■司瑞斌/文
近年來，行政事業(yè)單位進一步推進差旅費管理。2013 年，財政部印發(fā)了
《中央和國家機關(guān)差旅費管理辦法》（下稱《辦法》）。2015 年，又發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整中央和國家機關(guān)差旅住宿費標準等有關(guān)問題的通知》（下稱《通知》）。
行政事業(yè)單位差旅費管理具有眾多難點和風險點。筆者主要針對差旅費申請和報銷過程中易出現(xiàn)的一些風險及其信息化設計進行探討。
差旅管理難點及關(guān)鍵風險點
行政事業(yè)單位差旅費與業(yè)務行為結(jié)合緊密，難以計劃，事前事后變動大， 審核關(guān)口滯后。同時，差旅費標準復雜，且會按季節(jié)浮動，票據(jù)數(shù)量、種類多且格式不一，審核信息量大，與公務車、借款等經(jīng)濟行為關(guān)聯(lián)度高，是審計關(guān)注的重點。
因此，行政事業(yè)單位差旅費容易引發(fā)先支后請、超預算、超范圍、超標準， 借考察名義出游、將因私行程含在公務差旅費中報銷等風險。
業(yè)務分類思路及審批機制設計
在經(jīng)濟分類中，所有差旅均歸入差旅費科目。而對于業(yè)務行為來說，可分為公務差旅、業(yè)務差旅、調(diào)研考察和專項差旅等4 類。
公務差旅，即有明確會議、培訓主辦方的通知的。業(yè)務差旅，即在公安、
應考慮集成關(guān)聯(lián)經(jīng)濟業(yè)務行為在同一張單據(jù)中，避免各經(jīng)辦人為同一事項反復申請和報銷，提高效率
紀檢、藥監(jiān)、安監(jiān)、工商等行業(yè)中，由于業(yè)務職能需要到異地開展公務活動的。調(diào)研考察，即有明確的目標及計劃，往往以團組的方式到異地進行調(diào)研考察、交流學習的。專項差旅，即部分單位所特有的差旅事項，如監(jiān)獄單位的異地調(diào)犯差旅等。
由于差旅費和業(yè)務事項結(jié)合十分緊密，在審批制衡設計上考慮分級制衡和同級制衡。所謂分級制衡，就是按出差人的級別分級制衡，上一級對下一級的業(yè)務行為進行審批，單位一把手出差由辦公室主任審核并公示。所謂同級制衡，就是業(yè)務部門確認差旅的必要性和合理性，財務部門確認差旅的預算和標準的合理性，歸口部門確認差旅的地點、團組等合理性。
針對4 種不同類型的差旅事項，審批的區(qū)別主要在于計劃屬性和業(yè)務屬
性而導致的歸口差異。
公務差旅可由辦公室進行歸口審核，以統(tǒng)一協(xié)調(diào)領(lǐng)導行程。業(yè)務差旅的審批關(guān)鍵，在于業(yè)務事項的合理性，對于該類差旅可以縮短審批流程，提高效率。調(diào)研考察的審批，需要組織人事部門進行歸口審核，以避免行程重復和全局統(tǒng)籌。專項差旅的審批，需要一個或多個歸口管理部門對差旅計劃，如科研單位的科技處對科考隊野外行程、研究方向進行把關(guān)，人事處對團組成員進行把關(guān)等。
信息化設計需考慮4 個方面
針對差旅費的管控難點及常見風險，在控制風險的前提下，需要從2 個方面思考設計差旅費管理的信息化。一是通過系統(tǒng)將差旅的管理思想落地；二是改進工作手段，降低管理成本，提高效率。具體包括如下4 個方面。
第一，實現(xiàn)不同類型差旅單據(jù)的整合，以及差旅、公務車、借款等關(guān)聯(lián)經(jīng)濟行為的整合。
對于業(yè)務人員來說，要完成一項差旅申請及報銷需要涉及的信息量較大， 并且填報和審核都很繁瑣?？煽紤]通過行程單選擇人員和行程，自動計算差旅天數(shù)及費用，減少各經(jīng)辦人的工作量，降低人工審核的風險，提高效率。
此外，應考慮集成關(guān)聯(lián)經(jīng)濟業(yè)務行為在同一張單據(jù)中，避免各經(jīng)辦人為同一事項反復申請和報銷，提高效率。
第二，通過系統(tǒng)內(nèi)嵌規(guī)則、事前事后單據(jù)關(guān)聯(lián)、責任認領(lǐng)等規(guī)避風險。
單位應將預算、標準等規(guī)則內(nèi)嵌系統(tǒng)，系統(tǒng)對差旅合規(guī)性進行初步把關(guān)， 同時通過審批流設計，實現(xiàn)差旅按分類走相應審批流程。事后報銷單和事前申請單也應實現(xiàn)關(guān)聯(lián)調(diào)用，并將每個崗位審批責任落實到每張申請、報銷單上。這樣才能降低差旅先支后請，超預算、超范圍、超標準，虛構(gòu)事項套取資金的風險，也減輕了財務、業(yè)務人員工作量，減少了責任。
第三，對接訂票、銀行、核算系統(tǒng)。在差旅申請完成后，單位應將過程
中形成的各項數(shù)據(jù)自動接入訂票系統(tǒng)， 直接“拎包走人”，提高效率的同時避免違規(guī)。報銷時應將結(jié)算信息與銀行結(jié)算系統(tǒng)、核算系統(tǒng)對接，自動生成支付令和會計憑證，降低財務人員誤操作風險。
第四，實現(xiàn)數(shù)據(jù)價值。
對于內(nèi)控系統(tǒng)中的過程數(shù)據(jù)，可根據(jù)不同口徑進行統(tǒng)計分析，用于事后分析及統(tǒng)計。系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)為審計提供單據(jù)追溯的手段，并為決策提供數(shù)據(jù)基礎。
（作者單位：真內(nèi)控科技集團）
