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 李克強(qiáng)總理提出，2019年要減輕企業(yè)稅收和社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)近2萬億元。實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)是黨中央、國務(wù)院作出的重大決策，有力增強(qiáng)了市場信心，對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行發(fā)揮了重要作用。
一、把握中小微企業(yè)的劃分和大規(guī)模減稅降費(fèi)的過程與內(nèi)容
減稅降費(fèi)是我國一項(xiàng)大規(guī)模的、具有戰(zhàn)略性的方針政策，對打贏全面建成小康社會的三大戰(zhàn)役，實(shí)現(xiàn)兩個(gè)一百年的宏偉目標(biāo)都具有重大的意義和深遠(yuǎn)的影響。
早在2011年，國家發(fā)改委、財(cái)政部、工業(yè)和信息化部、工商行政管理局等四部委就已經(jīng)對有關(guān)領(lǐng)域的小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了劃分與鑒定，并制定了與其相關(guān)的稅收減免的優(yōu)惠政策。從2017年以來，國務(wù)院對中小企業(yè)特別是微型企業(yè)減稅降費(fèi)的規(guī)模越來越大，口子越來越寬，形成了減稅免稅的普惠制原則。例如2017年4月19日，國務(wù)院提出了進(jìn)一步減稅降費(fèi)的六條措施，繼續(xù)推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)降成本增后勁；2018年4月4日，國務(wù)院進(jìn)一步作出涉及減少企業(yè)收費(fèi)、降低成本的決定；同年4月25日，國務(wù)院決定實(shí)施七項(xiàng)減稅措施，支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新和小微型企業(yè)發(fā)展。2019年1月9日，國務(wù)院又推出五項(xiàng)針對小微企業(yè)的普惠性減稅措施，每年可再為小微企業(yè)減輕不少負(fù)擔(dān)。
在這些連續(xù)不斷的減稅降費(fèi)的重要內(nèi)容中，對科技型、創(chuàng)新型、改革試點(diǎn)型企業(yè)的稅收優(yōu)惠也十分突出。與之同時(shí)還包括在個(gè)人所得稅方面，結(jié)合2018年《個(gè)人所得稅法》第七次修訂與實(shí)施，對納稅人基本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由每月3500元提高到5000元，尤其再加上六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，個(gè)人納稅人不同程度地減輕了稅負(fù)。同時(shí)，在關(guān)稅方面，十八大以來，進(jìn)行了四次自主調(diào)整降低關(guān)稅，其中最大的調(diào)整有兩次：一次是2015年5月，對十四類商品降低關(guān)稅平均超過50%的降幅力度，減輕了廣大消費(fèi)者的稅收負(fù)擔(dān)；另一次是2018年11月，降低了1585個(gè)稅目的進(jìn)口關(guān)稅，涵蓋了人民生產(chǎn)生活所需的眾多工業(yè)品等商品，平均關(guān)稅率由9.8%降至7.8%，平均降幅約26%。在引進(jìn)外資方面，2018年公布外商投資準(zhǔn)入特別管理措施，又稱負(fù)面清單管理。以及2018年對海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)增值稅一般納稅人的服務(wù)照顧，以及四部委（財(cái)政部、商務(wù)部、科技部、發(fā)改委）和國家稅務(wù)總局對服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收所得稅的優(yōu)惠。這些政策都有利于與國際交流接軌；有利于促進(jìn)外資引進(jìn)和貿(mào)易發(fā)展；有利于中小微企業(yè)參與國際競爭。另外，國務(wù)院在降費(fèi)方面的力度也很大，如社會收費(fèi)、行政收費(fèi)、司法收費(fèi)下降的力度不斷加強(qiáng)。
綜上所述，國務(wù)院這種內(nèi)容豐富、規(guī)模巨大的減稅降費(fèi)行為，不僅在歷史上是空前的，在世界上也是罕見的。在落實(shí)減稅降費(fèi)過程中，我們必須不斷把握享受優(yōu)惠政策對象的標(biāo)準(zhǔn)劃分（不斷放寬），并且把握優(yōu)惠政策的力度或幅度，還要把握好實(shí)施該優(yōu)惠政策的時(shí)間（包括延長的時(shí)間）。掌握好這些基本內(nèi)容才能更清晰更明確地執(zhí)行，才能將政策落到實(shí)處。
二、支持小微企業(yè)自身的建設(shè)與發(fā)展
目前，小微企業(yè)占中小企業(yè)的比例在90%以上。他們與城鄉(xiāng)居民關(guān)系密切，涉及民生的方方面面。提高小微企業(yè)的經(jīng)營管理能力和水平，促進(jìn)企業(yè)和市場的發(fā)展和進(jìn)步，也是減稅降費(fèi)的目的之一。從小微企業(yè)看，應(yīng)當(dāng)不斷激發(fā)其積極性和奮斗精神，在享受稅收優(yōu)惠政策的條件下，還要解決自身生存發(fā)展和競爭動(dòng)力問題。
一是針對不少小微企業(yè)沒有收支公開的賬本，缺乏專門的財(cái)會人員，一些“核定征收”的小微企業(yè)只依賴稅務(wù)部門核算的實(shí)際情況，要幫助小微企業(yè)建立賬本，健全財(cái)會制度，以及學(xué)會和提高使用稅務(wù)軟件的本領(lǐng)。
二是加強(qiáng)對小微企業(yè)法人代表、個(gè)體工商戶業(yè)主、合伙人、私營業(yè)主的培訓(xùn)，加強(qiáng)溝通與聯(lián)系，提高其管理水平和能力。
三是倡導(dǎo)公平競爭，自主合理定價(jià)。既不能任意壓價(jià)，也不能漫天要價(jià)。
四是保障小微企業(yè)從業(yè)人員的權(quán)益，落實(shí)“三險(xiǎn)一金”制度。由于各種原因，“三險(xiǎn)一金”保障并不到位，職工的一些基本合法權(quán)益得不到應(yīng)有的保障，致使人員流動(dòng)性大。
三、充分發(fā)揮稅務(wù)師行業(yè)的新作為
新中國成立70年以來，中小企業(yè)和微型企業(yè)與個(gè)體戶或私營企業(yè)經(jīng)歷了坎坷的成長歷史，現(xiàn)已進(jìn)入新征程，具有新特點(diǎn)的新階段。對稅務(wù)師行業(yè)來說，也是新的工作、新的作為、新的主題。稅務(wù)師行業(yè)在服務(wù)納稅人，特別是中小企業(yè)、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶納稅人，盡快讓納稅人能夠享受到減稅降費(fèi)政策的紅利。例如，2018年全年為企業(yè)和個(gè)人減稅降費(fèi)約1.3萬億元，超過了世界上任何一個(gè)國家，這就是當(dāng)今稅務(wù)師行業(yè)面臨的新主題、新作為。這種新作為也是稅務(wù)師行業(yè)應(yīng)盡之舉。作為提供涉稅專業(yè)服務(wù)的社會組織，是連接國家稅務(wù)機(jī)關(guān)和廣大納稅人的重要中間組織。同樣，在這場落實(shí)大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策中，將發(fā)揮涉稅專業(yè)服務(wù)的重要作用，并從中獲得自身的高質(zhì)量發(fā)展。

作者：劉隆亨（中國法學(xué)會財(cái)稅法學(xué)研究會名譽(yù)會長、中國法學(xué)會學(xué)術(shù)交流中心顧問、北京大學(xué)稅法研究中心教授）