財(cái)會(huì)〔2018〕24號(hào)
衛(wèi)生健康委，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，有關(guān)單位：
《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào)）自2019年1月1日起施行。為了確保新制度在醫(yī)院的有效貫徹實(shí)施，我部制定了《關(guān)于醫(yī)院執(zhí)行<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的補(bǔ)充規(guī)定》和《關(guān)于醫(yī)院執(zhí)行<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的銜接規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。
附件：1.關(guān)于醫(yī)院執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》的補(bǔ)充規(guī)定
2.關(guān)于醫(yī)院執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》的銜接規(guī)定
財(cái) 政 部
2018年8月27日
附件下載:
1.關(guān)于醫(yī)院執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》的補(bǔ)充規(guī)定.docx
2.關(guān)于醫(yī)院執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》的銜接規(guī)定.docx
附件1：
關(guān)于醫(yī)院執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》的補(bǔ)充規(guī)定
根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，結(jié)合行業(yè)實(shí)際情況，現(xiàn)就公立醫(yī)院[本規(guī)定所指公立醫(yī)院包括中華人民共和國(guó)境內(nèi)各級(jí)各類(lèi)獨(dú)立核算的公立醫(yī)院，含綜合醫(yī)院、中醫(yī)院、中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院、民族醫(yī)院、專(zhuān)科醫(yī)院、門(mén)診部（所）、療養(yǎng)院等，不包括城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。]（以下簡(jiǎn)稱(chēng)醫(yī)院）執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新制度）做出如下補(bǔ)充規(guī)定：
一、關(guān)于在新制度相關(guān)一級(jí)科目下設(shè)置明細(xì)科目
（一）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“1212應(yīng)收賬款”科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：
1.“121201 應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目，核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向在院病人收取的醫(yī)療款。
2.“121202 應(yīng)收醫(yī)療款”科目，核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、門(mén)急診病人、出院病人等收取的醫(yī)療款，應(yīng)當(dāng)按照醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、門(mén)急診病人、出院病人等進(jìn)行明細(xì)核算。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：
（1）“12120201 應(yīng)收醫(yī)?？睢笨颇浚怂汜t(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)收取的醫(yī)療款。
（2）“12120202 門(mén)急診病人欠費(fèi)”科目，核算門(mén)急診病人應(yīng)付未付醫(yī)療款。
（3）“12120203 出院病人欠費(fèi)”科目，核算出院病人應(yīng)付未付醫(yī)療款。
3.“121203 其他應(yīng)收賬款”科目核算醫(yī)院除應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他應(yīng)收賬款，如醫(yī)院因提供科研教學(xué)等服務(wù)、按合同或協(xié)議約定應(yīng)向接受服務(wù)單位收取的款項(xiàng)。
（二）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“1219壞賬準(zhǔn)備”科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：
1.“121901 應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備”科目，核算醫(yī)院按規(guī)定對(duì)“應(yīng)收賬款——應(yīng)收醫(yī)療款”、“應(yīng)收賬款——其他應(yīng)收賬款”提取的壞賬準(zhǔn)備。
2.“121902 其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備”科目，核算醫(yī)院按規(guī)定對(duì)其他應(yīng)收款提取的壞賬準(zhǔn)備。
（三）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“1302 庫(kù)存物品”科目下設(shè)置“130201 藥品”、“130202 衛(wèi)生材料”、“130203 低值易耗品”、“130204 其他材料”和“130205成本差異”明細(xì)科目。在“130202 衛(wèi)生材料”科目下設(shè)置“13020201 血庫(kù)材料”、“13020202 醫(yī)用氣體”、“13020203 影像材料”、“13020204 化驗(yàn)材料”和“13020205其他衛(wèi)生材料”明細(xì)科目，分別核算相關(guān)物品的成本。
（四）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“1601固定資產(chǎn)”、“1602固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目下按照形成固定資產(chǎn)的經(jīng)費(fèi)性質(zhì)（財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)、科教經(jīng)費(fèi)、其他經(jīng)費(fèi)）進(jìn)行明細(xì)核算。
（五）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“1701無(wú)形資產(chǎn)”、“1702無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)”科目下按照形成無(wú)形資產(chǎn)的經(jīng)費(fèi)性質(zhì)（財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)、科教經(jīng)費(fèi)、其他經(jīng)費(fèi)）進(jìn)行明細(xì)核算。
（六）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)核算需要，參照“1601固定資產(chǎn)”、“1701無(wú)形資產(chǎn)”等科目，在新制度規(guī)定的“1613 在建工程”、“1703 研發(fā)支出”等科目下按照經(jīng)費(fèi)性質(zhì)（財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)、科教經(jīng)費(fèi)、其他經(jīng)費(fèi)）進(jìn)行明細(xì)核算。
（七）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“2305 預(yù)收賬款”科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：
1.“230501 預(yù)收醫(yī)療款”科目，核算醫(yī)院預(yù)收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)撥的醫(yī)療保險(xiǎn)金和預(yù)收病人的預(yù)交金。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：
（1）“23050101 預(yù)收醫(yī)?？睢笨颇?，核算醫(yī)院預(yù)收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)撥的醫(yī)療保險(xiǎn)金。
（2）“23050102門(mén)急診預(yù)收款”科目，核算醫(yī)院預(yù)收門(mén)急診病人的預(yù)交金。
（3）“23050103住院預(yù)收款”科目，核算醫(yī)院預(yù)收住院病人的預(yù)交金。
2.“230502 其他預(yù)收賬款”科目，核算醫(yī)院除預(yù)收醫(yī)療款以外的其他預(yù)收賬款，如醫(yī)院因提供科研教學(xué)等服務(wù)、按合同或協(xié)議約定預(yù)收接受服務(wù)單位的款項(xiàng)。
（八）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“3001累計(jì)盈余”科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：
1.“300101 財(cái)政項(xiàng)目盈余”科目，核算醫(yī)院財(cái)政項(xiàng)目撥款收入減去使用財(cái)政項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)發(fā)生的費(fèi)用后的累計(jì)盈余。
2.“300102醫(yī)療盈余”科目，核算醫(yī)院開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)形成的、財(cái)政項(xiàng)目盈余以外的累計(jì)盈余。
3.“300103科教盈余”科目，核算醫(yī)院開(kāi)展科研教學(xué)活動(dòng)形成的、財(cái)政項(xiàng)目盈余以外的累計(jì)盈余。
4.“300104新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目，核算醫(yī)院新舊制度銜接時(shí)轉(zhuǎn)入新制度下累計(jì)盈余中除財(cái)政項(xiàng)目盈余、醫(yī)療盈余和科教盈余以外的累計(jì)盈余。
（九）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“3101 專(zhuān)用基金”科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：
1.“310101 職工福利基金”科目，核算醫(yī)院根據(jù)有關(guān)規(guī)定、依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下醫(yī)療盈余（不含財(cái)政基本撥款形成的盈余）計(jì)算提取的職工福利基金。
2.“310102 醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”科目，核算醫(yī)院根據(jù)有關(guān)規(guī)定、按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算提取并列入費(fèi)用的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金。
（十）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“3301 本期盈余”科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：
1.“330101 財(cái)政項(xiàng)目盈余”科目，核算醫(yī)院本期財(cái)政項(xiàng)目撥款相關(guān)收入、費(fèi)用相抵后的余額。
2.“330102醫(yī)療盈余”科目，核算醫(yī)院本期醫(yī)療活動(dòng)產(chǎn)生的、除財(cái)政項(xiàng)目撥款以外的各項(xiàng)收入、費(fèi)用相抵后的余額。
3.“330103科教盈余”科目，核算醫(yī)院本期科研教學(xué)活動(dòng)產(chǎn)生的、除財(cái)政項(xiàng)目撥款以外的各項(xiàng)收入、費(fèi)用相抵后的余額。
（十一）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“3302本年盈余分配”科目下設(shè)置“330201 提取職工福利基金”、“330202 轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余”明細(xì)科目。
（十二）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“4001 財(cái)政撥款收入”科目下按照財(cái)政基本撥款收入、財(cái)政項(xiàng)目撥款收入進(jìn)行明細(xì)核算。
（十三）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“4101 事業(yè)收入”科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：
1.“410101 醫(yī)療收入”科目，核算醫(yī)院開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：
（1）“41010101 門(mén)急診收入”科目，核算醫(yī)院為門(mén)急診病人提供醫(yī)療服務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入。
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在“41010101 門(mén)急診收入”科目下設(shè)置“4101010101 掛號(hào)收入”、“4101010102 診察收入”、“4101010103 檢查收入”、“4101010104 化驗(yàn)收入”、“4101010105 治療收入”、“4101010106 手術(shù)收入”、“4101010107 衛(wèi)生材料收入”、“4101010108 藥品收入”、“4101010109 其他門(mén)急診收入”等明細(xì)科目；在“4101010108 藥品收入”科目下設(shè)置“410101010801西藥收入”、“410101010802中成藥收入”和“410101010803中藥飲片收入”明細(xì)科目。
（2）“41010102 住院收入”科目，核算醫(yī)院為住院病人提供醫(yī)療服務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入。
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在“41010102 住院收入”科目下設(shè)置“4101010201 床位收入”、“4101010202 診察收入”、“4101010203 檢查收入”、“4101010204 化驗(yàn)收入”、“4101010205 治療收入”、“4101010206 手術(shù)收入”、“4101010207 護(hù)理收入”、“4101010208 衛(wèi)生材料收入”、“4101010209 藥品收入”、“4101010210 其他住院收入”等明細(xì)科目；在“4101010209 藥品收入”科目下設(shè)置“410101020901西藥收入”、“410101020902中成藥收入”和“410101020903中藥飲片收入”明細(xì)科目。
（3）“41010103 結(jié)算差額”科目，核算醫(yī)院同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)，因醫(yī)院按照醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確認(rèn)的應(yīng)收醫(yī)療款金額與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)實(shí)際支付金額不同而產(chǎn)生的需要調(diào)整醫(yī)院醫(yī)療收入的差額（不包括醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付所產(chǎn)生的差額）。醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付而不能收回的應(yīng)收醫(yī)療款，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)為壞賬損失，不通過(guò)本明細(xì)科目核算。
2.“410102 科教收入”科目，核算醫(yī)院開(kāi)展科研教學(xué)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在“410102 科教收入”科目下設(shè)置“41010201 科研收入”、“41010202 教學(xué)收入”明細(xì)科目。
醫(yī)院因開(kāi)展科研教學(xué)活動(dòng)從非同級(jí)政府財(cái)政部門(mén)取得的經(jīng)費(fèi)撥款，應(yīng)當(dāng)在“事業(yè)收入——科教收入——科研收入”和“事業(yè)收入——科教收入——教學(xué)收入”科目下單設(shè)“非同級(jí)財(cái)政撥款”明細(xì)科目進(jìn)行核算。
（十四）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“5001 業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”科目下按照經(jīng)費(fèi)性質(zhì)（財(cái)政基本撥款經(jīng)費(fèi)、財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)、科教經(jīng)費(fèi)、其他經(jīng)費(fèi)）進(jìn)行明細(xì)核算，并對(duì)政府指令性任務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算。此外，醫(yī)院除遵循新制度規(guī)定外，還可根據(jù)管理要求，參照《政府收支分類(lèi)科目》中“部門(mén)預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目”對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)核算，在新制度規(guī)定的“商品和服務(wù)費(fèi)用”明細(xì)科目下設(shè)置“專(zhuān)用材料費(fèi)”明細(xì)科目，并按照“衛(wèi)生材料費(fèi)”、“藥品費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算。
（十五）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“5101 單位管理費(fèi)用”科目下按照經(jīng)費(fèi)性質(zhì)（財(cái)政基本撥款經(jīng)費(fèi)、財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)、科教經(jīng)費(fèi)、其他經(jīng)費(fèi)）進(jìn)行明細(xì)核算。醫(yī)院可根據(jù)管理要求，參照《政府收支分類(lèi)科目》中“部門(mén)預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目”進(jìn)行明細(xì)核算，在新制度規(guī)定的“商品和服務(wù)費(fèi)用”明細(xì)科目下設(shè)置“專(zhuān)用材料費(fèi)”明細(xì)科目，并按照“衛(wèi)生材料費(fèi)”、“藥品費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算。
（十六）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“5901 其他費(fèi)用”科目下對(duì)政府指令性任務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算。
（十七）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新制度規(guī)定的“6101 事業(yè)預(yù)算收入”科目下設(shè)置如下明細(xì)科目：
1.“610101 醫(yī)療預(yù)算收入”科目，核算醫(yī)院開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)取得的現(xiàn)金流入。
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在“610101 醫(yī)療預(yù)算收入”科目下設(shè)置“61010101 門(mén)急診預(yù)算收入”、“61010102 住院預(yù)算收入”明細(xì)科目。
2.“610102 科教預(yù)算收入”科目，核算醫(yī)院開(kāi)展科研教學(xué)活動(dòng)取得的現(xiàn)金流入。
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在“610102 科教預(yù)算收入”科目下設(shè)置“61010201 科研項(xiàng)目預(yù)算收入”、“61010202 教學(xué)項(xiàng)目預(yù)算收入”明細(xì)科目，并單設(shè)“非同級(jí)財(cái)政撥款”明細(xì)科目進(jìn)行核算。
醫(yī)院執(zhí)行新制度在新制度相關(guān)一級(jí)科目下新增明細(xì)科目的情況詳見(jiàn)附表1。
二、關(guān)于報(bào)表及編制說(shuō)明
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按月度和年度編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表，至少按年度編制財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
醫(yī)院除按照新制度編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)按照本規(guī)定編制醫(yī)療活動(dòng)收入費(fèi)用明細(xì)表（詳見(jiàn)附表4）。
（一）關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表
1.新增項(xiàng)目
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表“累計(jì)盈余”項(xiàng)目下增加“其中：財(cái)政項(xiàng)目盈余”、“醫(yī)療盈余”、“科教盈余”、“新舊轉(zhuǎn)換盈余”項(xiàng)目（詳見(jiàn)附表2）。
2.新增項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法
（1）“財(cái)政項(xiàng)目盈余”項(xiàng)目，反映醫(yī)院接受財(cái)政項(xiàng)目撥款產(chǎn)生的累計(jì)盈余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)盈余——財(cái)政項(xiàng)目盈余”科目的期末余額填列。
（2）“醫(yī)療盈余”項(xiàng)目，反映醫(yī)院開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)產(chǎn)生的累計(jì)盈余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)盈余——醫(yī)療盈余”科目的期末余額填列。
（3）“科教盈余”項(xiàng)目，反映醫(yī)院開(kāi)展科研教學(xué)活動(dòng)產(chǎn)生的累計(jì)盈余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)盈余——科教盈余”科目的期末余額填列。
（4）“新舊轉(zhuǎn)換盈余”項(xiàng)目，反映醫(yī)院在新舊制度銜接時(shí)形成的轉(zhuǎn)換盈余扣除執(zhí)行新制度后累計(jì)彌補(bǔ)醫(yī)療虧損后的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)盈余——新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目的期末余額填列。
（二）關(guān)于凈資產(chǎn)變動(dòng)表
1.調(diào)整項(xiàng)目
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將凈資產(chǎn)變動(dòng)表中“其中：從預(yù)算收入中提取”行項(xiàng)目調(diào)整為“其中：從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)收入中提取”，將“從預(yù)算結(jié)余中提取”行項(xiàng)目調(diào)整為“從本期盈余中提取”。
2.調(diào)整項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法
（1）“從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)收入中提取”行，反映醫(yī)院本年從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)收入中提取專(zhuān)用基金對(duì)凈資產(chǎn)的影響。本行“專(zhuān)用基金”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)“專(zhuān)用基金”科目明細(xì)賬記錄的分析，根據(jù)本年按有關(guān)規(guī)定從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)收入中提取專(zhuān)用基金的金額填列。
（2）“從本期盈余中提取”行，反映醫(yī)院本年根據(jù)有關(guān)規(guī)定從本年度盈余中提取專(zhuān)用基金對(duì)凈資產(chǎn)的影響。本行“累計(jì)盈余”、“專(zhuān)用基金”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)“專(zhuān)用基金”科目明細(xì)賬記錄的分析，根據(jù)本年按有關(guān)規(guī)定從本期盈余中提取專(zhuān)用基金的金額填列；本行“累計(jì)盈余”項(xiàng)目以“﹣”號(hào)填列。
（三）關(guān)于收入費(fèi)用表
1.新增項(xiàng)目
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在收入費(fèi)用表的“其中：政府性基金收入”項(xiàng)目后增加“其中：財(cái)政基本撥款收入”、“財(cái)政項(xiàng)目撥款收入”項(xiàng)目；在“（二）事業(yè)收入”項(xiàng)目下增加“其中：醫(yī)療收入”、“科教收入”項(xiàng)目；在“（一）業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”項(xiàng)目下增加“其中：財(cái)政基本撥款經(jīng)費(fèi)”、“財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)”、“科教經(jīng)費(fèi)”、“其他經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目；在“（二）單位管理費(fèi)用”項(xiàng)目下增加“其中：財(cái)政基本撥款經(jīng)費(fèi)”、“財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)”、“科教經(jīng)費(fèi)”、“其他經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目；在“三、本期盈余”項(xiàng)目下增加“其中：財(cái)政項(xiàng)目盈余”、“醫(yī)療盈余”、“科教盈余”項(xiàng)目，詳見(jiàn)附表3。
2.新增項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法
（1）“（一）財(cái)政撥款收入”項(xiàng)目下的“其中：財(cái)政基本撥款收入”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期取得的財(cái)政撥款收入中屬于財(cái)政基本撥款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款收入——財(cái)政基本撥款收入”科目的本期發(fā)生額填列。
“財(cái)政項(xiàng)目撥款收入”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期取得的財(cái)政撥款收入中屬于財(cái)政項(xiàng)目撥款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款收入——財(cái)政項(xiàng)目撥款收入”科目的本期發(fā)生額填列。
（2）“（二）事業(yè)收入”項(xiàng)目下的“其中：醫(yī)療收入”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)收入——醫(yī)療收入”科目的本期發(fā)生額填列。
“科教收入”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期開(kāi)展科研教學(xué)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)收入——科教收入”科目的本期發(fā)生額填列。
（3）“（一）業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”項(xiàng)目下的“其中：財(cái)政基本撥款經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期使用財(cái)政基本撥款經(jīng)費(fèi)發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”科目中經(jīng)費(fèi)性質(zhì)為財(cái)政基本撥款經(jīng)費(fèi)部分的本期發(fā)生額填列。
“財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期使用財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”科目中經(jīng)費(fèi)性質(zhì)為財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)部分的本期發(fā)生額填列。
“科教經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期使用科教經(jīng)費(fèi)開(kāi)展科研教學(xué)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”科目中經(jīng)費(fèi)性質(zhì)為科教經(jīng)費(fèi)部分的本期發(fā)生額填列。
“其他經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期使用其他經(jīng)費(fèi)開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”中經(jīng)費(fèi)性質(zhì)為其他經(jīng)費(fèi)部分的本期發(fā)生額填列。
（4）“（二）單位管理費(fèi)用”項(xiàng)目下的“其中：財(cái)政基本撥款經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期使用財(cái)政基本撥款經(jīng)費(fèi)發(fā)生的各項(xiàng)單位管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“單位管理費(fèi)用”科目中經(jīng)費(fèi)性質(zhì)為財(cái)政基本撥款經(jīng)費(fèi)部分的本期發(fā)生額填列。
“財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期使用財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)發(fā)生的各項(xiàng)單位管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“單位管理費(fèi)用”科目中經(jīng)費(fèi)性質(zhì)為財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)部分的本期發(fā)生額填列。
“科教經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期使用科教經(jīng)費(fèi)（從科教經(jīng)費(fèi)中提取的項(xiàng)目管理費(fèi)或間接費(fèi)）所發(fā)生的各項(xiàng)單位管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“單位管理費(fèi)用”科目中經(jīng)費(fèi)性質(zhì)為科教經(jīng)費(fèi)部分的本期發(fā)生額填列。
“其他經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期使用其他經(jīng)費(fèi)開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)單位管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“單位管理費(fèi)用”科目中經(jīng)費(fèi)性質(zhì)為其他經(jīng)費(fèi)部分的本期發(fā)生額填列。
（5）“三、本期盈余”項(xiàng)目下的“其中：財(cái)政項(xiàng)目盈余”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期財(cái)政項(xiàng)目撥款收入扣除使用財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)發(fā)生的費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“財(cái)政撥款收入”項(xiàng)目下“財(cái)政項(xiàng)目撥款收入”項(xiàng)目金額減去“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”項(xiàng)目下“財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目與“單位管理費(fèi)用”項(xiàng)目下“財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)后的金額填列。
“醫(yī)療盈余”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期醫(yī)療活動(dòng)相關(guān)收入扣除醫(yī)療活動(dòng)相關(guān)費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“財(cái)政撥款收入”項(xiàng)目下“財(cái)政基本撥款收入”、“事業(yè)收入”項(xiàng)目下“醫(yī)療收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“非同級(jí)財(cái)政撥款收入”、“投資收益”、“捐贈(zèng)收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)減去“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”項(xiàng)目下“財(cái)政基本撥款經(jīng)費(fèi)”和“其他經(jīng)費(fèi)”、“單位管理費(fèi)用”項(xiàng)目下“財(cái)政基本撥款經(jīng)費(fèi)”和“其他經(jīng)費(fèi)”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“資產(chǎn)處置費(fèi)用”、“上繳上級(jí)費(fèi)用”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用”、“所得稅費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)后的金額填列；如相減后金額為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。
“科教盈余”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期科研教學(xué)活動(dòng)收入扣除科研教學(xué)活動(dòng)費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“事業(yè)收入”項(xiàng)目下“科教收入”項(xiàng)目金額減去“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”項(xiàng)目下“科教經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目與“單位管理費(fèi)用”項(xiàng)目下“科教經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)后的金額填列。
（四）關(guān)于醫(yī)療活動(dòng)收入費(fèi)用明細(xì)表
1.本表反映醫(yī)院在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)醫(yī)療活動(dòng)相關(guān)收入、費(fèi)用及其所屬明細(xì)項(xiàng)目的詳細(xì)情況。
2.本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。編制年度醫(yī)療活動(dòng)收入費(fèi)用明細(xì)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本年數(shù)”，反映本年度各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)。
本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初至報(bào)告期期末的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。編制年度醫(yī)療活動(dòng)收入費(fèi)用明細(xì)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“上年數(shù)”，反映上年度各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)，“上年數(shù)”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年度醫(yī)療活動(dòng)收入費(fèi)用明細(xì)表中“本年累計(jì)數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。
如果本年度醫(yī)療活動(dòng)收入費(fèi)用明細(xì)表規(guī)定的項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年度醫(yī)療活動(dòng)收入費(fèi)用明細(xì)表項(xiàng)目名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，將調(diào)整后的金額填入本年度醫(yī)療活動(dòng)收入費(fèi)用明細(xì)表的“上年數(shù)”欄內(nèi)。
3.本表各項(xiàng)目的填列方法
（1）醫(yī)療活動(dòng)收入
“醫(yī)療活動(dòng)收入合計(jì)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期醫(yī)療活動(dòng)收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“財(cái)政基本撥款收入”、“醫(yī)療收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“非同級(jí)財(cái)政撥款收入”、“投資收益”、“捐贈(zèng)收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
“財(cái)政基本撥款收入”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)政撥款收入——基本支出”明細(xì)科目本期發(fā)生額填列。
“醫(yī)療收入”項(xiàng)目及其所屬明細(xì)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“事業(yè)收入——醫(yī)療收入”科目及其所屬明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。
“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“非同級(jí)財(cái)政撥款收入”、“投資收益”、“捐贈(zèng)收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)所對(duì)應(yīng)科目的本期發(fā)生額填列。
（2）醫(yī)療活動(dòng)費(fèi)用
“醫(yī)療活動(dòng)費(fèi)用合計(jì)”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期醫(yī)療活動(dòng)費(fèi)用總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”、“單位管理費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“資產(chǎn)處置費(fèi)用”、“上繳上級(jí)費(fèi)用”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用”、“所得稅費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。
“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”、“單位管理費(fèi)用”項(xiàng)目及其所屬明細(xì)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”、“單位管理費(fèi)用”科目及其所屬明細(xì)科目中經(jīng)費(fèi)性質(zhì)為財(cái)政基本撥款經(jīng)費(fèi)和其他經(jīng)費(fèi)的本期發(fā)生額填列。
“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“資產(chǎn)處置費(fèi)用”、“上繳上級(jí)費(fèi)用”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用”、“所得稅費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)所對(duì)應(yīng)科目的本期發(fā)生額填列。
（五）關(guān)于預(yù)算收入支出表
1.新增項(xiàng)目
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在預(yù)算收入支出表的“其中：政府性基金收入”項(xiàng)目后增加“其中：財(cái)政基本撥款預(yù)算收入”、“財(cái)政項(xiàng)目撥款預(yù)算收入”；在“（二）事業(yè)預(yù)算收入”項(xiàng)目下增加“其中：醫(yī)療預(yù)算收入”、“科教預(yù)算收入”項(xiàng)目；在“（二）事業(yè)支出”項(xiàng)目下增加“其中：財(cái)政基本撥款支出”、“財(cái)政項(xiàng)目撥款支出”、“科教資金支出”、“其他資金支出”項(xiàng)目；在“三、本年預(yù)算收支差額”項(xiàng)目下增加“其中：財(cái)政項(xiàng)目撥款收支差額”、“醫(yī)療收支差額”、“科教收支差額”項(xiàng)目，詳見(jiàn)附表5。
2.新增項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法
（1）“（一）財(cái)政撥款預(yù)算收入”項(xiàng)目下的“其中：財(cái)政基本撥款預(yù)算收入”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期取得的財(cái)政撥款預(yù)算收入中屬于財(cái)政基本支出撥款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款預(yù)算收入——基本支出”科目的本期發(fā)生額填列。
“財(cái)政項(xiàng)目撥款預(yù)算收入”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期取得的財(cái)政撥款收入中屬于財(cái)政項(xiàng)目支出撥款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款預(yù)算收入——項(xiàng)目支出”科目的本期發(fā)生額填列。
（2）“（二）事業(yè)預(yù)算收入”項(xiàng)目下的“其中：醫(yī)療預(yù)算收入”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)取得的預(yù)算收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)預(yù)算收入——醫(yī)療預(yù)算收入”科目的本期發(fā)生額填列。
“科教預(yù)算收入”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期開(kāi)展科研教學(xué)活動(dòng)取得的預(yù)算收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)預(yù)算收入——科教預(yù)算收入”科目的本期發(fā)生額填列。
（3）“（二）事業(yè)支出”項(xiàng)目下的“其中：財(cái)政基本撥款支出”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期使用財(cái)政基本撥款發(fā)生的事業(yè)支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)支出”科目中資金性質(zhì)為財(cái)政基本撥款部分的本期發(fā)生額填列。
“財(cái)政項(xiàng)目撥款支出”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期使用財(cái)政項(xiàng)目撥款發(fā)生的事業(yè)支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)支出”科目中資金性質(zhì)為財(cái)政項(xiàng)目撥款部分的本期發(fā)生額填列。
“科教資金支出”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期開(kāi)展科研教學(xué)活動(dòng)所發(fā)生的事業(yè)支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)支出”科目中資金性質(zhì)為科教資金部分的本期發(fā)生額填列。
“其他資金支出”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)所發(fā)生的事業(yè)支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)支出”科目中資金性質(zhì)為其他資金部分的本期發(fā)生額填列。
（4）“三、本年預(yù)算收支差額”項(xiàng)目下的“財(cái)政項(xiàng)目撥款收支差額”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期財(cái)政項(xiàng)目撥款預(yù)算收入扣除財(cái)政項(xiàng)目撥款支出后的差額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“財(cái)政撥款預(yù)算收入”項(xiàng)目下“財(cái)政項(xiàng)目撥款預(yù)算收入”項(xiàng)目金額減去本表中“事業(yè)支出”項(xiàng)目下“財(cái)政項(xiàng)目撥款支出”項(xiàng)目金額后的金額填列。
“醫(yī)療收支差額”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期醫(yī)療活動(dòng)相關(guān)的預(yù)算收入扣除相關(guān)預(yù)算支出后的差額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“財(cái)政撥款預(yù)算收入”項(xiàng)目下“財(cái)政基本撥款預(yù)算收入”項(xiàng)目金額以及本表中“事業(yè)預(yù)算收入——醫(yī)療預(yù)算收入”、“上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入”、“附屬單位上繳預(yù)算收入”、“經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入”、“債務(wù)預(yù)算收入”、“非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入”、“投資預(yù)算收益”、“其他預(yù)算收入”項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)減去“事業(yè)支出”項(xiàng)目下“財(cái)政基本撥款支出”、“事業(yè)支出”項(xiàng)目下“其他資金支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”、“投資支出”、“債務(wù)還本支出”、“其他支出”項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)后的金額填列；如相減后金額為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。
“科教收支差額”項(xiàng)目，反映醫(yī)院本期開(kāi)展科研教學(xué)活動(dòng)相關(guān)預(yù)算收入扣除相關(guān)預(yù)算支出后的差額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“事業(yè)預(yù)算收入”項(xiàng)目下“科教預(yù)算收入”項(xiàng)目金額減去“事業(yè)支出”項(xiàng)目下“科教資金支出”項(xiàng)目金額后的金額填列。
（六）關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表附注
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露所承擔(dān)的政府指令性任務(wù)的相關(guān)費(fèi)用信息，披露格式如下：
政府指令性任務(wù) 業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 其他費(fèi)用 合計(jì)
任務(wù)1
……
其他
合計(jì)
三、關(guān)于壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對(duì)除應(yīng)收在院病人醫(yī)療款以外的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備。
四、關(guān)于運(yùn)雜費(fèi)的會(huì)計(jì)處理
醫(yī)院為取得庫(kù)存物品單獨(dú)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等，能夠直接計(jì)入業(yè)務(wù)成本的，計(jì)入業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；不能直接計(jì)入業(yè)務(wù)成本的，計(jì)入單位管理費(fèi)用，借記“單位管理費(fèi)用”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
五、關(guān)于自制制劑的會(huì)計(jì)處理
醫(yī)院對(duì)于按自主定價(jià)或備案價(jià)核算的自制制劑，在已經(jīng)制造完成并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按照自主定價(jià)或備案價(jià)，借記“庫(kù)存物品——藥品”科目，按照所發(fā)生的實(shí)際成本，貸記“加工物品”科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記“庫(kù)存物品——成本差異”科目。
醫(yī)院開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)等領(lǐng)用或發(fā)出自制制劑，按照自主定價(jià)或備案價(jià)加上或減去成本差異后的金額，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”、“單位管理費(fèi)用”等科目，按照自主定價(jià)或備案價(jià)，貸記“庫(kù)存物品——藥品”科目，按照領(lǐng)用或發(fā)出自制制劑應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記或貸記“庫(kù)存物品——成本差異”科目。
六、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊年限
通常情況下，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定附表6確定各類(lèi)應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的折舊年限。
七、關(guān)于彌補(bǔ)醫(yī)療虧損的賬務(wù)處理
年末，醫(yī)院“累計(jì)盈余——醫(yī)療盈余”科目為借方余額的，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定確定的用于彌補(bǔ)醫(yī)療虧損的金額，借記“累計(jì)盈余——新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目，貸記“累計(jì)盈余——醫(yī)療盈余”科目。
八、關(guān)于本期盈余結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理
期末，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將財(cái)政撥款收入中的財(cái)政項(xiàng)目撥款收入的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記“財(cái)政撥款收入——財(cái)政項(xiàng)目撥款收入”科目，貸記“本期盈余——財(cái)政項(xiàng)目盈余”科目；將業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用中經(jīng)費(fèi)性質(zhì)為財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)部分的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記“本期盈余——財(cái)政項(xiàng)目盈余”科目，貸記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”、“單位管理費(fèi)用”科目的相關(guān)明細(xì)科目。
期末，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將財(cái)政撥款收入中的財(cái)政基本撥款收入、事業(yè)收入中的醫(yī)療收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入、非同級(jí)財(cái)政撥款收入、投資收益、捐贈(zèng)收入、利息收入、租金收入、其他收入的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記“財(cái)政撥款收入——財(cái)政基本撥款收入”、“事業(yè)收入——醫(yī)療收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“非同級(jí)財(cái)政撥款收入”、“投資收益”、“捐贈(zèng)收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”科目，貸記“本期盈余——醫(yī)療盈余”科目；將業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用中與醫(yī)療活動(dòng)相關(guān)且經(jīng)費(fèi)性質(zhì)為財(cái)政基本撥款經(jīng)費(fèi)和其他經(jīng)費(fèi)的部分，以及經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、資產(chǎn)處置費(fèi)用、上繳上級(jí)費(fèi)用、對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用、所得稅費(fèi)用、其他費(fèi)用的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記“本期盈余——醫(yī)療盈余”科目，貸記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”和“單位管理費(fèi)用”科目的相關(guān)明細(xì)科目、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“資產(chǎn)處置費(fèi)用”、“上繳上級(jí)費(fèi)用”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用”、“所得稅費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”科目。
期末，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將事業(yè)收入中的科教收入的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記“事業(yè)收入——科教收入”科目，貸記“本期盈余——科教盈余”科目；將業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用中經(jīng)費(fèi)性質(zhì)為科教經(jīng)費(fèi)的部分、單位管理費(fèi)用中經(jīng)費(fèi)性質(zhì)為科教經(jīng)費(fèi)的部分（從科教經(jīng)費(fèi)中提取的項(xiàng)目管理費(fèi)或間接費(fèi)）的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記“本期盈余——科教盈余”科目，貸記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”、“單位管理費(fèi)用”科目的相關(guān)明細(xì)科目。
年末，完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將“本期盈余——財(cái)政項(xiàng)目盈余”、“本期盈余——醫(yī)療盈余”科目中財(cái)政基本撥款形成的盈余余額和“本期盈余——科教盈余”科目余額轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余對(duì)應(yīng)明細(xì)科目，借記或貸記“本期盈余——財(cái)政項(xiàng)目盈余”、“本期盈余——醫(yī)療盈余”、“本期盈余——科教盈余”科目的相關(guān)明細(xì)科目，貸記或借記“累計(jì)盈余——財(cái)政項(xiàng)目盈余”、“累計(jì)盈余——醫(yī)療盈余”、“累計(jì)盈余——科教盈余”科目?！氨酒谟唷t(yī)療盈余”科目扣除財(cái)政基本撥款形成的盈余后為貸方余額的，將“本期盈余——醫(yī)療盈余”科目對(duì)應(yīng)貸方余額轉(zhuǎn)入“本年盈余分配”科目，借記“本期盈余——醫(yī)療盈余”科目，貸記“本年盈余分配”科目；“本期盈余——醫(yī)療盈余”科目扣除財(cái)政基本撥款形成的盈余后為借方余額的，將“本期盈余——醫(yī)療盈余”科目對(duì)應(yīng)借方余額轉(zhuǎn)入“累計(jì)盈余”科目，借記“累計(jì)盈余——醫(yī)療盈余”科目，貸記“本期盈余——醫(yī)療盈余”科目。
九、關(guān)于本年盈余分配的賬務(wù)處理
年末，醫(yī)院在按照規(guī)定提取專(zhuān)用基金后，應(yīng)當(dāng)將“本年盈余分配”科目余額轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余，借記“本年盈余分配——轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余”科目，貸記“累計(jì)盈余——醫(yī)療盈余”科目。
十、關(guān)于醫(yī)療收入的確認(rèn)
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在提供醫(yī)療服務(wù)（包括發(fā)出藥品）并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確定的金額確認(rèn)醫(yī)療收入。醫(yī)院給予病人或其他付費(fèi)方折扣的，按照折扣后的實(shí)際金額確認(rèn)醫(yī)療收入。
十一、關(guān)于醫(yī)事服務(wù)費(fèi)和藥事服務(wù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理
執(zhí)行醫(yī)事服務(wù)費(fèi)的醫(yī)院應(yīng)當(dāng)通過(guò)“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——門(mén)急診收入——診察收入”和“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——住院收入——診察收入”科目核算醫(yī)事服務(wù)收入。醫(yī)院在實(shí)現(xiàn)醫(yī)事服務(wù)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，屬于門(mén)急診收入的，貸記“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——門(mén)急診收入——診察收入”科目，屬于住院收入的，貸記“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——住院收入——診察收入”科目。
執(zhí)行藥事服務(wù)費(fèi)的醫(yī)院應(yīng)當(dāng)通過(guò)“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——門(mén)急診收入——其他門(mén)急診收入”和“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——住院收入——其他住院收入”科目核算藥事服務(wù)收入。醫(yī)院在實(shí)現(xiàn)藥事服務(wù)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，屬于門(mén)急診收入的，貸記“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——門(mén)急診收入——其他門(mén)急診收入”科目，屬于住院收入的，貸記“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——住院收入——其他住院收入”科目。
十二、關(guān)于醫(yī)院與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算醫(yī)療款的賬務(wù)處理
醫(yī)院同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額，貸記“應(yīng)收賬款——應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)?？睢笨颇?，按照借貸方之間的差額，借記或貸記“事業(yè)收入——醫(yī)療收入——結(jié)算差額”科目。
醫(yī)院預(yù)收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)醫(yī)保款的，在同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，還應(yīng)沖減相關(guān)的預(yù)收醫(yī)保款。
十三、關(guān)于按合同完成進(jìn)度確認(rèn)科教收入
醫(yī)院以合同完成進(jìn)度確認(rèn)科教收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，選擇累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例、已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例、已經(jīng)完成的時(shí)間占合同期限的比例、實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度等方法，合理確定合同完成進(jìn)度。
十四、關(guān)于計(jì)提和使用項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)的賬務(wù)處理
（一）醫(yī)院按規(guī)定從科研項(xiàng)目收入中計(jì)提項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)時(shí)，除按新制度規(guī)定借記“單位管理費(fèi)用”科目外，也可根據(jù)實(shí)際情況借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”等科目。
（二）醫(yī)院使用計(jì)提的項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下，按照固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的成本金額，借記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，按照相同的金額，借記“預(yù)提費(fèi)用——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)”科目，貸記“累計(jì)盈余”科目。在預(yù)算會(huì)計(jì)下，按照相同的金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“資金結(jié)存”科目。
十五、關(guān)于成本報(bào)表
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按月度和年度編制成本報(bào)表，具體包括醫(yī)院各科室直接成本表（見(jiàn)附表7）、醫(yī)院臨床服務(wù)類(lèi)科室全成本表（見(jiàn)附表8）和醫(yī)院臨床服務(wù)類(lèi)科室全成本構(gòu)成分析表（見(jiàn)附表9）。成本報(bào)表主要以科室、診次和床日為成本核算對(duì)象，所反映的成本均不包括財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)、科教經(jīng)費(fèi)形成的各項(xiàng)費(fèi)用。
（一）醫(yī)院各科室直接成本表
1.本表反映在將醫(yī)院的單位管理費(fèi)用（行政后勤類(lèi)科室成本）和醫(yī)療技術(shù)、醫(yī)療輔助科室成本分?jǐn)傊僚R床服務(wù)類(lèi)科室成本前各科室直接成本情況。直接成本是指科室開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)發(fā)生的能夠直接計(jì)入或采用一定方法計(jì)算后直接計(jì)入科室成本的各種費(fèi)用。
各科室直接成本需要按成本項(xiàng)目，即人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用分別列示。
2.編制說(shuō)明
（1）醫(yī)院各科室直接成本表的各欄目應(yīng)根據(jù)“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”、“單位管理費(fèi)用”科目所屬明細(xì)科目的記錄直接或分析填列。
“人員經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“工資福利費(fèi)用”和“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助費(fèi)用”明細(xì)科目的本期發(fā)生額分析填列，“衛(wèi)生材料費(fèi)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“商品和服務(wù)費(fèi)用——專(zhuān)用材料費(fèi)——衛(wèi)生材料費(fèi)”明細(xì)科目的本期發(fā)生額分析填列，“藥品費(fèi)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“商品和服務(wù)費(fèi)用——專(zhuān)用材料費(fèi)——藥品費(fèi)”明細(xì)科目的本期發(fā)生額分析填列，“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)”明細(xì)科目的本期發(fā)生額分析填列，“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)”明細(xì)科目的本期發(fā)生額分析填列，“提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“計(jì)提專(zhuān)用基金——醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”明細(xì)科目的本期發(fā)生額分析填列，“其他費(fèi)用”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”、“單位管理費(fèi)用”科目除以上明細(xì)科目外其他明細(xì)科目的本期發(fā)生額分析填列。
（2）醫(yī)療業(yè)務(wù)成本合計(jì)=臨床服務(wù)類(lèi)科室成本小計(jì)+醫(yī)療技術(shù)類(lèi)科室成本小計(jì)+醫(yī)療輔助類(lèi)科室成本小計(jì)
（3）本月總計(jì)=醫(yī)療業(yè)務(wù)成本合計(jì)+管理費(fèi)用
（二）醫(yī)院臨床服務(wù)類(lèi)科室全成本表
1.本表反映醫(yī)院根據(jù)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》規(guī)定的原則和程序，將單位管理費(fèi)用、醫(yī)療輔助類(lèi)科室直接成本、醫(yī)療技術(shù)類(lèi)科室直接成本逐步分?jǐn)傓D(zhuǎn)移到臨床服務(wù)類(lèi)科室后，各臨床服務(wù)類(lèi)科室的全成本情況。臨床服務(wù)類(lèi)科室全成本包括科室直接成本和分?jǐn)傓D(zhuǎn)移的間接成本。
各臨床服務(wù)類(lèi)科室的直接成本、間接成本和全成本應(yīng)當(dāng)按照人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用等成本項(xiàng)目分別列示。
2.編制說(shuō)明
醫(yī)院臨床服務(wù)類(lèi)科室全成本表中的“直接成本”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”、“單位管理費(fèi)用”科目及其所屬明細(xì)科目記錄直接或分析填列。該欄目金額應(yīng)當(dāng)與“醫(yī)院各科室直接成本表”中對(duì)應(yīng)欄目金額保持一致
本表中“間接成本”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》規(guī)定的方法計(jì)算填列。
本表中“全成本”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“直接成本”欄金額和“間接成本”欄金額合計(jì)數(shù)填列。
（三）醫(yī)院臨床服務(wù)類(lèi)科室全成本構(gòu)成分析表
1.本表反映各臨床服務(wù)類(lèi)科室的全成本中各項(xiàng)成本所占的比例情況，以及各臨床服務(wù)類(lèi)科室的床日成本、診次成本情況。
診次和床日成本核算是以診次、床日為核算對(duì)象，將科室成本進(jìn)一步分?jǐn)偟介T(mén)急診人次、住院床日中，計(jì)算出診次成本、床日成本。
2.編制說(shuō)明
（1）醫(yī)院臨床服務(wù)類(lèi)科室全成本構(gòu)成分析表各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)依據(jù)醫(yī)院臨床服務(wù)類(lèi)科室全成本表的數(shù)據(jù)計(jì)算填列，其中，床日成本、診次成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》計(jì)算填列。
（2）醫(yī)院臨床服務(wù)類(lèi)科室全成本構(gòu)成分析表用于對(duì)醫(yī)院臨床服務(wù)類(lèi)科室全成本要素及其結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析與監(jiān)測(cè)?！?#”為某一臨床服務(wù)類(lèi)科室不同成本項(xiàng)目的構(gòu)成比，用于分析各臨床服務(wù)類(lèi)科室的成本結(jié)構(gòu)，確定各科室內(nèi)部成本管理的重點(diǎn)成本項(xiàng)目。
例：人員經(jīng)費(fèi)%（##）=（某一臨床服務(wù)類(lèi)科室人員經(jīng)費(fèi)金額/該科室全成本合計(jì)）×100%
人員經(jīng)費(fèi)金額合計(jì)（**）=各臨床服務(wù)類(lèi)科室人員經(jīng)費(fèi)之和
人員經(jīng)費(fèi)合計(jì)%=（各臨床服務(wù)類(lèi)科室人員經(jīng)費(fèi)之和/各臨床服務(wù)類(lèi)科室全成本合計(jì)）×100%
十六、生效日期
本規(guī)定自2019年1月1日起施行。
附表1
醫(yī)院執(zhí)行新制度新增明細(xì)科目表
科目編碼 科目名稱(chēng) 備注
1212 應(yīng)收賬款
121201 應(yīng)收賬款應(yīng)收在院病人醫(yī)療款
121202 應(yīng)收賬款應(yīng)收醫(yī)療款
12120201 應(yīng)收賬款應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)保款
1212020101 應(yīng)收賬款應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)?？顟?yīng)收門(mén)急診醫(yī)保款
1212020102 應(yīng)收賬款應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)?？顟?yīng)收住院醫(yī)保款
12120202 應(yīng)收賬款應(yīng)收醫(yī)療款門(mén)急診病人欠費(fèi)
12120203 應(yīng)收賬款應(yīng)收醫(yī)療款出院病人欠費(fèi)
121203 應(yīng)收賬款其他應(yīng)收賬款
1219 壞賬準(zhǔn)備
121901 壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備
121902 壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備
1302 庫(kù)存物品
130201 庫(kù)存物品藥品
130202 庫(kù)存物品衛(wèi)生材料
13020201 庫(kù)存物品衛(wèi)生材料血庫(kù)材料
13020202 庫(kù)存物品衛(wèi)生材料醫(yī)用氣體
13020203 庫(kù)存物品衛(wèi)生材料影像材料
13020204 庫(kù)存物品衛(wèi)生材料化驗(yàn)材料
13020205 庫(kù)存物品衛(wèi)生材料其他衛(wèi)生材料
130203 庫(kù)存物品低值易耗品
130204 庫(kù)存物品其他材料
130205 庫(kù)存物品成本差異
1601 固定資產(chǎn) 按形成固定資產(chǎn)的經(jīng)費(fèi)性質(zhì)（財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)、科教經(jīng)費(fèi)、其他經(jīng)費(fèi)）進(jìn)行明細(xì)核算
1602 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊
1701 無(wú)形資產(chǎn) 按形成無(wú)形資產(chǎn)的經(jīng)費(fèi)性質(zhì)（財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)、科教經(jīng)費(fèi)、其他經(jīng)費(fèi)）進(jìn)行明細(xì)核算
1702 無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)
2305 預(yù)收賬款 按債權(quán)人明細(xì)核算
230501 預(yù)收賬款預(yù)收醫(yī)療款
23050101 預(yù)收賬款預(yù)收醫(yī)療款預(yù)收醫(yī)?？?
23050102 預(yù)收賬款預(yù)收醫(yī)療款門(mén)急診預(yù)收款
23050103 預(yù)收賬款預(yù)收醫(yī)療款住院預(yù)收款
230502 預(yù)收賬款其他預(yù)收賬款
3001 累計(jì)盈余
300101 累計(jì)盈余財(cái)政項(xiàng)目盈余
300102 累計(jì)盈余醫(yī)療盈余
300103 累計(jì)盈余科教盈余
300104 累計(jì)盈余新舊轉(zhuǎn)換盈余
3101 專(zhuān)用基金
310101 專(zhuān)用基金職工福利基金
310102 專(zhuān)用基金醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金
3301 本期盈余
330101 本期盈余財(cái)政項(xiàng)目盈余
330102 本期盈余醫(yī)療盈余
330103 本期盈余科教盈余
3302 本年盈余分配
330201 本年盈余分配提取職工福利基金
330202 本年盈余分配轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余
4001 財(cái)政撥款收入 按照財(cái)政基本支出、項(xiàng)目支出進(jìn)行明細(xì)核算
4101 事業(yè)收入 對(duì)“非同級(jí)財(cái)政撥款”進(jìn)行明細(xì)核算
410101 事業(yè)收入醫(yī)療收入
41010101 事業(yè)收入醫(yī)療收入門(mén)急診收入
4101010101 事業(yè)收入醫(yī)療收入門(mén)急診收入掛號(hào)收入
4101010102 事業(yè)收入醫(yī)療收入門(mén)急診收入診察收入 核算醫(yī)事服務(wù)收入
4101010103 事業(yè)收入醫(yī)療收入門(mén)急診收入檢查收入
4101010104 事業(yè)收入醫(yī)療收入門(mén)急診收入化驗(yàn)收入
4101010105 事業(yè)收入醫(yī)療收入門(mén)急診收入治療收入
4101010106 事業(yè)收入醫(yī)療收入門(mén)急診收入手術(shù)收入
4101010107 事業(yè)收入醫(yī)療收入門(mén)急診收入衛(wèi)生材料收入
4101010108 事業(yè)收入醫(yī)療收入門(mén)急診收入藥品收入
410101010801 事業(yè)收入醫(yī)療收入門(mén)急診收入藥品收入西藥收入
410101010802 事業(yè)收入醫(yī)療收入門(mén)急診收入藥品收入中成藥收入
410101010803 事業(yè)收入醫(yī)療收入門(mén)急診收入藥品收入中藥飲片收入
4101010109 事業(yè)收入醫(yī)療收入門(mén)急診收入其他門(mén)急診收入 核算藥事服務(wù)收入
41010102 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入
4101010201 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入床位收入
4101010202 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入診察收入 核算醫(yī)事服務(wù)收入
4101010203 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入檢查收入
4101010204 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入化驗(yàn)收入
4101010205 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入治療收入
4101010206 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入手術(shù)收入
4101010207 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入護(hù)理收入
4101010208 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入衛(wèi)生材料收入
4101010209 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入藥品收入
410101020901 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入藥品收入西藥收入
410101020902 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入藥品收入中成藥收入
410101020903 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入藥品收入中藥飲片收入
4101010210 事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入其他住院收入 核算藥事服務(wù)收入
41010103 事業(yè)收入醫(yī)療收入結(jié)算差額
410102 事業(yè)收入科教收入
41010201 事業(yè)收入科教收入科研收入
41010202 事業(yè)收入科教收入教學(xué)收入
5001 業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 按照經(jīng)費(fèi)性質(zhì)（財(cái)政基本撥款經(jīng)費(fèi)、財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)、科教經(jīng)費(fèi)、其他經(jīng)費(fèi)）進(jìn)行明細(xì)核算，并對(duì)“政府指令性任務(wù)”進(jìn)行明細(xì)核算
5101 單位管理費(fèi)用 按照經(jīng)費(fèi)性質(zhì)（財(cái)政基本撥款經(jīng)費(fèi)、財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)、科教經(jīng)費(fèi)、其他經(jīng)費(fèi)）進(jìn)行明細(xì)核算
5901 其他費(fèi)用 對(duì)“政府指令性任務(wù)”進(jìn)行明細(xì)核算
6101 事業(yè)預(yù)算收入 對(duì)“非同級(jí)財(cái)政撥款”進(jìn)行明細(xì)核算
610101 事業(yè)預(yù)算收入醫(yī)療預(yù)算收入
61010101 事業(yè)預(yù)算收入醫(yī)療預(yù)算收入門(mén)急診預(yù)算收入
61010102 事業(yè)預(yù)算收入醫(yī)療預(yù)算收入住院預(yù)算收入
610102 事業(yè)預(yù)算收入科教預(yù)算收入
61010201 事業(yè)預(yù)算收入科教預(yù)算收入科研項(xiàng)目預(yù)算收入
61010202 事業(yè)預(yù)算收入科教預(yù)算收入教學(xué)項(xiàng)目預(yù)算收入
附表2
資產(chǎn)負(fù)債表
會(huì)政財(cái)01表
編制單位： 年 月 日 單位：元
資 產(chǎn) 期末余額 年初余額 負(fù)債和凈資產(chǎn) 期末余額 年初余額
流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債：
貨幣資金 短期借款
短期投資 應(yīng)交增值稅
財(cái)政應(yīng)返還額度 其他應(yīng)交稅費(fèi)
應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)繳財(cái)政款
應(yīng)收賬款凈額 應(yīng)付職工薪酬
預(yù)付賬款 應(yīng)付票據(jù)
應(yīng)收股利 應(yīng)付賬款
應(yīng)收利息 應(yīng)付政府補(bǔ)貼款
其他應(yīng)收款凈額 應(yīng)付利息
存貨 預(yù)收賬款
待攤費(fèi)用 其他應(yīng)付款
一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 預(yù)提費(fèi)用
其他流動(dòng)資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 其他流動(dòng)負(fù)債
非流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)
長(zhǎng)期股權(quán)投資 非流動(dòng)負(fù)債：
長(zhǎng)期債券投資 長(zhǎng)期借款
固定資產(chǎn)原值 長(zhǎng)期應(yīng)付款
減：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 預(yù)計(jì)負(fù)債
固定資產(chǎn)凈值 其他非流動(dòng)負(fù)債
工程物資 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)
在建工程 受托代理負(fù)債
無(wú)形資產(chǎn)原值 負(fù)債合計(jì)
減：無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)
無(wú)形資產(chǎn)凈值
研發(fā)支出
公共基礎(chǔ)設(shè)施原值
減：公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）
公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值 凈資產(chǎn)：
政府儲(chǔ)備物資 累計(jì)盈余
文物文化資產(chǎn) 其中：財(cái)政項(xiàng)目盈余
保障性住房原值 醫(yī)療盈余
減：保障性住房累計(jì)折舊 科教盈余
保障性住房?jī)糁? 新舊轉(zhuǎn)換盈余
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 專(zhuān)用基金
待處理財(cái)產(chǎn)損溢 權(quán)益法調(diào)整
其他非流動(dòng)資產(chǎn) 無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)* ——
非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 本期盈余* ——
受托代理資產(chǎn) 凈資產(chǎn)合計(jì)
資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)
注：“*”標(biāo)識(shí)項(xiàng)目為月報(bào)項(xiàng)目，年報(bào)中不需列示。
附表3
收入費(fèi)用表
會(huì)政財(cái)02表
編制單位： 年 月 單位：元
項(xiàng)目 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)
一、本期收入
（一）財(cái)政撥款收入
其中：政府性基金收入
其中：財(cái)政基本撥款收入
財(cái)政項(xiàng)目撥款收入
（二）事業(yè)收入
其中：醫(yī)療收入
科教收入
（三）上級(jí)補(bǔ)助收入
（四）附屬單位上繳收入
（五）經(jīng)營(yíng)收入
（六）非同級(jí)財(cái)政撥款收入
（七）投資收益
（八）捐贈(zèng)收入
（九）利息收入
（十）租金收入
（十一）其他收入
二、本期費(fèi)用
（一）業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用
其中：財(cái)政基本撥款經(jīng)費(fèi)
財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)
科教經(jīng)費(fèi)
其他經(jīng)費(fèi)
（二）單位管理費(fèi)用
其中：財(cái)政基本撥款經(jīng)費(fèi)
財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)
科教經(jīng)費(fèi)
其他經(jīng)費(fèi)
（三）經(jīng)營(yíng)費(fèi)用
（四）資產(chǎn)處置費(fèi)用
（五）上繳上級(jí)費(fèi)用
（六）對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用
（七）所得稅費(fèi)用
（八）其他費(fèi)用
三、本期盈余
其中：財(cái)政項(xiàng)目盈余
醫(yī)療盈余
科教盈余
附表4
醫(yī)療活動(dòng)收入費(fèi)用明細(xì)表
會(huì)政財(cái)02表附表01
編制單位： 年 月 單位：元
項(xiàng)目 本月數(shù) 本年
累計(jì)數(shù) 項(xiàng)目 本月數(shù) 本年
累計(jì)數(shù)
醫(yī)療活動(dòng)收入合計(jì) 醫(yī)療活動(dòng)費(fèi)用合計(jì)
財(cái)政基本撥款收入 業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用
醫(yī)療收入 人員經(jīng)費(fèi)
門(mén)急診收入 其中：工資福利費(fèi)用
掛號(hào)收入 對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助費(fèi)用
診察收入 商品和服務(wù)費(fèi)用
檢查收入 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)
化驗(yàn)收入 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)
治療收入 計(jì)提專(zhuān)用基金
手術(shù)收入 單位管理費(fèi)用
衛(wèi)生材料收入 人員經(jīng)費(fèi)
藥品收入 其中：工資福利費(fèi)用
其他門(mén)急診收入 對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助費(fèi)用
住院收入 商品和服務(wù)費(fèi)用
床位收入 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)
診察收入 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)
檢查收入 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用
化驗(yàn)收入 資產(chǎn)處置費(fèi)用
治療收入 上繳上級(jí)費(fèi)用
手術(shù)收入 對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用
護(hù)理收入 所得稅費(fèi)用
衛(wèi)生材料收入 其他費(fèi)用
藥品收入
其他住院收入
結(jié)算差額
上級(jí)補(bǔ)助收入
附屬單位上繳收入
經(jīng)營(yíng)收入
非同級(jí)財(cái)政撥款收入
投資收益
捐贈(zèng)收入
利息收入
租金收入
其他收入
附表5
預(yù)算收入支出表
會(huì)政預(yù)01表
編制單位： 年 月 單位：元
項(xiàng)目 本年數(shù) 上年數(shù)
一、本年預(yù)算收入
（一）財(cái)政撥款預(yù)算收入
其中：政府性基金收入
其中：財(cái)政基本撥款預(yù)算收入
財(cái)政項(xiàng)目撥款預(yù)算收入
（二）事業(yè)預(yù)算收入
其中：醫(yī)療預(yù)算收入
科教預(yù)算收入
（三）上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入
（四）附屬單位上繳預(yù)算收入
（五）經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入
（六）債務(wù)預(yù)算收入
（七）非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入
（八）投資預(yù)算收益
（九）其他預(yù)算收入
其中：利息預(yù)算收入
捐贈(zèng)預(yù)算收入
租金預(yù)算收入
二、本年預(yù)算支出
（一）行政支出
（二）事業(yè)支出
其中：財(cái)政基本撥款支出
財(cái)政項(xiàng)目撥款支出
科教資金支出
其他資金支出
（三）經(jīng)營(yíng)支出
（四）上繳上級(jí)支出
（五）對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出
（六）投資支出
（七）債務(wù)還本支出
（八）其他支出
其中：利息支出
捐贈(zèng)支出
三、本年預(yù)算收支差額
其中：財(cái)政項(xiàng)目撥款收支差額
醫(yī)療收支差額
科教收支差額
附表6
醫(yī)院固定資產(chǎn)折舊年限表
固定資產(chǎn)類(lèi)別 折舊年限（年） 固定資產(chǎn)類(lèi)別 折舊年限（年）
一、房屋及構(gòu)筑物 醫(yī)用電子儀器 5
業(yè)務(wù)及管理用房 醫(yī)用超聲儀器 6
鋼結(jié)構(gòu) 50 醫(yī)用高頻儀器設(shè)備 5
鋼筋混凝土結(jié)構(gòu) 50 物理治療及體療設(shè)備 5
磚混結(jié)構(gòu) 30 高壓氧艙 6
磚木結(jié)構(gòu) 30 中醫(yī)儀器設(shè)備 5
簡(jiǎn)易房 8 醫(yī)用磁共振設(shè)備 6
房屋附屬設(shè)施 8 醫(yī)用X線設(shè)備 6
構(gòu)筑物 8 高能射線設(shè)備 8
二、通用設(shè)備 醫(yī)用核素設(shè)備 6
計(jì)算機(jī)設(shè)備 6 臨床檢驗(yàn)分析儀器 5
通信設(shè)備 5 體外循環(huán)設(shè)備 5
辦公設(shè)備 6 手術(shù)急救設(shè)備 5
車(chē)輛 10 口腔設(shè)備 6
圖書(shū)檔案設(shè)備 5 病房護(hù)理設(shè)備 5
機(jī)械設(shè)備 10 消毒設(shè)備 6
電氣設(shè)備 5 其他 5
雷達(dá)、無(wú)線電和衛(wèi)星導(dǎo)航設(shè)備 10 光學(xué)儀器及窺鏡 6
廣播、電視、電影設(shè)備 5 激光儀器設(shè)備 5
儀器儀表 5 四、家具、用具及裝具
電子和通信測(cè)量設(shè)備 5 家具 15
計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)器具及量具、衡器 5 用具、裝具 5
三、專(zhuān)用設(shè)備
附表7
醫(yī)院各科室直接成本表
成本醫(yī)01表
編制單位： 年 月 單位：元
成本項(xiàng)目
科室名稱(chēng) 人員經(jīng)費(fèi)(1) 衛(wèi)生材料費(fèi)(2) 藥品費(fèi)(3) 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)
(4) 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)
(5) 提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金
(6) 其他費(fèi)用
(7) 合計(jì)
(8)=(1)+(2)+(3)+(4)
+(5)+(6)+(7)
臨床服務(wù)類(lèi)科室1
臨床服務(wù)類(lèi)科室2
…
小計(jì)
醫(yī)療技術(shù)類(lèi)科室1
醫(yī)療技術(shù)類(lèi)科室2
…
小計(jì)
醫(yī)療輔助類(lèi)科室1
醫(yī)療輔助類(lèi)科室2
…
小計(jì)
醫(yī)療業(yè)務(wù)成本合計(jì)
管理費(fèi)用
本月總計(jì)
附表8
醫(yī)院臨床服務(wù)類(lèi)科室全成本表
成本醫(yī)02表
編制單位： 年 月 單位：元
成本項(xiàng)目
科室名稱(chēng) 人員經(jīng)費(fèi)
(1) 衛(wèi)生材料費(fèi)(2) 藥品費(fèi)
（3） 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)
（4） 無(wú)形資產(chǎn)
攤銷(xiāo)費(fèi)
(5) 提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金
(6) 其他費(fèi)用
(7) 合計(jì)
(8)=(1)+(2)
+(3)+(4)+(5)
+(6)+(7)
直接成本 間接成本 全成本 直接成本 間接成本 全成本 直接成本 間接成本 全成本
直接成本 間接成本 全成本
直接成本 間接成本 全成本 直接成本 間接成本 全成本 直接成本 間接成本 全成本
直接成本 間接成本 全成本
臨床服務(wù)類(lèi)科室1
臨床服務(wù)類(lèi)科室2
…
科室全成本合計(jì)
附表9
醫(yī)院臨床服務(wù)類(lèi)科室全成本構(gòu)成分析表
成本醫(yī)03表
編制單位： 年 月 單位：元
科室名稱(chēng)
成本項(xiàng)目 內(nèi)科 … 各臨床服務(wù)類(lèi)科室合計(jì)
金額 % 金額 %
人員經(jīng)費(fèi)
衛(wèi)生材料費(fèi)
藥品費(fèi)
固定資產(chǎn)折舊
無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)
提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金
其他費(fèi)用 (##) (**)
科室全成本合計(jì) (100%) (100%)
科室收入
收入——成本
床日成本
診次成本
附件2：
關(guān)于醫(yī)院執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì) 科目和報(bào)表》的銜接規(guī)定
我部于2017年10月24日印發(fā)了《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)新制度）。原執(zhí)行《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2010〕27號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)原制度）的公立醫(yī)院（以下簡(jiǎn)稱(chēng)醫(yī)院），自2019年1月1日起執(zhí)行新制度，不再執(zhí)行原制度。為了確保新舊會(huì)計(jì)制度順利過(guò)渡，現(xiàn)對(duì)醫(yī)院執(zhí)行新制度及《關(guān)于醫(yī)院執(zhí)行<政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表>的補(bǔ)充規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)補(bǔ)充規(guī)定）的有關(guān)銜接問(wèn)題規(guī)定如下：
一、新舊制度銜接總要求
（一）自2019年１月１日起，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度及補(bǔ)充規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表。
（二）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度銜接的相關(guān)工作，主要包括以下幾個(gè)方面：
1.根據(jù)原賬編制2018年12月31日的科目余額表，并按照本規(guī)定要求，編制原賬的部分科目余額明細(xì)表（參見(jiàn)附表1、附表2）。
2.按照新制度及補(bǔ)充規(guī)定設(shè)立2019年1月1日的新賬。
3.按照本規(guī)定要求，登記新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額和預(yù)算結(jié)余科目余額，包括將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目、按照原賬科目余額登記新賬預(yù)算結(jié)余科目（醫(yī)院新舊會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對(duì)照表參見(jiàn)附表3），將未入賬事項(xiàng)登記新賬科目，并對(duì)相關(guān)新賬科目余額進(jìn)行調(diào)整。原賬科目是指按照原制度規(guī)定設(shè)置的會(huì)計(jì)科目。
4.按照登記及調(diào)整后新賬的各會(huì)計(jì)科目余額，編制2019年1月1日的科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額。
5.根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度及補(bǔ)充規(guī)定編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表。
（三）及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照新制度及補(bǔ)充規(guī)定要求對(duì)原有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)更新和調(diào)試，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)正確轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。
二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的新舊銜接
（一）將2018年12月31日原賬會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目
1.資產(chǎn)類(lèi)
（1）“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“短期投資”、“壞賬準(zhǔn)備”、“待攤費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目
新制度設(shè)置了“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“短期投資”、“壞賬準(zhǔn)備”、“待攤費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。其中，還應(yīng)當(dāng)將原賬的“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產(chǎn)的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目下“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目。
（2）“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”和“應(yīng)收醫(yī)療款”科目
新制度及補(bǔ)充規(guī)定設(shè)置了“應(yīng)收賬款”科目，并在該科目下設(shè)置了“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”、“應(yīng)收醫(yī)療款”和“其他應(yīng)收賬款”明細(xì)科目。“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”和“應(yīng)收醫(yī)療款”明細(xì)科目的核算內(nèi)容與原賬的“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”和“應(yīng)收醫(yī)療款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”和“應(yīng)收醫(yī)療款”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)收賬款”科目下“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”和“應(yīng)收醫(yī)療款”明細(xì)科目。
（3）“其他應(yīng)收款”科目
新制度設(shè)置了“其他應(yīng)收款”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額進(jìn)行分析，將原賬“其他應(yīng)收款”科目中核算的應(yīng)收長(zhǎng)期股權(quán)投資的股利，轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)收股利”科目；將原賬“其他應(yīng)收款”科目中核算的應(yīng)收長(zhǎng)期債權(quán)投資的利息，轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)收利息”科目；將原賬“其他應(yīng)收款”科目中核算出租資產(chǎn)等應(yīng)收取的款項(xiàng)，轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)收賬款”科目；將原賬“其他應(yīng)收款”科目中核算的已經(jīng)付款或開(kāi)出商業(yè)匯票、尚未收到物資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“在途物品”科目；將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)收款”科目。
（4）“預(yù)付賬款”科目
新制度設(shè)置了“在途物品”和“預(yù)付賬款”科目，原制度設(shè)置了“預(yù)付賬款”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬“預(yù)付賬款”科目中核算的已經(jīng)付款或開(kāi)出商業(yè)匯票、尚未收到物資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“在途物品”科目，將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬的“預(yù)付賬款”科目。
（5）“庫(kù)存物資”科目
新制度設(shè)置了“庫(kù)存物品”科目，原制度設(shè)置了“庫(kù)存物資”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬“庫(kù)存物資”科目余額中屬于醫(yī)院受托存儲(chǔ)保管的物資和受托轉(zhuǎn)贈(zèng)的物資金額，轉(zhuǎn)入新賬的“受托代理資產(chǎn)”科目；將原賬“庫(kù)存物資”科目余額中屬于為在建工程購(gòu)買(mǎi)和使用的材料物資金額，轉(zhuǎn)入新賬“工程物資”科目；將剩余余額，按照醫(yī)院庫(kù)存物品的類(lèi)別（如藥品、衛(wèi)生材料等），分別轉(zhuǎn)入新賬的“庫(kù)存物品”科目的有關(guān)明細(xì)科目。
（6）“在加工物資”科目
新制度設(shè)置了“加工物品”科目，其核算內(nèi)容與原賬的“在加工物資”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“在加工物資”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“加工物品”科目。
（7）“長(zhǎng)期投資”科目
新制度設(shè)置了“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“長(zhǎng)期債券投資”科目，原制度設(shè)置了“長(zhǎng)期投資”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“長(zhǎng)期投資”科目中核算的股權(quán)投資金額，轉(zhuǎn)入新賬的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目及其明細(xì)科目；將原賬的“長(zhǎng)期投資”科目中核算的債券投資金額，轉(zhuǎn)入新賬的“長(zhǎng)期債券投資”科目及其明細(xì)科目。
（8）“累計(jì)折舊”科目
新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“累計(jì)折舊”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“累計(jì)折舊”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目。
（9）“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目
新制度設(shè)置了“無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)”科目。
（10）“在建工程”科目
新制度設(shè)置了“在建工程”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“在建工程”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“在建工程”科目余額（基建“并賬”后的金額，下同），轉(zhuǎn)入新賬的“在建工程”科目。
醫(yī)院在原賬“在建工程”科目中核算了按照新制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)記入“工程物資”科目?jī)?nèi)容的，應(yīng)當(dāng)將原賬“在建工程”科目余額中屬于工程物資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“工程物資”科目。
（11）“固定資產(chǎn)清理”科目
新制度設(shè)置了“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“固定資產(chǎn)清理”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“固定資產(chǎn)清理”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
（12）“零余額賬戶用款額度”科目
由于原賬的“零余額賬戶用款額度”科目年末無(wú)余額，無(wú)需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。
2.負(fù)債類(lèi)
（1）“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目
新制度設(shè)置了“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。
（2）“應(yīng)付賬款”科目
新制度設(shè)置了“應(yīng)付賬款”科目，其核算內(nèi)容與原制度中“應(yīng)付賬款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)付賬款”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)付賬款”科目。其中，醫(yī)院在原賬的“應(yīng)付賬款”科目中核算了無(wú)力支付銀行承兌匯票而轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目的余額的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)付賬款”科目余額中屬于因無(wú)力支付銀行承兌匯票而轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款科目的余額，轉(zhuǎn)入新賬的“短期借款”科目。
（3）“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目
新制度設(shè)置了“應(yīng)繳財(cái)政款”科目，原制度設(shè)置了“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目余額中屬于應(yīng)繳財(cái)政款項(xiàng)的金額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)繳財(cái)政款”科目，將原賬的“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目余額減去屬于應(yīng)繳財(cái)政款項(xiàng)金額后的差額轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)付款”科目。
（4）“預(yù)收醫(yī)療款”科目
新制度設(shè)置了“預(yù)收賬款”科目，其核算內(nèi)容與原賬的“預(yù)收醫(yī)療款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“預(yù)收醫(yī)療款”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“預(yù)收賬款”科目。
（5）“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目
新制度設(shè)置了“應(yīng)付職工薪酬”科目，原制度設(shè)置了“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)付職工薪酬”科目。
（6）“應(yīng)付福利費(fèi)”科目
新制度未設(shè)置“應(yīng)付福利費(fèi)”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)付福利費(fèi)”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余——新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目。
（7）“應(yīng)交稅費(fèi)”科目
新制度設(shè)置了“應(yīng)交增值稅”和“其他應(yīng)交稅費(fèi)”科目，原制度設(shè)置了“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)交增值稅”科目，將原賬的“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額減去屬于應(yīng)交增值稅余額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)交稅費(fèi)”科目。
（8）“其他應(yīng)付款”科目
新制度設(shè)置了“其他應(yīng)付款”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“其他應(yīng)付款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)付款”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)付款”科目。其中，醫(yī)院在原賬的“其他應(yīng)付款”科目中核算了屬于新制度規(guī)定的受托代理負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)付款”科目余額中屬于受托代理負(fù)債的余額，轉(zhuǎn)入新賬的“受托代理負(fù)債”科目。
（9）“預(yù)提費(fèi)用”科目
新制度設(shè)置了“預(yù)提費(fèi)用”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“預(yù)提費(fèi)用”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“預(yù)提費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“預(yù)提費(fèi)用”科目。原賬“預(yù)提費(fèi)用”科目中核算了屬于預(yù)提短期借款應(yīng)付未付利息的，轉(zhuǎn)賬時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將預(yù)提短期借款應(yīng)付未付利息的金額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)付利息”科目。
（10）“長(zhǎng)期借款”科目
新制度設(shè)置了“長(zhǎng)期借款”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“長(zhǎng)期借款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“長(zhǎng)期借款”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“長(zhǎng)期借款”科目。其中，醫(yī)院在原賬的“長(zhǎng)期借款”科目中核算了分期付息、到期還本的長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“長(zhǎng)期借款”科目余額中屬于分期付息、到期還本的長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息金額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)付利息”科目。
3.凈資產(chǎn)類(lèi)
（1）“事業(yè)基金”科目
新制度設(shè)置了“累計(jì)盈余”科目。該科目的核算內(nèi)容包含了原賬的“事業(yè)基金”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“事業(yè)基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余——新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目。
（2）“專(zhuān)用基金”科目
新制度設(shè)置了“專(zhuān)用基金”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“專(zhuān)用基金”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“專(zhuān)用基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“專(zhuān)用基金”科目。
（3）“待沖基金”科目
依據(jù)新制度，無(wú)需對(duì)原制度中“待沖基金”科目對(duì)應(yīng)內(nèi)容進(jìn)行核算。轉(zhuǎn)賬時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“待沖基金——待沖財(cái)政基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余——財(cái)政項(xiàng)目盈余”科目，將原賬的“待沖基金——待沖科教項(xiàng)目基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余——科教盈余”科目。
（4）“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”、“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目
新制度設(shè)置了“累計(jì)盈余”科目，該科目的余額包含了原賬的“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”和“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目余額內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目中項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)余部分的余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余——財(cái)政項(xiàng)目盈余”科目，將原賬的“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目中基本支出結(jié)轉(zhuǎn)部分的余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余——醫(yī)療盈余”科目；將原賬的“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余——科教盈余”科目。
（5）“結(jié)余分配”科目
新制度設(shè)置了“本年盈余分配”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“結(jié)余分配”科目的核算內(nèi)容基本相同。新制度規(guī)定“本年盈余分配”科目余額年末應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“累計(jì)盈余”科目。原賬“結(jié)余分配”科目有借方余額的，轉(zhuǎn)賬時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將原賬的“結(jié)余分配”科目借方余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余——新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目借方。
（6）“本期結(jié)余”科目
由于原賬的“本期結(jié)余”科目年末無(wú)余額，該科目無(wú)需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。
4.收入類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)
由于原賬中收入類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)科目年末無(wú)余額，無(wú)需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自2019年1月1日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。
醫(yī)院存在其他本規(guī)定未列舉的原賬科目余額的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。新賬的科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)將原賬中對(duì)應(yīng)科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目。
醫(yī)院在進(jìn)行新舊銜接的轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制轉(zhuǎn)賬的工作分錄，作為轉(zhuǎn)賬的工作底稿，并將轉(zhuǎn)入新賬的對(duì)應(yīng)原科目余額及分拆原科目余額的依據(jù)作為原始憑證。
（二）將原未入賬事項(xiàng)登記新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目
1.受托代理資產(chǎn)
醫(yī)院在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的受托代理資產(chǎn)按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的受托代理資產(chǎn)入賬成本，借記“受托代理資產(chǎn)”科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目。
2.盤(pán)盈資產(chǎn)
醫(yī)院在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的盤(pán)盈資產(chǎn)按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的盤(pán)盈資產(chǎn)及其成本，分別借記有關(guān)資產(chǎn)科目，按照盤(pán)盈資產(chǎn)成本的合計(jì)金額，貸記“累計(jì)盈余——新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目。
3.預(yù)計(jì)負(fù)債
醫(yī)院在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日按照新制度規(guī)定確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的預(yù)計(jì)負(fù)債金額，借記“累計(jì)盈余——新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。
醫(yī)院存在2018年12月31日前未入賬的其他事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定登記新賬的相應(yīng)科目。
醫(yī)院對(duì)新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目補(bǔ)記未入賬事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將補(bǔ)充登記事項(xiàng)的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。
（三）對(duì)新賬的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額按照新制度規(guī)定的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整
1.調(diào)整壞賬準(zhǔn)備
新制度要求對(duì)醫(yī)院收回后無(wú)需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款提取壞賬準(zhǔn)備。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照2018年12月31日無(wú)需上繳財(cái)政的“應(yīng)收賬款”科目扣除應(yīng)收在院病人醫(yī)療款后的余額，以及“其他應(yīng)收款”科目余額，計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，對(duì)比原賬“壞賬準(zhǔn)備”科目余額進(jìn)行調(diào)整。補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“累計(jì)盈余——新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；沖回多提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“累計(jì)盈余——新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目。
2.按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額
對(duì)按照新制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目下設(shè)置“新舊制度轉(zhuǎn)換調(diào)整”明細(xì)科目，依據(jù)被投資單位2018年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表的所有者權(quán)益賬面余額，以及醫(yī)院持有被投資單位的股權(quán)比例，計(jì)算應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位所有者權(quán)益的份額，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額，借記或貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——新舊制度轉(zhuǎn)換調(diào)整”科目，貸記或借記“累計(jì)盈余——新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目。
3.補(bǔ)提折舊
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對(duì)截至2018年12月31日前購(gòu)置的未計(jì)提完折舊的固定資產(chǎn)，在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，按照補(bǔ)充規(guī)定提供的折舊年限計(jì)算補(bǔ)提一個(gè)月折舊，按照由財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)提的金額，借記“累計(jì)盈余——財(cái)政項(xiàng)目盈余”科目，貸記“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目相關(guān)明細(xì)科目；按照由科教經(jīng)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)提的金額，借記“累計(jì)盈余——科教盈余”科目，貸記“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目相關(guān)明細(xì)科目；按照其他固定資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)提的金額，借記“累計(jì)盈余——新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目，貸記“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目相關(guān)明細(xì)科目。
醫(yī)院對(duì)新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目期初余額進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將調(diào)整事項(xiàng)的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。
三、預(yù)算會(huì)計(jì)科目的新舊銜接
（一）“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額
新制度設(shè)置了“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目余額中結(jié)轉(zhuǎn)資金的金額進(jìn)行逐項(xiàng)分析，加上各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的支出中已經(jīng)計(jì)入支出尚未支付財(cái)政資金（如發(fā)生時(shí)列支的應(yīng)付賬款）的金額，減去已經(jīng)支付財(cái)政資金尚未計(jì)入支出（如預(yù)付賬款等）的金額，按照增減后的金額登記新賬的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細(xì)科目貸方，按照原賬的“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目余額中結(jié)余資金的金額登記新賬的“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及其明細(xì)科目貸方。
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照原賬“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目余額登記新賬“資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度”科目的借方；按照新賬“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目貸方余額合計(jì)數(shù)，減去新賬“資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度”科目借方余額后的差額，登記新賬“資金結(jié)存——貨幣資金”科目的借方。
（二）“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額
新制度設(shè)置了“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目余額進(jìn)行逐項(xiàng)分析，加上各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)（余）轉(zhuǎn)入的支出中已經(jīng)計(jì)入支出尚未支付非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)資金（如發(fā)生時(shí)列支的應(yīng)付賬款）的金額，減去已經(jīng)支付非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)資金尚未計(jì)入支出（如預(yù)付賬款等）的金額，按照增減后的金額登記新賬的“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細(xì)科目貸方；同時(shí)，按照相同的金額登記新賬“資金結(jié)存——貨幣資金”科目的借方。
（三）“專(zhuān)用結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額
新制度設(shè)置了“專(zhuān)用結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照原賬“專(zhuān)用基金”科目余額中通過(guò)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配形成的金額，借記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記新賬的“專(zhuān)用結(jié)余”科目。
（四）“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額
新制度設(shè)置了“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在新賬的“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目借方余額合計(jì)數(shù)基礎(chǔ)上，對(duì)不納入單位預(yù)算管理的資金進(jìn)行調(diào)整（如減去新賬中貨幣資金形式的受托代理資產(chǎn)、應(yīng)繳財(cái)政款、已收取將來(lái)需要退回資金的其他應(yīng)付款，加上已支付將來(lái)需要收回資金的其他應(yīng)收款），按照調(diào)整后的金額減去新賬的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”、“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“專(zhuān)用結(jié)余”科目貸方余額合計(jì)數(shù)的金額，登記新賬的“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目貸方；同時(shí)，按照相同的金額登記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目借方。
（五）“其他結(jié)余”、“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目
新制度設(shè)置了“其他結(jié)余”和“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目。由于這兩個(gè)科目年初無(wú)余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，醫(yī)院無(wú)需對(duì)“其他結(jié)余”和“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目進(jìn)行新賬年初余額登記。
（六）預(yù)算收入類(lèi)、預(yù)算支出類(lèi)會(huì)計(jì)科目
由于預(yù)算收入類(lèi)、預(yù)算支出類(lèi)會(huì)計(jì)科目年初無(wú)余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，醫(yī)院無(wú)需對(duì)預(yù)算收入類(lèi)、預(yù)算支出類(lèi)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行新賬年初余額登記。
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)自2019年1月1日起，按照新制度設(shè)置預(yù)算收入類(lèi)、預(yù)算支出類(lèi)科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。
醫(yī)院存在2018年12月31日需要按照新制度預(yù)算會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)調(diào)整預(yù)算會(huì)計(jì)科目期初余額的其他事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定調(diào)整新賬的相應(yīng)預(yù)算會(huì)計(jì)科目期初余額。
醫(yī)院對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)科目的期初余額登記和調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將期初余額登記和調(diào)整的依據(jù)作為原始憑證。
四、財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的新舊銜接
（一）編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)2019年1月1日新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額，按照新制度及補(bǔ)充規(guī)定編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表（僅要求填列各項(xiàng)目“年初余額”）。
（二）2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照新制度及補(bǔ)充規(guī)定編制2019年財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表。在編制2019年度收入費(fèi)用表、醫(yī)療活動(dòng)收入費(fèi)用明細(xì)表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表和預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表時(shí)，不要求填列上年比較數(shù)。
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)2019年1月1日新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額，填列2019年凈資產(chǎn)變動(dòng)表各項(xiàng)目的“上年年末余額”；根據(jù)2019年1月1日新賬預(yù)算會(huì)計(jì)科目余額，填列2019年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表的“年初預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目和財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表的“年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目。
五、其他事項(xiàng)
（一）截至2018年12月31日尚未進(jìn)行基建“并賬”的醫(yī)院，應(yīng)當(dāng)首先參照《新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2013〕2號(hào)），將基建賬套相關(guān)數(shù)據(jù)并入2018年12月31日原賬中的相關(guān)科目余額，再按照本規(guī)定將2018年12月31日原賬相關(guān)會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬相應(yīng)科目。
（二）2019年1月1日前執(zhí)行新制度及補(bǔ)充規(guī)定的醫(yī)院，應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度銜接工作。
附表1
醫(yī)院原會(huì)計(jì)科目余額明細(xì)表一
總賬科目 明細(xì)分類(lèi) 金額 備注
庫(kù)存現(xiàn)金 庫(kù)存現(xiàn)金
其中：受托代理現(xiàn)金
銀行存款 銀行存款
其中：受托代理銀行存款
預(yù)付賬款 在途物品
其他
其他應(yīng)收款 應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
應(yīng)收賬款
在途物品 已經(jīng)付款，尚未收到物資
其他
庫(kù)存物資 受托代理資產(chǎn)
工程物資
其他
長(zhǎng)期投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資
長(zhǎng)期債券投資
在建工程 在建工程
工程物資
應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅
其他應(yīng)交稅費(fèi)
應(yīng)繳款項(xiàng) 應(yīng)繳財(cái)政款
其他
其他應(yīng)付款 受托代理負(fù)債
其他
預(yù)提費(fèi)用 短期借款應(yīng)付利息
其他
長(zhǎng)期借款 分期付息、到期還本的長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息
其他
待沖基金 對(duì)應(yīng)財(cái)政項(xiàng)目撥款經(jīng)費(fèi)形成的資產(chǎn)的待沖基金
對(duì)應(yīng)科教經(jīng)費(fèi)形成的資產(chǎn)的待沖基金
財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)余
基本支出結(jié)轉(zhuǎn)
附表2
醫(yī)院原會(huì)計(jì)科目余額明細(xì)表二
總賬科目 明細(xì)分類(lèi) 金額 備注
預(yù)付賬款 財(cái)政補(bǔ)助資金預(yù)付
非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)付
非財(cái)政補(bǔ)助非專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)付
其他應(yīng)收款 預(yù)付款項(xiàng) 如職工預(yù)借的差旅費(fèi)等
其中：財(cái)政補(bǔ)助資金預(yù)付
非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)付
非財(cái)政補(bǔ)助非專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)付
需要收回及其他 如支付的押金、應(yīng)收為職工墊付的款項(xiàng)等
庫(kù)存物資 購(gòu)入庫(kù)存物資
非購(gòu)入庫(kù)存物資 如接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入物資等
在加工物資 加工過(guò)程中支付資金
其中：財(cái)政補(bǔ)助資金支付
非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)資金支付
非財(cái)政補(bǔ)助非專(zhuān)項(xiàng)資金支付
加工過(guò)程中未支付資金
長(zhǎng)期投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資
其中：現(xiàn)金資產(chǎn)取得
非現(xiàn)金資產(chǎn)或其他方式取得
長(zhǎng)期債券投資
其中：投資成本
其他
應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款 發(fā)生時(shí)不計(jì)入支出
發(fā)生時(shí)計(jì)入支出
其中：財(cái)政補(bǔ)助資金應(yīng)付
非財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)資金應(yīng)付
非財(cái)政補(bǔ)助非專(zhuān)項(xiàng)資金應(yīng)付
長(zhǎng)期借款 借款本金
其他
待沖基金 對(duì)應(yīng)非流動(dòng)資產(chǎn)的待沖基金
對(duì)應(yīng)流動(dòng)資產(chǎn)的待沖基金
專(zhuān)用基金 從非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配中提取
其他
附表3
醫(yī)院新舊會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對(duì)照表
序號(hào) 新制度科目 原制度科目
編號(hào) 名稱(chēng) 編號(hào) 名稱(chēng)
一、資產(chǎn)類(lèi)
１ 1001 庫(kù)存現(xiàn)金 1001 庫(kù)存現(xiàn)金
２ 1002 銀行存款 1002 銀行存款
3 1021 其他貨幣資金 1004 其他貨幣資金
4 1201 財(cái)政應(yīng)返還額度 1201 財(cái)政應(yīng)返還額度
5 1101 短期投資 1101 短期投資
6 1212 應(yīng)收賬款 1211 應(yīng)收在院病人醫(yī)療款
1212 應(yīng)收醫(yī)療款
7 1218 其他應(yīng)收款 1215 其他應(yīng)收款
８ 1215 應(yīng)收股利
９ 1216 應(yīng)收利息
10 1212 應(yīng)收賬款
11 1301 在途物品
12 1219 壞賬準(zhǔn)備 1221 壞賬準(zhǔn)備
13 1214 預(yù)付賬款 1231 預(yù)付賬款
14 1301 在途物品
15 1302 庫(kù)存物品 1301 庫(kù)存物資
16 1611 工程物資
17 1891 受托代理資產(chǎn)
18 1303 加工物品 1302 在加工物資
19 1401 待攤費(fèi)用 1401 待攤費(fèi)用
20 1501 長(zhǎng)期股權(quán)投資 1501 長(zhǎng)期投資
21 1502 長(zhǎng)期債券投資
22 1601 固定資產(chǎn) 1601 固定資產(chǎn)
23 1602 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 1602 累計(jì)折舊
24 1611 工程物資 1611 在建工程
25 1613 在建工程
26 1902 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1621 固定資產(chǎn)清理
27 1701 無(wú)形資產(chǎn) 1701 無(wú)形資產(chǎn)
28 1702 無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo) 1702 累計(jì)攤銷(xiāo)
29 1901 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
30 1902 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢
二、負(fù)債類(lèi)
31 2001 短期借款 2001 短期借款
32 2103 應(yīng)繳財(cái)政款 2101 應(yīng)繳款項(xiàng)
33 2307 其他應(yīng)付款
34 2301 應(yīng)付票據(jù) 2201 應(yīng)付票據(jù)
35 2302 應(yīng)付賬款 2202 應(yīng)付賬款
36 2001 短期借款
37 2305 預(yù)收賬款 2203 預(yù)收醫(yī)療款
38 2201 應(yīng)付職工薪酬 2204 應(yīng)付職工薪酬
39 3001 累計(jì)盈余 2205 應(yīng)付福利費(fèi)
40 2201 應(yīng)付職工薪酬 2206 應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)
41 2101 應(yīng)交增值稅 2207 應(yīng)交稅費(fèi)
42 2102 其他應(yīng)交稅費(fèi)
43 2307 其他應(yīng)付款 2209 其他應(yīng)付款
44 2901 受托代理負(fù)債
45 2401 預(yù)提費(fèi)用 2301 預(yù)提費(fèi)用
46 2304 應(yīng)付利息
47 2501 長(zhǎng)期借款 2401 長(zhǎng)期借款
48 2304 應(yīng)付利息
49 2502 長(zhǎng)期應(yīng)付款 2402 長(zhǎng)期應(yīng)付款
三、凈資產(chǎn)類(lèi)
50 3001 累計(jì)盈余 3001 事業(yè)基金
3201 待沖基金
3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）
3302 科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）
51 3101 專(zhuān)用基金 3101 專(zhuān)用基金
52 3001 累計(jì)盈余（借方） 3501 結(jié)余分配（借方）
四、預(yù)算結(jié)余類(lèi)
53 8101 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）
54 8102 財(cái)政撥款結(jié)余
55 8201 非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 3302 科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）
56 8202 非財(cái)政撥款結(jié)余 3001 事業(yè)基金
57 8301 專(zhuān)用結(jié)余 3101 專(zhuān)用基金
58 8001 資金結(jié)存（借方） 3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）
3302 科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）
3001 事業(yè)基金
3101 專(zhuān)用基金
