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 《中華人民共和國會計法》要求各單 位建立、健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度，《會計基 礎(chǔ)工作規(guī)范》要求各單位建立健全內(nèi)部會 計管理制度，《會計人員管理辦法》明確規(guī) 定單位應(yīng)當對會計人員及其從業(yè)行為加 強監(jiān)督管理，可見加強內(nèi)部會計管理，營 造風清氣正、誠實守信執(zhí)業(yè)環(huán)境的重要 性。當前，我國中小學校會計基礎(chǔ)薄弱， 應(yīng)順應(yīng)財稅改革，以新法規(guī)、新準則、新制 度為指南，主動強化內(nèi)部會計管理。
強化監(jiān)督職能 注重真實性審核
中小學校執(zhí)行《政府會計制度》時基 本實現(xiàn)了會計電算化，極大提高了會計核 算的效率和質(zhì)量，因此對原始憑證和記賬 憑證應(yīng)當嚴格把好審核關(guān)。結(jié)合行業(yè)特 點，加強原始憑證的審核監(jiān)督，應(yīng)重點關(guān) 注發(fā)票真?zhèn)魏蜆I(yè)務(wù)真實性的識別。對于 可疑發(fā)票，可借助國稅官網(wǎng)平臺、咨詢辦 稅大廳，結(jié)合專業(yè)認知及職業(yè)判斷進行查 驗分辨，未經(jīng)確認嚴禁報銷。針對特殊業(yè) 務(wù)，如審核校園責任險發(fā)票時，出現(xiàn)與事 實不符的情況，應(yīng)及時溝通退票糾正，拒 絕以“情況說明”佐證報銷；審核個人勞務(wù) 費發(fā)票時，收款方必須提供勞務(wù)合同、勞 務(wù)驗收單、收款方身份證及聯(lián)系方式，并 現(xiàn)場撥打收款方電話進行驗證；支付質(zhì)保 金如遇對方發(fā)生注銷或變更，必須依據(jù)官 方手續(xù)謹慎確定收款方；政府采購門檻價 以下單位定額以上的維修、裝修工程竣工 結(jié)算時，施工方提供的工程決算應(yīng)由第三 方出具審計報告，工程驗收應(yīng)聘用第三方 出具質(zhì)檢報告。加強記賬憑證審核監(jiān)督， 應(yīng)重點監(jiān)督計提壞賬準備、資產(chǎn)折舊攤 銷、待攤費用和預提費用業(yè)務(wù)處理的準確 性，以及雙分錄會計科目運用是否正確， 關(guān)注資產(chǎn)購置財務(wù)會計下是否混同于業(yè) 務(wù)活動費用、預算會計下是否混同于商品 服務(wù)支出等。 加強財務(wù)收支、實物款項、預算執(zhí)行 情況監(jiān)督，應(yīng)嚴格執(zhí)行“經(jīng)辦-驗收-審 核-審批”報銷流程，禁止顛倒審核、審批 順序，禁止在發(fā)票裝訂線內(nèi)側(cè)無效區(qū)域簽 字；要求月末按時結(jié)賬，禁止拖延核算，致 使報表信息滯后；按時核查資產(chǎn)，未經(jīng)主 管部門、財政部門審批不準擅自處置國有 資產(chǎn)。發(fā)現(xiàn)偽造及故意毀滅賬簿或者賬 外設(shè)賬、篡改財務(wù)報告行為、違反內(nèi)部會 計管理制度的經(jīng)濟活動，應(yīng)當獲取可靠依 據(jù)、證據(jù)，制止和糾正無效應(yīng)果斷上報，由 領(lǐng)導班子集體決策，依規(guī)依法處理。
加強管理創(chuàng)新 科學評價會計行為
在會計人員專業(yè)能力認定、任用、崗 位設(shè)置及考核方面，中小學校應(yīng)突出單位 管理的主體責任，加強管理創(chuàng)新，著重適 用性、規(guī)范性，加強內(nèi)部監(jiān)管力度，充分發(fā) 揮制度的約束力，客觀評價會計行為。 會計機構(gòu)內(nèi)設(shè)會計機構(gòu)負責人、稽 核、出納、核算、檔案管理崗位，通過職責 分離、內(nèi)部牽制、 2年輪崗一次等方式，降 低財務(wù)風險，促進崗位勝任能力提升。領(lǐng) 導班子集體確定會計人員入職門檻，采取 自薦、競聘方式，選人同等條件下“以德為 先”，創(chuàng)建公平公正的競爭、成長環(huán)境；以 監(jiān)督防患于未然，引入“不定期考核評 價”，與常規(guī)檢查、主管局財務(wù)部門評價相
結(jié)合，注重事中、事后的監(jiān)督管理，依據(jù)年 度積累的考核結(jié)果實行末位淘汰，不勝 任、不稱職的自然出局，實現(xiàn)客觀評價、優(yōu) 勝劣汰。 強化稽核崗位質(zhì)量檢查監(jiān)督職能，實 現(xiàn)資源共享?；藣徫灰髮I(yè)技術(shù)全 面、原則性強，考慮到教育系統(tǒng)專業(yè)人員 稀缺，應(yīng)通過自薦、競聘，由主管部門統(tǒng)一 調(diào)配， 1名稽核人員可兼任3家單位業(yè)務(wù)， 現(xiàn)場稽核與遠程控制相結(jié)合，稽核報告上 交3家單位及主管局財務(wù)部門，勝任能力 由校局共同考核評價。通過稽核崗位的技 術(shù)引領(lǐng)，輻射帶動會計隊伍素質(zhì)整體提升。 對核算崗位加強管理。要求每月按 固定日期主動上交記賬憑證冊、財務(wù)報 表、預算會計報表及與出納崗位共同完成 的資金盤點記錄，接受稽核崗位的常規(guī)檢 查；按季進行財務(wù)信息公開，包括財務(wù)管 理辦法、公用經(jīng)費預算決算、收費項目及 收費標準等，公開3、 6、 9、12月份財務(wù)報 表，接受師生監(jiān)督；按季進行財務(wù)自查，發(fā) 現(xiàn)問題及時糾正處理；保證年末資產(chǎn)清查 信息質(zhì)量，提供決算分析報告服務(wù)預算和 決策；會計檔案歸檔截至下年度3月末， 進入檔案室全程監(jiān)控，確保安全。 會計人員考核評價結(jié)果及常規(guī)檢查記
錄、財務(wù)公開資料、自查報告形成內(nèi)部資料 歸檔保存，完善單位內(nèi)部會計管理。
加強內(nèi)部控制 突出管理特色
單位層面控制應(yīng)著重于明確崗位職 責及分工，確保不相容崗位相互分離、相 互制約和相互監(jiān)督，實行2年輪崗一次， 保密具體輪崗時間。業(yè)務(wù)層面控制著重 于加強決算管理，強化決算分析結(jié)果運 用，為預算和決策提供技術(shù)支持；加強支 付控制，公示報銷流程，嚴防違規(guī)操作； 加 強國有資產(chǎn)控制，配合總務(wù)部門對資產(chǎn)實 行動態(tài)管理，增減變化清晰，責任明確，手 續(xù)齊全，核算及時，防止資產(chǎn)流失；嚴格管 理貨幣資金，由稽核崗位對庫存現(xiàn)金、銀 行存款余額及月末盤點記錄進行不定期 核查，確保單位資金安全。 對于支付控制，重點關(guān)注報銷流程的 規(guī)范性。在發(fā)票背面有效區(qū)域簽字順序 為經(jīng)辦、驗收、核算崗位審核、財務(wù)負責人 審批、單位負責人審批。同時，經(jīng)辦人填 寫“付款申請單”，簽字順序為申請人、財 務(wù)負責人審批、單位負責人審批。之后， 發(fā)票和“付款申請單”由申請人送達出納 崗位，出納崗位復核后與核算崗位據(jù)此共 同辦理付款業(yè)務(wù)。涉及到付現(xiàn)時，要求收 款人在“付款申請單”上簽字確認。 “付款 申請單”由核算崗位保存，接受稽核崗位 的不定期檢查，年末歸檔管理。執(zhí)行先技 術(shù)審核后審批，避免中間環(huán)節(jié)在發(fā)票無效 區(qū)域簽字逃避責任。付現(xiàn)時要求收款人 簽字確認，堵塞重復索要報銷款項、查無 證據(jù)的管理漏洞。
加強內(nèi)部審計 重視整改質(zhì)量
中小學校應(yīng)制定單位內(nèi)審制度，設(shè)立
內(nèi)審機構(gòu)，配備內(nèi)審人員，確定審計范圍、 頻率及整改時限，激勵內(nèi)審人員認真履 職，消除監(jiān)督盲區(qū)，堵塞管理漏洞，提高管 理績效。尤其要加強單位負責人離職、會 計人員輪崗交接重要時段的專項內(nèi)審。 內(nèi)審人員應(yīng)堅持原則，恪盡職守，依法抵 制拒絕內(nèi)審行為；關(guān)注每個會計崗位是否 正常履職、支出審批程序是否科學嚴密、 賬務(wù)處理是否正確、會計檔案是否按時完 整歸檔；對單位內(nèi)部會計管理、內(nèi)部會計 控制存在的問題提出積極的改進建議。 單位負責人作為整改第一責任人，應(yīng)引導 會計人員自查自糾，內(nèi)部問題及時解決， 堅決糾正敷衍整改和拒不整改行為，杜絕 屢審屢犯，遏制不良行為及影響的延續(xù)。 未來，審計還將引入?yún)^(qū)塊鏈審計、聯(lián)網(wǎng)審 計、人工智能審計模式，內(nèi)審人員更要注 重提供高效率、高質(zhì)量的監(jiān)督。
關(guān)注會計人員職業(yè)成長
會計人員應(yīng)“以誠為本、操守為重、堅 持準則、不做假賬”，實事求是、客觀公正 辦理會計業(yè)務(wù)。 增強責任感和危機感，依法履職，努 力提升專業(yè)水準和職業(yè)素養(yǎng)，是中小學校 會計人員的當務(wù)之急。電子發(fā)票、電子會 計檔案的應(yīng)用、無紙化報銷的技術(shù)發(fā)展以 及財務(wù)共享中心、財務(wù)機器人的應(yīng)用，需 要高質(zhì)量的會計支撐。 面對會計轉(zhuǎn)型升級的趨勢，中小學校 應(yīng)關(guān)注會計人員職業(yè)成長，重視繼續(xù)教育 質(zhì)量，在時間和財力上提供保障，大力支 持會計人員學習前沿知識技術(shù)、充實專業(yè) 儲備，以知促行、知行合一，實現(xiàn)自我提 升，向“精財務(wù)、會管理、懂業(yè)務(wù)、能決策” 方向發(fā)展，在內(nèi)部管理決策中發(fā)揮作用。 （作者單位：吉林省四平市第二中學）邊雁/文