內(nèi)控工作是醫(yī)院管理工作的重要內(nèi)容，是提高醫(yī)院經(jīng)濟管理水平、實施精細化管理、確保醫(yī)院經(jīng)濟運行的重要措施。根據(jù)財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》和濟南市貫徹實施和推進內(nèi)控工作方案要求，我院對本單位的內(nèi)部控制進行了全面的梳理，通過排查風(fēng)險點、整章建制、強化監(jiān)督檢查等一系列措施，不斷建立完善內(nèi)控體系機制，我院內(nèi)控水平也不斷提高。
我院是山東大學(xué)附屬濟南市傳染病醫(yī)院，是山東省集臨床、教學(xué)、科研、預(yù)防為一體的大型綜合性傳染病診療中心，始建于1942年，三級甲等?？漆t(yī)院，在職職工600余人，年收入近3億元，資產(chǎn)總額3.18億元。我院經(jīng)濟活動過程復(fù)雜，收入分為5個大項31個三級分項，支出涵蓋范圍較廣，醫(yī)療設(shè)備、藥品和衛(wèi)生材料支出數(shù)額較大，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量較為頻繁，這種復(fù)雜性導(dǎo)致醫(yī)院經(jīng)濟活動管理存在較大風(fēng)險，因此通過加強內(nèi)控降低風(fēng)險成為內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)的原生動力?，F(xiàn)將有關(guān)貫徹實施情況和體會匯報如下：
一、明確責(zé)任分工，建立清晰、上下聯(lián)動的內(nèi)控組織管理架構(gòu)
我院成立以院長為組長的內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確了醫(yī)院內(nèi)部控制組織架構(gòu)，決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)分離。加強對內(nèi)控規(guī)范貫徹實施的組織領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，負責(zé)組織指導(dǎo)內(nèi)控機制建設(shè)工作，明確規(guī)定了內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組、領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室、領(lǐng)導(dǎo)小組各成員部門職責(zé)。
（一）完善的組織架構(gòu)建設(shè)是醫(yī)院內(nèi)控的重要組成部分
我院組織架構(gòu)圖
（二）醫(yī)院內(nèi)部控制組織架構(gòu)
二、梳理醫(yī)院經(jīng)濟活動事項清單，找出清單項目的薄弱環(huán)節(jié)
醫(yī)院雖屬于差額事業(yè)單位，但業(yè)務(wù)活動偏向于企業(yè)，醫(yī)療業(yè)務(wù)過程十分復(fù)雜，加強內(nèi)控建設(shè)必須首先梳理所有經(jīng)濟事項清單：收入支出清單、預(yù)算清單、項目清單、資產(chǎn)清單、合同清單、采購材料清單等，按照清單進行分析評價，做到不漏項。
三、不斷加強制度建設(shè)，搭建內(nèi)控制度建設(shè)整體框架
（一）醫(yī)院成立有制度修訂領(lǐng)導(dǎo)小組，不斷建立健全內(nèi)部控制相關(guān)制度和崗位責(zé)任制。近幾年來，醫(yī)院根據(jù)三級甲等醫(yī)院等級評審的有關(guān)要求，全面梳理醫(yī)院現(xiàn)有流程、制度，找出缺陷，及時修改提高，歸口規(guī)章制度分級修改后印刷成冊《濟南市傳染病醫(yī)院規(guī)章制度匯編》和崗位職責(zé)。有力保證了醫(yī)院各項工作的順利實施。
（二）在制度建設(shè)中注重發(fā)揮紀檢監(jiān)察和內(nèi)部審計機構(gòu)的作用。對工程維修項目、重大財務(wù)收支、設(shè)備、材料招標采購等關(guān)鍵業(yè)務(wù)，要求紀委監(jiān)察部門和審計部門實施跟蹤，進行事前參與、事中監(jiān)控、事后監(jiān)督。
（三）制定有“三重一大”制度的實施辦法，并及時修改。重大決策、重要人事任免、重大項目安排和大額度資金運作事項，全面實行由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。
（四）根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定建立會計機構(gòu)。配備具有相應(yīng)資格和能力的會計人員。我院配備有會計人員38名，其中：高級會計師7名，注冊會計師一名。
（五）充分發(fā)揮計算機網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的作用：我院投資95萬元購買了財務(wù)軟件，軟件涵蓋7個模塊，實現(xiàn)了資產(chǎn)管理的網(wǎng)絡(luò)化運營，借助計算機軟件，加強對單位財務(wù)運行的全過程監(jiān)督。
（六）發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的作用。多年來，我院內(nèi)審部門認真開展財務(wù)收支審計和相關(guān)領(lǐng)域?qū)徲?，建設(shè)過程實行跟蹤審計，竣工決算實行先審計后付款，對具有核算收支的部門經(jīng)濟活動實施評價和控制。
（七）建立了高值醫(yī)用耗材全程跟蹤制度。從采購到病人使用實現(xiàn)全過程跟蹤，避免冒領(lǐng)、遺失、不收費。違法行為發(fā)生，同時，藥品、耗材委托局信息中心進行統(tǒng)一采購、付款，杜絕了采購單位與供應(yīng)單位的接觸。
四、全面全員參與，深入研究探討，制定內(nèi)控手冊
（一）醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層高度重視內(nèi)部控制工作。目前，醫(yī)院負責(zé)人內(nèi)部控制的意識觀念是決定財務(wù)內(nèi)控制度能否徹底貫徹執(zhí)行的重要保證，我們醫(yī)院歷任領(lǐng)導(dǎo)都高度重視內(nèi)控工作，領(lǐng)導(dǎo)層以身作則，嚴格依據(jù)內(nèi)控制度辦事，并督促健全內(nèi)部相互監(jiān)督體系，對內(nèi)控建設(shè)起到了很大作用。
（二）召開了內(nèi)控專題會議，加大宣傳力度大力推進內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，實現(xiàn)內(nèi)部控制全覆蓋。根據(jù)有關(guān)要求，召開了內(nèi)控專題會議，使內(nèi)控成員了解內(nèi)控制度體系，明確了領(lǐng)導(dǎo)小組各成員部門職責(zé)，提高了對建設(shè)內(nèi)控制度的重要性的認識。
（三）緊密接合我院實際，制定了《濟南市傳染病醫(yī)院內(nèi)部控制工作手冊》。手冊從單位和業(yè)務(wù)層面對醫(yī)院內(nèi)控方面提出了明確的要求和方法，以規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動流程為主線，以查找風(fēng)險點為導(dǎo)向，以信息系統(tǒng)為支撐，突出規(guī)范重點領(lǐng)域、關(guān)鍵崗位的經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動運行流程、工作崗位之間制約措施。
五、我院具體開展經(jīng)濟活動內(nèi)部控制的幾個做法
（一）收入控制
我們的做法主要有：一是強化收費票據(jù)的全過程憑證控制，財務(wù)科和收費處都設(shè)有票據(jù)管理崗位，包括票據(jù)購入、分發(fā)、使用和核銷全過程管理，二是計算機收費的管理和his數(shù)據(jù)的核對，三是財務(wù)科不定期組織人員對現(xiàn)金崗位突擊檢查，防止舞弊行為的發(fā)生，四是加強醫(yī)生護士工作站監(jiān)管，和醫(yī)囑核對，做到應(yīng)收盡收?，F(xiàn)舉例門診收款控制程序如下：
門診收入業(yè)務(wù)流程風(fēng)險點及控制點分析
門診收入業(yè)務(wù)風(fēng)險點及控制點分析
風(fēng)險點分析
控制點分析
編號
風(fēng)險類別
風(fēng)險描述
控制措施
控制實施證據(jù)
控制
頻率
控制
依據(jù)
1
單位風(fēng)險/制度執(zhí)行風(fēng)險/高
門診收入未按照法定項目和標準征收，導(dǎo)致收費不規(guī)范；
信息中心控制his收費系統(tǒng)控制打印門診收入日報表
his收費系統(tǒng)打印門診收入日報表
隨時
收入管
理制度
稽核人員審核收費票據(jù)與收入金額是否相符
審核登記簿
隨時
相關(guān)法
律法規(guī)
2
單位風(fēng)險/業(yè)務(wù)流程風(fēng)險/高
未完善醫(yī)療收入上交管理工作，導(dǎo)致資金無法及時回籠，資金被隱瞞、挪用。
設(shè)置出納員及內(nèi)部稽核員崗位職責(zé)，針對收款情況進行分析，對賬，及時檢查并作出必要處理。
崗位責(zé)任制、門診收入登記簿
隨時
相關(guān)法
律法規(guī)
3
單位風(fēng)險/業(yè)務(wù)流程風(fēng)險/高
收入業(yè)務(wù)崗位設(shè)置不合理，崗位職責(zé)不清；收入應(yīng)收未收，醫(yī)院利益受損。
明確收入業(yè)務(wù)由財務(wù)科歸口管理，財務(wù)科合理設(shè)置崗位，明確內(nèi)部崗位責(zé)任制，及時進行賬務(wù)處理。
崗位責(zé)任制、審核登記簿
隨時
相關(guān)法律法規(guī)
（二）支出的控制
建立嚴格的支出管理制度，明確審批權(quán)限和程序，支出執(zhí)行“三級審批制”，我們把事后審核變?yōu)槭虑皩徍耍韶攧?wù)部門首先對支出的原始憑證的合法性、規(guī)范性進行審核，為支出審批把好第一道關(guān)口。財務(wù)部門在辦理資金支付前重點審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全，審核完畢后報領(lǐng)導(dǎo)審批。
支出業(yè)務(wù)流程節(jié)點描述
支出業(yè)務(wù)流程節(jié)點描述
節(jié)點
流程節(jié)點描述
支出
審批
1
業(yè)務(wù)科室提出支出事項請示
2
財務(wù)科進行預(yù)算審核，審核審批手續(xù)及票據(jù)的真實性、合法性
3
醫(yī)院院長審批支出事項的可行性，如重大事項需集體決策
審核并付款
1
財務(wù)科審核后報銷付款，審核結(jié)算票據(jù)，及時賬務(wù)處理
支出流程圖
支出業(yè)務(wù)風(fēng)險點及控制點分析
支出業(yè)務(wù)風(fēng)險點及控制點分析
風(fēng)險點分析
控制點分析
編號
風(fēng)險類別
風(fēng)險描述
控制措施
控制實施
證據(jù)
控制
頻率
控制依據(jù)
1
單位風(fēng)險/制度執(zhí)行風(fēng)險/高
支出業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置不合理，崗位職責(zé)不清；支出不符合相關(guān)政策與制度要求，或采用虛假或不符合要求的票據(jù)報銷，導(dǎo)致醫(yī)院支出不合法合規(guī)，可能導(dǎo)致錯誤或者舞弊。各項支出不符合支出預(yù)算安排，未經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟绦?，尤其是重大支出未?jīng)集體決策程序;各項支出的核算不規(guī)范，財務(wù)報告不真實或不準確。
合理設(shè)置崗位，對于支出申請、審批及執(zhí)行等崗位建立崗位責(zé)任制，確保業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計核算等不相容崗位相分離。
崗位責(zé)任制
隨時
相關(guān)法律
法規(guī)
分級進行審批
審批意見
隨時
醫(yī)院經(jīng)費審批制度
建立健全支出業(yè)務(wù)各項規(guī)章制度，明確各項支出事項的開支范圍和開支標準
醫(yī)院的各項規(guī)章制度
隨時
經(jīng)費支出管理辦法、接待費管理辦法、會議費管理辦法、出國境管理辦法等。
醫(yī)院應(yīng)將國家的法規(guī)政策在單位范圍內(nèi)進行充分宣傳和培訓(xùn)
會議簽到簿
月
國庫集中收付制度、會議費管理辦法等
財務(wù)科審核支出預(yù)算，審核票據(jù)真?zhèn)?br />
審核意見
隨時
各稅務(wù)局發(fā)票真?zhèn)悟炞C查詢網(wǎng)站體系
2
單位風(fēng)險/業(yè)務(wù)流程風(fēng)險/高
支出范圍及標準不符合相關(guān)政策與制度的要求，預(yù)算執(zhí)行不力，甚至發(fā)生支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險，基本支出與項目支出之間相互擠占；各項支出缺乏定期的分析與監(jiān)控，支出效益低下，資金浪費，可能出現(xiàn)資金鏈斷開的風(fēng)險。
申請支出事項必須有預(yù)算指標，無指標或超指標的支出不能進行申請；申請支出部門按照單位內(nèi)部授權(quán)審批權(quán)限進行逐級報批；審核審批后，按規(guī)定開展支出業(yè)務(wù)。
單位預(yù)算
年
醫(yī)院預(yù)算管理辦法
預(yù)算支出績效評價
評價報告
年
醫(yī)院預(yù)算管理辦法
會計人員對支出業(yè)務(wù)的報銷手續(xù)進行審核后付款，并及時賬務(wù)處理。
編制的支出憑證
隨時
國家有關(guān)規(guī)定
3
單位風(fēng)險/業(yè)務(wù)流程風(fēng)險/高
支出事項缺乏事后監(jiān)控，可能導(dǎo)致亂列支出，超指標列支出、虛假票據(jù)套取資金等風(fēng)險。
財會部門進行單據(jù)審核，簽署審核意見、根據(jù)支出事項數(shù)額及支出事項性質(zhì)的審批權(quán)限由不同的審批人進行審批。
編制的支出憑證
隨時
國家有關(guān)規(guī)定
4
單位風(fēng)險/業(yè)務(wù)流程風(fēng)險/中
資金支付不符合國庫集中支付、政府采購、公務(wù)卡結(jié)算等政策規(guī)定，導(dǎo)致支出違規(guī)風(fēng)險
出納人員進行復(fù)核；按照規(guī)定的資金支付方式進行資金支付。
編制的支出憑證
隨時
國家有關(guān)規(guī)定
5
單位風(fēng)險/業(yè)務(wù)流程風(fēng)險/中
會計資料不全，導(dǎo)致責(zé)任確認不清
財會部門根據(jù)支出憑證及時準確登記賬簿；會計檔案妥善保管、嚴防毀損、散失、泄密或不當(dāng)使用。
編制的支出憑證
隨時
國家有關(guān)規(guī)定
（三）預(yù)算控制
利用預(yù)算對醫(yī)院內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時研究預(yù)算執(zhí)行中的問題，并充分調(diào)動各部門參與的積極性。采取改進措施，確保年度預(yù)算的嚴格執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，定期對突際發(fā)生額與預(yù)算差異額進行分析、評價、查找原因。每季度進行預(yù)算差異分析，有利地保證了醫(yī)院經(jīng)濟健康發(fā)展。
（四）政府采購業(yè)務(wù)控制
醫(yī)院設(shè)有國有資產(chǎn)管理機構(gòu)，負責(zé)資產(chǎn)購入、清查、處置全過程的監(jiān)督與管理有關(guān)規(guī)定，并設(shè)有審批表格，采購流程包括：請購-論證-審批-政府采購-合同-驗收-結(jié)算-應(yīng)付款管理-付款。醫(yī)院所有采購的業(yè)務(wù)均需要國資辦審批才能進行，避免了政府采購范圍外采購。
（五）財產(chǎn)物資安全控制
國有資產(chǎn)管理機構(gòu)制定了資產(chǎn)購入、使用、保管、維護、清查、處置全過程的監(jiān)督與管理有關(guān)規(guī)定，明確責(zé)任管理部門和責(zé)任人，定期對醫(yī)院存貨、固定資產(chǎn)進行實地檢查，保證了醫(yī)院資產(chǎn)安全完整。
1、貨幣資金控制舉例如下：
貨幣資金控制流程
貨幣資金清查業(yè)務(wù)風(fēng)險點與控制點分析
風(fēng)險點分析
控制點分析
編號
風(fēng)險
類別
風(fēng)險
描述
控制措施
控制實施
證據(jù)
控制頻率
控制
依據(jù)
1
部門風(fēng)險/權(quán)利行使風(fēng)險/高
清查不認真履行職責(zé)、貨幣資金管理人隱瞞事實
明確職責(zé)，做好清查培訓(xùn)。
清查資料
隨時
資產(chǎn)清查管理制度
做好動員，使貨幣資金管理人明確責(zé)任，配合好清查工作
清查資料
隨時
資產(chǎn)清查管理制度
2
部門風(fēng)險/權(quán)利行使風(fēng)險/高
隱瞞清查不符事項，不按規(guī)定進行處置，存在人情關(guān)系。
明確處置職責(zé)，追蹤問責(zé)
清查資料及處置方案
隨時
資產(chǎn)清查管理制度
嚴格處置事項的規(guī)章制度
清查資料及處置方案
隨時
資產(chǎn)清查管理制度
3
部門風(fēng)險/權(quán)利行使風(fēng)險/高
處置申請的審核隨意，存在人情關(guān)系
規(guī)范審批流程，明確審批責(zé)任，追蹤問責(zé)。
清查資料、處置申請報告及批復(fù)
隨時
資產(chǎn)清查管理制度
4
部門風(fēng)險/權(quán)利行使風(fēng)險/中
處置申請的審核隨意，存在人情關(guān)系
規(guī)范審批流程，明確審批責(zé)任，追蹤問責(zé)。
清查資料、處置申請報告及批復(fù)
隨時
資產(chǎn)清查管理制度
5
部門風(fēng)險/權(quán)利行使風(fēng)險/中
處置申請的審核隨意，存在人情關(guān)系
規(guī)范審批流程，明確審批責(zé)任，追蹤問責(zé)。
清查資料、處置申請報告及批復(fù)
隨時
資產(chǎn)清查管理制度
2、可以收費衛(wèi)生材料的控制舉例：
按國家規(guī)定確定供應(yīng)商，確實用于病人（處方控制、出入庫控制、信息系統(tǒng)控制），確保收費，復(fù)合國家醫(yī)保政策，三單相符、付款管理。
（六）建設(shè)項目業(yè)務(wù)控制。控制措施主要有：概預(yù)算控制、招投標控制、合同控制、跟蹤審計、洽商與調(diào)概、竣工決算。
（七）合同管理。對合同實施歸口管理，實行合同會簽制度。根據(jù)衛(wèi)生部關(guān)于進一步加強經(jīng)濟合同管理工作的通知制定了我院的合同管理辦法，合同簽訂應(yīng)當(dāng)有歸口科室、財務(wù)、審計等部門參與制定和修改，合同執(zhí)行完畢后并進行分類和歸檔。
六、實施〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范〉取得的成效
（一）保障了醫(yī)院收支預(yù)算的順利執(zhí)行，提高了醫(yī)院經(jīng)濟運行的質(zhì)量和效益。
近幾年來，醫(yī)院在克服了不利因素的影響下，通過擴大服務(wù)，增設(shè)新的醫(yī)療服務(wù)項目，2015年全年收入總額為2.94億元，比上年增長了2,020.63萬元，增長率為7.38%，2015年全年支出增長率為6.39%，做到了業(yè)務(wù)支出增長低于業(yè)務(wù)收入增長幅度，尤其是對消耗性的試劑、衛(wèi)生材料按可比口徑計算相應(yīng)降低了。
2015年其他費用支出對比表 單位：元
項 目
2015年
2014年
差額
辦公費
106,637.16
175,841.26
-69,204.10
印刷費
49,770.00
86,382.00
-36,612.00
咨詢費
50,000.00
45,000.00
5,000.00
手續(xù)費
250.00
200.50
49.50
清潔用品
53,281.15
85,172.40
-31,891.25
五金電料
48,577.50
80,474.00
-31,896.50
水暖修繕材料
45,930.90
46,867.60
-936.70
電腦打印機耗材
152,244.50
128,746.00
23,498.50
公務(wù)用車運行維護費
74,318.08
128,604.79
-54,286.71
（二）會計信息質(zhì)量與財務(wù)管理水平明顯提高。
通過實施內(nèi)部控制，從收入、支出、成本、預(yù)算、固定資產(chǎn)、藥品及庫存物資等全方位對工作流程進行控制，使各種流程和控制環(huán)節(jié)更加科學(xué)合理，進一步提高了會計信息質(zhì)量與財務(wù)管理水平。
（三）提升了管理人員和財務(wù)人員素養(yǎng)，有效地防范舞弊和腐敗現(xiàn)象。
我院在內(nèi)控實踐中，注重提高內(nèi)控的意識，通過組織學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，提升了相關(guān)人員的職業(yè)技能與素養(yǎng)。使職工自覺將新的觀念和管理思想落實到行動上，形成整體向上的醫(yī)院文化氛圍，沒有出現(xiàn)侵吞國有資產(chǎn)等違法行為。
（四）推進醫(yī)院經(jīng)濟決策更加規(guī)范化、科學(xué)化。
為進一步推動我院領(lǐng)導(dǎo)班子民主、規(guī)范、科學(xué)決策，通過完善制度、明確職責(zé)、理順流程、控制節(jié)點，加強監(jiān)督重要經(jīng)濟事項，三重一大事項必須經(jīng)集體討論作出決定，推進了經(jīng)濟決策規(guī)范化、科學(xué)化。
七、幾點體會
（一）單位領(lǐng)導(dǎo)重視和推動是實施內(nèi)控規(guī)范的關(guān)鍵。
內(nèi)控建設(shè)不只是單位內(nèi)設(shè)財務(wù)機構(gòu)的事，而是全體干部職工都得關(guān)注的綜合性的“一把手”工程。《內(nèi)控規(guī)范》的制定和執(zhí)行，牽涉到單位的各個層級、各項工作、各位相關(guān)人員，僅憑財務(wù)部門的推動力度遠遠不夠，需要主要領(lǐng)導(dǎo)“一把手”親自掛帥出馬，不斷加強內(nèi)控環(huán)境建設(shè)。
（二）“關(guān)口前移”是實現(xiàn)內(nèi)部控制的主要特點。
內(nèi)控建設(shè)就是將各單位各項工作開展之前的風(fēng)險防范、腐敗預(yù)防進行“關(guān)口前移”，是對經(jīng)濟活動風(fēng)險的事先預(yù)防。把《內(nèi)控規(guī)范》的核心要件“制衡性”和“流程性”嵌入到各單位各項工作制度中，才能建立起“事先預(yù)防、事中內(nèi)審、事后評價”的內(nèi)部控制機制。
（三）信息化是實施內(nèi)控規(guī)范的重要手段。
信息技術(shù)應(yīng)該是內(nèi)控建設(shè)的主要手段之一。利用信息技術(shù)把“制衡性”和“流程性”固化在經(jīng)濟活動的議事、決策、執(zhí)行、簽批各環(huán)節(jié)的程序里，減少人為因素影響。
（四）強化督促檢查是內(nèi)控制度落實的保障。
一是全面落實財務(wù)、審計、紀檢、監(jiān)察等部門協(xié)同機制，共同推進內(nèi)部控制建設(shè)和監(jiān)督檢查工作，加大單位內(nèi)部監(jiān)督檢查活動，確保各項內(nèi)部控制制度的全面落實。二是盡快建立單位內(nèi)部控制實施情況注冊會計師審計制度，以保障內(nèi)部控制規(guī)定落實到位，實現(xiàn)控制目標。
（五）單位層面的內(nèi)控高于業(yè)務(wù)層面。
單位層面內(nèi)控如果出現(xiàn)漏洞，其危害性和造成的后果往往大于業(yè)務(wù)層面，更應(yīng)引起重視。
