12月26日上午，國(guó)家稅務(wù)總局以“落實(shí)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策 讓納稅人及時(shí)盡享改革紅利”為主題開(kāi)展在線訪談活動(dòng)。國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng)葉霖兒、征管和科技發(fā)展司副司長(zhǎng)陳洧、納稅服務(wù)司副巡視員張頌舟就個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除有關(guān)問(wèn)題與網(wǎng)友在線交流，回答網(wǎng)友提問(wèn)。我們從中選取了一些問(wèn)題進(jìn)行整理，希望可以為您答疑解惑。
★ 申報(bào)類 ★
網(wǎng)友：“起征點(diǎn)”提高后，我現(xiàn)在每月不用交稅，是不是就開(kāi)不了完稅證明了？
張頌舟：這個(gè)問(wèn)題涉及到了兩方面內(nèi)容，一是完稅證明；二是開(kāi)具內(nèi)容。
一、為適應(yīng)個(gè)人所得稅制度改革和落實(shí)國(guó)務(wù)院減證便民的需要，稅務(wù)總局對(duì)涉及個(gè)人所得稅的《稅收完稅證明》(文書式)進(jìn)行了調(diào)整，將納稅人所屬期為 2019 年 1 月 1 日(含)以后的個(gè)人所得稅的《稅收完稅證明》(文書式)調(diào)整為了《納稅記錄》。
對(duì)于納稅人2019年1月1日以前的個(gè)人所得稅繳稅情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫時(shí)仍然開(kāi)具《稅收完稅證明》，其開(kāi)具式樣、開(kāi)具內(nèi)容均保持不變。
二、考慮到新個(gè)人所得稅法實(shí)施后，相當(dāng)一部分人將享受到改革紅利，不再需要繳納個(gè)人所得稅。因此，對(duì)于納稅人取得應(yīng)稅所得并由扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了全員全額扣繳申報(bào)， 或根據(jù)稅法規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的，不論是否實(shí)際繳納稅款，我們?cè)凇都{稅記錄》都將進(jìn)行全面反映?！?br />
網(wǎng)友：看專項(xiàng)附加扣除辦理規(guī)定，要享受就得報(bào)信息。可是有些信息我不太想告訴單位，我可以自己去辦理嗎？
葉霖兒：在新稅法的制度設(shè)計(jì)和專項(xiàng)附加扣除的征管操作中，已經(jīng)充分考慮了這種情況。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）第四條規(guī)定，享受專項(xiàng)附加扣除的納稅人，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)辦理專項(xiàng)附加扣除。
網(wǎng)友：納稅人專項(xiàng)附加扣除的信息填錯(cuò)了怎么辦？
陳洧：納稅人自行提交、自行核實(shí)。進(jìn)行專項(xiàng)扣除時(shí)，系統(tǒng)會(huì)顯示之前已扣除的信息，可自行再次確認(rèn)核實(shí)。若稅款已繳納，也可在匯算清繳時(shí)進(jìn)行修改，多退少補(bǔ)。
★ 扣繳義務(wù)人類 ★
網(wǎng)友：我是單位財(cái)務(wù)，現(xiàn)在辦理專項(xiàng)附加扣除都是個(gè)人填的，如果他們填的不對(duì)，我們單位需不需要負(fù)法律責(zé)任?。?br />
葉霖兒：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）第二十五條規(guī)定，“納稅人對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)”；第二十七條規(guī)定“扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理”。因此，對(duì)納稅人填報(bào)的信息，由其自己負(fù)責(zé)。扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)與實(shí)際情況不符的，及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)即可。
網(wǎng)友：我是單位的財(cái)務(wù)，對(duì)我們單位的人提供的專項(xiàng)附加扣除信息，是不是得核實(shí)下才能給他們辦理扣除？
葉霖兒：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）第五條規(guī)定，扣繳義務(wù)人辦理工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人報(bào)送的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》為納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除。第十一條規(guī)定，納稅人填報(bào)要素完整的，扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理；填報(bào)要素不完整的，扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)。
也就是說(shuō)，扣繳單位在為納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除時(shí)需要做兩件事，一是需要核對(duì)下納稅人填報(bào)的要素信息是否完整，因?yàn)樘顖?bào)的要素信息不完整將影響納稅人享受扣除或者事后核驗(yàn)；二是需要根據(jù)納稅人填報(bào)的信息為其辦理扣除。而相關(guān)扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）第二十五條規(guī)定，由納稅人自己負(fù)責(zé)。
網(wǎng)友：請(qǐng)問(wèn)企業(yè)是否要留存員工個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除資料？
葉霖兒：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）第二十條規(guī)定，“納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，按下列規(guī)定辦理：（一）納稅人通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。（二）納稅人通過(guò)填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報(bào)送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。《扣除信息表》應(yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤薄５诙龡l規(guī)定，“納稅人應(yīng)當(dāng)將《扣除信息表》及相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料，自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年。納稅人報(bào)送給扣繳義務(wù)人的《扣除信息表》，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自預(yù)扣預(yù)繳年度的次年起留存五年”。
因此，如果員工是通過(guò)直接向扣繳單位報(bào)送紙質(zhì)或電子模板《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》的，需要由單位和員工雙方簽字后留存?zhèn)洳?。員工享受專項(xiàng)附加扣除的相關(guān)資料，由納稅人自行留存，單位既不需要查看，也無(wú)須留存?zhèn)洳椤?br />
★ 子女教育類 ★
網(wǎng)友：我不是孩子親生父母，但是承擔(dān)了他的撫養(yǎng)和教育義務(wù)，這種情況下我可以享受子女教育扣除嗎？
葉霖兒：一般情況下，父母負(fù)有撫養(yǎng)和教育未成年子女的義務(wù)，可依法享受子女教育扣除；對(duì)情況特殊、未由父母撫養(yǎng)和教育的未成年子女，相應(yīng)的義務(wù)會(huì)轉(zhuǎn)移到其法定監(jiān)護(hù)人身上。
因此，假如您是孩子的法定監(jiān)護(hù)人，對(duì)其負(fù)有撫養(yǎng)和教育的義務(wù)，您就可以依法申報(bào)享受子女教育扣除。
網(wǎng)友：我的孩子在私立學(xué)校念書，我能享受子女教育扣除嗎？
葉霖兒：可以的。根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》規(guī)定，對(duì)于接受學(xué)歷教育的未成年子女，無(wú)論在公立學(xué)校學(xué)習(xí)，或者在私立學(xué)校學(xué)習(xí)，其父母都可以享受子女教育扣除。父母可以選擇由其中一方按每月1000元扣除，也可以選擇由夫妻雙方分別按照每月500元扣除。具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
網(wǎng)友：我們有兩個(gè)孩子，一個(gè)在讀小學(xué)一個(gè)在讀幼兒園小班，能享受的子女教育費(fèi)如何扣除？
葉霖兒：子女教育支出的范圍是接受全日制學(xué)歷教育的支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除?！?br />
年滿3歲到小學(xué)入學(xué)前，也可以參照此標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。您一個(gè)孩子在讀小學(xué)，另一個(gè)在讀幼兒園小班的孩子，如果年滿3歲了，那么您兩個(gè)孩子就可以每月共扣除2000元的子女教育支出?！?br />
網(wǎng)友：子女教育扣除是否需要留存資料？
葉霖兒 ：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）第七條規(guī)定，納稅人子女在中國(guó)境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。因此，如果子女是在境內(nèi)讀書，則無(wú)須留存資料；如果子女是在境外讀書，按上述規(guī)定留存資料備查即可。
★ 繼續(xù)教育類 ★
網(wǎng)友：假如我在2019年取得兩個(gè)技能人員職業(yè)資格證書，可以享受多少錢的繼續(xù)教育扣除？
葉霖兒：根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》規(guī)定，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，可以在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。因此，您在一個(gè)納稅年度中取得多個(gè)技能人員職業(yè)資格證書，也按照3600元的定額扣除。
★ 大病醫(yī)療類 ★
網(wǎng)友：我的家人生病了，他發(fā)生的醫(yī)療支出能不能在我的工資收入里扣除？
葉霖兒：根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，納稅人的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除，未成年子女的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除?！?br />
假如您的配偶或孩子在一個(gè)年度內(nèi)發(fā)生的在醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣掉醫(yī)保報(bào)銷后自付超過(guò)1.5萬(wàn)元的部分，就可以在8萬(wàn)元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。需要注意的是，納稅人本人、配偶和未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，需要單獨(dú)按人歸集計(jì)算，不能把多人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用混合累計(jì)。比如張某的妻子在一個(gè)年度內(nèi)共計(jì)發(fā)生醫(yī)藥費(fèi)用1萬(wàn)元，兒子在一個(gè)年度內(nèi)共計(jì)發(fā)生醫(yī)藥費(fèi)用4萬(wàn)元，其妻的醫(yī)藥費(fèi)用沒(méi)有達(dá)到享受扣除的條件，但其子發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出超過(guò)1.5萬(wàn)元的部分為2.5萬(wàn)元，符合扣除條件且沒(méi)有達(dá)到每年每人8萬(wàn)元的扣除限額標(biāo)準(zhǔn)，因此據(jù)實(shí)扣除，即張某或其妻可選擇一方申報(bào)其子的2.5萬(wàn)元大病醫(yī)療扣除。
★ 住房貸款利息類 ★
網(wǎng)友：我們購(gòu)買的是首套住房，是不是住房貸款利息有扣除??？咋扣除的？
葉霖兒：如果您購(gòu)買的住房享受了首套住房貸款利率，每個(gè)月所支付的貸款
利息是可以稅前扣除的，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)在貸款人名下進(jìn)行扣除。
網(wǎng)友：如何知道貸款買房是不是符合住房貸款利息扣除的條件？
葉霖兒：根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》規(guī)定，納稅人本人或其配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出可依法享受扣除。其中，“首套住房貸款”是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。您的住房貸款是否符合這一條件，可以查詢貸款合同，或者向您的具體貸款銀行咨詢確認(rèn)。
網(wǎng)友：我和太太婚前各自買了一套房，均屬于“首套住房貸款”，應(yīng)該怎么享受專項(xiàng)附加扣除？
葉霖兒：根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》規(guī)定，您和您太太婚前各自購(gòu)買住房發(fā)生首套住房貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套住房，由購(gòu)買方按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，或者由您和您太太對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按照每月500元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。需要注意的是，扣除方式一經(jīng)確定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
★ 住房租金類 ★
網(wǎng)友：住房租金專項(xiàng)附加扣除中的主要工作城市是如何定義的？
葉霖兒：根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》規(guī)定，主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍。
網(wǎng)友：已全款買房，又在同一城市租房，是否可享受住房租金專項(xiàng)附件扣除？
葉霖兒：您這種情況是屬于有自有住房，那么在同一城市再發(fā)生的租房租金不能享受住房租金專項(xiàng)附加扣除?！?br />
網(wǎng)友:請(qǐng)問(wèn)住房租金扣除是否需要合同備案？
葉霖兒：住房租金扣除，相關(guān)合同或協(xié)議不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，但需要留存?zhèn)洳??！?br />
★ 贍養(yǎng)老人類 ★
網(wǎng)友：家有一老如有一寶，我家有兩“寶”，是不是可以扣除贍養(yǎng)老人支出？報(bào)送的資料會(huì)不會(huì)很復(fù)雜？
葉霖兒：可以享受贍養(yǎng)老人扣除的條件其實(shí)很簡(jiǎn)單，只要您贍養(yǎng)的被贍養(yǎng)人中一位年滿60歲，即可按月享受扣除?！?br />
如果您是獨(dú)生子女，每月可扣除2000元。如果您有兄弟姐妹，每月2000元的定額扣除額度需要在兄弟姐妹之間分?jǐn)?；具體的分?jǐn)偡椒?，兄弟姐妹可以均攤，也可以約定分?jǐn)偦蛴杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偅咳朔謹(jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。此外，無(wú)論是約定分?jǐn)傔€是指定分?jǐn)?，須簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議，且指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂７謹(jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
納稅人享受時(shí)，需要填報(bào)相關(guān)信息，包括是否為獨(dú)生子女、月扣除金額、被贍養(yǎng)人姓名及身份證件類型和號(hào)碼、與納稅人關(guān)系；此外，有共同贍養(yǎng)人的，還要填報(bào)分?jǐn)偡绞?、共同贍養(yǎng)人姓名及身份證件類型和號(hào)碼等信息。
選擇約定分?jǐn)偦蛑付ǚ謹(jǐn)偟?，?qǐng)?zhí)貏e注意要將這份書面分?jǐn)倕f(xié)議留存5年備查?！?br />
★ 其他問(wèn)題 ★
網(wǎng)友：我在企業(yè)工作，對(duì)于個(gè)稅之前不是特別清楚，請(qǐng)問(wèn)我有問(wèn)題的話可以問(wèn)哪里？稅務(wù)局有對(duì)我們的培訓(xùn)嗎？
張頌舟：為順利推進(jìn)個(gè)人所得稅改革，便利納稅人及時(shí)了解相關(guān)政策、掌握系統(tǒng)操作，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)組織了很多培訓(xùn)和輔導(dǎo)，您可以報(bào)名參加當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)組織的納稅人學(xué)堂免費(fèi)培訓(xùn)，也可以登錄國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站（www.chinatax.gov.cn）和國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)（12366.chinatax.gov.cn），或者撥打12366納稅服務(wù)熱線,或者通過(guò)各地微博、微信獲取相關(guān)信息，還可以到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳咨詢?！?br />
網(wǎng)友：我們一家人都在農(nóng)村務(wù)農(nóng)，是不是不能享受專項(xiàng)附加扣除？我能夠享受哪些方面的稅收優(yōu)惠？
葉霖兒：根據(jù)修改后的稅法規(guī)定，納稅人取得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等綜合所得，可以減除專項(xiàng)附加扣除。您如果從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，同時(shí)沒(méi)有這些綜合所得的，也可以享受專項(xiàng)附加扣除?，F(xiàn)在很多人進(jìn)城打工，也有工資收入，可以享受專項(xiàng)附加扣除?！?br />
對(duì)于您在農(nóng)村務(wù)農(nóng)，沒(méi)有綜合所得，如果從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)取得的所得，國(guó)家是予以免征個(gè)人所得稅的，總體看，您享受的稅收優(yōu)惠力度大于享受專項(xiàng)附加扣除。
網(wǎng)友：為讓人民群眾切實(shí)享受到個(gè)稅改革紅利，稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)保障納稅人合法權(quán)益方面有哪些新舉措？
張頌舟：針對(duì)個(gè)人所得稅納稅服務(wù)投訴，稅務(wù)部門提出進(jìn)一步暢通受理渠道、壓縮處理時(shí)限等要求，切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益?！?br />
對(duì)于未執(zhí)行到位新個(gè)人所得稅法的扣繳單位或稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人可通過(guò)網(wǎng)站、12366熱線、信函、現(xiàn)場(chǎng)等多個(gè)渠道向稅務(wù)部門投訴。稅務(wù)部門一方面將涉及個(gè)人所得稅的投訴受理審查期限由2個(gè)工作日壓縮為1個(gè)工作日。另一方面將服務(wù)態(tài)度類的投訴、服務(wù)質(zhì)效類中未履行一次性告知和未履行首問(wèn)責(zé)任制的投訴、侵害權(quán)益類中要求納稅人提供規(guī)定以外資料和妨礙納稅人行使納稅申報(bào)方式選擇權(quán)的投訴的辦結(jié)時(shí)限壓縮為3個(gè)工作日。同時(shí)對(duì)其他類別的納稅服務(wù)投訴，稅務(wù)部門應(yīng)于受理投訴后3個(gè)工作日內(nèi)，向納稅人反饋投訴處理進(jìn)展情況，并按照納稅服務(wù)投訴管理辦法規(guī)定的時(shí)限盡快辦結(jié)。
