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國網(wǎng)岳陽供電公司監(jiān)審部/駱 曼

最早提出“大數(shù)據(jù)”時代到來的是全球知名咨詢公司麥肯錫。麥肯錫稱:“數(shù)據(jù)，已經(jīng)滲透到當今每一個行業(yè)和業(yè)務職能領域，成為重要的生產(chǎn)因素”。大數(shù)據(jù)是信息通信技術發(fā)展積累至今，按照自身技術發(fā)展邏輯，從提高生產(chǎn)效率向更高級智能階段的自然生長。無處不在的信息感知和采集終端為我們采集了海量的數(shù)據(jù)，而以云計算為代表的計算技術的不斷進步，為我們提供了強大的計算能力。大數(shù)據(jù)的運用正逐漸改變社會經(jīng)濟結構、生產(chǎn)方式以及人們的生活方式，也給我們的審計工作帶來前所未有的機遇與挑戰(zhàn)。本文就大數(shù)據(jù)時代電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計如何實現(xiàn)審計全覆蓋，談談自己的看法。

一、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計面臨的新形勢和要求

2017年3月中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)了《關于深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的若干意見》，要求對國有企業(yè)、國有資本和國有企業(yè)領導人員履行經(jīng)濟責任情況實行審計全覆蓋，做到應審盡審、有審必嚴。國家電網(wǎng)公司2016年下發(fā)《審計信息化建設與深化應用指導意見》中要求，公司內(nèi)部審計要橫向實現(xiàn)核心業(yè)務全覆蓋，縱向實現(xiàn)各級單位全覆蓋，推動實現(xiàn)遠程、在線審計，開展過程跟蹤審計，強化實時監(jiān)控和動態(tài)監(jiān)督。

審計全覆蓋是新的審計形勢下，擺在內(nèi)部審計人員面前一個新課題。傳統(tǒng)的審計思想和方法已經(jīng)不適合審計工作新的需要，如何創(chuàng)新審計思維和方法，優(yōu)化審計工具，適應內(nèi)部審計的新要求迫在眉睫。

二、大數(shù)據(jù)時代提供內(nèi)部審計全覆蓋的可能性

大數(shù)據(jù)是信息通信技術發(fā)展積累至今，按照自身技術發(fā)展邏輯，從提高生產(chǎn)效率向更高級智能階段的自然生長。數(shù)據(jù)，已經(jīng)滲透到當今每一個行業(yè)和業(yè)務職能領域，成為重要的生產(chǎn)要素。大數(shù)據(jù)帶給我們顛覆性觀念轉變——它是全部數(shù)據(jù)，而不是隨機采樣。在大數(shù)據(jù)時代，我們可以分析更多的數(shù)據(jù)，有時候甚至可以處理和某個特別現(xiàn)象相關的所有數(shù)據(jù)，而不再依賴于隨機采樣。大數(shù)據(jù)環(huán)境為審計工作提供了一個“全數(shù)據(jù)”模型，即“樣本等于總體”，使得審計全覆蓋成為可能。

電網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)、營銷、財務、物資、經(jīng)法等ERP系統(tǒng)上線運行以來，積累了大量的歷史和實時數(shù)據(jù)。審計人員在取得權限后，可以通過ERP業(yè)務審計系統(tǒng)這一綜合平臺進行遠程查看，或通過相應專業(yè)的ERP系統(tǒng)直接穿透進入系統(tǒng)進行查詢，及時獲取、分析、篩選各項數(shù)據(jù)，對被審計對象進行動態(tài)監(jiān)控和實時分析，及時發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)經(jīng)營中存在的各種風險隱患和問題。在電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部，大數(shù)據(jù)通過技術的創(chuàng)新與發(fā)展，以及數(shù)據(jù)的全面感知、收集、分析、共享，使非現(xiàn)場審計得以實現(xiàn)，同時把審計關口從事后審計前移至事前、事中，使經(jīng)營活動過程審計全覆蓋成為可能。

三、大數(shù)據(jù)時代下內(nèi)部審計全覆蓋的制約因素

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，電網(wǎng)企業(yè)信息化技術的廣泛應用，審計模式的創(chuàng)新，為內(nèi)部審計全覆蓋提供了可能。目前內(nèi)部審計模式從抽樣審計轉向全數(shù)據(jù)審計，從事后審計轉向事前、事中、事后審計相結合，從現(xiàn)場審計轉向在線審計，逐步實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)全覆蓋、核心業(yè)務審計全覆蓋。但在目前的人員及技術水平下，審計全覆蓋還存在一些制約因素。

1.審計工具的制約。

目前電網(wǎng)企業(yè)使用ERP業(yè)務審計系統(tǒng)、管控業(yè)務審計系統(tǒng)等審計工具，可以對財務、物資、資產(chǎn)、工程項目、營銷等核心業(yè)務進行在線審計。但在使用中，ERP業(yè)務審計系統(tǒng)里的數(shù)據(jù)并不完備，在進行在線審計時，有時存在查詢不到數(shù)據(jù)的情況。而各系統(tǒng)的兼容性又存在一些問題，比如在審計系統(tǒng)中與各專業(yè)ERP系統(tǒng)中查詢同一數(shù)據(jù)，存在查詢出來的數(shù)據(jù)不一致的情況。部分專業(yè)的ERP系統(tǒng)并未對審計人員開放權限，審計人員無法實施在線審計。

2.審計人員綜合水平的制約。

當前內(nèi)部審計工作已經(jīng)由原來的手工式、算盤式發(fā)展到今天的“大數(shù)據(jù)”時代，審計人員不僅應具備財務、工程、營銷等專業(yè)知識，還必須具備較強的計算機應用能力。目前內(nèi)部審計人員多為專業(yè)技術人員，在專業(yè)領域是專家，但計算機應用能力卻相對薄弱。同時內(nèi)部審計工作朝著大數(shù)據(jù)方向快速轉型升級，審計工作難度越來越高。審計人員在數(shù)據(jù)分析能力、綜合判斷能力、專業(yè)處理能力略顯不足，與大數(shù)據(jù)背景下對審計人員提出的要求不相符。

四、大數(shù)據(jù)時代下內(nèi)部審計實現(xiàn)審計全覆蓋的幾點思考

大數(shù)據(jù)時代下內(nèi)部審計不僅要在技術方法層面創(chuàng)新，更要在審計理念、審計制度、人才培養(yǎng)方面實現(xiàn)變革。要想實現(xiàn)審計全覆蓋，應該做好以下幾個方面：

1.建立健全大數(shù)據(jù)審計工作機制。

大數(shù)據(jù)背景下，審計工作需要處理的數(shù)據(jù)信息量越來越大，對審計結果要求也越來越高。要建立健全大數(shù)據(jù)審計工作機制，創(chuàng)新審計模式，革新審計方法，提高審計人員的綜合能力水平。運用信息化審計技術，開展全過程跟蹤審計，大力推進非現(xiàn)場審計，強化實時監(jiān)控和動態(tài)監(jiān)督，更好地滿足審計全覆蓋的需要，進而提高審計質量。

2.充分利用社會審計和內(nèi)部審計資源。

由于內(nèi)部審計人員數(shù)量有限，無法滿足審計全覆蓋的要求，可以通過外委部分審計業(yè)務的方式，充分利用社會中介機構的審計資源。同時強化內(nèi)部審計部門對中介機構的指導和監(jiān)督，保證外委審計事項的審計質量。為內(nèi)審機構較好發(fā)揮監(jiān)督預警職能，實現(xiàn)審計全覆蓋營造良好環(huán)境。

3.審計工具的革新。

電網(wǎng)企業(yè)ERP業(yè)務審計系統(tǒng)、綜合管控審計系統(tǒng)等審計工具已運行多年，應廣泛收集應用中出現(xiàn)的問題，及時進行革新，全力推進智能持續(xù)審計系統(tǒng)和數(shù)字化審計平臺的應用。同時加大信息化技術的應用，深入運用大數(shù)據(jù)挖掘技術，根據(jù)分析與審計目標有關聯(lián)關系的事項實施數(shù)據(jù)挖掘，在海量數(shù)據(jù)中挖掘到與審計有關的數(shù)據(jù)，推進在線審計。

4.加強新型審計人才培養(yǎng)。

大數(shù)據(jù)背景下，電網(wǎng)企業(yè)審計信息化建設已全面展開，對電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計工作人員綜合素質提出更高的要求。對于審計人才要從審計業(yè)務、計算機、大數(shù)據(jù)等全方位進行培訓。不僅要熟悉計算機硬軟件知識、網(wǎng)絡和系統(tǒng)安全知識，具備電子數(shù)據(jù)采集、清理、轉換的能力，還要加強數(shù)據(jù)分析能力、綜合判斷能力、專業(yè)處理能力等綜合能力的培養(yǎng)。

大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)來臨，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計要緊扣時代的脈搏，建立健全大數(shù)據(jù)審計工作機制，創(chuàng)新審計模式，革新審計工具，提高審計人員綜合能力。運用大數(shù)據(jù)技術歸集數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、查找疑點、綜合提煉，實現(xiàn)審計現(xiàn)場作業(yè)與在線數(shù)據(jù)分析一體化融合，提高審計效率和效益，適應新形勢下審計全覆蓋的要求。更多、更好和更高質量的國外產(chǎn)品、服務和理念；加強國內(nèi)制度體系同國際經(jīng)貿(mào)規(guī)則的對接，提升經(jīng)貿(mào)環(huán)境的透明度和穩(wěn)定性；穩(wěn)步放寬市場準入，鼓勵競爭、反對壟斷；積極在世界舞臺上發(fā)聲，由國際規(guī)則的追隨者向制定者轉變。