在 2017 年第二次吉林省會計領(lǐng)軍人才培訓(xùn)期間，吉林
省審計廳成京平處長利用 7 月 13 日一整天時間從國家審計
制度、審計業(yè)務(wù)基本程序、現(xiàn)階段審計監(jiān)督的主要任務(wù)及具
體案例給我們上了一堂生動、警醒的課。讓我記憶尤其深刻。
一、審計監(jiān)督是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分
強(qiáng)調(diào)了審計的概念，審計是指審計機(jī)關(guān)依法獨(dú)立檢查被
審計單位的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告及其他與財
政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財政收支、財務(wù)
收支真實(shí)、合法和效益的行為。
黨的十八屆四中全會通過的«中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依 法治國若干重大題的決定»提出，完善審計制度，保障依法
獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)。對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和
領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計全履蓋。
習(xí)近平總書記在十八屆中央紀(jì)委六次全會上重要講話
中強(qiáng)調(diào)：“要把黨內(nèi)監(jiān)督同國家監(jiān)察、群眾監(jiān)督結(jié)合起來，
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同法律監(jiān)督、民主監(jiān)督、審計監(jiān)督、輿論監(jiān)督等協(xié)調(diào)起來，
形成監(jiān)督合力。”審計監(jiān)督作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組
成部分，應(yīng)自覺適應(yīng)新形勢新要求，依法全面履行審計監(jiān)督
職責(zé)，突出服務(wù)“四個全面”戰(zhàn)略的貫徹實(shí)施，更好發(fā)揮審
計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。
二、審計重要性和審計風(fēng)險之間存在的關(guān)系
所謂審計風(fēng)險是指審計人員通過審計工作未能發(fā)現(xiàn)被審
計單位財務(wù)報表等會計信息中存在重大錯誤和舞弊的可能
性。審計重要性水平是審計人員從財務(wù)報表使用者角度，運(yùn)
用職業(yè)判斷確定的一個可接受的重要性數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。審計實(shí)踐
證明，重要性水平與審計風(fēng)險之間存在著反向關(guān)系，即重要
性水平越高，審計風(fēng)險越低；重要性水平越低，審計風(fēng)險就
越高。
總之，審計人員應(yīng)當(dāng)綜合考慮各種影響因素，合理確定
審計重要性水平。審計人員在確定審計程序的性質(zhì)、時間和
范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮重要性水平與審計風(fēng)險之間的反向關(guān)系。
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在確定審計程序后，如果審計人員確定接受更低的重要性水
平，審計風(fēng)險將增大。審計人員可以通過擴(kuò)大內(nèi)部控制測試
范圍或追加實(shí)施內(nèi)部控制測試程序，以降低評估的重大錯報
風(fēng)險；也可以修改計劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范
圍，以降低檢查風(fēng)險。
三、審計問題整改階段
«國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見»指出：狠抓審計發(fā)現(xiàn)
問題的整改落實(shí)。
1.健全整改責(zé)任制。被審計單位的主要負(fù)責(zé)人作為整改第一
責(zé)任人，要切實(shí)抓好審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作，對重大問題
要親自管、親自抓。對審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的審計建議，
被審計單位要及時整改和認(rèn)真研究，整改結(jié)果在書面告知審
計機(jī)關(guān)的同時，要向同級政府或主管部門報告，并向社會公
告。
四、常見的違規(guī)類型及具體措施
成京平處長通過幾個違規(guī)類型，如：1.違反會計管理
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規(guī)定的行為；2.違反帳戶管理規(guī)定的行為；3.違反“三公經(jīng)
費(fèi)”管理規(guī)定的行為；4.違反國有資產(chǎn)管理規(guī)定的行為；5.
違反決算編制規(guī)定的行為等等。讓我更清晰的明確了如果有
違規(guī)行為出現(xiàn)主要是：單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)工作的重視不夠、財
務(wù)審批不嚴(yán)格、審批程序存在漏 3、會計核算中心復(fù)核不嚴(yán)
格等形成的，所以我要在以后的工作注意以下幾點(diǎn)：1.要選
好出納、會計重要崗位的人員；2.建立業(yè)務(wù)崗位分離制約機(jī)
制； 3.有效防止和杜絕虛構(gòu)業(yè)務(wù)事項、編造虛假資料等問題；
4.建立健全內(nèi)部審計制度；5.主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)要切實(shí)履行好法
定的財務(wù)管理職責(zé)。
韓紅 供稿
