蕭山區(qū)教育局會計結(jié)算中心回林火陳錦英
義務(wù)教育預(yù)算投入現(xiàn)狀
(- )預(yù)算保障情況
目前, 蕭山區(qū)的所有公辦義務(wù)教育段學(xué)校已經(jīng)取消了所有收費項目, 所有的收入均通過財政預(yù)算安排, 區(qū)財政主要通過以下二塊內(nèi)容進行預(yù)算下達(dá)。
1.基本支出,包括控制性經(jīng)費和包干性經(jīng)費,資金來源為財政一般公共預(yù)算 ?？刂菩越?jīng)費主要為教師工資待遇, 包括崗位工資、薪級工資、績效工資、獎金、社保五險一金等的支出。
包干性經(jīng)費主要為固定臨時工工資、 生均公用經(jīng)費、工會經(jīng)費和教師專項培訓(xùn)經(jīng)費等。
2.項目支出,包括校園管理經(jīng)費、食堂人員待遇補助、安保(物業(yè))、維修及零星設(shè)備等一般性項目支出,資金來源為財政一般公共預(yù)算,以及教育局全區(qū)性專項安排的大型維修和設(shè)備設(shè)施采購, 資金來源為教育費附加支出 。
從以上的預(yù)算安排可以看出, 區(qū)財政對學(xué)校的投入在各方面都進行了保障。2016年,蕭山區(qū)財政對義務(wù)教育投入的國家財政性教育經(jīng)費共計19.83億元, 其中初中7.36億元,生均17627元,小學(xué)12.47億元,生均13700元。
(二)預(yù)算支出情況
1.支出比例情況
從2016年審計的39所義務(wù)教育段學(xué)校情況看, 支出占比情況如下:
39所學(xué)校的人員經(jīng)費支出占總支出比例在88%-91%之間, 公用支出占總支出比例在9%~12%之間, 可以說學(xué)校大部分的資金是用于教職工的工資福利待遇上了 。
2.支出完成情況
崗位工資、薪級工資、70%基礎(chǔ)性績效工資、獎金、 社保五險一金均與教師的職稱有關(guān), 根據(jù)區(qū)人社局審核批準(zhǔn)后, 按實支出 。
3o%獎勵性績效工資均由各學(xué)校通過各自的分配方案進行考核發(fā)放, 是在總額范圍內(nèi)按考核情況發(fā)放。
2016年區(qū)財政在生均公用經(jīng)費方面是以初中960元/生/年,小學(xué)860元/生/年的標(biāo)準(zhǔn)安排到每個學(xué)校,其中對規(guī)模小、經(jīng)費不足的學(xué)校,區(qū)財政實行了小班化補助,其中小學(xué)每班不足45個學(xué)生按45人補助,初中每班不足50個學(xué)生按50人補助 。 通過對全區(qū)1 03所中小學(xué)的完成情況統(tǒng)計看, 完成指標(biāo)的共有91所, 占總數(shù)的88%;沒有完成預(yù)算指標(biāo)的占12%,在這12%的學(xué)校中有最低的只完成80% , 最高的完成97%。
2016年, 區(qū)財政在教師專項培訓(xùn)經(jīng)費方面以1200 元/人/年的標(biāo)準(zhǔn)安排到每個學(xué)校, 通過對全區(qū)1 03所中小學(xué)校的完成情況統(tǒng)計看, 完成預(yù)算的共有78所, 占總數(shù)的76%;沒有完成預(yù)算指標(biāo)的占24%,其中最低的只完成62%,最高的完成98%。
2016年, 區(qū)財政在工會經(jīng)費方面以1200元/人/年的標(biāo)準(zhǔn)補助到每個學(xué)校, 且每個學(xué)校均已補助到工會。
在項目經(jīng)費方面, 校園管理經(jīng)費、 食堂人員待遇補助、安保(物業(yè))、維修及零星設(shè)備等一般性項目支出均按實際列支。
在全區(qū)性設(shè)施設(shè)備補助和大型修繕方面, 2016年, 區(qū)財政對義務(wù)教育段學(xué)校共計補助了9833.74萬元 。
學(xué)校預(yù)算績效管理的現(xiàn)狀
( - )可開展預(yù)算績效管理的內(nèi)容
從以上2016年的預(yù)算安排和支出情況看, 以下內(nèi)容可以有效地進行預(yù)算績效管理。
1 30%的獎勵性績效工資的使用。
2.生均公用經(jīng)費的使用。
3 教師專項培訓(xùn)經(jīng)費的使用 。
4.工會經(jīng)費的使用。
5 區(qū)教育局專項安排的大型維修和設(shè)施設(shè)備采購項目的使用 。
(二)目前開展預(yù)算績效管理的情況
1. 已涉及到的專項績效評價情況
蕭山區(qū)教育局從2o13年開始已連續(xù)對教育費附加安排的大型維修和設(shè)施設(shè)備采購項目進行了4次專項績效評價, 從評價的結(jié)果看, 這些補助項目設(shè)立目標(biāo)明確, 從項目的審批和招投標(biāo)情況等資料看, 手續(xù)齊全,職責(zé)到位,資料存檔完整,專項資金的使用整體上比較好。從現(xiàn)場來看, 學(xué)校對這些項目的投入是到位的, 且管理上也比較到位。項目的實施改善了學(xué)校師生的學(xué)習(xí)和生活壞境, 創(chuàng)造了良好的人文氛圍, 豐富了校園文化的內(nèi)涵, 給學(xué)校師生提供了一個安全舒適整潔的教學(xué)空間 。
2.未進行的專項績效評價情況
雖然蕭山區(qū)教育局內(nèi)審部已經(jīng)在校長經(jīng)濟責(zé)任審計過程中涉及到四個方面的內(nèi)容, 但還沒有對具體的使用過程進行專門評價; 只是停留在是否完成使用指標(biāo)情況方面,還沒有在效率性、經(jīng)濟性和效果性方面進行評價 。
績效管理存在的問題及原因分析
(- )存在問題
從效果性、經(jīng)濟性、效率性三方面看,義務(wù)教育段學(xué)校在預(yù)算績效管理方面還存在很大的差距, 還有很大的提升空間,深化預(yù)算績效管理很有必要。具體問題如下 。
1.從學(xué)校普遍的反映看, 30%的獎勵性績效工資沒有起到真正的激勵作用, 某種程度上教師的工作積極性反而降低,因此有必要進行績效評價,找出癥結(jié)所在 。
2.從以上2016年的支出情況分析,有五分之一 的學(xué)校在生均公用經(jīng)費使用和有四分之一的學(xué)校在教師專項培訓(xùn)經(jīng)費使用方面未完成指標(biāo), 學(xué)校連任務(wù)都未完成,這在效率性、效果性和經(jīng)濟性三方面大打折扣 。
3.從審計的情況看,部分鎮(zhèn)街道教育工會的統(tǒng)籌部分較多,基層分工會經(jīng)費較少,且工會經(jīng)費的使用集中在部分會員,部分學(xué)校工會的經(jīng)費很少使用,結(jié)余較多, 因此工會經(jīng)費的使用情況也有必要進行績效評價, 真正維護工會會員的權(quán)利。
(二)原因分析
1 到目前為止, 尚未開展全市范圍內(nèi)中小學(xué)專項的預(yù)算績效管理工作, 即沒有數(shù)據(jù)可以衡量學(xué)校與學(xué)校之間的績效情況, 缺少實現(xiàn)績效管理評價的社會壞境 。
2. 學(xué)校自身在預(yù)算績效管理意識方面比較淡薄, 缺少實施預(yù)算績效管理的主觀愿望。
一是普遍觀念認(rèn)為學(xué)校的財務(wù)支出由區(qū)教育局會計結(jié)算中心在審核把關(guān), 學(xué)校只管使用就行 。
二是財務(wù)人員的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)需要加強, 在義務(wù)教育段學(xué)校的財務(wù)人員中, 財務(wù)專業(yè)畢業(yè)的是風(fēng)毛麟角,絕大部分都是半路出家,業(yè)務(wù)不專,思想上沒有預(yù)算績效管理的意識。
三是目前財務(wù)工作量比較大, 業(yè)務(wù)要求高, 大部分財務(wù)人員的地位和待遇都較低, 工作積極性不高, 思想上想轉(zhuǎn)崗的不在少數(shù), 因此能完成預(yù)算的執(zhí)行已屬不易 。
對學(xué)校開展預(yù)算績效管理的建議
(- )充分運用工作成果,逐步鋪開義務(wù)教育段學(xué)校預(yù)算的績效管理工作
1.充分運用已有的教育費附加績效審計成果,充實和完善績效評價指標(biāo), 用分?jǐn)?shù)來衡量學(xué)校的資金使用績效。 具體指標(biāo)如下表。
2. 充分運用內(nèi)審產(chǎn)生的校長經(jīng)濟責(zé)任審計成果, 提高學(xué)校對預(yù)算績效管理重要性的認(rèn)識, 將存在的問題進行對照掛號, 真正督促學(xué)校重視此項工作 。
3.充分運用調(diào)研成果,逐步解決各項難題。如教育主管部門通過座談形式了解學(xué)校具體的預(yù)算執(zhí)行困難, 充分與財政部門溝通, 解決部分中小學(xué)校規(guī)模較小、 經(jīng)費不足和代課教師的經(jīng)費落實等問題 。
(二)展開試點,樹立典型,發(fā)揮學(xué)校積極性, 提高預(yù)算資金的使用績效
目前, 大部分學(xué)校的經(jīng)費比較充足, 但預(yù)算績效水平不高, 教育主管部門需要選取有條件實行預(yù)算績效管理的學(xué)校, 因為工作量比較大和煩瑣, 無法在短期內(nèi)實現(xiàn)良好的效果, 需要具備以下條件:
1 學(xué)校財務(wù)管理基礎(chǔ)好, 財務(wù)內(nèi)控制度比較健全, 歷年的預(yù)算完成情況還不錯。
2.熟悉財務(wù)的主管領(lǐng)導(dǎo)和專職的財務(wù)人員,且團隊合作精神比較好。
具備以上基礎(chǔ)之外, 主管部門和學(xué)校要對投入產(chǎn)出效益好的團隊在獎勵性績效工資或獎金方面予以傾斜, 讓全體教職工也能心服口服 。 產(chǎn)出效益可以從以下幾方面考慮:
一是能讓師生感受到財政資金使用的效果性, 如在與以往年度差不多的經(jīng)費安排下, 改善學(xué)校的大環(huán)境和教學(xué)條件, 讓師生感受到壞境給教學(xué)帶來的提升。
二是能讓學(xué)校感受到財政資金使用的經(jīng)濟性。 如在與以往年度差不多的經(jīng)費安排下, 學(xué)校的正常運行得到了保障,同時學(xué)校的資產(chǎn)增加了,已有的資產(chǎn)得到了充分的利用。
三是能讓財政部門感受到財政資金使用的效率性, 如在與以往年度差不多的經(jīng)費安排下, 學(xué)校的整體辦學(xué)條件提高了, 知名度響了 。
