近年來(lái)，隨著財(cái)政和各項(xiàng)行政事業(yè)改革不斷深入，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)合法性總體上得到不斷提升。國(guó)庫(kù)集中支付、政府收支分類、部門預(yù)算、工資津貼、國(guó)有資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)改革、“收支兩條線”改革對(duì)行政事業(yè)單位管理有了新的要求，但是部分單位仍存在觀念淡薄，職責(zé)不清、制度不全、執(zhí)行不力等問(wèn)題。這要求行政事業(yè)單位完善其內(nèi)部控制。筆者認(rèn)為，可以采取以下對(duì)策。
一是加強(qiáng)思想建設(shè)，增強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)控意識(shí)。要促使單位領(lǐng)導(dǎo)樹立起風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任感和使命感，實(shí)現(xiàn)從“要我內(nèi)控”到“我要內(nèi)控”的理念轉(zhuǎn)變。單位內(nèi)部要加強(qiáng)學(xué)習(xí)和深刻領(lǐng)會(huì)《單位內(nèi)控規(guī)范》的規(guī)定，根據(jù)本單位的實(shí)際情況，制定各項(xiàng)管理制度，包括內(nèi)部控制管理制度。全面落實(shí)單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制建立和實(shí)施作出的指示，通過(guò)信息系統(tǒng)執(zhí)行內(nèi)部控制的要求，遵照單位內(nèi)部控制的各項(xiàng)制度和程序嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制要求，發(fā)揮各自作用，形成全員參與、人人有責(zé)的良好氛圍。
二是加強(qiáng)制度建設(shè)，完善行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度體系。建立和完善內(nèi)部控制制度，細(xì)化責(zé)任，特別是加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位的控制，做到制度管人、責(zé)任到人，形成一個(gè)在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循的完整內(nèi)部控制體系。制定內(nèi)控制度要把握3個(gè)方面：一是以預(yù)防控制為主，事后控制為輔，防止發(fā)生無(wú)效或不法行為。二是注重程序制約，對(duì)主要業(yè)務(wù)的控制，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢查等控制程序，特別是經(jīng)濟(jì)合同、物資設(shè)備采購(gòu)、建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)、對(duì)外投資、債務(wù)控制、超預(yù)算的支出等。三是注重崗位職責(zé)牽制，在機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位分工時(shí)，明確各部門組織及上崗個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，規(guī)定追究、查處責(zé)任的措施與獎(jiǎng)懲辦法。
三是加強(qiáng)預(yù)算管理，健全預(yù)算編制執(zhí)行體系。在做好預(yù)算編制的同時(shí)，把更多精力放在預(yù)算執(zhí)行、資金使用監(jiān)督和項(xiàng)目管理上，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金全方位、全過(guò)程的控制。加強(qiáng)對(duì)人員經(jīng)費(fèi)支出的管理，嚴(yán)格控制基本支出與項(xiàng)目支出，防止兩類經(jīng)費(fèi)相互擠占挪用。加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的控制與監(jiān)督。要嚴(yán)格項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審批，從源頭上控制數(shù)量，在年度執(zhí)行中嚴(yán)控追加，力避只增不減狀況和多頭支付、重復(fù)支付現(xiàn)象。建立專項(xiàng)項(xiàng)目資金績(jī)效評(píng)價(jià)分析制度，把評(píng)價(jià)結(jié)果作為以后年度安排項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的參考依據(jù)。
四是加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高行政事業(yè)單位的內(nèi)控人員素質(zhì)。把好進(jìn)人關(guān)，應(yīng)選拔政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人員從事內(nèi)控工作。建立健全不相容職責(zé)機(jī)制，明確分工，充實(shí)內(nèi)控人員隊(duì)伍。按照《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)。加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，制定科學(xué)、合理的培訓(xùn)計(jì)劃，定期組織、選派內(nèi)控人員參加專業(yè)及相關(guān)法律知識(shí)培訓(xùn)，充實(shí)專業(yè)知識(shí)，提高職業(yè)素質(zhì)，提升新形勢(shì)下的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)管理水平。強(qiáng)化職業(yè)道德教育，行政事業(yè)單位可以通過(guò)制定內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位職業(yè)道德準(zhǔn)則等方式，牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和拒腐防變的思想道德底線，自覺(jué)依法按照法定權(quán)限和程序來(lái)履行職責(zé)、維護(hù)公共利益。建立一套科學(xué)的考核獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。提高責(zé)任心，正確行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職權(quán)，對(duì)違反法律規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性和完整性。
五是加強(qiáng)責(zé)任追究，建立健全定期督查報(bào)告制度。內(nèi)控制度建立之后，要建立監(jiān)督評(píng)價(jià)系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)部控制情況進(jìn)行考察和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要提出相應(yīng)改進(jìn)措施。定期提交評(píng)價(jià)報(bào)告，從完整性、合理性和有效性等方面，對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià)和價(jià)值鑒定。（作者單位：福建省福清市江陰鎮(zhèn)高嶺中心小學(xué)）王書華/文
