新岳乱合集目录500伦_在教室里被强h_幸福的一家1—6小说_美女mm131爽爽爽作爱

 黨的十八大以來，黨和政府不 斷加強對行政事業(yè)單位的管理，隨著 財稅體制改革的深化，全面預(yù)算管理 的改進，全面績效管理的施行，現(xiàn)代 化的財政制度初步形成。內(nèi)控報告和 政府財務(wù)報告、資產(chǎn)報告一起，成為 行政事業(yè)單位年度三大報告之一。事 業(yè)單位進一步加強內(nèi)部控制建設(shè)，更 好地發(fā)揮內(nèi)部控制在提升單位內(nèi)部 治理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行、促進 依法行政、推進廉政建設(shè)具有重要作 用。因此，各單位要明確單位內(nèi)控目 標(biāo)，堅持內(nèi)控原則，大力推進內(nèi)控建 設(shè)的組織與實施，做好風(fēng)險評估和控 制方法，從單位層面和業(yè)務(wù)層面真正 落實內(nèi)部控制。尤其是要對內(nèi)部控制 設(shè)計和執(zhí)行的有效性出具有效的評 價報告，指出存在缺陷，采取整改措 施，是所有行政事業(yè)單位，更是財務(wù) 獨立核算的小型事業(yè)單位需要面臨 的現(xiàn)實問題。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制概述

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制簡述

內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí) 行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范 和控制。內(nèi)部控制是一個內(nèi)部管理系 統(tǒng)，是單位為了防范和管控經(jīng)濟活動 而建立的，由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評 估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān) 督等組成具體說就是內(nèi)部管理以及 控制程序和措施；內(nèi)部控制是一個過 程，是單位通過制定、實施措施和執(zhí) 行程序，為實現(xiàn)控制目標(biāo)、應(yīng)對風(fēng)險 的自我約束和規(guī)范的過程。 內(nèi)部控制是以合理保證單位經(jīng) 濟活動合法合規(guī)；合理保證單位資產(chǎn) 安全和使用用效；合理保證單位財務(wù) 信息真實完整；有效防范舞弊和預(yù)防 腐??；提高公共服務(wù)的效率和效果這 五個方面為目標(biāo)。 小型事業(yè)單位在執(zhí)行內(nèi)部控制 更要遵循全面性原則，將內(nèi)控全面貫 穿單位的經(jīng)濟活決策、執(zhí)行、監(jiān)督的 全過程，覆蓋到經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的各種 業(yè)務(wù)和事項，全員參與。關(guān)注重要經(jīng) 濟活動和經(jīng)濟活動的重大風(fēng)險，確保 不存在重大缺陷。通過制度、措施和 程序，把業(yè)務(wù)流程化，把制衡因素嵌入流程，形成制約。根據(jù)有關(guān)規(guī)定和 單位的實際情況及外部環(huán)境的變化， 調(diào)整修訂和完善內(nèi)部控制。 單位負責(zé)人應(yīng)對本單位的內(nèi)部 控制的建立健全和有效實施負責(zé)，對 于小型事業(yè)單位有內(nèi)控部門的由內(nèi) 控部門牽頭，尤其是“三定“方案中 沒能明確再獨立單獨設(shè)立科室的，應(yīng) 當(dāng)確定負責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)和實施工 作的牽頭人，一般由財務(wù)主管會計擔(dān) 當(dāng)，組織協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)科室或業(yè)務(wù)管理 負責(zé)人，充分發(fā)揮財務(wù)、內(nèi)部審計、 紀(jì)檢、人事、政府采購、基建、資產(chǎn) 管理等部門或崗位的作用。 內(nèi)部控制建設(shè)需要通過梳理各 單位經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，對各項業(yè) 務(wù)特點進行總結(jié)和歸納，明確各項業(yè) 務(wù)的目標(biāo)、范圍和內(nèi)容。明確業(yè)務(wù)環(huán) 節(jié)，細化各個環(huán)節(jié)中的部門和崗位設(shè) 置，明確其職責(zé)范圍和分工，系統(tǒng)分 析經(jīng)濟活動風(fēng)險，運用多種手段進行 風(fēng)險的定性和定量評估。確定風(fēng)險 點，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，建立健全單 位各項內(nèi)部管理制度，督促相關(guān)工作 人員認真執(zhí)行，并對執(zhí)行結(jié)果進行監(jiān)督和獎懲，形成完善的內(nèi)控執(zhí)行機 制。 小型事業(yè)單位雖小，也需要重點 監(jiān)控預(yù)算管理、收支管理、政府采購 管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合 同管理等經(jīng)濟活動。單位層面的內(nèi)部 控制主要包括加強對內(nèi)部控制的領(lǐng) 導(dǎo)、健全內(nèi)部控制組織、完善決策程 序、明確崗位職責(zé)和人員分工、提高 人員素質(zhì)、加強內(nèi)部核算以及信息系 統(tǒng)建設(shè)等。業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制主要 包括預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、 政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè) 項目控制、合同控制等。通過單位層 面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，可以有效 地預(yù)防和化解各類風(fēng)險 ，實現(xiàn)事業(yè) 單位良好的內(nèi)部治理以及發(fā)展目標(biāo)。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制的實施 進程

2012年11月29日，財政部以 財會〔2012〕21號 印發(fā)《行政事業(yè) 單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。該《規(guī) 范》分總則、風(fēng)險評估和控制方法、 單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控 制、評價與監(jiān)督、附則6章65條， 自2014年1月1日起施行?！兑?guī)范》 將單位內(nèi)部控制的客體正式界定為 單位經(jīng)濟活動的風(fēng)險，主要包括預(yù)算 業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資 產(chǎn)管理、建設(shè)項目、合同等。 2015年12月21日，財政部以 財會〔2015〕24號印發(fā)《關(guān)于全面 推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的 指導(dǎo)意見》。該《意見》分總體要求、 主要任務(wù)、保障措施3部分。要求全 面建立、有效實施內(nèi)部控制，確保內(nèi) 部控制覆蓋單位經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動的 全范圍，貫穿內(nèi)部權(quán)力運行的決策、 執(zhí)行和監(jiān)督全過程，規(guī)范單位內(nèi)部各
層級的全體人員。并確定主要任務(wù)是： 健全內(nèi)部控制體系，強化內(nèi)部流程控 制；加強內(nèi)部權(quán)力制衡，規(guī)范內(nèi)部權(quán) 力運行；建立內(nèi)控報告制度，促進內(nèi) 控信息公開；加強監(jiān)督檢查工作，加 大考評問責(zé)力度。 2016年6月24日財政部印發(fā) 了《財政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi) 部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》（財 會〔2016〕11號），決定以量化評 價為導(dǎo)向，開展單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性 評價工作。要求單位在開展內(nèi)部控制 建設(shè)之前，或在內(nèi)部控制建設(shè)的初期 階段，對單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)情況進行 的“摸底”評價。 2017年1月25日，根據(jù)《財 政部關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi) 部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》和《行政 事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等， 制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告 管理制度（試行）》?！吨贫取饭舶苏?二十九條， 自2017年3月1日起施 行。進一步加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控 制建設(shè)，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制 報告的編制、報送、使用及報告信息 質(zhì)量的監(jiān)督檢查等工作，促進行政事 業(yè)單位內(nèi)部控制信息公開，提高行政 事業(yè)單位內(nèi)部控制報告質(zhì)量。

二、目前小型事業(yè)單位內(nèi)部控 制面臨的問題

（一）對內(nèi)部控制的認識不清， 重視不夠 小型事業(yè)單位大多都會出現(xiàn)整 體缺少內(nèi)控理念的現(xiàn)象，從單位負責(zé) 人到財務(wù)主管會計缺乏對內(nèi)控的重 視，甚至有些人一還弄不清內(nèi)部審計 和內(nèi)部控制的區(qū)別，認為內(nèi)控工作可 有可無，一年才做一次，工作量也就
是年終編制一個報告，內(nèi)控報告評價 只要達到中以上的評價就算完成任 務(wù)。甚至認為內(nèi)審工作完全可以替代 內(nèi)部控制工作，更有人認為內(nèi)控工作 就是財務(wù)的事和別人沒關(guān)系，完全交 由財務(wù)人員制定政策，執(zhí)行政策、形 成評估報告。這使得內(nèi)部控制完全失 去預(yù)期效果，有時會產(chǎn)生重大損失。

（二）管理體系不完善，崗位責(zé) 任不明確，輪崗制度虛設(shè) 小型事業(yè)單位編制少，大多單位 獨立的科室都沒有，人員不能配備到 位，。但麻雀雖小卻五臟俱全，該有 的業(yè)務(wù)一樣也不能少，尤其是三到五 人的微型事業(yè)單位，更是一人身兼多 職，會計人員更是成為單位的全能型 選手。由于關(guān)鍵崗位不得臨時人員兼 管的相關(guān)規(guī)定，及財政部有關(guān)代理記 帳的相關(guān)要求，傳統(tǒng)解決方式的騁請 臨時人員的老辦法也行不通了，這使 得整個管理體系中崗位設(shè)定，職責(zé)劃 分，相互制約和相互監(jiān)督無法做到， 定期輪崗更是無法做到。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行流于形式 部分小型事業(yè)單位在各類經(jīng)濟 業(yè)務(wù)流程中，建立了內(nèi)部控制的組織 架構(gòu)，也組織制定了相關(guān)制度，但是 在執(zhí)行中卻各干各的，不能真正將內(nèi) 部控制完全融入單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)具體 執(zhí)行環(huán)節(jié)中，形成流程、制度二張皮， 只制定沒有真正執(zhí)行，使得單位的內(nèi) 部控制完全形式化，無法起到有效監(jiān) 督、防防風(fēng)險的作用。 （四）相關(guān)人員業(yè)務(wù)能力不高 內(nèi)部控制開展和財務(wù)管理人員 息息相關(guān)，財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平 決定了單位內(nèi)部控制工作的開展執(zhí) 行效果。而小型事業(yè)單位財務(wù)人員不 是人員老化就是新入職人員，尤其是一人多崗，被動工作缺乏主動性。缺 少對內(nèi)部控制的專業(yè)教育，缺乏財務(wù) 管理經(jīng)驗，對法規(guī)、政策、制度把握 力度不夠，將理論聯(lián)系到本行業(yè)工作 實踐不足，工作中一遇到實際情況就 不知如何處理。

三、加強內(nèi)部控制管理的解決 途徑

（一）加強內(nèi)部控制培訓(xùn)教育, 提高所有人員對內(nèi)部控制的認識 單位雖小同，但也要強化所有人 員的認識，整體提高內(nèi)部控制和財務(wù) 管理人員綜合素質(zhì)。經(jīng)常開展系統(tǒng)內(nèi) 業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和交流，提高對內(nèi)部控制人 員包括單位主要領(lǐng)導(dǎo)和各業(yè)務(wù)負責(zé) 人及財務(wù)人員，強調(diào)內(nèi)部控制體系建 設(shè)的重要意義，一方面是國家當(dāng)前政 治形勢的需要，反腐是形勢所需，制 度是預(yù)防腐敗的關(guān)鍵，內(nèi)控體系建設(shè) 能協(xié)助構(gòu)建一種不能腐、不敢腐的防 范機制，實現(xiàn)“把權(quán)力關(guān)進制度的籠 子里”；另一方面有效提高單位內(nèi)部 的內(nèi)部管理水平，有助于厘清責(zé)任、 保護干部。糾正內(nèi)部控制只是財務(wù)人 員的事，內(nèi)部控制和內(nèi)部審計有區(qū) 別，不能單獨只用內(nèi)審來替代內(nèi)控等 系列思想，做好人員思想動員，即使 單位人員再少，也要將內(nèi)部控制工作 細化分解工作指標(biāo)，真正從上重視，
從下落實。

（二）建立健全完善的內(nèi)部控制 體系 小型事業(yè)單位要建立健全決策、 執(zhí)行和監(jiān)督相分離的機制，既要服從 單位“三定”規(guī)定的要求，又要在現(xiàn) 有編制內(nèi)按照內(nèi)控的要求設(shè)計工作 機制，建立健全決策機制，三重一大 集體決策，做好經(jīng)要的記錄和保存工 作。人員編制雖少，也要科學(xué)設(shè)定內(nèi) 控關(guān)鍵崗位，確保不相容崗位的相互 分離、相互制約和相互監(jiān)督。以書面 形式明確崗位職責(zé)，定期輪崗。不具 備輪崗條件的，應(yīng)當(dāng)采取定期抽查、 專項審計等替代控制措施。

（三）運用現(xiàn)代科技手段加強內(nèi) 部控制 小型事業(yè)單位可以充分利用信 息化來加強內(nèi)控，這不僅有利于應(yīng)對 人手不和減輕人員工作量，而且積極 推進信息化建設(shè)，對信息系統(tǒng)建設(shè)實 施歸口管理，在日常辦公管理、資產(chǎn) 管理等領(lǐng)域，盡快實現(xiàn)信息化，單位 在實施辦公自動化，經(jīng)濟活動管理信 息系統(tǒng)，將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制的 流程和措施嵌入信息系統(tǒng)中，可以減 少或者消除人為操縱的因素，保護信 息安全。

（四）完善自我評價，內(nèi)部監(jiān)督 和外部監(jiān)督做好內(nèi)控報告編制評價和整改工作 小型事業(yè)單位內(nèi)部控制部門或 專人要遵循全面性、重要性、客觀 性、規(guī)范性原則對內(nèi)部控制的設(shè)計有 效性和執(zhí)行的有效性進行自我的評 價，并指定獨立內(nèi)審部門或內(nèi)審專崗 來實施監(jiān)督，對于沒有內(nèi)審部門或崗 位，或人手不足、力量薄弱等原因的， 可以成立內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)合小組來履行。 加強對內(nèi)控報告的分析，對反映出的 信息進行分析，重視內(nèi)部控制建設(shè)工 作中發(fā)現(xiàn)的問題，強化分析結(jié)果的反 饋和使用，及時整改落實，切實規(guī)范 和改進財務(wù)管理更好發(fā)揮對行政事 業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的進和監(jiān)督作 用。 總之，事業(yè)單位內(nèi)控 制度作為 一門系統(tǒng)的科學(xué)，是事單位管理體系 的重要組成部分，尤其是人少工作量 不減的小型事業(yè)單位，內(nèi)部控制在事 業(yè)單位運行中、管理中更具有十分重 要的作用，進一步思考和探討存在的 主要問題以及創(chuàng)新 的主要途徑，目 的是為更高效地滿足內(nèi)控制度的創(chuàng) 新力度與質(zhì)量，在不斷反思和 改進 中，適應(yīng)時代的發(fā)展變化，更健康持 續(xù)發(fā)展提供保障。
作者單位 天津市河?xùn)|區(qū) 計劃生育委員會藥具管理站