第一章 總 則
第一條 風(fēng)險(xiǎn)清單，是指企業(yè)根據(jù)自身戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管
理要求，以表單形式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施、風(fēng)險(xiǎn)
報(bào)告和溝通等管理活動(dòng)的工具方法。
第二條 風(fēng)險(xiǎn)清單適用于各類企業(yè)及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層級(jí)和各類型
風(fēng)險(xiǎn)的管理。
第三條 企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)清單工具方法的主要目標(biāo)，是使企業(yè)從整
體上了解自身風(fēng)險(xiǎn)概況和存在的重大風(fēng)險(xiǎn)，明晰各相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)管
理責(zé)任，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理流程,并為企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)考評(píng)機(jī)制
奠定基礎(chǔ)。
第二章 應(yīng)用環(huán)境
第四條 企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)清單工具方法，應(yīng)遵循《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指
引第 700 號(hào)——風(fēng)險(xiǎn)管理》中對(duì)應(yīng)用環(huán)境的一般要求。
第五條 風(fēng)險(xiǎn)清單應(yīng)由企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門牽頭組織實(shí)施，明確風(fēng)
險(xiǎn)清單編制的對(duì)象和流程，建立培訓(xùn)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、考核和監(jiān)督機(jī)制。
各部門對(duì)與本部門相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)清單的有效性負(fù)直接責(zé)任，有效性
包括風(fēng)險(xiǎn)清單使用的效率和效果等。
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第三章 應(yīng)用程序
第六條 企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)清單工具方法，一般按照編制風(fēng)險(xiǎn)清單、
溝通與報(bào)告、評(píng)價(jià)與優(yōu)化等程序進(jìn)行。
第七條 企業(yè)一般按企業(yè)整體和部門兩個(gè)層級(jí)編制風(fēng)險(xiǎn)清單。企
業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)清單的編制一般按照構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)清單基本框架、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、
分析風(fēng)險(xiǎn)、制定重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施等程序進(jìn)行；部門風(fēng)險(xiǎn)清單的編制
可根據(jù)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)清單，梳理出與本部門相關(guān)的重大風(fēng)險(xiǎn)，依照上
述流程進(jìn)行。
中小企業(yè)編制風(fēng)險(xiǎn)清單，也可不區(qū)分企業(yè)整體和部門。
第八條 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)清單基本框架（見附錄）一般包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、
風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三部分。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別部分主要包括風(fēng)險(xiǎn)類別、風(fēng)險(xiǎn)
描述、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)等要素；風(fēng)險(xiǎn)分析部分主要包括可能產(chǎn)生的后果、
關(guān)鍵影響因素、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任主體（以下簡稱“責(zé)任主體”）、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可
能性、風(fēng)險(xiǎn)后果嚴(yán)重程度、風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)等要素；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部分主
要包括風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施等要素。企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)清單基本框架時(shí)，可根據(jù)
管理需要，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中的要素進(jìn)行調(diào)整。
第九條 風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)從全局角度識(shí)別可能影響風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)
實(shí)現(xiàn)的因素和事項(xiàng)，建立風(fēng)險(xiǎn)信息庫，在各相關(guān)部門的配合下共同識(shí)
別風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程應(yīng)遵循全面系統(tǒng)梳理、全員參與、動(dòng)態(tài)調(diào)整的
原則，對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)描述，明確關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)等。
第十條 風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類、編號(hào)，根據(jù)
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風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)是否可以量化等進(jìn)行歸類，并以此為基礎(chǔ)填制完
成風(fēng)險(xiǎn)清單基本框架中風(fēng)險(xiǎn)類別、風(fēng)險(xiǎn)描述、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)等要素。
第十一條 風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)根據(jù)已填列的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別部分的內(nèi)容，
在與相關(guān)部門溝通后，分析各類風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的后果，確定引起該后
果的關(guān)鍵影響因素及責(zé)任主體，并填制完成風(fēng)險(xiǎn)清單基本框架中可能
產(chǎn)生后果、關(guān)鍵影響因素、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任主體等要素。
第十二條 各責(zé)任主體可基于風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，逐項(xiàng)分
析風(fēng)險(xiǎn)清單中各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度，確定風(fēng)險(xiǎn)重要
性等級(jí)，并填制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性、風(fēng)險(xiǎn)后果嚴(yán)重程度、風(fēng)險(xiǎn)重要性等
級(jí)等要素。風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)的確定方法和標(biāo)準(zhǔn)可參見《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用
指引第 701 號(hào)——風(fēng)險(xiǎn)矩陣》。
第十三條 風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)結(jié)果為依據(jù)確定企
業(yè)整體的重大風(fēng)險(xiǎn)，報(bào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后反饋給相關(guān)責(zé)任
主體。
第十四條 風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)會(huì)同各責(zé)任主體結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好、
風(fēng)險(xiǎn)管理能力等制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)措施，填制風(fēng)險(xiǎn)清單基本框
架中風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施要素，由此填制完成企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)清單。
第十五條 風(fēng)險(xiǎn)管理部門及各責(zé)任主體可對(duì)企業(yè)整體重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)
行進(jìn)一步的分析，也可直接對(duì)各部門相關(guān)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行細(xì)化分解，
形成相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)清單。
各部門應(yīng)用本風(fēng)險(xiǎn)清單進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的程序與企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)清
單類似，但應(yīng)加強(qiáng)流程細(xì)節(jié)分析，突出具體應(yīng)對(duì)措施，力求將風(fēng)險(xiǎn)管
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理切實(shí)落到業(yè)務(wù)流程和崗位責(zé)任人。
第十六條 風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)清單所呈現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)信息及時(shí)傳
遞給相關(guān)責(zé)任主體，確保各責(zé)任主體準(zhǔn)確理解相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)信息，有效
開展風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。為提高風(fēng)險(xiǎn)清單應(yīng)用的有效性，風(fēng)險(xiǎn)管理部門可
將其納入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告。
第十七條 風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)會(huì)同各責(zé)任主體定期或不定期地根據(jù)
企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)清單是否全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并準(zhǔn)確分類、是
否準(zhǔn)確分析風(fēng)險(xiǎn)成因及后果、是否采取了恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施等進(jìn)行
評(píng)估，及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)清單進(jìn)行更新調(diào)整。
第四章 工具方法評(píng)價(jià)
第十八條 風(fēng)險(xiǎn)清單的主要優(yōu)點(diǎn)：能夠直觀反映企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)情況，
易于操作，能夠適應(yīng)不同類型企業(yè)、不同層次風(fēng)險(xiǎn)、不同風(fēng)險(xiǎn)管理水
平的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。
第十九條 風(fēng)險(xiǎn)清單的主要缺點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)清單所列舉的風(fēng)險(xiǎn)往往難
以窮盡，且風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)的確定可能因評(píng)價(jià)的主觀性而產(chǎn)生偏差。
第五章 附 則
第二十條 本指引由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。
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附錄 1：
企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)清單
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)分析 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
風(fēng)險(xiǎn)類別
風(fēng)險(xiǎn)描述
關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn) 指標(biāo)
可能產(chǎn)生 的后果
關(guān)鍵影響 因素
風(fēng)險(xiǎn) 責(zé)任主體
風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生 可能性
風(fēng)險(xiǎn)后果 嚴(yán)重程度
風(fēng)險(xiǎn)重要性 等級(jí)
風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對(duì)措施
一級(jí)風(fēng)險(xiǎn) 二級(jí)風(fēng)險(xiǎn) …… 編號(hào) 名稱 編號(hào) 名稱 編號(hào) 名稱
1
戰(zhàn)略 風(fēng)險(xiǎn)
1.1 1.2 …
2
營運(yùn) 風(fēng)險(xiǎn)
2.1 2.2 …
3
財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)
3.1 3.2 …
……
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附錄 2：
部門風(fēng)險(xiǎn)清單
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)分析 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 風(fēng)險(xiǎn)類別 風(fēng)險(xiǎn)描述 關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn) 指標(biāo)
關(guān)鍵影響 因素 可能產(chǎn)生 的后果 風(fēng)險(xiǎn) 責(zé)任主體 風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生 可能性 風(fēng)險(xiǎn)后果 嚴(yán)重程度 風(fēng)險(xiǎn)重要性 等級(jí) 風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對(duì)措施 一級(jí)風(fēng)險(xiǎn) 二級(jí)風(fēng)險(xiǎn) 編號(hào) 名稱 編號(hào) 名稱
1 業(yè)務(wù) 1
1.1 流程 1 1.2 流程 2 … ……
2 業(yè)務(wù) 2
2.1 2.2 …
3 業(yè)務(wù) 3
3.1 3.2 …
……
