東安縣財(cái)政局謝助民
近年來(lái)，東安縣財(cái)政局高度重視“村賬鄉(xiāng)代理”會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，針對(duì)財(cái)政監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，以“零容忍”的態(tài)度加以整治，全面建立起“村賬鄉(xiāng)代理”會(huì)計(jì)制度體系，“村賬鄉(xiāng)代理”會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作取得了較為明顯的成效。
一、明確差距，精準(zhǔn)查找“村賬鄉(xiāng)代理”會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作存在的問(wèn)題
2018年1月18日至20日，由鄉(xiāng)財(cái)局牽頭，監(jiān)督股配合,采取單位自查，檢查組調(diào)查了解、實(shí)地查看賬薄及相關(guān)資料等方式對(duì)全縣15個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)“村賬鄉(xiāng)代理”會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查，結(jié)合平時(shí)調(diào)研，精準(zhǔn)查找全縣“村賬鄉(xiāng)代理”會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作存在的問(wèn)題。
（一）會(huì)計(jì)憑證編制、檔案管理不規(guī)范。一是部分“村賬鄉(xiāng)代理中心”記賬憑證編制不規(guī)范，存在多借多貸的情形；二是會(huì)計(jì)科目使用不規(guī)范，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)將“銀行存款”科目與“現(xiàn)金”科目混用；三是記賬憑證摘要不完整、不準(zhǔn)確；四是記賬憑證要素打印不齊全，部分記賬憑證缺少“記賬人”“審核人”“會(huì)計(jì)主管”等名稱(chēng)；五是已做收入、支出的憑證未加蓋印章，大部分村賬上未加蓋“收訖”“付訖”“附件”等印章；六是會(huì)計(jì)憑證封面、檔案盒內(nèi)容填寫(xiě)不完整。
(二)賬務(wù)處理不嚴(yán)謹(jǐn)。一是部分行政村每月未進(jìn)行收支結(jié)轉(zhuǎn)，就打印報(bào)表，導(dǎo)致報(bào)表不平；二是部分行政村賬表上的月末銀行存款余額跟銀行對(duì)賬單不符。
(三)原始憑證管理不規(guī)范。一是部分行政村報(bào)賬發(fā)票手續(xù)不齊全；二是部分行政村少量發(fā)票沒(méi)有使用正規(guī)憑證書(shū)寫(xiě)；三是部分行政村存在白條抵庫(kù)的情況；四是部分行政村存在以領(lǐng)代報(bào)的情況；五是部分行政村報(bào)賬員與村代理會(huì)計(jì)支出發(fā)票報(bào)賬手續(xù)不齊全。
二、明確重點(diǎn)，確立加強(qiáng)“村賬鄉(xiāng)代理”會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作思路
根據(jù)《湖南省鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理?xiàng)l例》《湖南省財(cái)政廳關(guān)于開(kāi)展創(chuàng)建星級(jí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所工作的通知》《湖南省鄉(xiāng)村財(cái)政財(cái)務(wù)管理績(jī)效考評(píng)辦法（試行）》及《永州市“村賬鄉(xiāng)代理”財(cái)務(wù)管理制度》等文件精神，明確重點(diǎn)，加強(qiáng)“村賬鄉(xiāng)代理“會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作思路。
（一）高度重視“村賬鄉(xiāng)代理”會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。2018年初，縣財(cái)政局根據(jù)上級(jí)文件精神要求和該縣“村賬鄉(xiāng)代理”會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作現(xiàn)狀，大膽決策，提出推進(jìn)“1+16”“村賬鄉(xiāng)代理”會(huì)計(jì)制度體系建設(shè)的工作思路，明確由鄉(xiāng)財(cái)局牽頭，會(huì)計(jì)、監(jiān)督等股室配合，作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的重點(diǎn)工作，實(shí)行“一月一調(diào)度”，強(qiáng)力推進(jìn)全縣“村賬鄉(xiāng)代理”會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。
（二）建立機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)。2018年2月，在充分調(diào)研和專(zhuān)項(xiàng)檢查的基礎(chǔ)上，縣財(cái)政局指導(dǎo)鄉(xiāng)鎮(zhèn)組建“村賬鄉(xiāng)代理中心”，明確其主要職責(zé)，崗位設(shè)置，“村賬鄉(xiāng)代理中心”內(nèi)設(shè)主任、代理會(huì)計(jì)和總出納三個(gè)工作崗位，各行政村只設(shè)一名報(bào)賬員。
（三）明確推行“村賬鄉(xiāng)代理”制度路線(xiàn)圖。為加快建立“村賬鄉(xiāng)代理”會(huì)計(jì)制度體系，鄉(xiāng)財(cái)局制定了“‘村賬鄉(xiāng)代理’會(huì)計(jì)制度建設(shè)‘時(shí)間表’”，由財(cái)督股等股室配合鄉(xiāng)財(cái)局，按時(shí)間節(jié)點(diǎn)和職責(zé)分工抓好落實(shí)，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)“村賬鄉(xiāng)代理”工作有序推進(jìn)。
三、量身定做，構(gòu)建“村賬鄉(xiāng)代理”會(huì)計(jì)制度體系
（一）制定“村賬鄉(xiāng)代理”會(huì)計(jì)制度體系。根據(jù)省財(cái)政廳文件精神和市財(cái)政局“村賬鄉(xiāng)代理”財(cái)務(wù)管理制度要求，結(jié)合我縣“村賬鄉(xiāng)代理”會(huì)計(jì)基礎(chǔ)特點(diǎn)，縣財(cái)政局制定出臺(tái)了“1+16”“村賬鄉(xiāng)代理”會(huì)計(jì)制度體系，搭建“村賬鄉(xiāng)代理”會(huì)計(jì)制度框架。出臺(tái)《東安縣“村賬鄉(xiāng)代理”財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和16個(gè)財(cái)務(wù)管理制度：收入管理制度、現(xiàn)金管理制度、銀行存款管理制度、支出管理制度、備用金管理制度、財(cái)務(wù)開(kāi)支制度、報(bào)賬制度、賬戶(hù)管理制度、票據(jù)管理制度、資產(chǎn)管理制度、債權(quán)債務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)審計(jì)制度、民主理財(cái)制度、財(cái)務(wù)公開(kāi)制度、責(zé)任追究制度、檔案管理制度。
（二）建立職務(wù)犯罪防控機(jī)制。縣財(cái)政局結(jié)合“村賬鄉(xiāng)代理”會(huì)計(jì)制度建設(shè)，聯(lián)合縣檢察院制定了《東安縣鄉(xiāng)村財(cái)政財(cái)務(wù)系統(tǒng)開(kāi)展鄉(xiāng)村財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管預(yù)防職務(wù)犯罪工作的實(shí)施辦法》，通過(guò)組織召開(kāi)動(dòng)員會(huì)，上法制教育課、剖析典型案例、梳理業(yè)務(wù)流程等措施，全面梳理排查鄉(xiāng)村財(cái)政財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程和崗位風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地加強(qiáng)改進(jìn)措施，有效堵塞財(cái)政資金和村賬鄉(xiāng)代管資金的監(jiān)管漏洞。
（三）實(shí)行財(cái)務(wù)審查監(jiān)督機(jī)制。鄉(xiāng)財(cái)局協(xié)同監(jiān)督股在每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所設(shè)立一名財(cái)政監(jiān)督員，由財(cái)政監(jiān)督員加大對(duì)“村賬鄉(xiāng)代管”資金的監(jiān)督檢查，每年每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)要對(duì)所屬行政村的“村賬鄉(xiāng)代管”資金進(jìn)行一次全面檢查，并上報(bào)檢查結(jié)果，由鄉(xiāng)財(cái)局對(duì)全縣“村賬鄉(xiāng)代管”資金按20%比例的行政村進(jìn)行一次專(zhuān)項(xiàng)抽查，結(jié)果列入財(cái)政績(jī)效考評(píng)目標(biāo)管理內(nèi)容。
（四）完善“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)督”平臺(tái)建設(shè)。按照縣委、縣政府統(tǒng)一部署，縣財(cái)政局配合縣紀(jì)委，加快推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)督”平臺(tái)建設(shè)，將村級(jí)財(cái)務(wù)收支錄入“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)督”平臺(tái)，并上傳村級(jí)財(cái)務(wù)收支發(fā)票；同時(shí)實(shí)行民生資金的來(lái)源、去向、過(guò)程、效果、問(wèn)題、投訴全面網(wǎng)上公開(kāi)，接受社會(huì)各界和人民群眾的監(jiān)督，促進(jìn)“村賬鄉(xiāng)代理”會(huì)計(jì)制度的落實(shí)。
四、專(zhuān)項(xiàng)整改，著力提高“村賬鄉(xiāng)代理”會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平
按照“村賬鄉(xiāng)代理”“1+16”會(huì)計(jì)制度體系要求，強(qiáng)力整改、著力提高“村賬鄉(xiāng)代理”會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平。
（一）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，夯實(shí)基礎(chǔ)。堅(jiān)持自學(xué)與培訓(xùn)相結(jié)合，積極參加各級(jí)各部門(mén)組織的各項(xiàng)培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)、勤于思考，將理論知識(shí)與實(shí)際工作緊密相結(jié)合，不斷提高思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能。
（二）嚴(yán)格制度，規(guī)范業(yè)務(wù)。嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》《預(yù)算法》《政府會(huì)計(jì)制度》《永州市“村賬鄉(xiāng)代理”財(cái)務(wù)管理制度》及全縣“1+16”“村賬鄉(xiāng)代理”會(huì)計(jì)制度體系的要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，規(guī)范代理中心業(yè)務(wù)。
1.堅(jiān)持會(huì)計(jì)憑證編制、檔案管理規(guī)范。嚴(yán)格按照《政府會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，規(guī)范會(huì)計(jì)科目使用，將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類(lèi)入賬，嚴(yán)禁記賬憑證上出現(xiàn)“多借多貸”等情形。記賬憑證摘要嚴(yán)格按照真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行反映；記賬憑證內(nèi)容打印齊全；會(huì)計(jì)封面、檔案盒內(nèi)容填寫(xiě)必須完整。
2.堅(jiān)持賬務(wù)處理嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范。每月記賬后，堅(jiān)持將收支轉(zhuǎn)結(jié)余后再進(jìn)行月結(jié)，憑收支轉(zhuǎn)結(jié)余之后生成的會(huì)計(jì)報(bào)表入賬。代理會(huì)計(jì)要督促村級(jí)報(bào)賬員及時(shí)報(bào)賬，確保當(dāng)月的收支當(dāng)月入賬，并逐筆核對(duì)每筆收入支出，確保賬表上的月末銀行存款余額跟銀行對(duì)賬單相符。
3.堅(jiān)持嚴(yán)格原始憑證管理。村賬代理會(huì)計(jì)要根據(jù)相關(guān)文件精神對(duì)行政村的收支憑證進(jìn)行規(guī)范管理。支出發(fā)票手續(xù)必須齊全，對(duì)會(huì)議費(fèi)必須要有會(huì)議記錄及簽到冊(cè)，工程項(xiàng)目要有合同及驗(yàn)收單，各項(xiàng)支出發(fā)票必須要有村民理財(cái)小組成員3至5人的簽名及加蓋村民理財(cái)小組的公章，否則不予報(bào)賬；支出發(fā)票必須規(guī)范，不允許存在白條抵庫(kù)的情形，該開(kāi)具發(fā)票的必需要開(kāi)具正規(guī)發(fā)票，不允許以領(lǐng)代報(bào)，必須要以在商品供應(yīng)者或勞務(wù)提供者那里取得的原始發(fā)票為依據(jù)報(bào)賬；差旅費(fèi)開(kāi)支、領(lǐng)（借）款等業(yè)務(wù)，必須使用統(tǒng)一印制的差旅費(fèi)報(bào)賬單及領(lǐng)（借）款單辦理業(yè)務(wù)，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有多張?jiān)及l(fā)票的，需粘貼在統(tǒng)一規(guī)范的原始憑證粘貼單上進(jìn)行報(bào)賬。為避免原始憑證重復(fù)使用，已做收入、支出的原始憑證必須加蓋“收訖”“付訖”“附件”等印章。
（三）完善監(jiān)督，提高水平。縣財(cái)政局堅(jiān)持指導(dǎo)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所建立起有效的工作責(zé)任制和完善的監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)“村賬鄉(xiāng)代理”會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范化。鄉(xiāng)財(cái)局堅(jiān)持協(xié)同監(jiān)督股定期或不定期進(jìn)行抽查，對(duì)整改不到位，問(wèn)題突出，造成影響的，特別是對(duì)屢查屢犯的問(wèn)題，一律嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定處理。
