫管人員的簽字，是否已考慮到單位實(shí)際庫存量狀況；
（2）各部門負(fù)責(zé)人是否按職責(zé)分工和授權(quán)范圍對提交的采購申請進(jìn)行分類初審，對口把關(guān)；
（3）對不符合規(guī)定的采購申請，有無要求請購部門或人員調(diào)整采購內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)其采購申請；對于緊急采購情況，是否在規(guī)定日期內(nèi)補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)；
（4）對于重要的和技術(shù)性較強(qiáng)的物資采購，是否組織專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批；
（5）大型儀器設(shè)備采購計(jì)劃中所要求的配套設(shè)施是否符合設(shè)備需要，并已準(zhǔn)備到位；
（6）采購計(jì)劃所列的價(jià)格和物質(zhì)數(shù)量是否合理；
（7）是否按要求進(jìn)行招標(biāo)采購，招標(biāo)過程是否公平、公開、公正；是否建立供應(yīng)商評價(jià)小組，小組人員組成是否合理，是否經(jīng)集體決策擇選供貨商名單；是否定期調(diào)查和復(fù)核供貨商名單。
2、物質(zhì)采購申報(bào)價(jià)格
（1）是否按照規(guī)定程序進(jìn)行價(jià)格申報(bào)，是否根據(jù)不同的物資采購方式確定申報(bào)價(jià)；申報(bào)價(jià)是否高估虛報(bào)；申報(bào)價(jià)格是否經(jīng)過合理程序進(jìn)程核定；
（2）申報(bào)單中所列物資品種是否在采購計(jì)劃范圍內(nèi)，是否列入采購預(yù)算；是否存在隨意壓價(jià)而忽視物資質(zhì)量的現(xiàn)象。
3、物資采購合同
（1）供貨商是否具有簽約資格；
（2）合同的簽訂程序是否合規(guī)，市場調(diào)查階段是否按“貨比三家”的原則進(jìn)行市場調(diào)查，是否取得供貨商完整的檔案資料以確認(rèn)供貨商的信譽(yù)和履約能力，參予業(yè)務(wù)談判的代表的業(yè)務(wù)能力和技術(shù)水平是否具備，是否由兩人以上參與談判，合同變更、解除或終止的理由是否充分，是否簽署了書面變更協(xié)議并履行了審批手續(xù)，對于已發(fā)現(xiàn)的將嚴(yán)重?fù)p害組織利益的已簽署合同，是否及時(shí)采取了糾正措施；
（3）合同內(nèi)容是否得到全面、嚴(yán)格的履行，有無合同違約，如對方違約，是否及時(shí)組織索賠，如本單位違約，是否追究相關(guān)人員的責(zé)任；
（4）有無專門合同管理機(jī)構(gòu)，合同的歸檔和保管是否完整，是否包括采購合同正本、合同補(bǔ)充協(xié)議、技術(shù)協(xié)議、采購訂單、合同評審表及其他合同附件。
4、物資采購計(jì)劃執(zhí)行
（1）是否按采購計(jì)劃、采購申請單確定的采購方式和供貨商進(jìn)行采購；對基建工程和設(shè)備、教材、圖書等大宗物資的采購，是否按規(guī)定實(shí)行政府采購或公開招標(biāo)；
（2）是否設(shè)置有獨(dú)立的部門或人員進(jìn)行采購驗(yàn)收，是否制定適當(dāng)措施防止采購人員、質(zhì)檢人員與保管人員串通舞弊；是否存在驗(yàn)收不嚴(yán)造成以好充次等現(xiàn)象；驗(yàn)收是否根據(jù)貨運(yùn)單、發(fā)票和經(jīng)過批準(zhǔn)的采購合同副本、采購價(jià)格申報(bào)單、采購計(jì)劃進(jìn)行；驗(yàn)收是否簽署順序編號的驗(yàn)收報(bào)告；
（3）是否嚴(yán)格按照合同規(guī)定進(jìn)行驗(yàn)收，超過采購合同的進(jìn)貨數(shù)量和提前到貨的采購是否經(jīng)過適當(dāng)批準(zhǔn)；逾期未交貨者，有無按合同規(guī)定給予罰款或沒收違約金；短缺物資和不符合質(zhì)量要求的物資是否根據(jù)不同情況及時(shí)組織索賠；
（4）審查發(fā)票、貨運(yùn)單、驗(yàn)收單等原始資料上載明的價(jià)格是否與價(jià)格申報(bào)單、采購計(jì)劃、采購合同一致，價(jià)格的變動是否經(jīng)過核準(zhǔn)；運(yùn)費(fèi)是否符合確定的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)；
（5）是否在物資采購申請單、驗(yàn)收單、供貨商發(fā)票等核對無誤的基礎(chǔ)上出具付款申請單，財(cái)會部門是否是對所有單據(jù)進(jìn)一步審核后編制記賬憑證，登記付款憑單登記簿或應(yīng)付賬款明細(xì)賬，確認(rèn)負(fù)債；
（6）付款是否符合資金結(jié)算制度的要求；付款是否在會計(jì)人員審核的基礎(chǔ)上，經(jīng)過授權(quán)人審批；是否按確定的付款方式付給指定的收款人；核實(shí)付款金額和收款人是否正確；有無使用空白支票；已付貨款是否在發(fā)票上加蓋“付訖”戳記等；
（7）預(yù)付賬款是否經(jīng)過申請、審批；收到采購物資后，是否根據(jù)供應(yīng)商發(fā)票及時(shí)沖減預(yù)付賬款；是否與供貨商定期對賬；
（8）是否定期編制應(yīng)付賬款賬齡分析表、物資已收發(fā)票未到情況匯總表；是否每月計(jì)算主要業(yè)績指標(biāo)據(jù)以監(jiān)控應(yīng)付賬款狀況；采用分析性復(fù)核方法，通過比較本期與上期各應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶余額、相關(guān)比率和相關(guān)費(fèi)用賬戶金額，確定應(yīng)付賬款有無異常變動。
5、物資采購經(jīng)費(fèi)管理
（1）專項(xiàng)采購經(jīng)費(fèi)是否實(shí)行專項(xiàng)管理，有無挪用；
（2）有無長期未使用的采購經(jīng)費(fèi)，采購經(jīng)費(fèi)預(yù)算是否合理；
（3）是否由采購人員以外的人員定期與供貨單位進(jìn)行對賬，核對采購及欠款情況；
（4）物資采購的過程中對給予折扣的經(jīng)營者，是否明示并如實(shí)入賬，是否存在暗扣情況，收取的回扣收入是否納入單位統(tǒng)一核算與管理。
（四）物資采購的信息與溝通
1、重大決策是否形成會議記錄，會議記錄是否完整；
2、各項(xiàng)制度及簽訂的各項(xiàng)協(xié)議是否裝訂成冊，是否根據(jù)情況變化及時(shí)進(jìn)行修訂，相關(guān)制度是否按規(guī)定公開；
3、是否建立物質(zhì)采購信息管理系統(tǒng)，信息錄入流程是否清晰，是否投入充分的資源來支持對信息系統(tǒng)的開發(fā)和修改，修改是否得到授權(quán)，對有關(guān)信息的接觸是否制訂了限制規(guī)定；
4、采購系統(tǒng)是否定期生成報(bào)告對報(bào)告信息與其它信息（比如財(cái)務(wù)信息等）存在的差異是否及時(shí)妥善處理，是否將調(diào)查結(jié)果向管理層提交，是否及時(shí)妥善處理管理層反饋意見；是否按規(guī)定程序進(jìn)行信息公開；
5、有無通暢的例外情況報(bào)告渠道，員工的反饋以及供貨商的投訴渠道是否暢通，員工是否能在信息暢通的環(huán)境下有效履行職責(zé)。
（五）物資采購的監(jiān)督
1、是否建立適當(dāng)管理程序保證物資采購控制的運(yùn)行；是否定期或不定期評估運(yùn)行效果；并對運(yùn)行的效果進(jìn)行評估；評估的內(nèi)容是否全面、充分并突出重點(diǎn)，評估的目標(biāo)是否著眼于內(nèi)容控制體系的健全、有效；
2、是否根據(jù)評估結(jié)果對相關(guān)內(nèi)容加以改進(jìn)，并對改進(jìn)的內(nèi)容進(jìn)一步評估，在評估的基礎(chǔ)上進(jìn)一步改進(jìn)，形成一種良性循環(huán)機(jī)制；
3、是否對相關(guān)部門的檢查處理意見及時(shí)落實(shí)到位；
4、是否對建立物質(zhì)采購流程持續(xù)監(jiān)督機(jī)制，是否定期向管理層匯報(bào)監(jiān)督情況，是否定期對監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行評估更新；采購程序稽核和監(jiān)督人員是否獨(dú)立。
第五十一條 物資采購內(nèi)部控制審計(jì)主要采用觀察作業(yè)現(xiàn)場、詢問相關(guān)人員、審閱物資采購檔案、審查物資采購經(jīng)費(fèi)收支會計(jì)資料、研究分析物資采購管理制度、對物資采購流程進(jìn)行穿行測試等方法對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試。
第五十二條 通過對物資采購內(nèi)部控制的了解、記錄和對物資采購內(nèi)部控制的多項(xiàng)測試后，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中對物資采購內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和是否有效運(yùn)行作出評價(jià)，說明內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)因素，并提出改進(jìn)措施。
第三章 預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)
第一節(jié) 一般原則
第五十三條 本指南所稱預(yù)算，是指高校根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。預(yù)算分收入預(yù)算和支出預(yù)算。
第五十四條 本指南所稱決算，是指高校根據(jù)年度預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果而編制的年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告，包括決算報(bào)表和決算情況說明書。決算是反映學(xué)校年度財(cái)務(wù)狀況、年度收支情況和事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的書面總結(jié)文件。
第五十五條 本指南所稱預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)，是指由高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法獨(dú)立對預(yù)算執(zhí)行與決算的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的審查和評價(jià)活動。
第五十六條 高校內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)的目標(biāo)是促進(jìn)規(guī)范學(xué)校預(yù)算管理，提高預(yù)算編制工作的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和透明度，促進(jìn)更加合理地分配學(xué)校資源，提高資源的配置和利用效益。
第五十七條 高校內(nèi)審部門對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)做到事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)相結(jié)合。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在預(yù)算編制階段事前介入，了解預(yù)算編制和調(diào)整情況；在年度預(yù)算執(zhí)行期間對其執(zhí)行情況進(jìn)行期中審計(jì)；在次年上半年內(nèi)對上一年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行事后審計(jì)。
第五十八條 高校內(nèi)審部門應(yīng)根據(jù)上級主管部門的相關(guān)政策、學(xué)校的具體情況，在預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)中確定重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。
第五十九條 高校內(nèi)審部門對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)將對二級預(yù)算單位的延伸審計(jì)與本部門所開展的其他類型的審計(jì)相結(jié)合，相互利用審計(jì)成果，提高審計(jì)工作效率與效果。
第二節(jié) 預(yù)算執(zhí)行審計(jì)
第六十條 預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是在預(yù)算內(nèi)部控制測評的基礎(chǔ)上，對預(yù)算管理、收入預(yù)算執(zhí)行、支出預(yù)算執(zhí)行等進(jìn)行的審查和評價(jià)。
第六十一條 預(yù)算管理審計(jì)
預(yù)算管理審計(jì)是對預(yù)算的編制原則、編制程序、編制方法、預(yù)算調(diào)整、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制等相關(guān)管理活動的合法性、適當(dāng)性和有效性的審查和評價(jià)。
（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料
主要包括預(yù)算政策、預(yù)算編制計(jì)劃、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法、預(yù)算管理辦法和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制等。
（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域
主要包括預(yù)算程序失控的風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算管理依據(jù)不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算管理職責(zé)不到位的風(fēng)險(xiǎn)等。
（三）審計(jì)內(nèi)容
1、預(yù)算管理中的內(nèi)部控制制度和各級經(jīng)濟(jì)責(zé)任制是否健全，是否有效。
2、預(yù)算編制是否遵循“量入為出，收支平衡”的原則，收入預(yù)算是否貫徹積極穩(wěn)妥的原則，支出預(yù)算是否貫徹統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約的原則；預(yù)算編制的方法是否符合上級主管部門及本校的規(guī)定。
3、預(yù)算方案的編制是否真實(shí)、合法、有效；是否編制超越學(xué)校財(cái)力的赤字預(yù)算；預(yù)算是否按照規(guī)定程序?qū)徟?；預(yù)算經(jīng)費(fèi)是否按規(guī)定時(shí)間足額下達(dá)。
4、預(yù)算調(diào)整有無確需調(diào)整的原因及明確的調(diào)整項(xiàng)目、數(shù)額等措施有關(guān)說明，預(yù)算調(diào)整是否編制追加和調(diào)整方案，并經(jīng)法定程序?qū)徟髨?zhí)行。
5、預(yù)算下達(dá)后是否存在不經(jīng)法定程序隨意調(diào)整現(xiàn)象，預(yù)算支出有無隨意增減項(xiàng)目或項(xiàng)目之間隨意調(diào)劑使用情況。
（四）審計(jì)方法
預(yù)算管理審計(jì)可以采用檢查、調(diào)查、分析性復(fù)核、復(fù)算、鑒證和詢問等方法。
第六十二條 收入預(yù)算執(zhí)行審計(jì)
收入預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是對收入預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、合法性和完整性進(jìn)行審查和評價(jià)。
（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料
主要包括上級主管部門撥款控制數(shù)和預(yù)算批復(fù)數(shù)文件、有關(guān)部門的收費(fèi)批文、學(xué)費(fèi)收費(fèi)通知和記錄、學(xué)費(fèi)收據(jù)存根聯(lián)、預(yù)算外資金上繳的相關(guān)憑證、收入核算的相關(guān)會計(jì)資料等。
（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域
主要包括收入項(xiàng)目不完整、學(xué)費(fèi)收入依據(jù)不當(dāng)、預(yù)算外收入上繳不完整和不及時(shí)、收入核算不正確等。
（三）審計(jì)內(nèi)容
1、各項(xiàng)收入是否全部納入預(yù)算，實(shí)行統(tǒng)一管理。
2、各項(xiàng)收入是否真實(shí)、合法、完整，有無隱瞞、少列收入、推遲或提前確認(rèn)收入行為；各項(xiàng)收入的款項(xiàng)是否及時(shí)足額到位。
3、是否按預(yù)算目標(biāo)積極組織收入，有上繳任務(wù)的單位或部門是否將應(yīng)上繳的預(yù)算收入按規(guī)定及時(shí)上繳學(xué)校，有無截留、挪用預(yù)算收入或私設(shè)“小金庫”行為。
4、各項(xiàng)收入，包括財(cái)務(wù)補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其它收入，是否準(zhǔn)確分類。
5、收費(fèi)的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否報(bào)經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)，有無擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍和提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等問題；是否貫徹“收支兩條線”原則。
6、收入的會計(jì)處理是否合規(guī)。有無利用應(yīng)付及暫存、代管項(xiàng)目等過渡性會計(jì)科目掛賬隱瞞收入或直接列收列支等問題。
7、學(xué)校是否制訂保證收入預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的控制措施和辦法。
8、分析收入預(yù)算的執(zhí)行情況及其與收入預(yù)算之間的差異和原因。
（四）審計(jì)方法
收入預(yù)算執(zhí)行審計(jì)可以采用調(diào)查、審核、觀察、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核、抽樣和詢問等方法。
第六十三條 支出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)
支出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是對支出預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審查和評價(jià)。
（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料
主要包括支出預(yù)算明細(xì)表、預(yù)算下?lián)芪募?、支出核算的相關(guān)會計(jì)資料等。
（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域
主要包括支出項(xiàng)目不合法、支出項(xiàng)目不真實(shí)、支出標(biāo)準(zhǔn)不合規(guī)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)未?？顚Ｓ谩⒅С龊怂悴徽_等。
（三）審計(jì)內(nèi)容
1、支出預(yù)算是否嚴(yán)格按照預(yù)算確定的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目、支出標(biāo)準(zhǔn)和支出用途進(jìn)行開支或撥付經(jīng)費(fèi)，是否嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)制度以及上級主管部門和學(xué)校有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定，是否存在擅自擴(kuò)大支出范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)的行為。
2、各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合法，有無隨意改變支出的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)價(jià)方法，多列、不列或少列支出；支出中有無虛列支出、以領(lǐng)代報(bào)、以購代支現(xiàn)象，有無擠占、挪用、損失浪費(fèi)、濫發(fā)錢物、變相對外投資等行為。
3、各項(xiàng)支出，包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設(shè)支 出/和對附屬單位補(bǔ)助支出分類是否準(zhǔn)確、合規(guī)；是否正確劃清各類支出的界限，支出是否真實(shí)并嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，有無預(yù)算外或超預(yù)算等問題；是否按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督支出。
4、專項(xiàng)資金是否按特定項(xiàng)目或用途專款專用，有無擠占或虛列行為。
5、支出的會計(jì)核算是否合規(guī)、準(zhǔn)確。有無利用應(yīng)收及暫付、應(yīng)付及暫存、代管項(xiàng)目等過渡性會計(jì)科目掛賬隱瞞支出或直接列收列支等問題。
6、支出預(yù)算中是否有保證預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的控制措施和辦法。
7、分析支出預(yù)算的執(zhí)行情況與支出預(yù)算之間的差異和原因。
8、分析與評價(jià)支出預(yù)算執(zhí)行的效益和效果。
（四）審計(jì)方法
支出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)可以采用調(diào)查、審核、監(jiān)盤、觀察、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核、抽樣和詢問等方法。
第三節(jié) 決算審計(jì)
第六十四條 決算審計(jì)是對決算報(bào)表及其資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出進(jìn)行的審查和評價(jià)。
第六十五條 決算報(bào)表審計(jì)
決算報(bào)表審計(jì)是對決算報(bào)表的真實(shí)性、合法性和完整性進(jìn)行審查和評價(jià)。
（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料
主要包括年度預(yù)算及其編制與調(diào)整說明和批準(zhǔn)文件，包括上級主管部門批準(zhǔn)的年度預(yù)算通知和預(yù)算追加調(diào)整通知；年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表及其編制說明和上級主管部門關(guān)于年度決算編報(bào)的通知；年度會計(jì)賬簿、會計(jì)憑證及有關(guān)的重要經(jīng)濟(jì)合同協(xié)議、會議記錄等資料；學(xué)校國有資產(chǎn)處置（包括固定資產(chǎn)與存貨的報(bào)廢、轉(zhuǎn)作投資、無償調(diào)撥、毀損、丟失和壞賬處理等）的審批文件和相關(guān)資料；其他有關(guān)資料。
（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域
主要包括報(bào)表存在不合法項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)、收入和支出中存在不真實(shí)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)、支出標(biāo)準(zhǔn)不合規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)未?？顚Ｓ玫娘L(fēng)險(xiǎn)、支出核算不正確的風(fēng)險(xiǎn)等。
（三）審計(jì)內(nèi)容
1、審查財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否完整，并進(jìn)行復(fù)核性檢查。包括：財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否齊全，符合上級主管部門的統(tǒng)一要求；每張報(bào)表內(nèi)容填列是否完整、正確；項(xiàng)目填列是否齊全，表內(nèi)對應(yīng)項(xiàng)目之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確，應(yīng)當(dāng)填寫的“報(bào)表附注”是否填列；對應(yīng)報(bào)表之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確；是否有年度財(cái)務(wù)情況說明（文字部分）；是否按有關(guān)規(guī)定簽名蓋章。
2、核對報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)填列與對應(yīng)的賬戶余額或發(fā)生額是否一致，檢查表、賬是否相符。按照報(bào)表所列項(xiàng)目，逐一與會計(jì)賬簿進(jìn)行核對。
3、對報(bào)表項(xiàng)目內(nèi)容的真實(shí)性進(jìn)行檢查驗(yàn)證，應(yīng)用預(yù)算執(zhí)行審計(jì)成果對收入、支出類項(xiàng)目進(jìn)行分析性復(fù)核；檢查各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)與報(bào)表填列數(shù)是否一致；審查各項(xiàng)凈資產(chǎn)的形成過程，分別進(jìn)行驗(yàn)算。
4、對會計(jì)核算情況進(jìn)行檢查，是否符合《會計(jì)法》和《高校會計(jì)制度》的規(guī)定；是否定期將會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)（貨幣資金、有價(jià)證券等）及有關(guān)報(bào)表、資料相互核對、賬實(shí)、賬賬、賬表是否相符；采用的會計(jì)處理方法是否前后期一致，有無隨意變更；確有必要變更，是否將變更的原因及影響在年度決算報(bào)表情況說明中反映；學(xué)校財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算中的內(nèi)部控制制度是否健全、有效。
5、審查財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，包括經(jīng)費(fèi)自給率、預(yù)算收支完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、生均支出增減率以及其他財(cái)務(wù)指標(biāo)等是否真實(shí)、準(zhǔn)確，能否恰當(dāng)?shù)胤从硨W(xué)校的財(cái)務(wù)狀況、收支結(jié)果和事業(yè)發(fā)展情況。
（四）審計(jì)方法
財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)可以采用審核、觀察、計(jì)算、分析性復(fù)核和詢問等方法。
第六十六條 資產(chǎn)審計(jì)
資產(chǎn)審計(jì)是對資產(chǎn)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評價(jià)。
（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料
主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)會計(jì)記錄、學(xué)校固定資產(chǎn)報(bào)表和盤點(diǎn)表、報(bào)廢固定資產(chǎn)清單、銀行對賬單、庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表、對外投資的資料、全資企業(yè)的審計(jì)報(bào)告等。
（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域
主要包括購置資產(chǎn)未入賬的風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)廢固定資產(chǎn)未沖銷的風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)賬實(shí)不符的風(fēng)險(xiǎn)等。
（三）審計(jì)內(nèi)容
1、資產(chǎn)的存在是否真實(shí)、完整，資產(chǎn)的管理是否安全，資產(chǎn)的變動是否合法，資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否合理、正確，有無隨意改變資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)價(jià)方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)的行為。
2、貨幣資金和有價(jià)證券的管理和使用是否符合規(guī)定，內(nèi)部控制制度是否健全、有效。銀行開戶是否合規(guī)，有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓等問題；有無公款私存、挪用、白條頂庫、非法融資以及舞弊盜用的情況；定期存款是否合規(guī)合理，貨幣資金是否安全完整。
3、應(yīng)收及暫付款項(xiàng)、借出款的發(fā)生、增減變化是否真實(shí)、合法，是否及時(shí)清理結(jié)算，有無長期掛賬、虛掛賬等問題，有無呆賬、壞賬情況；對確實(shí)無法收回的應(yīng)收及暫付款、借出款是否查明原因、分清責(zé)任、按規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷。
4、財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、管理和使用是否真實(shí)、合法、安全、完整，不相容崗位是否分離，購置有無計(jì)劃和審批手續(xù)，有無被無償占用、流失、損失浪費(fèi)等問題，大宗物資的采購是否建立招標(biāo)制度和集中采購制度；會計(jì)核算是否符合規(guī)定，內(nèi)部控制制度是否健全、有效，對固定資產(chǎn)、材料是否進(jìn)行定期的清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符，盤盈、盤虧是否及時(shí)調(diào)整和處理。
5、對外投資是否進(jìn)行可行性研究，是否履行了法定審批程序；以實(shí)物對外投資是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估；投資款項(xiàng)的發(fā)生和增減變化是否真實(shí)、合法、完整；是否責(zé)成有關(guān)部門或?qū)Ｈ藢ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)控、管理，是否及時(shí)對投資本金和投資收益進(jìn)行回收，有無投資失誤和損失問題，是否建立目標(biāo)經(jīng)濟(jì)效益項(xiàng)目責(zé)任制；投資及其收益的會計(jì)核算是否恰當(dāng)、合規(guī)。
6、無形資產(chǎn)的取得、管理、核算、轉(zhuǎn)讓是否符合規(guī)定。
（四）審計(jì)方法
資產(chǎn)審計(jì)可以采用審核、監(jiān)盤、觀察、調(diào)查、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核和詢問等方法。
第六十七條 負(fù)債審計(jì)
負(fù)債審計(jì)是對負(fù)債的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評價(jià)。
（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料
主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表和與負(fù)債相關(guān)的會計(jì)記錄、賬齡分析表、銀行貸款合同、貸款項(xiàng)目可行性分析報(bào)告等。
（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域
主要包括負(fù)債資金到位不及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)、貸款利息成本過高的風(fēng)險(xiǎn)、不能按時(shí)還本付息的風(fēng)險(xiǎn)等。
（三）審計(jì)內(nèi)容
1、負(fù)債的形成、存在是否真實(shí)、合法、完整，有無隨意改變負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)價(jià)方法，虛列、多列、不列或者少列負(fù)債的行為。
2、對各項(xiàng)負(fù)債包括借入款、應(yīng)付及暫存款、應(yīng)繳款項(xiàng)、代管款項(xiàng)等分類和會計(jì)核算是否合理、合規(guī)，是否按規(guī)定權(quán)限對各項(xiàng)負(fù)債進(jìn)行處理。
3、對各項(xiàng)負(fù)債是否及時(shí)清理，按照規(guī)定辦理結(jié)算，并在規(guī)定期限內(nèi)歸還或上繳應(yīng)繳款項(xiàng)，有無長期掛賬現(xiàn)象。
4、學(xué)校為發(fā)展舉債搞建設(shè)是否有償還來源和能力，是否控制在一定的規(guī)模內(nèi)，有無潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)。
5、是否存在未決訴訟案或有關(guān)事項(xiàng)。
（四）審計(jì)方法
負(fù)債審計(jì)可以采用調(diào)查、審核、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核、抽樣和詢問等方法。
第六十八條 凈資產(chǎn)審計(jì)
凈資產(chǎn)審計(jì)是對凈資產(chǎn)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評價(jià)。
（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料
主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表和與凈資產(chǎn)相關(guān)的會計(jì)記錄等。
（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域
主要包括基金分類不正確的問題、基金列支不適當(dāng)?shù)膯栴}、事業(yè)基金長期透支的風(fēng)險(xiǎn)等。
（三）審計(jì)內(nèi)容
1、凈資產(chǎn)的存在、發(fā)生是否真實(shí)、合法、完整，有無隨意調(diào)節(jié)收支配比余額。有無編造虛假或隱瞞事業(yè)基金、專用基金、固定基金的余額和增減變化情況，財(cái)務(wù)結(jié)果、收支差額的計(jì)算是否正確，有無隨意改變凈資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)價(jià)方法。
2、各項(xiàng)結(jié)余的分類是否合理、合規(guī)，經(jīng)營收支結(jié)余是否單獨(dú)反映，會計(jì)核算與處理是否符合規(guī)定；結(jié)余分配及比例是否符合國家的有關(guān)規(guī)定。
3、事業(yè)基金和專用基金的設(shè)置、分類、結(jié)余、增減變化是否準(zhǔn)確、合規(guī)，會計(jì)核算與處理是否符合規(guī)定，是否嚴(yán)格按規(guī)定的用途使用，使用效果如何，有無擠占、挪用或虛列的行為；各項(xiàng)專用基金的計(jì)入、提取及比例是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，是否及時(shí)足額到位。
（四）審計(jì)方法
凈資產(chǎn)審計(jì)可以采用審核、計(jì)算、分析性復(fù)核、抽樣和詢問等方法。
第六十九條 收入與支出審計(jì)，參照第十一條、第十二條內(nèi)容執(zhí)行。
第四章 建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)
第一節(jié) 一般原則
第七十條 本指南所稱建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)，是指高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)范，對建設(shè)工程項(xiàng)目各階段業(yè)務(wù)管理活動的合法性、適當(dāng)性、有效性所進(jìn)行的確認(rèn)和評價(jià)活動。
第七十一條 建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容包括對建設(shè)工程項(xiàng)目投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工過程、竣工驗(yàn)收等各階段業(yè)務(wù)管理活動的審查和評價(jià)。
第七十二條 建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的目的是促進(jìn)有效控制工程造價(jià)和有效改善建設(shè)工程管理，促進(jìn)學(xué)校建設(shè)工程目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
第七十三條 開展建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)，應(yīng)根據(jù)重要性和成本效益原則，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況和內(nèi)部審計(jì)資源狀況，既可以進(jìn)行工程項(xiàng)目全部階段或環(huán)節(jié)的審計(jì)，也可以進(jìn)行工程項(xiàng)目部分階段或環(huán)節(jié)的審計(jì)。
第七十四條 建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)遵循以下原則和方法：
（一）事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合；
（二）技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查與審計(jì)控制和審計(jì)評價(jià)相結(jié)合；
（三）以促進(jìn)控制工程造價(jià)和規(guī)范工程管理為重點(diǎn)，并充分關(guān)注造價(jià)、工期、質(zhì)量三者關(guān)系；
（四）注意與建設(shè)工程管理部門、工程監(jiān)理機(jī)構(gòu)、造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)與溝通。
第七十五條 建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立實(shí)施，也可由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)實(shí)施。委托造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家或?qū)W校相關(guān)規(guī)定辦理，委托費(fèi)用按規(guī)定列入工程建設(shè)成本。
第二節(jié) 投資立項(xiàng)階段的審計(jì)
第七十六條 投資立項(xiàng)階段的審計(jì)主要是通過參與建設(shè)工程項(xiàng)目的立項(xiàng)論證過程、審查與評價(jià)擬上報(bào)的可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目申請報(bào)告（實(shí)行核準(zhǔn)制的非政府投資項(xiàng)目）的真實(shí)性、完整性，為領(lǐng)導(dǎo)層提供決策依據(jù)，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，提高投資效益。
第七十七條 在投資立項(xiàng)階段的審計(jì)中，應(yīng)主要依據(jù)國家有關(guān)部門發(fā)布的《投資項(xiàng)目可行性研究指南》、《教育部直屬單位建設(shè)項(xiàng)目核準(zhǔn)暫行辦法》及地方政府相關(guān)規(guī)定，以及學(xué)校的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃。
第七十八條 投資立項(xiàng)階段審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）可行性研究前期工作的審查與評價(jià)。審計(jì)機(jī)構(gòu)通過參與項(xiàng)目立項(xiàng)論證工作，分析擬建項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)功能是否符合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃，選址是否合理，投資規(guī)模是否適度，有否超出學(xué)校財(cái)力的可支配能力。
（二）可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目申請報(bào)告真實(shí)性的審查與評價(jià)。主要檢查可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目申請報(bào)告編制的依據(jù)是否真實(shí)；擬建項(xiàng)目建成后的經(jīng)濟(jì)、社會、辦學(xué)效益分析是否客觀、真實(shí)；投資估算是否準(zhǔn)確，工程內(nèi)容和費(fèi)用是否齊全，建筑工程費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、安裝工程費(fèi)以及其他建設(shè)費(fèi)用和各類預(yù)備費(fèi)的估算是否合理，與類似已建成項(xiàng)目比較是否存在建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)過高導(dǎo)致浪費(fèi)或估算偏低導(dǎo)致工程質(zhì)量難以保證等問題；資金籌措的安排是否合理，投資計(jì)劃安排是否得當(dāng)，是否存在因資金不到位而導(dǎo)致工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)等問題。
（三）可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目申請報(bào)告完整性的審查與評價(jià)。主要檢查可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目申請報(bào)告是否具備國家有關(guān)部門發(fā)布的《投資項(xiàng)目可行性研究指南》、《教育部直屬單位建設(shè)項(xiàng)目核準(zhǔn)暫行辦法》或地方政府相關(guān)規(guī)定的內(nèi)容；是否說明建設(shè)項(xiàng)目的目的、依據(jù)、與單位事業(yè)發(fā)展規(guī)劃的關(guān)系；是否對資源的需求和經(jīng)濟(jì)、社會、辦學(xué)效益做出分析等。
第三節(jié) 勘察設(shè)計(jì)階段的審計(jì)
第七十九條 勘察設(shè)計(jì)階段的審計(jì)主要是對工程項(xiàng)目建設(shè)過程中勘察、設(shè)計(jì)階段各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審查和評價(jià)，目的是提高勘察設(shè)計(jì)階段內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，保證勘察、設(shè)計(jì)資料的充分性和可靠性。
第八十條 勘察設(shè)計(jì)階段審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：
（一）經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告或經(jīng)核準(zhǔn)的項(xiàng)目申請報(bào)告及估算；
（二）概預(yù)算編制原則、計(jì)價(jià)依據(jù)等基礎(chǔ)資料；
（三）勘察和設(shè)計(jì)招標(biāo)投標(biāo)資料；
（四）勘察和設(shè)計(jì)合同；
（五）初步設(shè)計(jì)審查會議紀(jì)要等相關(guān)文件；
（六）建設(shè)工程管理部門與勘察、設(shè)計(jì)商往來函件；
（七）經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)文件及概算；
（八）施工圖會審會議紀(jì)要等相關(guān)文件；
（九）經(jīng)會審的施工圖設(shè)計(jì)文件。
第八十一條 勘察設(shè)計(jì)階段審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）工程勘察的審查與評價(jià)
1、委托勘察與招投標(biāo)的審查與評價(jià)
（1）委托勘察的范圍是否符合已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告或已核準(zhǔn)的項(xiàng)目申請報(bào)告；
（2）是否采用招投標(biāo)方式選擇勘察單位，招標(biāo)方式的選擇是否合理，是否存在規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)；
（3）招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否完整、嚴(yán)密，是否全面準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況和招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求；
（4）招投標(biāo)的程序是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，是否存在因有意違反招投標(biāo)程序而導(dǎo)致的串標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)；
（5）投標(biāo)單位有無超越其資質(zhì)等級范圍或借其他勘察單位名義投標(biāo)的情況；
（6）招投標(biāo)結(jié)果是否符合規(guī)定，有無因選擇勘察單位不當(dāng)而導(dǎo)致的委托風(fēng)險(xiǎn)。
2、勘察合同的審查與評價(jià)
（1）訂立合同的主體是否合格；合同的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否與招標(biāo)文件規(guī)定的范圍、內(nèi)容、要求相符，是否存在有悖于招標(biāo)文件實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的情況；
（2）是否對勘察單位的服務(wù)項(xiàng)目、服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)質(zhì)量等做出明確規(guī)定；
（3）勘察收費(fèi)的計(jì)費(fèi)依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，計(jì)算是否正確，合同確定的勘察收費(fèi)是否與中標(biāo)報(bào)價(jià)相符，支付方式是否妥當(dāng)；
（4）合同是否明確規(guī)定協(xié)作條款和違約責(zé)任條款。
（二）工程設(shè)計(jì)的審查與評價(jià)
1、委托設(shè)計(jì)與招投標(biāo)的審查與評價(jià)
（1）設(shè)計(jì)的范圍是否符合已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告或已核準(zhǔn)的項(xiàng)目申請報(bào)告；
（2）是否采取招投標(biāo)方式選擇設(shè)計(jì)單位，招標(biāo)方式的選擇是否合理，是否存在規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)；
（3）招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否完整、嚴(yán)密，是否全面準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況和招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求；
（4）招投標(biāo)的程序以及定標(biāo)結(jié)果是否符合有關(guān)法規(guī)和制度規(guī)定。
2、設(shè)計(jì)方案選定的審查與評價(jià)
（1）設(shè)計(jì)方案的選定是否符合規(guī)定程序，是否經(jīng)過招標(biāo)競爭或多方案評選優(yōu)化確定；
（2）選定的設(shè)計(jì)方案是否符合可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目申請報(bào)告確定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模；
（3）設(shè)計(jì)方案是否體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)合理、方案可行的要求。
3、設(shè)計(jì)合同的審查與評價(jià)
（1）訂立合同的主體是否合格；合同的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否與招標(biāo)文件規(guī)定的范圍、內(nèi)容、要求相符合，是否存在有悖于招標(biāo)文件實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的情況；
（2）是否對設(shè)計(jì)單位的服務(wù)項(xiàng)目、服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)質(zhì)量等做出明確規(guī)定，特別是對限額設(shè)計(jì)是否做出具體規(guī)定；
（3）設(shè)計(jì)收費(fèi)的計(jì)費(fèi)依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，計(jì)算是否正確；合同確定的設(shè)計(jì)收費(fèi)是否與中標(biāo)報(bào)價(jià)相符，支付方式是否妥當(dāng)；
（4）合同是否明確規(guī)定協(xié)作條款和違約責(zé)任條款。
4、初步設(shè)計(jì)和概算的審查與評價(jià)
（1）初步設(shè)計(jì)方案和概算是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告或核準(zhǔn)的項(xiàng)目申請報(bào)告及估算；
（2）初步設(shè)計(jì)的項(xiàng)目是否齊全，是否采取限額設(shè)計(jì)、方案優(yōu)化等控制工程造價(jià)的措施；
（3）初步設(shè)計(jì)是否實(shí)施了規(guī)范的內(nèi)部審查程序，結(jié)果是否得到落實(shí)；
（4）概算編制是否準(zhǔn)確，經(jīng)濟(jì)評價(jià)是否合理，方案比較是否全面；設(shè)備投資是否合理，主要設(shè)備價(jià)格是否符合當(dāng)前市場價(jià)格；
（5）修正概算的依據(jù)是否有效，內(nèi)容是否完整，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，是否按規(guī)定辦理相關(guān)審批手續(xù)；
（6）分析和評價(jià)初步設(shè)計(jì)完成時(shí)間及其對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)度的影響。
5、施工圖設(shè)計(jì)和預(yù)算的審查與評價(jià)
（1）施工圖設(shè)計(jì)是否貫徹了限額設(shè)計(jì)的要求，是否按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)的原則、范圍、內(nèi)容、項(xiàng)目及投資額進(jìn)行；
（2）施工圖設(shè)計(jì)深度是否符合規(guī)定，有無因設(shè)計(jì)深度不足而造成投資失控的風(fēng)險(xiǎn)；
（3）施工圖設(shè)計(jì)完成的時(shí)間及其對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)度的影響，有無因設(shè)計(jì)圖紙拖延交付而導(dǎo)致影響工程進(jìn)度的風(fēng)險(xiǎn)；
（4）施工圖預(yù)算是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案、概算及標(biāo)準(zhǔn)，有無施工圖預(yù)算超概算的情況；
（5）施工圖交底、施工圖會審的情況以及施工圖會審后的修改情況。
第四節(jié) 施工準(zhǔn)備階段的審計(jì)
第八十二條 施工準(zhǔn)備階段的審計(jì)主要是對工程項(xiàng)目建設(shè)前期的征地、拆遷，組織施工、監(jiān)理、設(shè)備材料采購的招投標(biāo)以及合同管理等各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動的真實(shí)、合法和效益的審查與評價(jià)，目的是保證征地拆遷工作的合法性和適當(dāng)性，促進(jìn)招投標(biāo)各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，實(shí)現(xiàn)招投標(biāo)程序及結(jié)果的真實(shí)、公正，保證工程發(fā)包和合同管理的合法、規(guī)范。
第八十三條 施工準(zhǔn)備階段審查與評價(jià)所依據(jù)的主要資料：
（一）征地、拆遷協(xié)議；
（二）招標(biāo)文件和招標(biāo)答疑文件；
（三）標(biāo)底文件或施工圖預(yù)算；
（四）投標(biāo)文件和投標(biāo)人資質(zhì)證明文件；
（五）投標(biāo)保函；
（六）評標(biāo)記錄和定標(biāo)記錄；
（七）中標(biāo)通知書；
（八）專項(xiàng)合同書及其各項(xiàng)支撐材料等。
第八十四條 施工準(zhǔn)備階段審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）征地、拆遷等的審查與評價(jià)
1、征地報(bào)批程序是否合法，征地協(xié)議內(nèi)容是否合法合規(guī)，征地補(bǔ)償費(fèi)用是否經(jīng)過行政主管部門審核，是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)付款并及時(shí)得到被征用土地；
2、是否取得拆遷許可證，拆遷費(fèi)用支出是否真實(shí)、合理；
3、現(xiàn)場“三通一平”、相鄰建筑物保護(hù)等費(fèi)用支出是否真實(shí)、合理。
（二）招投標(biāo)的審查與評價(jià)
1、施工招投標(biāo)的審查與評價(jià)
（1）招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審查與評價(jià)。主要檢查招標(biāo)項(xiàng)目是否具備相關(guān)法規(guī)和制度中規(guī)定的必要條件，招投標(biāo)的程序和方式是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定；是否存在人為肢解工程項(xiàng)目、規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)；標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，有否標(biāo)段劃分過細(xì)增加工程和管理成本的問題。
（2）招標(biāo)文件的審查與評價(jià)。主要檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否完整、嚴(yán)密，是否全面準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況和招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求。
（3）標(biāo)底文件的審查與評價(jià)。采取工程量清單報(bào)價(jià)方式時(shí)，是否按《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的規(guī)定編制，分部分項(xiàng)工程量及項(xiàng)目特征描述是否準(zhǔn)確，有否漏、錯(cuò)，綜合單價(jià)計(jì)算是否合理、準(zhǔn)確；采取施工圖預(yù)算報(bào)價(jià)方式時(shí)，檢查其編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整，重點(diǎn)檢查工程量計(jì)算、單價(jià)套用、費(fèi)用和利潤及稅金計(jì)取是否合理、準(zhǔn)確。
（4）開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的審查與評價(jià)。主要檢查開標(biāo)程序是否合規(guī)；評標(biāo)時(shí)是否對投標(biāo)人投標(biāo)策略進(jìn)行評估，是否對投標(biāo)報(bào)價(jià)的合理性和完整性進(jìn)行分析和比較，定標(biāo)程序及結(jié)果是否符合規(guī)定。
2、監(jiān)理招投標(biāo)的審查與評價(jià)
（1）招標(biāo)文件內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否全面準(zhǔn)確表述招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求；
（2）開標(biāo)程序是否符合相關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定。
3、主要材料和設(shè)備招投標(biāo)的審查與評價(jià)
（1）招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否全面準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的基本要求，招標(biāo)材料、設(shè)備的清單和技術(shù)要求是否齊全；
（2）開標(biāo)程序是否符合相關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，是否受設(shè)計(jì)單位推薦廠家意見的限制；
（3）投標(biāo)單位對其內(nèi)容澄清解釋時(shí)是否對投標(biāo)內(nèi)容做實(shí)質(zhì)性修改，澄清解釋內(nèi)容是否真實(shí)、合理；
（4）定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定。
4、分包工程招投標(biāo)的審查與評價(jià)
（1）招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否全面準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況和招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求；
（2）總包單位是否有意違反招投標(biāo)程序，惡意串標(biāo)欺騙建設(shè)單位；
（3）評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定。
（三）合同的審查與評價(jià)
1、合同通用內(nèi)容的審查與評價(jià)
（1）訂立合同的主體是否合格，合同內(nèi)容是否符合相關(guān)法律和法規(guī)的規(guī)定，是否與招標(biāo)文件的要求相符合；
（2）合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理的限制性條件；
（3）合同是否明確規(guī)定當(dāng)事人雙方的權(quán)利和義務(wù)；
（4）合同是否存在損害國家、集體或第三者利益等導(dǎo)致合同無效的風(fēng)險(xiǎn)。
2、合同其他內(nèi)容的審查與評價(jià)
（1）施工合同的審查與評價(jià)。主要檢查合同是否明確規(guī)定工程承包范圍、工期、質(zhì)量等，是否與投標(biāo)承諾一致；合同工程造價(jià)計(jì)價(jià)原則、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及其確定辦法是否合理；合同是否明確規(guī)定設(shè)備和材料供應(yīng)的責(zé)任及其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢驗(yàn)方法；合同規(guī)定的付款和結(jié)算方式是否合適，質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)規(guī)定；合同所規(guī)定的雙方權(quán)力和義務(wù)是否對等，有無明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任。
（2）監(jiān)理合同的審查與評價(jià)。主要檢查監(jiān)理單位的資質(zhì)與工程項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模是否相符；監(jiān)理的業(yè)務(wù)范圍、責(zé)任及應(yīng)提供的工程資料和時(shí)間要求是否明確；監(jiān)理報(bào)酬的計(jì)算方法和支付方式是否符合有關(guān)規(guī)定；有無明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任。
（3）主要材料和設(shè)備合同的審查與評價(jià)。主要檢查材料和設(shè)備的規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、單價(jià)、結(jié)算方式、運(yùn)輸方式、交貨地點(diǎn)、期限、總價(jià)和違約責(zé)任等條款是否齊全；新材料、新型設(shè)備的價(jià)格是否合理，專利權(quán)是否真實(shí)；檢查采購合同與財(cái)務(wù)結(jié)算、計(jì)劃、設(shè)計(jì)、施工、工程造價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)是否存在脫節(jié)的問題。
（4）分包工程合同的審查與評價(jià)。主要檢查合同是否明確規(guī)定工程范圍、內(nèi)容、工期和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；工程計(jì)價(jià)原則、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及其確定辦法是否合理；分包工程中間驗(yàn)收、交工驗(yàn)收是否符合有關(guān)規(guī)定；合同規(guī)定的付款和結(jié)算方式是否合適；分包工程質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)規(guī)定；所規(guī)定的雙方權(quán)力和義務(wù)是否對等，有無明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任。
第五節(jié) 施工階段的審計(jì)
第八十五條 施工階段的審計(jì)主要是對建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施過程中隱蔽工程的勘驗(yàn)、主要材料及設(shè)備的價(jià)格確認(rèn)、工程進(jìn)度款的撥付、設(shè)計(jì)變更和施工簽證的認(rèn)定以及索賠事項(xiàng)的核實(shí)等各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審查和評價(jià)，目的是促進(jìn)施工過程規(guī)范管理，有效控制工程造價(jià)。
第八十六條 施工階段審查與評價(jià)所依據(jù)的主要資料：
（一）施工圖紙；
（二）招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑文件及投標(biāo)文件；
（三）與工程相關(guān)的專項(xiàng)合同；
（四）設(shè)計(jì)變更、工程簽證的相關(guān)資料；
（五）相關(guān)會議紀(jì)要等。
第八十七條 施工階段審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）主要隱蔽工程勘驗(yàn)的審查與評價(jià)
1、主要隱蔽工程及其勘驗(yàn)的審查與評價(jià)的主要內(nèi)容：檢查綜合單價(jià)中的項(xiàng)目特征、工作內(nèi)容是否發(fā)生改變，實(shí)際施工是否與圖紙或變更相一致。
2、主要隱蔽工程的勘驗(yàn)應(yīng)由建設(shè)工程管理部門、施工單位、監(jiān)理單位和審計(jì)機(jī)構(gòu)參加，未經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)參與驗(yàn)收的工程應(yīng)不予審計(jì)和增加費(fèi)用；勘驗(yàn)不合格的項(xiàng)目審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)建議建設(shè)工程管理部門妥善處理，并明確劃分相關(guān)責(zé)任。
（二）主要材料及設(shè)備價(jià)格確認(rèn)的審查與評價(jià)
主要材料及設(shè)備價(jià)格確認(rèn)的審查與評價(jià)的主要內(nèi)容：
1、投標(biāo)文件中對主要材料和設(shè)備已明確“廠家、規(guī)格、單價(jià)”的，進(jìn)場使用前應(yīng)由建設(shè)工程管理部門、監(jiān)理單位和審計(jì)機(jī)構(gòu)確認(rèn)。“廠家、規(guī)格”與投標(biāo)文件不同時(shí)，經(jīng)建設(shè)工程管理部門、監(jiān)理單位和審計(jì)機(jī)構(gòu)確認(rèn)和同意使用后，重新確認(rèn)單價(jià)；
2、投標(biāo)文件中對主要材料和設(shè)備沒有明確“廠家、規(guī)格”，但材料單價(jià)已明確的，進(jìn)場使用前應(yīng)由施工單位提供“廠家、規(guī)格、單價(jià)”，建設(shè)工程管理部門、監(jiān)理單位和審計(jì)機(jī)構(gòu)共同對“廠家、規(guī)格、單價(jià)”進(jìn)行核實(shí)，如果實(shí)際價(jià)格低于投標(biāo)價(jià)格較多的，應(yīng)與施工單位共同定價(jià)和洽商確認(rèn)；
3、招標(biāo)文件中規(guī)定暫估價(jià)的主要材料、設(shè)備，應(yīng)由建設(shè)工程管理部門按有關(guān)規(guī)定組織招標(biāo)；不須招標(biāo)的應(yīng)由建設(shè)工程管理部門和審計(jì)機(jī)構(gòu)分別詢價(jià)后共同確定；
4、主要材料及設(shè)備在進(jìn)場使用和安裝前，建設(shè)工程管理部門、監(jiān)理單位和審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)行驗(yàn)收。
（三）工程進(jìn)度款支付的審查與評價(jià)
1、工程進(jìn)度款支付的審查與評價(jià)的主要內(nèi)容：
（1）工程實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度的偏差，分析由此對工程造價(jià)和工期的影響；
（2）施工單位填報(bào)并經(jīng)建設(shè)工程管理部門審核后的月度工程價(jià)款結(jié)算書是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否與實(shí)際完成的工程量相符；
（3）檢查工程設(shè)計(jì)變更和施工簽證的真實(shí)性，并審核計(jì)價(jià)方式是否與投標(biāo)報(bào)價(jià)一致，當(dāng)實(shí)物工程量與施工圖紙不符、施工項(xiàng)目與施工合同不符、施工材料發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)在洽商基礎(chǔ)上對工程進(jìn)度款進(jìn)行據(jù)實(shí)調(diào)整。
2、未經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)審核認(rèn)定的月度工程價(jià)款結(jié)算書，應(yīng)不予支付工程進(jìn)度款。
（四）設(shè)計(jì)變更和施工簽證的審查與評價(jià)
1、設(shè)計(jì)變更和施工簽證審查與評價(jià)的主要內(nèi)容是：
（1）設(shè)計(jì)變更的程序是否合理、合規(guī)，分析變更理由是否充分；對施工單位提出的變更應(yīng)嚴(yán)格審查，防止施工單位利用變更增加工程造價(jià)；對設(shè)計(jì)單位提出的設(shè)計(jì)變更應(yīng)進(jìn)行分析，屬于設(shè)計(jì)粗糙、錯(cuò)誤等原因造成的變更應(yīng)提出索賠；對建設(shè)單位提出的工程變更，應(yīng)分析變更的理由是否充分，并對不同的變更方案進(jìn)行測算和篩選，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。
（2）檢查設(shè)計(jì)變更的真實(shí)性，分析設(shè)計(jì)變更對工程造價(jià)的影響；對工程量清單報(bào)價(jià)工程，合同中有相同或類似于變更子目的綜合單價(jià)，按合同中單價(jià)執(zhí)行；合同中沒有的價(jià)格按招標(biāo)文件及合同約定執(zhí)行；只是項(xiàng)目用料（包括規(guī)格）改變時(shí)按相似或相近項(xiàng)目的綜合單價(jià)進(jìn)行換算，且只計(jì)算主要材料價(jià)差；對綜合單價(jià)中的項(xiàng)目特征、工作內(nèi)容發(fā)生改變的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整其單價(jià)。
（3）施工簽證的發(fā)生是否真實(shí)，是否為施工圖預(yù)算或工程量清單中未包括的內(nèi)容；施工簽證反映的事項(xiàng)是否準(zhǔn)確，涉及工程量核算的計(jì)算式及圖紙是否完整；施工簽證內(nèi)容是否規(guī)范，是否存在既簽量又簽價(jià)、既簽量又簽消耗、既簽單價(jià)又簽總價(jià)的問題。
2、凡涉及費(fèi)用變動的設(shè)計(jì)變更、施工簽證，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)核實(shí)和確認(rèn)，對未經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)核實(shí)和確認(rèn)的設(shè)計(jì)變更和施工簽證，應(yīng)不予增加工程費(fèi)用。
（五）索賠費(fèi)用的審查與評價(jià)
1、索賠費(fèi)用的審查與評價(jià)的主要內(nèi)容：
（1）施工單位提出的索賠事項(xiàng)是否真實(shí)，是否實(shí)際發(fā)生；索賠的內(nèi)容是否準(zhǔn)確，責(zé)任是否劃分清楚；索賠的程序是否規(guī)范；
（2）索賠的證據(jù)是否真實(shí)，各類索賠費(fèi)用的計(jì)算是否準(zhǔn)確，依據(jù)是否充分。
2、對未經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)審核確認(rèn)的索賠事項(xiàng)，應(yīng)不予辦理索賠款項(xiàng)的支付。
3、對由于施工單位、設(shè)計(jì)單位的過失造成的工期延誤及費(fèi)用的增加，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向建設(shè)工程管理部門提出賠償?shù)慕ㄗh和依據(jù)。
第八十八條 審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)施工階段審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的工程施工和工程管理中存在的主要問題，及時(shí)與建設(shè)工程管理部門、監(jiān)理單位等進(jìn)行溝通，定期或不定期的出具審計(jì)報(bào)告，提出加強(qiáng)和改進(jìn)管理的意見與建議。
第六節(jié) 竣工驗(yàn)收階段的審計(jì)
第八十九條 竣工驗(yàn)收階段的審計(jì)主要是對建設(shè)工程項(xiàng)目的合同履行、工程結(jié)算以及工程項(xiàng)目決算等各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審查和評價(jià)，目的是保證工程項(xiàng)目結(jié)算和決算的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，防止虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算等行為的發(fā)生，促進(jìn)合同的有效執(zhí)行，維護(hù)學(xué)校的合法權(quán)益。
第九十條 竣工驗(yàn)收階段審計(jì)依據(jù)的主要資料：
（一）經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；
（二）勘察合同和勘察報(bào)告；
（三）設(shè)計(jì)合同和施工圖、竣工圖；
（四）有關(guān)管理部門審批、修改、調(diào)整的相關(guān)文件；
（五）招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書；
（六）各類施工合同和材料采購合同；
（七）施工圖交底和會審會議紀(jì)要；
（八）設(shè)計(jì)變更、施工簽證；
（九）工程價(jià)款支付文件
（十）工程索賠文件；
（十一）工程結(jié)算書及相關(guān)資料。
第九十一條 竣工驗(yàn)收階段審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）工程結(jié)算的審查與評價(jià)
1、工程結(jié)算的編制依據(jù)是否有效，內(nèi)容是否完整；
2、工程結(jié)算的方式是否正確，是否符合合同的約定；
3、檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工簽證內(nèi)容是否真實(shí)，手續(xù)是否齊全，資料是否符合要求；
4、檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工簽證的結(jié)算增減項(xiàng)目及工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否存在工程項(xiàng)目和工程量只增不減從而提高工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)；
5、檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工簽證的結(jié)算項(xiàng)目單價(jià)是否準(zhǔn)確、合理，合同中有相應(yīng)單價(jià)的，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的單價(jià)；合同中沒有相應(yīng)單價(jià)的，應(yīng)參照相似或相近項(xiàng)目單價(jià)進(jìn)行調(diào)整；合同中沒有相似或相近項(xiàng)目單價(jià)的，應(yīng)重新確定項(xiàng)目單價(jià)；
6、檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工簽證的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確，是否與合同相符；
7、檢查合同報(bào)價(jià)中未做項(xiàng)目是否已做減項(xiàng)處理，計(jì)算是否準(zhǔn)確；材料價(jià)差的調(diào)整是否合理。
（二）合同履行、變更和終止的審查與評價(jià)
1、合同履行。主要檢查是否全面、真實(shí)地履行合同，合同履行中的差異及產(chǎn)生差異的原因是否合理、合規(guī)，有無違約行為及其處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定。
2、合同變更。主要檢查合同變更的原因是否真實(shí)，合同變更的程序是否合規(guī)，索賠及反索賠的處理是否合理、合規(guī)；檢查合同變更對成本、工期及其他合同條款影響的處理是否合理；合同變更后的文件處理有無影響合同繼續(xù)生效的漏洞。
3、合同終止。主要檢查終止合同是否經(jīng)過確認(rèn)和驗(yàn)收；檢查最終合同費(fèi)用及其支付情況；檢查索賠及反索賠的處理是否合理、合規(guī)，是否符合合同的有關(guān)規(guī)定。
（三）工程竣工財(cái)務(wù)決算的審查與評價(jià)
1、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的審查與評價(jià)。主要檢查竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的填制是否齊全并符合勾稽關(guān)系要求，賬表是否一致；檢查決算說明書反映的數(shù)據(jù)和情況是否真實(shí)、準(zhǔn)確，有無將不具備竣工決算編制條件的建設(shè)工程項(xiàng)目提前或強(qiáng)行編制竣工財(cái)務(wù)決算的問題。
2、項(xiàng)目投資計(jì)劃執(zhí)行情況的審查與評價(jià)。主要檢查各種資金渠道投入的實(shí)際金額，有無建設(shè)資金不到位問題，分析資金不到位的原因及其影響；核實(shí)計(jì)劃總投資和實(shí)際投資完成額，重點(diǎn)檢查投資計(jì)劃調(diào)整是否合規(guī)，決算的建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、其他投資的核算是否真實(shí)，待攤投資支出內(nèi)容和分?jǐn)傓k法是否合規(guī)；分析工程項(xiàng)目完成投資是否超概算，如有超概算的情況應(yīng)核實(shí)其金額并分析產(chǎn)生的原因。
3、交付使用資產(chǎn)的審查與評價(jià)。主要檢查交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，有無資產(chǎn)流失問題；檢查交付使用資產(chǎn)的核算是否準(zhǔn)確。
4、結(jié)余資金的審查與評價(jià)。主要檢查建設(shè)工程項(xiàng)目結(jié)余資金及剩余材料、設(shè)備等物資的真實(shí)性和處置情況，包括核實(shí)庫存設(shè)備、專用材料賬實(shí)是否相符；銀行存款余額是否與銀行對賬單余額相符，庫存現(xiàn)金數(shù)額是否與現(xiàn)金日記賬賬面余額相符，有無“白條”抵庫現(xiàn)象；檢查應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)性，債權(quán)債務(wù)是否及時(shí)進(jìn)行清理，有無虛列往來賬隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為；是否按合同規(guī)定預(yù)留了承包商在工程質(zhì)量保證期間的保證金。
5、按照國家（地方）有關(guān)規(guī)定，建設(shè)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算需委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核的，應(yīng)由審計(jì)機(jī)構(gòu)委托。
第九十二條 審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的實(shí)施情況，對工程建設(shè)各階段的管理情況及其結(jié)果進(jìn)行分析和評價(jià)，并出具審計(jì)報(bào)告。分析和評價(jià)的主要內(nèi)容：
（一）建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際效益與項(xiàng)目立項(xiàng)決策階段預(yù)測的效益是否存在偏差，分析產(chǎn)生偏差的原因。
（二）勘察工作的深度及其成果是否滿足設(shè)計(jì)、施工的技術(shù)要求；設(shè)計(jì)周期和供圖進(jìn)度是否符合合同規(guī)定的要求，設(shè)計(jì)質(zhì)量是否滿足工程建設(shè)的要求，有無因設(shè)計(jì)深度不夠或設(shè)計(jì)差錯(cuò)造成工期延長、投資增加及損失浪費(fèi)的情況。
（三）建設(shè)工程項(xiàng)目的工期目標(biāo)是否控制在規(guī)定的范圍內(nèi)，實(shí)際建設(shè)工期與計(jì)劃工期是否存在偏差，分析偏差的程度和產(chǎn)生偏差的原因；建設(shè)工程質(zhì)量是否達(dá)到合同規(guī)定的要求。
（四）建設(shè)工程項(xiàng)目的工程決（結(jié)）算造價(jià)是否控制在概（預(yù)）算范圍內(nèi)，工程決（結(jié)）算造價(jià)的構(gòu)成是否與概（預(yù)）算相符，有無存在結(jié)構(gòu)上的變化；分析工程決（結(jié)）算造價(jià)與概（預(yù)）算之間的差異程度及其產(chǎn)生的原因。
（五）對工程建設(shè)過程中各階段內(nèi)部管理的規(guī)范性和內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行分析和評價(jià)，找出內(nèi)部管理和內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，提出加強(qiáng)和完善管理的意見與建議。
第五章 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
第一節(jié) 一般原則
第九十三條 本指南所稱領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對其所在部門、單位財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動真實(shí)性、合法性和效益性應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。
本指南所稱領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過對學(xué)校內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的審計(jì)，鑒證和評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為。
第九十四條 高校的領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，應(yīng)當(dāng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。遇有特殊情況，需要離任后審計(jì)、暫緩審計(jì)或在任期內(nèi)審計(jì)的，由干部管理和監(jiān)督部門提出意見，報(bào)請學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。
第九十五條 高校的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作根據(jù)干部管理部門的委托，一般由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織實(shí)施。如需委托社會審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施，應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理委托事宜。校級領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由上級干部主管部門組織實(shí)施。
第九十六條 高校應(yīng)建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會議制度，聯(lián)席會議一般由組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等部門組成。
聯(lián)席會議的主要職責(zé)一般包括：
（一）制定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃；
（二）指導(dǎo)、檢查、協(xié)調(diào)本單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；
（三）交流和通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況；
（四）研究、解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的困難與問題；
（五）其他相關(guān)職責(zé)。
第二節(jié) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的計(jì)劃、立項(xiàng)和實(shí)施
第九十七條 高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃應(yīng)按以下程序制定：
（一）每年年底，由組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察等有關(guān)部門向聯(lián)席會議提出下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目初步意見；
（二）召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會議，根據(jù)有關(guān)部門提出的下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的初步意見，擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃；
（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃經(jīng)學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)（或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組）同意后，以聯(lián)席會議文件的形式加以確定，列入內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作計(jì)劃；
（四）干部管理部門根據(jù)確定的審計(jì)工作計(jì)劃以書面形式委托內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
第九十八條 下列無法正常實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的情況，一般不安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：
（一）領(lǐng)導(dǎo)干部任職的單位已被撤并，有關(guān)當(dāng)事人已經(jīng)無法找到的；
（二）領(lǐng)導(dǎo)干部已定居國外或死亡的；
（三）領(lǐng)導(dǎo)干部已離開任職崗位二年以上的；
（四）領(lǐng)導(dǎo)干部已被紀(jì)檢監(jiān)察部門或司法部門立案調(diào)查的；
（五）領(lǐng)導(dǎo)干部已被提拔或任用到可能影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)公正進(jìn)行的崗位的；
（六）其他不宜安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的情況。
第九十九條 審計(jì)機(jī)構(gòu)對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)按照干部管理部門的委托進(jìn)行。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托書的內(nèi)容主要包括：
（一）委托審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部姓名及簡要情況；
（二）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的名稱及簡要情況；
（三）審計(jì)期間；
（四）審計(jì)范圍；
（五）審計(jì)重點(diǎn)或應(yīng)當(dāng)關(guān)注的有關(guān)事項(xiàng)；
（六）審計(jì)時(shí)限；
（七）其他有關(guān)事項(xiàng)。
第一百條 審計(jì)機(jī)構(gòu)按照干部管理部門的委托進(jìn)行立項(xiàng)，沒有特殊情況，不應(yīng)變更或調(diào)整。因特殊情況確實(shí)需要調(diào)整時(shí)，應(yīng)經(jīng)委托部門核準(zhǔn)。
第一百零一條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)后，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作量和實(shí)際工作的需要，安排與審計(jì)任務(wù)相適應(yīng)的審計(jì)人員組成審計(jì)組，并指定審計(jì)組組長，明確審計(jì)人員分工。審計(jì)組實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。
第一百零二條 實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序主要包括：
（一）進(jìn)行審前調(diào)查；
（二）編制項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案；
（三）送達(dá)審計(jì)通知書；
（四）實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；
（五）起草審計(jì)報(bào)告并征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人的意見；
（六）出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告等文書。
第一百零三條 審計(jì)組在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審前調(diào)查，了解被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的基本情況。審前調(diào)查可以采取召開座談會、實(shí)地考察、查閱檔案、收集資料等多種方式進(jìn)行。編制審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)根據(jù)重要性和謹(jǐn)慎性原則，在評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容、步驟和方法。
審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)明確的內(nèi)容是：編制的依據(jù)、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的名稱和基本情況、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)的范圍以及內(nèi)容和重點(diǎn)、審計(jì)要求、審計(jì)方式、延伸審計(jì)單位、預(yù)定的審計(jì)工作起止日期、審計(jì)組組長和審計(jì)組成員及分工、編制的日期及其他有關(guān)內(nèi)容。
第一百零四條 在審計(jì)組實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在部門、單位對所提供的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的真實(shí)性、完整性作出書面承諾。
第一百零五條 審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)工作前應(yīng)召開進(jìn)點(diǎn)會。審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會一般由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托部門和審計(jì)部門聯(lián)合召開，通報(bào)審計(jì)工作具體安排和要求。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會議一般由下列人員參加：
（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托部門的有關(guān)人員以及審計(jì)組成員；
（二）被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)班子成員。如果被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)離職，被審計(jì)單位的現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)參加進(jìn)點(diǎn)會；
（三）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員；
（四）審計(jì)組或被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)為需要參加會議的其他人員。
第一百零六條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部提交任職期間履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)情況的書面材料，并于審計(jì)工作開始后5日內(nèi)送交審計(jì)組。
書面材料的內(nèi)容主要包括：
（一）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)范圍和分工；
（二）與目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；
（三）利用資源開展業(yè)務(wù)的效益、效果情況；
（四）重大經(jīng)濟(jì)決策及相關(guān)項(xiàng)目情況；
（五）國有資產(chǎn)的安全完整情況；
（六）部門、單位內(nèi)部控制制度的建立、健全及其執(zhí)行情況；
（七）部門、單位及本人遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的情況；
（八）本人認(rèn)為在經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面存在的問題及建議；
（九）需要說明的其他情況。
第一百零七條 在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，審計(jì)人員還可以運(yùn)用以下審計(jì)方法收集了解有關(guān)情況：
（一）查閱黨委、行政及有關(guān)部門與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的文件、會議記錄、紀(jì)要、函件、通知等相關(guān)資料；
（二）分別與副職、教職工代表及相關(guān)人員進(jìn)行個(gè)別談話，廣泛聽取他們對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的反映和評價(jià)；
（三）召開教職工座談會，聽取對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的評價(jià)，并了解有關(guān)情況；
（四）對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行民主測評，就領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容中的有關(guān)問題，以問卷的形式進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。
第三節(jié) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容
第一百零八條 高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)根據(jù)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的崗位職責(zé)等情況確定。
（一）高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容：
1、是否依法依規(guī)履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的完成情況；
2、內(nèi)部控制是否健全、合理、有效；
3、是否根據(jù)國家政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)，制定、完善和實(shí)施經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)務(wù)制度，明確財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)，規(guī)范校內(nèi)經(jīng)濟(jì)秩序；
4、是否根據(jù)《預(yù)算法》、《高校財(cái)務(wù)制度》的要求編制學(xué)校年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案，并嚴(yán)格按照國家有關(guān)政策規(guī)定依法組織收入，控制、監(jiān)督支出；
5、是否按《會計(jì)法》要求，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算，財(cái)務(wù)報(bào)告及有關(guān)的會計(jì)賬簿、會計(jì)憑證等會計(jì)資料是否完整、真實(shí)、合法；
6、專項(xiàng)資金是否?？顚Ｓ谩ｍ?xiàng)核算；
7、資金管理是否符合規(guī)定，有無亂設(shè)銀行賬戶，出租、出借銀行賬戶，現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票、本票、匯票管理是否安全、合規(guī)，籌資、融資、投資活動是否按規(guī)定辦理；
8、是否及時(shí)清理應(yīng)收和預(yù)付款，對長期應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)是否督促有關(guān)部門查明原因，分清責(zé)任，及時(shí)處理；
9、重大經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定程序進(jìn)行，效果如何，有無重大失誤；
10、是否配合資產(chǎn)管理部門做好資產(chǎn)管理工作，定期核對賬目，督促有關(guān)部門完善固定資產(chǎn)管理制度；
11、單位各類資產(chǎn)是否安全完整，使用效益如何；
12、有無賬外賬、私設(shè)“小金庫”問題；
13、債權(quán)、債務(wù)是否清楚，有無糾紛和遺留問題；
14、單位和本人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度以及廉政規(guī)定的情況；
15、委托部門或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。
（二）高校資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容：
1、是否依法依規(guī)履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的完成情況；
2、財(cái)經(jīng)管理制度和內(nèi)部控制是否健全、有效，是否建立健全設(shè)備的購置、領(lǐng)用、使用、保管、修理、轉(zhuǎn)讓、投資、報(bào)廢、清查等制度，是否定期檢查設(shè)備使用效益；
3、重大經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定程序進(jìn)行，效果如何，有無重大失誤；
4、是否按規(guī)定定期進(jìn)行全面的資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，賬、卡、物是否相符，是否定期與財(cái)務(wù)部門對賬；
5、預(yù)算經(jīng)費(fèi)的使用是否符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和學(xué)校制度；
6、債權(quán)、債務(wù)是否清楚，有無經(jīng)濟(jì)糾紛和遺留問題；
7、設(shè)備處理收入及其他收入是否按規(guī)定入賬，有無賬外賬、私設(shè)“小金庫”問題；
8、單位和本人是遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度以及廉政規(guī)定的情況；
9、委托部門或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。
（三）高校建設(shè)工程管理部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容：
1、是否依法依規(guī)履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的完成情況；
2、內(nèi)部管理制度和內(nèi)部控制是否健全、有效；
3、建設(shè)工程項(xiàng)目是否納入計(jì)劃管理，是否按批準(zhǔn)的建設(shè)工程項(xiàng)目計(jì)劃和建設(shè)工程投資計(jì)劃組織開展基本建設(shè)工作，有無計(jì)劃外工程項(xiàng)目和超計(jì)劃工程項(xiàng)目，有無自行改變批建設(shè)項(xiàng)目或擴(kuò)大建筑面積、提高建筑標(biāo)準(zhǔn)等問題；
4、建設(shè)工程經(jīng)費(fèi)是否落實(shí)，資金來源是否真實(shí)、合法；
5、工程招標(biāo)、對外簽訂承包合同及建設(shè)工程材料物資采購合同等是否符合規(guī)定程序，手續(xù)是否完備、合法，合同協(xié)議的執(zhí)行情況如何；
6、設(shè)計(jì)變更、施工簽證是否真實(shí)；
7、建設(shè)工程經(jīng)費(fèi)管理和使用是否符合規(guī)定，有無截留、挪用等問題，經(jīng)費(fèi)使用效益如何；財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否真實(shí)、合法；有無超預(yù)（概）算工程項(xiàng)目和長期未完工項(xiàng)目；竣工項(xiàng)目是否按期交付使用，并辦理相關(guān)手續(xù)；
8、工程竣工決算是否真實(shí)、合法，是否經(jīng)過審計(jì)后結(jié)算工程款；
9、各項(xiàng)收支是否納入學(xué)校財(cái)務(wù)部門管理和核算，有無賬外賬、私設(shè)“小金庫”問題；
10、重大經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定程序進(jìn)行，效果如何，有無重大失誤；
11、債權(quán)、債務(wù)是否清楚，有無經(jīng)濟(jì)糾紛和遺留問題；
12、單位各類資產(chǎn)是否安全完整，使用效益如何；
13、單位和本人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度以及廉政規(guī)定的情況；
14、委托部門或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。
（四）高校院、系、所、中心等負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容：
1、是否依法依規(guī)履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的完成情況；
2、財(cái)經(jīng)管理制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效；
3、各項(xiàng)收入是否全部納入財(cái)務(wù)部門管理和核算，有無截留收入、公款私存、私設(shè)“小金庫”等問題；各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合法，效益如何，有無損失浪費(fèi)；
4、重大經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定程序進(jìn)行，效果如何，有無重大失誤；
5、單位各類資產(chǎn)是否安全完整，使用效益如何；
6、單位和本人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度以及廉政規(guī)定的情況；
7、委托部門或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。
（五）附屬中、小學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容：
1、是否依法履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)是否完成；
2、財(cái)經(jīng)管理制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效；
3、是否按《會計(jì)法》要求，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算，財(cái)務(wù)報(bào)告及有關(guān)的會計(jì)賬簿、會計(jì)憑證等會計(jì)資料是否完整、真實(shí)、合法。
4、預(yù)算經(jīng)費(fèi)的使用是否符合國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)管理制度；
5、各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支是否真實(shí)、合法，各項(xiàng)收費(fèi)是否符合規(guī)定，是否及時(shí)、足額納入財(cái)務(wù)部門管理和核算，有無賬外賬、私設(shè)“小金庫”問題；
6、經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定程序進(jìn)行，效益如何，有無重大失誤；
7、單位各類資產(chǎn)是否安全完整，使用效益如何；
8、債權(quán)、債務(wù)是否清楚，有無經(jīng)濟(jì)糾紛和遺留問題；
9、單位和本人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度以及廉政規(guī)定的情況；
10、委托部門或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。
（六）高校其他部門或單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可參照上述審計(jì)內(nèi)容實(shí)施。
第四節(jié) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價(jià)
第一百零九條 對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)通過對其所在部門、單位的財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動真實(shí)性、合法性和效益性的審計(jì)，對其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的情況進(jìn)行綜合評價(jià)。審計(jì)評價(jià)應(yīng)遵循“依法評價(jià)、實(shí)事求是、客觀公正”的基本原則。
第一百一十條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的方法主要有：
（一）業(yè)績比較法。包括縱向比較法（即上任時(shí)與離任時(shí)業(yè)績比較或先確定比較基期再將比較期與之對比的方法）和橫向比較法（即將相關(guān)業(yè)績與同行業(yè)一般狀況進(jìn)行比較的方法）。
（二）量化指標(biāo)法。即運(yùn)用能夠反映領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，分析其完成情況來評價(jià)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方法。
（三）環(huán)境分析法。將領(lǐng)導(dǎo)干部履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為放入相關(guān)的社會政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以分析，作出實(shí)事求是的客觀評價(jià)。
（四）主客觀因素分析法。即對具體行為或事項(xiàng)進(jìn)行主客觀分析，推究其具體的主客觀成因，分析該具體行為或事項(xiàng)是成因于領(lǐng)導(dǎo)干部主觀過錯(cuò)或主觀創(chuàng)造力，還是成因于客觀因素的影響，進(jìn)而作出審計(jì)評價(jià)。
（五）責(zé)任區(qū)分法。包括區(qū)分現(xiàn)任責(zé)任與前任責(zé)任、個(gè)人責(zé)任與集體責(zé)任、主管責(zé)任與直接責(zé)任、管理責(zé)任與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等，正確區(qū)分不同責(zé)任之間的界限和不同責(zé)任人之間的界限，使審計(jì)評價(jià)做到責(zé)任清楚、明確。
第一百一十一條 領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對其所在部門、單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任包括直接責(zé)任和主管責(zé)任，主管責(zé)任又包括管理責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，在進(jìn)行審計(jì)評價(jià)時(shí)應(yīng)當(dāng)加以區(qū)分。
（一）直接責(zé)任
直接責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部對其任職期間的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任：
1、直接違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；
2、授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；
3、失職、瀆職的行為；
4、其他違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。
（二）主管責(zé)任
主管責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在其任職期間基于其特定的職責(zé)而應(yīng)當(dāng)負(fù)有的除直接責(zé)任以外的管理責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
管理責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部基于所在部門、單位管理的內(nèi)部分工而由自己負(fù)責(zé)管理的事項(xiàng)，進(jìn)而應(yīng)負(fù)有的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任即指雖然領(lǐng)導(dǎo)干部按所在部門、單位管理的內(nèi)部分工沒有直接管理有關(guān)部門或事項(xiàng)，但由于該單位的所有行為都在其職責(zé)范圍內(nèi)，進(jìn)而應(yīng)負(fù)有的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
第一百一十二條 對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性確認(rèn)和評價(jià)：
（一）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位提供的會計(jì)資料數(shù)據(jù)與審計(jì)后的認(rèn)定數(shù)據(jù)相符，可視為會計(jì)資料真實(shí)地反映了被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財(cái)務(wù)收支情況；凡未發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支方面違規(guī)事實(shí)的，則認(rèn)定被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財(cái)務(wù)收支符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定。
（二）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位提供的會計(jì)資料數(shù)據(jù)與審計(jì)后的認(rèn)定數(shù)據(jù)基本相符，可視為被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位提供的會計(jì)資料基本真實(shí)地反映了財(cái)務(wù)收支情況；凡財(cái)務(wù)收支方面有違規(guī)事實(shí)，但數(shù)額較小，情節(jié)輕微的，應(yīng)當(dāng)揭示違規(guī)事實(shí)，認(rèn)定被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財(cái)務(wù)收支基本符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，但有一定的違規(guī)行為。
（三）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位提供的會計(jì)資料數(shù)據(jù)與審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)差距較大，可視為被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位提供的會計(jì)資料未能真實(shí)地反映財(cái)務(wù)收支情況；凡財(cái)務(wù)收支方面有違規(guī)事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)揭示違規(guī)事實(shí)，視違規(guī)行為的情節(jié)輕重，認(rèn)定被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為或嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。
第一百一十三條 采用定量評價(jià)方法時(shí)，可以參考以下指標(biāo)：
（一）預(yù)算收入完成率
（二）預(yù)算支出完成率
（三）收入結(jié)余率
（四）人員經(jīng)費(fèi)支出比率
（五）公用經(jīng)費(fèi)支出比率
（六）資產(chǎn)增長率
（七）負(fù)債增長率
（八）凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益）增長率
（九）資產(chǎn)負(fù)債率
（十）上繳款項(xiàng)完成率
（十一）科研經(jīng)費(fèi)收入年均增長率
（十二）基本建設(shè)投資計(jì)劃完成率
（十三）固定資產(chǎn)交付使用率
（十四）在建工程資金占用率
（十五）工程結(jié)算審計(jì)審減率
（十六）學(xué)生人均經(jīng)費(fèi)支出額
（十七）師生比
（十八）長期投資收益率
（十九）暫付款占全部流動資產(chǎn)比率
（二十）違規(guī)資金比率
第五節(jié) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果
第一百一十四條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)終結(jié)后，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含以下主要內(nèi)容：
（一）實(shí)施該經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的法律法規(guī)依據(jù)和委托、授權(quán)依據(jù)；
（二）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)范圍等基本情況，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系等；
（三）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財(cái)務(wù)狀況，各項(xiàng)工作目標(biāo)、任務(wù)完成情況等；
（四）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在部門、單位違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的主要問題；
（五）對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財(cái)務(wù)收支等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法、效益情況的評價(jià)，以及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定的問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任；
（六）對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在部門、單位違反財(cái)經(jīng)法規(guī)問題的定性，處理、處罰意見及依據(jù)，有關(guān)改進(jìn)建議；
（七）需要反映的其他情況。
第一百一十五條 審計(jì)機(jī)構(gòu)審定審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)向委托部門提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告。
第一百一十六條 審計(jì)機(jī)構(gòu)對領(lǐng)導(dǎo)干部及所在部門、單位違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定，認(rèn)為需要依法予以處理、處罰的，應(yīng)在職權(quán)范圍內(nèi)作出處理決定；認(rèn)為需要依法給予黨紀(jì)政紀(jì)處分的，應(yīng)移交干部管理和監(jiān)督部門處理；認(rèn)為觸犯刑律應(yīng)當(dāng)追究法律責(zé)任的，應(yīng)建議移交司法機(jī)關(guān)處理。
第一百一十七條 審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的基本情況數(shù)據(jù)庫，確定領(lǐng)導(dǎo)干部新任期的基期數(shù)據(jù)，有利于對下一任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展，同時(shí)也為相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)提供基礎(chǔ)性審計(jì)資料。
第六章 附則
第一百一十八條 本指南由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。
第一百一十九條 本指南自2009年9月1日起施行。
