十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議31日表決通過(guò)了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，標(biāo)志著個(gè)稅法完成第七次大修。
“起征點(diǎn)”緣何定為每月5000元？新稅法能給工薪階層減多少稅？專項(xiàng)附加扣除究竟怎么抵扣？……面對(duì)社會(huì)關(guān)切的熱點(diǎn)問(wèn)題，當(dāng)天下午全國(guó)人大常委會(huì)辦公廳在人民大會(huì)堂舉行新聞發(fā)布會(huì)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人一一作答。
看點(diǎn)一：
每月5000元“起征點(diǎn)”出于三大考慮
個(gè)稅基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（即通常說(shuō)的“起征點(diǎn)”）備受關(guān)注。每月5000元的標(biāo)準(zhǔn)緣何而定？
財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華說(shuō)，主要基于三方面考慮：
一是統(tǒng)籌考慮城鎮(zhèn)居民人均基本消費(fèi)支出、每個(gè)就業(yè)者平均負(fù)擔(dān)的人數(shù)、居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)等因素后綜合確定的。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局抽樣調(diào)查數(shù)據(jù)測(cè)算，2017年我國(guó)城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)支出約為每月3900元，按照近三年城鎮(zhèn)居民消費(fèi)支出年均增長(zhǎng)率推算，2018年人均負(fù)擔(dān)消費(fèi)支出約為每月4200元?；緶p除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)確定為每月5000元，不僅覆蓋了人均消費(fèi)支出，而且體現(xiàn)了一定的前瞻性。
二是此次修法除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)外，新增了多項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，擴(kuò)大了低檔稅率級(jí)距，廣大納稅人都能不同程度享受到減稅紅利，特別是中等以下收入群體獲益更大。僅以基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元這一項(xiàng)因素來(lái)測(cè)算，修法后個(gè)稅納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例將由現(xiàn)在的44%降至15%。
三是新增兩項(xiàng)扣除，一是贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，二是允許勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等三類收入在扣除20%的費(fèi)用后計(jì)算納稅，這使得相當(dāng)一部分納稅人的費(fèi)用扣除額進(jìn)一步提高。
不過(guò)，程麗華表示，5000元“起征點(diǎn)”不是固定不變的，今后將結(jié)合深化個(gè)人所得稅改革，以及城鎮(zhèn)居民基本消費(fèi)支出水平的變化情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。
看點(diǎn)二：
10月1日后月入2萬(wàn)元以下將減稅50%以上
根據(jù)決定，修改后的個(gè)稅法從2019年1月1日起實(shí)施，為讓納稅人盡早享受減稅紅利，今年10月1日起，先將工資、薪金所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元，并按新的稅率表計(jì)稅。個(gè)體工商戶等經(jīng)營(yíng)所得也適用新的稅率表。
“10月1日以后發(fā)放工資時(shí)，各企業(yè)單位財(cái)務(wù)人員在扣繳個(gè)稅時(shí)一定要記住，別忘了適用5000元新的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表?！眹?guó)家稅務(wù)總局總審計(jì)師劉麗堅(jiān)提醒說(shuō)。
程麗華說(shuō)，此次基本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的提高，廣大工薪納稅人將不同程度實(shí)現(xiàn)減稅，其中月收入在2萬(wàn)元以下的納稅人稅負(fù)可降低50%以上?？傮w看，改革后一年稅收大致減少3200億元。
她算了筆賬：以某月工薪收入15000元的納稅人為例，按照現(xiàn)行稅法計(jì)算，扣除“起征點(diǎn)”3500元，之后乘以25%的適用稅率，減去速算扣除數(shù)1005元，每月需繳個(gè)稅1870元；按照新稅法計(jì)算，扣除5000元“起征點(diǎn)”，之后乘以對(duì)應(yīng)的稅率10%，減去速算扣除數(shù)210元，只需繳稅790元，稅負(fù)減輕58%。如果再考慮其他扣除項(xiàng)目，以及新增加的專項(xiàng)附加扣除，稅負(fù)還會(huì)進(jìn)一步減輕。
看點(diǎn)三：
稿酬收入打五六折 百元按56元計(jì)稅
決定緣何增加關(guān)于勞務(wù)所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的費(fèi)用扣除？
程麗華說(shuō)，在個(gè)稅法修正案草案審議和征求意見(jiàn)過(guò)程中，一些委員、專家和社會(huì)公眾都提出建議，對(duì)納稅人取得的稿酬等收入允許扣除相關(guān)成本費(fèi)用。修改后的個(gè)稅法采納了上述建議，平移了現(xiàn)行稅法規(guī)定，允許勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等三類收入在扣除20%的費(fèi)用后計(jì)算納稅。也就是說(shuō)，按原收入額打八折計(jì)算納稅。
同時(shí)，為鼓勵(lì)創(chuàng)作，稿酬所得在允許扣除20%費(fèi)用基礎(chǔ)上，進(jìn)一步給予減按70%計(jì)算優(yōu)惠，兩項(xiàng)因素疊加，稿酬收入實(shí)際上相當(dāng)于按5.6折計(jì)算納稅。“也就是說(shuō)，100元的稿酬收入，將按照56元來(lái)計(jì)算納稅，大幅降低了稅負(fù)?！背帖惾A說(shuō)。
看點(diǎn)四：
專項(xiàng)附加扣除初步考慮定額或限額標(biāo)準(zhǔn)
子女教育、繼續(xù)教育、贍養(yǎng)老人……修改后個(gè)稅法新增六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，但將按什么標(biāo)準(zhǔn)抵扣？
根據(jù)稅法授權(quán)，國(guó)務(wù)院下一步將對(duì)專項(xiàng)附加扣除的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟作出具體規(guī)定。
程麗華說(shuō)，初步考慮對(duì)專項(xiàng)附加扣除設(shè)置一定限額或定額標(biāo)準(zhǔn)，既要保障納稅人方便納稅，相關(guān)支出得到合理扣除，又要體現(xiàn)政策公平，使廣大納稅人實(shí)實(shí)在在地享受到減稅的紅利。
“實(shí)施專項(xiàng)附加扣除是一次全新嘗試，對(duì)納稅人的申報(bào)納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理都提出了更高的要求?！背帖惾A說(shuō)，為確保這一政策平穩(wěn)實(shí)施，財(cái)政部將結(jié)合現(xiàn)有征管條件，對(duì)有關(guān)制度本著簡(jiǎn)化手續(xù)、便于操作的原則來(lái)設(shè)計(jì)。
看點(diǎn)五：
最高稅率設(shè)計(jì)兼顧調(diào)節(jié)收入分配要求
個(gè)稅45%的最高邊際稅率一直是關(guān)注焦點(diǎn)之一。
財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡說(shuō)，對(duì)于高收入人群，此次調(diào)整提高了基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，增加了專項(xiàng)附加扣除，也同樣實(shí)現(xiàn)了減稅。但由于我國(guó)收入分配差距較大現(xiàn)象仍比較突出，個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，包括最高邊際稅率設(shè)計(jì)，還是要兼顧到調(diào)節(jié)收入分配的要求。
不過(guò)，王建凡表示，隨著征管和配套條件的不斷改善，我國(guó)還將進(jìn)一步推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制改革，綜合稅制會(huì)統(tǒng)籌考慮綜合征稅的范圍、扣除的范圍以及稅率結(jié)構(gòu)，包括稅率水平。
看點(diǎn)六：
配套征管制度抓緊制定中
讓納稅人“少跑馬路”
修改后的個(gè)稅法實(shí)施在即，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何保證新稅制平穩(wěn)實(shí)施？年底自行申報(bào)是否加重納稅人負(fù)擔(dān)？
國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司司長(zhǎng)鄧勇說(shuō)，此次新個(gè)稅法打造了六方面制度創(chuàng)新：自行申報(bào)、納稅人識(shí)別號(hào)、反避稅條款、部門(mén)信息共享、部門(mén)協(xié)同管理以及納稅信用運(yùn)用。稅務(wù)部門(mén)正全力以赴完善征管配套制度，同時(shí)做好各項(xiàng)征管準(zhǔn)備和打造納稅服務(wù)保障體系。
劉麗堅(jiān)說(shuō)，為最大限度方便納稅人簡(jiǎn)化操作，稅務(wù)總局將抓緊研究制定配套操作辦法。確保納稅人申報(bào)就能扣除，相關(guān)資料和憑證盡量不用報(bào)送到稅務(wù)機(jī)關(guān)；預(yù)繳就能享受，個(gè)人可將專項(xiàng)附加扣除信息提供給單位，每個(gè)月發(fā)放工資、代扣個(gè)稅時(shí)單位據(jù)實(shí)扣除。
劉麗堅(jiān)說(shuō)，即使在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)沒(méi)享受到或享受抵扣不到位，可到第二年辦理匯算清繳時(shí)再申請(qǐng)退稅；此外，稅務(wù)部門(mén)將與多部門(mén)實(shí)現(xiàn)第三方信息共享，核對(duì)申報(bào)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性，最大限度減少納稅人提供證明材料，“讓信息多跑網(wǎng)路，讓納稅人少跑馬路”。
記者：韓潔 胡璐 郁瓊源
8月31日，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過(guò)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。新個(gè)稅法將4項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合征稅范圍，實(shí)現(xiàn)從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合稅制的重大轉(zhuǎn)變，并提高了“起征點(diǎn)”、設(shè)立了專項(xiàng)附加扣除。
這次修法為個(gè)稅法自1980年出臺(tái)以來(lái)的第7次修改，是稅制改革邁出的歷史性一步。在新個(gè)稅法通過(guò)后，全國(guó)人大常委會(huì)辦公廳舉行新聞發(fā)布會(huì)，財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華等有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人就熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行解讀。
“起征點(diǎn)”覆蓋人均消費(fèi)支出，體現(xiàn)一定前瞻性
個(gè)人所得稅基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，也就是通常所說(shuō)的“起征點(diǎn)”，是這次修法的重要內(nèi)容。新個(gè)稅法最終將基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從現(xiàn)行每月3500元提高至每月5000元。財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華解釋，這主要是基于以下3個(gè)方面的考慮。
一是5000元的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是統(tǒng)籌考慮了城鎮(zhèn)居民人均基本消費(fèi)支出、每個(gè)就業(yè)者平均負(fù)擔(dān)的人數(shù)、居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)等因素后綜合確定的。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局抽樣調(diào)查數(shù)據(jù)測(cè)算，2017年我國(guó)城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)支出約為每月3900元，按照近3年城鎮(zhèn)居民消費(fèi)支出年均增長(zhǎng)率推算，2018年人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)支出約為每月4200元?！盎緶p除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)確定為每月5000元，不僅覆蓋了人均消費(fèi)支出，而且體現(xiàn)了一定的前瞻性。”程麗華表示。
二是這次修法除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)外，還新增了多項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，擴(kuò)大了低檔稅率級(jí)距，廣大納稅人能夠不同程度地享受到減稅紅利，特別是中等以下收入群體獲益更大。僅以“起征點(diǎn)”提高到每月5000元這一項(xiàng)因素來(lái)測(cè)算，修法后個(gè)人所得稅納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例將由現(xiàn)在的44%降至15%。
三是在稅法審議過(guò)程中，根據(jù)各方面意見(jiàn)，又增加了兩項(xiàng)扣除，一是贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，二是允許勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等三類收入在扣除20%的費(fèi)用后計(jì)算納稅，這就使得相當(dāng)一部分納稅人的費(fèi)用扣除額進(jìn)一步提高?！霸率杖朐?萬(wàn)元以下的納稅人稅負(fù)可降低50%以上?！背帖惾A說(shuō)。
程麗華表示，“起征點(diǎn)”提高以后，一年的減負(fù)規(guī)模約3200億元，有利于擴(kuò)大消費(fèi)需求、拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)?！靶枰f(shuō)明的是，5000元的標(biāo)準(zhǔn)不是固定不變的，今后還將結(jié)合個(gè)人所得稅改革深化，以及城鎮(zhèn)居民基本消費(fèi)支出水平的變化情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。”她說(shuō)。
相關(guān)專家學(xué)者在接受記者采訪時(shí)，對(duì)此次修法的意義給予高度評(píng)價(jià)。中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌認(rèn)為，此次個(gè)稅改革最大的亮點(diǎn)是建立了綜合與分類相結(jié)合的稅制模式，這在中國(guó)稅制改革歷史上具有里程碑式的重大意義。
“稅制隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷完善，此次個(gè)稅法的修訂基于我國(guó)現(xiàn)有的人均收入及消費(fèi)水平進(jìn)行改革。由分類邁向分類與綜合相結(jié)合的稅制，是個(gè)稅改革的重要一步，也為未來(lái)進(jìn)一步深化稅制改革奠定了基礎(chǔ)?！北本﹪?guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅說(shuō)。
讓更多納稅人享受到新稅制紅利
在提高“起征點(diǎn)”的同時(shí)，新個(gè)稅法規(guī)定了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等與人民群眾生活密切相關(guān)支出的6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。這是新個(gè)稅法一個(gè)重要亮點(diǎn)。
李旭紅表示，這些專項(xiàng)附加扣除均是目前百姓十分關(guān)心的支出項(xiàng)目，充分體現(xiàn)出國(guó)家對(duì)于民生的關(guān)注，有利于降低個(gè)人生活成本及稅收負(fù)擔(dān)，增加更多可支配性收入。
這項(xiàng)新措施如何具體落實(shí)？國(guó)家稅務(wù)總局總審計(jì)師劉麗堅(jiān)表示，為最大限度方便納稅人簡(jiǎn)化操作，稅務(wù)總局將抓緊研究制定配套操作辦法，初步有以下幾點(diǎn)考慮：一是申報(bào)就能扣除。納稅人只要結(jié)合自己的實(shí)際情況申報(bào)就能享受扣除。申報(bào)時(shí)盡量減少資料報(bào)送、簡(jiǎn)化辦稅流程。二是預(yù)繳就能享受。個(gè)人還可以將專項(xiàng)附加扣除信息提供給單位，每個(gè)月發(fā)放工資、代扣個(gè)稅時(shí)，單位就可以根據(jù)個(gè)人的實(shí)際情況進(jìn)行扣除。三是未扣可以退稅。如果個(gè)人沒(méi)有將自己的相關(guān)信息提供給單位，預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)沒(méi)有享受到或者沒(méi)有享受到位的，可以到第二年辦理匯算清繳的時(shí)候申請(qǐng)退稅。
財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡表示，從改革的趨勢(shì)講，下一步綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制改革還要進(jìn)一步推進(jìn)?！岸愔平?jīng)過(guò)完善以后，無(wú)論是綜合所得的范圍，還是扣除的項(xiàng)目，以及其他的稅收要素，都會(huì)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，當(dāng)然這有待于征管條件的改善，各方面的配套條件也應(yīng)該與之相匹配?！蓖踅ǚ舱f(shuō)。
修改后的個(gè)人所得稅法自2019年1月1日起施行，為了讓納稅人盡早享受減稅紅利，今年10月1日起，先將“起征點(diǎn)”提高到每月5000元，并按新的稅率表計(jì)算納稅。據(jù)介紹，稅務(wù)機(jī)關(guān)目前正在抓緊制定相關(guān)配套征管操作辦法，做好信息系統(tǒng)升級(jí)準(zhǔn)備工作，按照每月5000元費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和新稅率表同步調(diào)整個(gè)人所得稅扣繳軟件。同時(shí)，抓緊對(duì)稅務(wù)人員的培訓(xùn)輔導(dǎo)，以及時(shí)準(zhǔn)確為納稅人答疑解惑；優(yōu)化資源配置，確保服務(wù)到位、征管到位。
經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)·中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記者 曾金華 張 雪
