文 袁國輝
企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜母黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利。
福利費(fèi)不用交個(gè)稅的三種情形
福利費(fèi)不用交個(gè)稅的三種情形：一是辦公經(jīng)營需要發(fā)生的福利費(fèi)免征個(gè)稅，如公司統(tǒng)一制作并要求員工統(tǒng)一著裝發(fā)生的服裝費(fèi)、建筑工地發(fā)放的防暑降溫用品;二是不能合理按人頭計(jì)量的福利費(fèi)免征個(gè)稅，如單位年會時(shí)組織員工聚餐發(fā)生的餐費(fèi);三是某些特殊的福利費(fèi)免征個(gè)稅，如向困難員工發(fā)放的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。
端午節(jié)粽子涉及的稅
單位買了一批粽子作為禮物，在端午節(jié)饋贈客人。每箱粽子價(jià)格100元，進(jìn)項(xiàng)稅16元。會計(jì)做賬時(shí)要注意了：第一，進(jìn)項(xiàng)稅不得認(rèn)證抵扣;第二，粽子送出后應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”;第三，應(yīng)按照贈與適用20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。送出一箱粽子需交個(gè)稅：[(100+16)÷(1-20%)]×20%=29元。
福利還是費(fèi)用?
單位給員工發(fā)放通信補(bǔ)貼，屬于福利，還是屬于費(fèi)用?筆者認(rèn)為，通訊補(bǔ)貼既具有費(fèi)用的性質(zhì)，又具有福利的性質(zhì)。如果單位直接給員工發(fā)放現(xiàn)金，應(yīng)作福利處理。如果單位要求員工提供發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷，這屬于費(fèi)用性質(zhì)。還有一種中間情況，單位明確員工的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，讓員工憑票報(bào)銷，財(cái)務(wù)不對費(fèi)用真實(shí)性審核把關(guān)，稅務(wù)會認(rèn)為這是變相發(fā)放福利。
商業(yè)健康保險(xiǎn)的個(gè)稅優(yōu)惠
單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)支出，應(yīng)計(jì)入員工個(gè)人工資薪酬，視同個(gè)人購買。計(jì)入個(gè)人薪酬就要交個(gè)稅，稅務(wù)對此有優(yōu)惠政策。對個(gè)人購買商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2 400元/年(200元/月)。只要每月不超過200元就不用交稅。
工作餐補(bǔ)助要交個(gè)稅嗎?
員工工作餐補(bǔ)助要交個(gè)稅嗎?公司有食堂，員工到食堂就餐，食堂發(fā)生的餐費(fèi)不需要交個(gè)稅;公司沒有食堂，員工固定在某餐廳就餐，月底由公司與餐廳統(tǒng)一結(jié)算，結(jié)算的費(fèi)用不需要并入員工工資薪金計(jì)征個(gè)稅;公司沒有食堂，給員工發(fā)放就餐補(bǔ)助，這部分補(bǔ)助應(yīng)按照“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)稅。
誤餐補(bǔ)助要交個(gè)稅嗎?
誤餐補(bǔ)助需要交個(gè)稅嗎?不需要，但要符合誤餐補(bǔ)助的定義。誤餐補(bǔ)助是指，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在單位或返回就餐，確實(shí)需在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)?？梢娬`餐補(bǔ)助是針對特定人、特定情景發(fā)生的。如果單位以誤餐補(bǔ)助名義給員工發(fā)福利，則應(yīng)并入當(dāng)月工資計(jì)征個(gè)稅。
年會抽獎(jiǎng)如何交個(gè)稅
公司年會員工和員工家屬都參加，年會有抽獎(jiǎng)，獎(jiǎng)品要交個(gè)稅嗎?當(dāng)然要。員工家屬中獎(jiǎng)，按偶然所得計(jì)征個(gè)稅，稅率20%。具體操作時(shí)要把獎(jiǎng)品金額還原為稅前金額，如中獎(jiǎng)300元，需扣繳個(gè)稅300÷(1-20%)×20%=75元。如果員工中獎(jiǎng)，按工資薪金所得交個(gè)稅，具體操作是將獎(jiǎng)品金額并入當(dāng)月工資一并計(jì)征個(gè)稅。
職工福利不妨簡易處置
職工福利本質(zhì)上也是企業(yè)的成本費(fèi)用。但這種成本費(fèi)用有特殊性，它的發(fā)生不直接與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)。福利費(fèi)但凡能夠分割，明確歸屬個(gè)人的，一般是不能在企業(yè)所得稅前扣除的。福利不論是貨幣形式，還是實(shí)物形式，都需并入工資扣繳個(gè)稅。站在會計(jì)處理和稅務(wù)處理角度，為了操作方便，企業(yè)發(fā)放福利最好直接發(fā)放現(xiàn)金。
