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 第五章 企業(yè)風險管理
序號 考點 考頻

2019《高級會計實務》高頻考點：企業(yè)風險的類別
我們一起來學習 2019《高級會計實務》高頻考點：企業(yè)風險的類別。本考點屬于《高級會計實務》第五章企業(yè)風險管理第一節(jié)的內容。
【內容導航】： 企業(yè)風險的類別
【考頻分析】： 考頻：★★
復習程度：掌握本考點。2018 年、2017 年有考核。
【高頻考點】：
按照風險的內容分類可以分為戰(zhàn)略風險、財務風險、市場風險、運營風險和法律風險等。
按照能否為企業(yè)帶來盈利等機會為標志可以分為危險性因素、控制性風險
（或不確定風險）和機會風險。
按照來源和范圍可以分為外部風險和內部風險。按照風險有效性可以分為固有風險和剩余風險。
按照作用的時間可以將風險分為短期、中期和長期風險。

2019《高級會計實務》高頻考點：風險評估
我們一起來學習 2019《高級會計實務》高頻考點：風險評估。本考點屬于
《高級會計實務》第五章企業(yè)風險管理第二節(jié)的內容。
【內容導航】：

1.風險評估方法
2.風險評估描述
【考頻分析】： 考頻：★★
復習程度：熟悉本考點。2018 年、2017 年有考核。
【高頻考點】： 1.風險評估方法
風險評估需要定性、定量以及定性與定量相結合的技術。定性技術包括列舉風險清單、風險評級和風險矩陣等方法；定量技術包括概率技術和非概率技術， 概率技術包括風險“模型”（風險價值、風險現(xiàn)金流量和風險收益）、損失分布、事后檢驗等，非概率技術包括敏感性分析、情景分析、壓力測試、設定基準等。

風險的重要性水平
2.風險評估描述

風險評估描述 具體事件的風險地圖繪制：風險評估要對所列出的風險清單和風險評級分別分析發(fā)生的可能性和影響程度。
①分析風險可能性。風險可能性分析遵循“大數(shù)法則”。
②分析風險影響程度。
③確定風險重要性水平，分別將風險可能性和影響程度， 在風險矩陣中表示

2019《高級會計實務》高頻考點：風險應對
我們一起來學習 2019《高級會計實務》高頻考點：風險應對。本考點屬于
《高級會計實務》第五章企業(yè)風險管理第二節(jié)的內容。
【內容導航】： 風險應對
【考頻分析】： 考頻：★★★
復習程度：掌握本考點。2017 年、2016 年、2013 年有考核。
【高頻考點】：
風險應對策略包括風險承受、風險規(guī)避、風險分擔和風險降低。1.風險承受
風險承受是指企業(yè)對所面臨的風險采取接受的態(tài)度，從而承擔風險帶來的后果。企業(yè)因風險管理能力不足未能辨認出的風險只能承受，對于辨認出的風險， 也可能由于以下幾種原因采取風險承受策略：
（1）缺乏能力進行主動管理，對這部分風險只能承受；
（2）沒有其他備選方案；
（3）從成本效益考慮，風險承受是最適宜的方案。對企業(yè)的重大風險，不應采取風險承受的策略。
2.風險規(guī)避
風險規(guī)避是指企業(yè)主動回避、停止或退出某一風險的商業(yè)活動或商業(yè)環(huán)境，

避免成為風險的承受者。
例如：（1）拒絕與信用等級低的交易對手交易；
（2）外包某項對工人健康安全風險較高的業(yè)務；
（3）設置網(wǎng)址訪問限制，禁止員工下載不安全的軟件；
（4）禁止在金融市場做投機業(yè)務；
（5）出售從事某一業(yè)務的子公司；
（6）退出某一虧損且沒有發(fā)展前途的產品線；
（7）停止向一個發(fā)生戰(zhàn)爭的國家開展業(yè)務。3.風險分擔
風險分擔是指企業(yè)為避免承擔風險損失，有意識地將可能產生損失的活動或與損失有關的財務后果轉移給其他方的一種風險應對策略，包括風險轉移和風險對沖。
（1）風險轉移。它指企業(yè)通過合同將風險轉移到第三方，企業(yè)對轉移后的風險不再擁有所有權。轉移風險不會降低其可能的嚴重程度，只是從一方移除后轉移到另一方。例如：①保險；②風險證券化；③合同約定風險轉移。
（2）風險對沖。它指采取各種手段，引入多個風險因素或承擔多個風險， 使得這些風險能夠互相對沖，也就是使這些風險的影響相互抵消。資產組合使用、多種外幣結算的使用、多種經營戰(zhàn)略、金融衍生品（套期保值、外匯遠期）等都屬于風險對沖的手段。
4.風險降低
風險降低是指企業(yè)在權衡成本效益之后，采取適當?shù)目刂拼胧┙档惋L險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內的策略。具體包括風險轉換、風險補償和風險控制。
（1）風險轉換。它是指企業(yè)通過戰(zhàn)略調整等手段將企業(yè)面臨的風險轉換成另一種風險，使得總體風險在一定程度上降低。其簡單形式就是在減少某一風險的同時，增加另一風險。企業(yè)可以通過風險轉換在兩個或多個風險之間進行調整， 以達到最佳效果。
（2）風險補償。它是指企業(yè)對風險可能造成的損失采取適當?shù)拇胧┻M行補償，以期降低風險。風險補償體現(xiàn)在企業(yè)主動承擔風險，并采取措施以補償可能

的損失。例如企業(yè)建立風險準備金或應急資本。
（3）風險控制。它是指控制風險事件發(fā)生的動因、環(huán)境、條件等，來達到減輕風險事件發(fā)生時的損失或降低風險事件發(fā)生的概率的目的。例如：廠房生產車間內禁煙、合同簽訂符合法律要求等。

2019《高級會計實務》高頻考點：企業(yè)風險管理體系及其建立
我們一起來學習 2019《高級會計實務》高頻考點：企業(yè)風險管理體系及其建立。本考點屬于《高級會計實務》第五章企業(yè)風險管理第三節(jié)的內容。
【內容導航】：
1.風險管理理念和組織職能體系
2.風險管理信息系統(tǒng)建設
【考頻分析】： 考頻：★
復習程度：了解本考點。2017 年有考核。
【高頻考點】：
1.風險管理理念和組織職能體系

風險管理理念 企業(yè)應強化風險管理意識，形成與本企業(yè)經營狀況相適應的風險管理理念。在如何識別風險、評估風險以及如何管理這些風險等方面，形成相對統(tǒng)一的風險管理信念和態(tài)度，有利于企業(yè)從戰(zhàn)略制定到戰(zhàn)略執(zhí)行各環(huán)節(jié)能夠較為統(tǒng)
一、有效地管理風險
企業(yè)應培育和塑造良好的風險管理文化，建立風險管理培訓、傳達、監(jiān)督和激勵約束機制。具體可通過各種口頭或書面政策表述，使得企業(yè)個人價值觀、團隊價值觀、行為態(tài)度及處世方式在風險管理的價值觀上趨同，將風險管理
意識轉化為員工的共同認識和自覺行動
風險管
理組織職能體 企業(yè)應根據(jù)相關法律法規(guī)的要求和風險管理的需要、建立
組織架構健全、職責邊界清晰的風險管理結構，明確董事會、監(jiān)事會、管理層、業(yè)務部門、風險管理責任部門等在

系 風險管理中的職責分工、建立風險管理決策、執(zhí)行、監(jiān)督
與評價等職能既相互分離與制約，又相互協(xié)調的運行機制
風險管理的組織機構一般情況下：企業(yè)員工、業(yè)務部門、管理層——風險管理的第一道防線；專業(yè)風險管理人員、風險管理委員會、審計委員會——風險管理的第二道防
線；董事會——風險管理的第三道防線

風險管理執(zhí)業(yè)者素質 與風險管理策略的制定相關的技能
與風險管理架構的施行相關的技能
與風險管理表現(xiàn)的衡量相關的技能
從風險管理活動中汲取經驗的技能
2.風險管理信息系統(tǒng)建設
企業(yè)應用的不同風險管理信息系統(tǒng)的主要功能包括：（1）實現(xiàn)風險信息的共享，提升風險信息的搜集及傳播效率；（2）風險預測和評估；（3）開展信息系統(tǒng)風險監(jiān)控。