繼《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財政科研項目資金管
理等政策的若干意見》（中辦發(fā)〔2016〕50 號文件）
出臺后，中共浙江省委辦公廳、浙江省人民政府辦公
廳于 2017 年 4 月 12 日出臺《關(guān)于進(jìn)一步完善省財政
科研項目資金管理等政策的實施意見》（浙委辦發(fā)〔
2017〕21 號文件），著力解決企事業(yè)單位及其科研
人員對省財政科研項目資金管理工作中“痛點”、“堵
點”問題，使得完善后的省財政科研項目資金管理等政策更切合實際，更具可操作性，更有力激發(fā)科研
人員研發(fā)積極性，有力推動“創(chuàng)新強(qiáng)省”戰(zhàn)略實施。
2017 年 1 月 1 日以后新立項的科研項目和此前立項
尚在合同期內(nèi)科研項目剩余資金管理，執(zhí)行新政策，
對 2017 年 1 月 1 日以后省財政科研項目驗收財務(wù)專
項審計工作將產(chǎn)生影響。本文擬就浙委辦發(fā)〔2017〕
21 號文件對省財政科研項目驗收財務(wù)專項審計影響
作一探討。
一、課題經(jīng)費預(yù)算調(diào)整合規(guī)性把握
浙江省財政科研項目資金管理新政策，主要是
簡化預(yù)算，下放預(yù)算調(diào)劑權(quán)限。會計師事務(wù)所及其注
冊會計師受托辦理省財政科研項目驗收專項審計時，
對課題經(jīng)費預(yù)算調(diào)整合規(guī)性把握，我認(rèn)為應(yīng)遵守下列
原則：
（一）項目總預(yù)算調(diào)整、項目承擔(dān)單位變更等
按原程序報省財政廳審批。
（二）項目總預(yù)算不變的情況下，項目合作單
位之間以及增加或減少合作單位的預(yù)算調(diào)整，按原程
序報省科技廳審批。
（三）項目總預(yù)算不變的情況下，直接費用中
的材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版 / 文
獻(xiàn) / 信息傳播 / 知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、資料費、數(shù)據(jù)采集
費、印刷出版費及其他支出預(yù)算調(diào)整（增加或減少），
由項目負(fù)責(zé)人根據(jù)實施過程中科研活動的實際需要
提出申請，由項目承擔(dān)單位審批。
（四）設(shè)備費、差旅費 / 會議費 / 國際合作與交
流費（三項費用合并為一個支出項目）、勞務(wù)費、專
家咨詢費預(yù)算原則上只能調(diào)減不能調(diào)增，如需調(diào)減，
可按上述程序調(diào)劑用于項目其他方面支出。
（五）間接費用不得調(diào)整。
（六）事后補(bǔ)助和貸款貼息項目的自有資金投
入預(yù)算可根據(jù)研發(fā)活動安排自行調(diào)整。
經(jīng)費預(yù)算調(diào)整權(quán)限，不分資金來源，均按上述
政策執(zhí)行。
二、強(qiáng)化對課題承擔(dān)單位和合作單位課
題經(jīng)費使用和管理制度建立情況的審計程
序，審核評價課題經(jīng)費收支的合規(guī)性、真實
性、相關(guān)性
（一）按浙委辦發(fā)〔2017〕21 號文件規(guī)定，強(qiáng)
化法人責(zé)任，規(guī)范項目資金管理，按照權(quán)責(zé)一致的要
求，強(qiáng)化自我約束和自我規(guī)范，項目承擔(dān)單位和合作
單位應(yīng)制定完善內(nèi)部管理辦法（包括項目立項管理、項目經(jīng)費預(yù)算調(diào)整管理、項目研發(fā)設(shè)備采購管理、差
旅費報銷管理、會議費開支管理、國際合作與交流費
開支管理、專家咨詢費開支管理、勞務(wù)費開支管理、
間接費用管理、項目經(jīng)費收支會計核算與財務(wù)管理辦
法、科研財務(wù)助理配備管理、項目負(fù)責(zé)人工作職責(zé)
等），確保有效落實省財政科研項目資金管理新政策，
規(guī)范單位科研項目立項、經(jīng)費預(yù)算調(diào)整以及項目經(jīng)費
收支管理政策，切實有效提升科研項目管理水平。
（二）對照項目承擔(dān)單位和合作單位的內(nèi)部管
理制度，審核項目（課題）經(jīng)費預(yù)算調(diào)整、經(jīng)費收支
的合規(guī)性、真實性、相關(guān)性及入賬依據(jù)證明資料的充
分合理性。
三、對項目承擔(dān)單位預(yù)撥立項科研項目
研發(fā)經(jīng)費政策
對立項的省財政科研項目，鑒于不影響立項科
研項目實施，允許項目承擔(dān)單位預(yù)撥一定比例項目
資金（含自籌）作為科研啟動資金，保證科研人員及
時開展項目研究。該政策允許項目承擔(dān)單位在省財
政經(jīng)費撥入之前墊付立項項目研發(fā)所需的研發(fā)經(jīng)費，
省財政經(jīng)費撥入后，由項目承擔(dān)單位撥回基本戶。
項目經(jīng)費預(yù)算規(guī)定由財政專項經(jīng)費開支的材料
費，符合條件的資料費、測試化驗加工費、印刷出版
費，經(jīng)審計確認(rèn)實際已發(fā)生且由項目單位自籌資金開
支的，允許項目承擔(dān)單位撥回基本戶，并確認(rèn)屬于省
財政經(jīng)費支出。
四、勞務(wù)費預(yù)算經(jīng)費支出審計把握
（一）勞務(wù)費預(yù)算經(jīng)費支出，是指在課題研發(fā)
過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的研究
生、博士后、訪問學(xué)者以及項目聘用的研究人員、科
研輔助人員等的勞務(wù)性費用。若勞務(wù)費預(yù)算經(jīng)費中包
括參與項目的在職研發(fā)人員的工資薪金支出，則按經(jīng)
費預(yù)算執(zhí)行。
（二）勞務(wù)費預(yù)算不設(shè)比例限制，指項目立項編制預(yù)算時由項目承擔(dān)單位和科研人員據(jù)實編制，不
受比例限制。項目經(jīng)費預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)立項后，勞務(wù)費經(jīng)
費預(yù)算，一般不得調(diào)增。專家咨詢費，不得在勞務(wù)費
中開支。
（三）審核項目勞務(wù)費經(jīng)費預(yù)算實際支出合規(guī)
性時，應(yīng)按照項目勞務(wù)費經(jīng)費預(yù)算規(guī)定開支范圍和
項目承擔(dān)單位制定的項目勞務(wù)費支出管理制度，審
核實際支出的勞務(wù)費涉及人員是否符合上述條件（包
括聘用手續(xù)以及與項目研發(fā)相關(guān)性），審核實際支出
的勞務(wù)費入賬依據(jù)的合規(guī)性。
五、審核差旅費、會議費、咨詢費支出
合規(guī)性把握
省財政資金科研項目管理新政策已明確：差旅
費、會議費、專家咨詢費支付或報銷標(biāo)準(zhǔn)管理辦法，
由項目承擔(dān)單位自主制定完善。我們實施審計程序時
應(yīng)對照項目承擔(dān)單位提供的管理辦法，審核開支的差
旅費、會議費、咨詢費的合規(guī)性、真實性以及與項目的相關(guān)性。專家咨詢費，不得支付給項目組研發(fā)成員。
六、間接費用預(yù)算經(jīng)費支出的審計把握
省財政科研項目間接費用預(yù)算，由管理費用和
績效支出構(gòu)成。在項目立項編制間接費用預(yù)算時，
績效支出預(yù)算在間接費用預(yù)算總額內(nèi)不受比例限制，
由項目承擔(dān)單位在編制預(yù)算時加以確定；項目承擔(dān)單
位要處理好合理分?jǐn)傞g接成本和對科研人員激勵的
關(guān)系，通過制定科研項目間接費用預(yù)算經(jīng)費開支管理
辦法加以規(guī)范。
間接費用預(yù)算經(jīng)費支出審核，應(yīng)根據(jù)項目經(jīng)費
預(yù)算和項目承擔(dān)單位有關(guān)科研項目間接費用開支管
理辦法，審核省財政資金科研項目間接費用預(yù)算經(jīng)費
支出合規(guī)性。
間接費用中水電費等管理費用，可由項目承擔(dān)
單位撥回基本戶，即項目間接費用預(yù)算中管理費用
支出預(yù)算金額，可由項目承擔(dān)單位收取并統(tǒng)籌使用，
無需按實列支。
