附件：一般企業(yè)首次執(zhí)行新金融準(zhǔn)則或新收入準(zhǔn)則的資產(chǎn)負(fù)債表和
利潤(rùn)表參考格式（以首次執(zhí)行日是 2018 年 1 月 1 日為例）
資產(chǎn)負(fù)債表
會(huì)企01表 編制單位: 2018 年 12 月 31 日 單位: 元
資 產(chǎn) 2018年 12月31日
2018年 1月1日
2017年 12月31日
負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益） 2018年 12月31日
2018年 1月1日
2017年 12月31日
流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 XXX XXX XXX 短期借款 XXX XXX XXX 交易性金融資產(chǎn) XXX XXX 不適用 交易性金融負(fù)債 XXX XXX 不適用
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng) 計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
不適用 不適用 XXX 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng) 計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債
不適用 不適用 XXX
衍生金融資產(chǎn) XXX XXX XXX 衍生金融負(fù)債 XXX XXX XXX 應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款 XXX XXX XXX 應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款 XXX XXX XXX 預(yù)付款項(xiàng) XXX XXX XXX 預(yù)收款項(xiàng) XXX XXX XXX
其他應(yīng)收款 XXX XXX XXX 合同負(fù)債 XXX XXX 不適用
存貨 XXX XXX XXX 應(yīng)付職工薪酬 XXX XXX XXX
合同資產(chǎn) XXX XXX 不適用 應(yīng)交稅費(fèi) XXX XXX XXX
持有待售資產(chǎn) XXX XXX XXX 其他應(yīng)付款 XXX XXX XXX
一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) XXX XXX XXX 持有待售負(fù)債 XXX XXX XXX
其他流動(dòng)資產(chǎn) XXX XXX XXX 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 XXX XXX XXX
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) XXX XXX XXX 其他流動(dòng)負(fù)債 XXX XXX XXX
非流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) XXX XXX XXX
債權(quán)投資 XXX XXX 不適用 非流動(dòng)負(fù)債：
可供出售金融資產(chǎn) 不適用 不適用 XXX 長(zhǎng)期借款 XXX XXX XXX
其他債權(quán)投資 XXX XXX 不適用 應(yīng)付債券 XXX XXX XXX
持有至到期投資 不適用 不適用 XXX 其中：優(yōu)先股 XXX XXX XXX
長(zhǎng)期應(yīng)收款 XXX XXX XXX 永續(xù)債 XXX XXX XXX
長(zhǎng)期股權(quán)投資 XXX XXX XXX 長(zhǎng)期應(yīng)付款 XXX XXX XXX
其他權(quán)益工具投資 XXX XXX 不適用 預(yù)計(jì)負(fù)債 XXX XXX XXX
其他非流動(dòng)金融資產(chǎn) XXX XXX 不適用 遞延收益 XXX XXX XXX
投資性房地產(chǎn) XXX XXX XXX 遞延所得稅負(fù)債 XXX XXX XXX
固定資產(chǎn) XXX XXX XXX 其他非流動(dòng)負(fù)債 XXX XXX XXX
在建工程 XXX XXX XXX 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) XXX XXX XXX
生產(chǎn)性生物資產(chǎn) XXX XXX XXX 負(fù)債合計(jì) XXX XXX XXX
油氣資產(chǎn) XXX XXX XXX 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：
無(wú)形資產(chǎn) XXX XXX XXX 實(shí)收資本（或股本） XXX XXX XXX
開發(fā)支出 XXX XXX XXX 其他權(quán)益工具 XXX XXX XXX
商譽(yù) XXX XXX XXX 其中：優(yōu)先股 XXX XXX XXX
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 XXX XXX XXX 永續(xù)債 XXX XXX XXX
遞延所得稅資產(chǎn) XXX XXX XXX 資本公積 XXX XXX XXX
資 產(chǎn) 2018年 12月31日
2018年 1月1日
2017年 12月31日
負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益） 2018年 12月31日
2018年 1月1日
2017年 12月31日
其他非流動(dòng)資產(chǎn) XXX XXX XXX 減：庫(kù)存股 XXX XXX XXX
非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) XXX XXX XXX 其他綜合收益 XXX XXX XXX
盈余公積 XXX XXX XXX
未分配利潤(rùn) XXX XXX XXX
所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì) XXX XXX XXX
資產(chǎn)總計(jì) XXX XXX XXX 負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì) XXX XXX XXX
利潤(rùn)表
會(huì)企 02 表 編制單位： 2018 年度 單位：元 項(xiàng) 目 2018 年度 2017 年度 一、營(yíng)業(yè)收入 XXX XXX 減：營(yíng)業(yè)成本 XXX XXX 稅金及附加 XXX XXX 銷售費(fèi)用 XXX XXX 管理費(fèi)用 XXX XXX 研發(fā)費(fèi)用 XXX XXX 財(cái)務(wù)費(fèi)用 XXX XXX 其中：利息費(fèi)用 XXX XXX 利息收入 XXX XXX 資產(chǎn)減值損失 XXX XXX 信用減值損失 XXX 不適用 加：其他收益 XXX XXX 投資收益（損失以“-”號(hào)填列） XXX XXX 其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益 XXX XXX 凈敞口套期收益（損失以“-”號(hào)填列） XXX 不適用 公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列） XXX XXX 資產(chǎn)處置收益（損失以“-”號(hào)填列） XXX XXX 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列） XXX XXX 加：營(yíng)業(yè)外收入 XXX XXX 減：營(yíng)業(yè)外支出 XXX XXX 三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列） XXX XXX 減：所得稅費(fèi)用 XXX XXX 四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列） XXX XXX （一）持續(xù)經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列） XXX XXX （二）終止經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列） XXX XXX 五、其他綜合收益的稅后凈額 XXX XXX （一）不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益 1．重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃變動(dòng)額 XXX XXX 2．權(quán)益法下不能轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益 XXX XXX 3．其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng) XXX 不適用 4．企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)公允價(jià)值變動(dòng) XXX 不適用 …… （二）將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益 1．權(quán)益法下可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益 XXX XXX 2．其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng) XXX 不適用 3．可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益 不適用 XXX 4．金融資產(chǎn)重分類計(jì)入其他綜合收益的金額 XXX 不適用 5．持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)損益 不適用 XXX
6．其他債權(quán)投資信用減值準(zhǔn)備 XXX 不適用 7．現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備（現(xiàn)金流量套期損益的有效部分） XXX XXX 8．外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額 XXX XXX …… 六、綜合收益總額 XXX XXX 七、每股收益： （一）基本每股收益 XXX XXX （二）稀釋每股收益 XXX
我部于2018年6月15日發(fā)布了《關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕15號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》），為便于理解，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題解讀如下：
一、關(guān)于適用期間
《通知》適用于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的非金融企業(yè)截至2018年6月30日的中期財(cái)務(wù)報(bào)表及以后期間的財(cái)務(wù)報(bào)表；執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)和要求，比照《通知》進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。如果企業(yè)在2018年6月30日的中期財(cái)務(wù)報(bào)表中未能及時(shí)采用《通知》中規(guī)定的報(bào)表格式及內(nèi)容進(jìn)行列報(bào)的，至少應(yīng)在2018年9月30日的中期財(cái)務(wù)報(bào)表中采用。
二、關(guān)于比較信息的列報(bào)
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》的相關(guān)規(guī)定，當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供上一個(gè)可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)。例如，2018年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)提供2017年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)作為比較數(shù)據(jù)。企業(yè)按照相關(guān)規(guī)定追溯應(yīng)用會(huì)計(jì)政策或發(fā)生前期差錯(cuò)更正，并采用追溯調(diào)整法的，應(yīng)當(dāng)對(duì)可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
針對(duì)2018年1月1日起分階段實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（財(cái)會(huì)〔2017〕7號(hào)）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》（財(cái)會(huì)〔2017〕8號(hào)）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)——套期會(huì)計(jì)》（財(cái)會(huì)〔2017〕9號(hào)）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》（財(cái)會(huì)〔2017〕14號(hào)）（以上四項(xiàng)簡(jiǎn)稱新金融準(zhǔn)則）和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（財(cái)會(huì)〔2017〕22號(hào)，簡(jiǎn)稱新收入準(zhǔn)則），《通知》的附件1適用于尚未執(zhí)行新金融準(zhǔn)則和新收入準(zhǔn)則的企業(yè)，附件2適用于已執(zhí)行新金融準(zhǔn)則或新收入準(zhǔn)則的企業(yè)。企業(yè)首次執(zhí)行新金融準(zhǔn)則或新收入準(zhǔn)則，按照新金融準(zhǔn)則和新收入準(zhǔn)則的銜接規(guī)定，對(duì)于因會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)調(diào)整首次執(zhí)行當(dāng)年年初留存收益及財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目金額的，應(yīng)當(dāng)對(duì)首次執(zhí)行當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表的本期數(shù)或期末數(shù)按照附件2的報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)，對(duì)可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)按照附件1的報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)。
為了提高信息在會(huì)計(jì)期間的可比性，向報(bào)表使用者提供與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表更加相關(guān)的比較數(shù)據(jù)，企業(yè)可以增加列報(bào)首次執(zhí)行新金融準(zhǔn)則或新收入準(zhǔn)則當(dāng)年年初的資產(chǎn)負(fù)債表。企業(yè)無(wú)論是否增加列報(bào)首次執(zhí)行新金融準(zhǔn)則或新收入準(zhǔn)則當(dāng)年年初的資產(chǎn)負(fù)債表，均應(yīng)當(dāng)按照新金融準(zhǔn)則、新收入準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的相關(guān)規(guī)定，在附注中披露首次執(zhí)行新金融準(zhǔn)則或新收入準(zhǔn)則對(duì)當(dāng)年年初財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響金額及調(diào)整信息。
一般企業(yè)首次執(zhí)行新金融準(zhǔn)則和新收入準(zhǔn)則當(dāng)期的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表參考格式，請(qǐng)見附件（以首次執(zhí)行日是2018年1月1日為例）。
三、關(guān)于具體報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)
?。ㄒ唬╆P(guān)于“利息費(fèi)用”和“利息收入”項(xiàng)目的填列
根據(jù)《通知》，“利息費(fèi)用”行項(xiàng)目，反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的應(yīng)予費(fèi)用化的利息支出；“利息收入”行項(xiàng)目，反映企業(yè)確認(rèn)的利息收入。利息收入主要為銀行存款產(chǎn)生的利息收入，以及根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的相關(guān)規(guī)定確認(rèn)的利息收入。這兩個(gè)行項(xiàng)目為“財(cái)務(wù)費(fèi)用”行項(xiàng)目的其中項(xiàng)，均以正數(shù)填列。
?。ǘ╆P(guān)于代扣個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還的填列
企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為其他與日?；顒?dòng)相關(guān)的項(xiàng)目在利潤(rùn)表的“其他收益”項(xiàng)目中填列。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)項(xiàng)目因此發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》等的相關(guān)規(guī)定，對(duì)可比期間的比較數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。
?。ㄈ╆P(guān)于政府補(bǔ)助在現(xiàn)金流量表中的列報(bào)
企業(yè)實(shí)際收到的政府補(bǔ)助，無(wú)論是與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān)，在編制現(xiàn)金流量表時(shí)均作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量列報(bào)。
?。ㄋ模╆P(guān)于其他個(gè)別項(xiàng)目的列報(bào)
關(guān)于“資產(chǎn)處置收益”和“其他收益”比較信息的列報(bào)、非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失的列報(bào)、“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目的列報(bào)、合并利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)部分的列報(bào)，請(qǐng)參見2018年1月12日發(fā)布的《關(guān)于一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問(wèn)題的解讀》。
附件下載:
附件：一般企業(yè)首次執(zhí)行新金融準(zhǔn)則或新收入準(zhǔn)則的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表參考格式.pdf
