隨著我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)以及利率市場化不斷推進(jìn)，金融機(jī)構(gòu)競爭日漸激烈，獲利空間逐步壓縮，各家銀行對于精細(xì)化管理的需求日漸強(qiáng)烈。在這一背景下，寧波慈溪農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司（下稱“慈溪農(nóng)商行”）結(jié)合自身業(yè)務(wù)特色和業(yè)務(wù)流程，以成本分?jǐn)傮w系、利差分析體系、盈利評價(jià)體系為支持系統(tǒng)，構(gòu)建以管理會計(jì)理論為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)核算與考核體系。
慈溪農(nóng)商行副行長戚建明表示，該體系在慈溪農(nóng)村商業(yè)銀行的成功實(shí)施， 實(shí)現(xiàn)了銀行在績效管理導(dǎo)向上由“以大論優(yōu)”到“以質(zhì)論優(yōu)”的轉(zhuǎn)變，在網(wǎng)點(diǎn)管理上由“統(tǒng)一化”到“特色化”的轉(zhuǎn)變，在資源配置導(dǎo)向上由規(guī)模到價(jià)值的轉(zhuǎn)變等。同時(shí)，此舉有效提升了慈溪農(nóng)商行的經(jīng)營管理，有力地支持了該行的高質(zhì)量發(fā)展。反映在業(yè)績方面，慈溪農(nóng)商行2017 年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入 32.6 億元，利潤總額
8.01 億元，比上年增長13.5%。該行連續(xù)兩次被中國銀監(jiān)會評為“全國農(nóng)村商業(yè)銀行標(biāo)桿銀行”。
績效考核管理是“方向盤”
當(dāng)前，整個(gè)金融行業(yè)逐步趨向于完全競爭市場，在激烈的競爭環(huán)境中謀求生存與發(fā)展，僅僅依靠行業(yè)優(yōu)勢和政策保護(hù)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，有效的企業(yè)的內(nèi)部管理顯得尤為重要。為適應(yīng)利率市場化改革，促進(jìn)銀行管理轉(zhuǎn)型，慈溪農(nóng)商行早在 2015 年就對該行在內(nèi)部控制與管理方面存在的問題進(jìn)行了以下梳理。
在對外層面，客戶是銀行的利潤之源，產(chǎn)品又是銀行聯(lián)系客戶的紐帶，而傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算無法客觀評價(jià)客戶和產(chǎn)品的真實(shí)利潤貢獻(xiàn)，難以有效實(shí)施精準(zhǔn)營銷策略。在對內(nèi)層面，由于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算未能提供準(zhǔn)確的明細(xì)成本信息及科學(xué)合理的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)（FTP），對產(chǎn)品、客戶的定價(jià)，往往不清楚能否盈利、或者盈利多少；對資源的配置也較為盲目，沒有客觀公正的參考依據(jù)；對機(jī)構(gòu)、客戶經(jīng)理的考核仍以業(yè)務(wù)規(guī)模指標(biāo)為主，無法結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)，基于業(yè)績效益水平實(shí)現(xiàn)公平的績效考核。
而管理會計(jì)正是解決上述難題的有效工具。因此，慈溪農(nóng)商行于2015 年全面上線應(yīng)用管理會計(jì)平臺，運(yùn)用內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)、成本分?jǐn)偂⒂治鋈蠊芾頃?jì)工具，完善財(cái)務(wù)核算管理體系，并以考核為切入點(diǎn)推進(jìn)戰(zhàn)略與經(jīng)營行為的有效融合。
“構(gòu)建績效考核體系非常必要。”戚建明認(rèn)為，績效考核管理是銀行經(jīng)營管理的“方向盤”和“指揮棒”，是管理層實(shí)施銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展戰(zhàn)略的絕佳武器。
管理更加科學(xué)化精準(zhǔn)化
戚建明告訴記者，管理會計(jì)的多種指標(biāo)和多維度數(shù)據(jù)支持，為考核體系構(gòu)建提供了新的支撐。慈溪農(nóng)商行在引入管理會計(jì)體系、完善財(cái)務(wù)核算管理的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和需求，對考核的業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行改革。此次改革，增加了經(jīng)濟(jì)效益考核指標(biāo)，下調(diào)了規(guī)模效益考核指標(biāo)的比重，完善了內(nèi)控評價(jià)指標(biāo)的考核點(diǎn)，彌補(bǔ)了以往在考核經(jīng)營單位時(shí)僅關(guān)注金額數(shù)量而忽略經(jīng)濟(jì)效益的粗放型考核的不足，使得銀行的內(nèi)部管理更加科學(xué)化、精準(zhǔn)化，積極響應(yīng)了國家“十三五”規(guī)劃中對于精細(xì)化管理的號召。
傳統(tǒng)的客戶經(jīng)理績效考核主要著力于對規(guī)?？冃У目己?，較少關(guān)注存貸款本身的經(jīng)濟(jì)效益、風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)量等因素，形成了一種偏重求規(guī)模的取象。慈溪農(nóng)商行構(gòu)建了針對客戶經(jīng)理的績效考核體系， 改變傳統(tǒng)的以規(guī)模論成敗的考核方式，對存貸業(yè)務(wù)設(shè)置 FTP 利潤考核指標(biāo)，打破了銀行業(yè)偏重規(guī)模的發(fā)展模式，為銀行走向精細(xì)化管理提供了一個(gè)有效的工具。
在對支行和支行行長的的考核中， 慈溪農(nóng)商行主要利用了管理會計(jì)中的經(jīng)濟(jì)利潤指標(biāo)（EVA）作為考核指標(biāo)。戚建明認(rèn)為，專門構(gòu)建支行和支行行長EVA 考核指標(biāo)，有利于績效考核的公平性、問責(zé)性和有效性，有利于激勵(lì)支行行長和全體員工提升自身業(yè)務(wù)能力，也有利于總行利用績效這一指揮棒，引導(dǎo)支行行長的行為和支行的發(fā)展重點(diǎn)。
在部門考核中，該行嘗試事業(yè)部制考核，引進(jìn)經(jīng)濟(jì)利潤、超額邊際毛利、風(fēng)險(xiǎn)成本等考核，突出業(yè)務(wù)凈收益、相應(yīng)成本扣減，引導(dǎo)在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，提升資金運(yùn)作效益。
通過利用不同的考核指標(biāo)，可以引導(dǎo)經(jīng)營單位的運(yùn)營方向，達(dá)到總行層面對經(jīng)營單位的有效控制。戚建明發(fā)現(xiàn)， 以往一味營銷定期存款的現(xiàn)象少了，與客戶進(jìn)行貸款利率談判的現(xiàn)象多了，追求營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)“高大上”、不計(jì)成本擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模的想法淡了，整體效益發(fā)展理念在不斷深植。
“六大轉(zhuǎn)變”提質(zhì)增效
近年來，隨著互聯(lián)網(wǎng)金融強(qiáng)勢地進(jìn)入金融市場，銀行業(yè)的發(fā)展形勢日漸嚴(yán)峻，銀行業(yè)整體的業(yè)績也大多呈現(xiàn)增速放緩趨勢。戚建明表示，在這樣的市場背景下，慈溪農(nóng)商行響應(yīng)金融業(yè)精細(xì)化管理的轉(zhuǎn)型號召，推出核算與考核體系， 幫助慈溪農(nóng)商行實(shí)現(xiàn)了六大轉(zhuǎn)變。
實(shí)現(xiàn)了由規(guī)模導(dǎo)向到效益導(dǎo)向的初步轉(zhuǎn)變，尤其是支行“效益導(dǎo)向”效果明顯，有效地遏制住了主營業(yè)務(wù)利潤下降的趨勢。慈溪農(nóng)商行自構(gòu)建基于管理會計(jì)理論的核算和考核體系以來，持續(xù)實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)利潤增長。
實(shí)現(xiàn)了績效管理導(dǎo)向由“以大論優(yōu)”到
“以質(zhì)論優(yōu)”的轉(zhuǎn)變。通過核算與考核體系精準(zhǔn)衡量業(yè)務(wù)線、產(chǎn)品、機(jī)構(gòu)以及客戶經(jīng)理到底為銀行創(chuàng)造了多少價(jià)值，看得見、摸得著。在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建以“價(jià)值評價(jià)”為核心的績效管理體系，積極引導(dǎo)各分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)人員圍繞“提升價(jià)值”的目標(biāo)開展經(jīng)營活動(dòng)，促進(jìn)長期價(jià)值增長。
實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)點(diǎn)管理由“統(tǒng)一化”到“特色化”的轉(zhuǎn)變。網(wǎng)點(diǎn)獨(dú)立核算和考評的運(yùn)用，不僅實(shí)現(xiàn)了“規(guī)模導(dǎo)向”考核到“效益導(dǎo)向”考核的轉(zhuǎn)變，也較好地解決了
“如何保留各網(wǎng)點(diǎn)原有的特色經(jīng)營方式” 這一難題。
實(shí)現(xiàn)了資源配置導(dǎo)向由“規(guī)?！钡?br />
“價(jià)值”的轉(zhuǎn)變。在“價(jià)值”導(dǎo)向下，通過綜合衡量業(yè)務(wù)線、產(chǎn)品、機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)人員及客戶等價(jià)值貢獻(xiàn)，識別優(yōu)質(zhì)客戶和優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品，識別盈利性高的業(yè)務(wù)條線和機(jī)構(gòu)，從而將優(yōu)質(zhì)資源有針對性地配置到更有效益的業(yè)務(wù)線和機(jī)構(gòu)，以及更具戰(zhàn)略價(jià)值的產(chǎn)品和客戶上。
實(shí)現(xiàn)客戶經(jīng)理營銷由“粗放式”到
“精準(zhǔn)化”的轉(zhuǎn)變。借助系統(tǒng)，通過對客戶信息的有效整合、對客戶價(jià)值的綜合衡量，使業(yè)務(wù)人員可以更全面地掌握客戶信息，準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地衡量不同客戶綜合價(jià)值貢獻(xiàn)，識別出真正的優(yōu)質(zhì)客戶，深入分析盈利性的影響因素，從而采取有針對性的營銷策略，實(shí)現(xiàn)客戶價(jià)值的有效挖掘。
實(shí)現(xiàn)了戰(zhàn)略選擇決策由“定性”到
“定量”的轉(zhuǎn)變。管理會計(jì)核算體系為慈溪農(nóng)商行經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整提供了量化參考依據(jù)，使其能依托管理會計(jì)工具，深入分析并有效區(qū)分中、小、微客戶的貢獻(xiàn)度層級，公司、零售、資金業(yè)務(wù)中產(chǎn)品的盈利貢獻(xiàn)層級，從而更明確自身市場地位和優(yōu)劣勢，為戰(zhàn)略選擇提供定量決策支持， 幫助其突破同質(zhì)化競爭。
