第一章 總 則
第一條 為了加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，推動(dòng)相關(guān)管理會(huì)計(jì)工具方法在
風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的有效應(yīng)用，根據(jù)《管理會(huì)計(jì)基本指引》，制定本指引。
第二條 風(fēng)險(xiǎn)管理，是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)
進(jìn)行有效識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警和應(yīng)對(duì)等管理活動(dòng)的過程。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，是
指對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性。
需要注意的是，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理并不能替代內(nèi)部控制。
第三條 企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，一般應(yīng)遵循以下原則：
（一）融合性原則。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略設(shè)定、經(jīng)營管
理與業(yè)務(wù)流程相結(jié)合。
（二）全面性原則。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)覆蓋企業(yè)所有的風(fēng)險(xiǎn)類型、
業(yè)務(wù)流程、操作環(huán)節(jié)和管理層級(jí)與環(huán)節(jié)。
（三）重要性原則。企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定需要進(jìn)行重點(diǎn)
管理的風(fēng)險(xiǎn),并有針對(duì)性地實(shí)施重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)，及時(shí)識(shí)別、應(yīng)對(duì)。
（四）平衡性原則。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)、成本與收益之間的
關(guān)系。
第四條 企業(yè)可根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的來源、影響、性質(zhì)、責(zé)任主體等不同
標(biāo)準(zhǔn)，建立符合風(fēng)險(xiǎn)管理需要的，滿足系統(tǒng)性、完整性、層次性、可
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操作性、可擴(kuò)展性等要求的風(fēng)險(xiǎn)分類框架。
第五條 風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域應(yīng)用的管理會(huì)計(jì)工具方法，一般包括風(fēng)險(xiǎn)
矩陣、風(fēng)險(xiǎn)清單等。
企業(yè)可結(jié)合自身的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和實(shí)際情況，單獨(dú)或綜合應(yīng)用不
同風(fēng)險(xiǎn)管理工具方法。
第二章 應(yīng)用環(huán)境
第六條 企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),形成與本企業(yè)經(jīng)營狀況相適
應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，培育和塑造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立風(fēng)險(xiǎn)管理
培訓(xùn)、傳達(dá)、監(jiān)督和激勵(lì)約束機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為員工的共
同認(rèn)識(shí)和自覺行動(dòng)。
第七條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的要求和風(fēng)險(xiǎn)管理的需要,建
立組織架構(gòu)健全、職責(zé)邊界清晰的風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)，明確董事會(huì)、監(jiān)事
會(huì)、管理層、業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任部門等在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)分
工，建立風(fēng)險(xiǎn)管理決策、執(zhí)行、監(jiān)督與評(píng)價(jià)等職能既相互分離與制約，
又相互協(xié)調(diào)的運(yùn)行機(jī)制。
第八條 企業(yè)應(yīng)建立健全能夠涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理主要環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理
制度體系。通常包括風(fēng)險(xiǎn)管理決策制度、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估制度、風(fēng)險(xiǎn)
監(jiān)測(cè)預(yù)警制度、應(yīng)急處理制度、風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)制度、風(fēng)險(xiǎn)管理考核制
度等。
第九條 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息技術(shù)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用，建立與業(yè)務(wù)
財(cái)務(wù)相融合的信息系統(tǒng)。
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第三章 應(yīng)用程序
第十條 企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理工具方法，一般按照設(shè)定目標(biāo)，識(shí)別
和分析風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測(cè)、預(yù)警和應(yīng)對(duì)，溝通風(fēng)險(xiǎn)信息，考核和
評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理等程序進(jìn)行。
第十一條 風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是在確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上，將企
業(yè)的總體風(fēng)險(xiǎn)和主要風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)容忍度范圍之內(nèi)。
風(fēng)險(xiǎn)偏好，是指企業(yè)愿意承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)水平；風(fēng)險(xiǎn)容
忍度，是指企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上，設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)值的可容
忍波動(dòng)范圍。
第十二條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)形成機(jī)制，識(shí)別可能影響風(fēng)險(xiǎn)管理目
標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素和風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。
第十三條 企業(yè)應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)成因和特征、風(fēng)
險(xiǎn)之間的相互關(guān)系，以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、對(duì)目標(biāo)影響程度和可能
持續(xù)的時(shí)間進(jìn)行分析。
第十四條 企業(yè)應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，針對(duì)需重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)，
設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的狀況進(jìn)行監(jiān)測(cè)，并通過將指標(biāo)值與預(yù)
警臨界值的比較，識(shí)別預(yù)警信號(hào)，并進(jìn)行預(yù)警分級(jí)。
第十五條 企業(yè)應(yīng)針對(duì)已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)或已超過監(jiān)測(cè)預(yù)警臨界值的
風(fēng)險(xiǎn)，采取風(fēng)險(xiǎn)接受、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、
風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)降低等策略，把風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之
內(nèi)。
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第十六條 企業(yè)應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)
之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和
監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間，傳遞和反饋風(fēng)險(xiǎn)管理各環(huán)節(jié)的相關(guān)信息。
企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告制度，明確報(bào)告的內(nèi)容、對(duì)象、頻率和
路徑。
第十七條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理考核指標(biāo)，并
納入企業(yè)績(jī)效管理，建立明確的、權(quán)責(zé)利相結(jié)合的獎(jiǎng)懲制度，以保證
風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的持續(xù)性和有效性。
風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)定期對(duì)各職能部門和業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施
情況和有效性進(jìn)行考核，形成考核結(jié)論并出具考核報(bào)告，及時(shí)報(bào)送企
業(yè)管理層和績(jī)效管理部門。
第十八條 企業(yè)應(yīng)定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、工具方法和風(fēng)險(xiǎn)管理目
標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，識(shí)別是否存在重大風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷，形成評(píng)價(jià)
結(jié)論并出具評(píng)價(jià)報(bào)告。
第四章 附 則
第十九條 本指引由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。
