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近期，某會計師事務所（以下簡稱某事務所）因出具嚴重失實審計報告卷入銀行騙貸案件中。經審判，該事務所實際控制人張某因構成出具證明文件重大失實罪，判處有期徒刑九個月，并處罰金二萬元，并將退繳的違法所得4800元予以沒收，上繳國庫。
一、案例分析
2017年10月份，某事務所實控人張某收取4,800元費用后，在委托方沒有提供原始財務憑據和未對委托方公司財務情況進行調查核實的情況下，違反規(guī)定出具了嚴重失實的審計報告。2017年11月份，陳某向銀行提供虛假證明文件及購銷合同，并申請200萬貸款。2018年1月19日，銀行向陳某所在公司違法發(fā)放貸款200萬元，陳某將其中100萬元用于歸還欠款及個人揮霍。
本案件中除了銀行部門副經理把關不嚴，某事務所出具的嚴重失實審計報告，也是造成騙貸人有機可乘的原因之一。
二、相關規(guī)定
1.《中華人民共和國注冊會計師法》第十三條規(guī)定，已取得注冊會計師證書的人員，除本法第十一條第一款規(guī)定的情形外，注冊后有下列情形之一的，由準予注冊的注冊會計師協(xié)會撤銷注冊，收回注冊會計師證書：
（二）受刑事處罰的；
第十六條 注冊會計師承辦業(yè)務，由其所在的會計師事務所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同。
會計師事務所對本所注冊會計師依照前款規(guī)定承辦的業(yè)務，承擔民事責任。
第二十條規(guī)定，注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：
（一）委托人示意其作不實或者不當證明的；
第二十一條規(guī)定，注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務，必須按照執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序出具報告。注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務出具報告時，不得有下列行為：
（四）明知委托人的會計報表的重要事項有其他不實的內容，而不予指明。
第三十九條規(guī)定，會計師事務所違反本法第二十條、第二十一條規(guī)定的，由省級以上人民政府財政部門給予警告，沒收違法所得，可以并處違法所得一倍以上五倍以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并可以由省級以上人民政府財政部門暫停其經營業(yè)務或者予以撤銷。
注冊會計師違反本法第二十條、第二十一條規(guī)定的，由省級以上人民政府財政部門給予警告；情節(jié)嚴重的，可以由省級以上人民政府財政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務或者吊銷注冊會計師證書。
會計師事務所、注冊會計師違反本法第二十條、第二十一條的規(guī)定，故意出具虛假的審計報告、驗資報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第四十二條規(guī)定，會計師事務所違反本法規(guī)定，給委托人、其他利害關系人造成損失的，應當依法承擔賠償責任。
2.《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》第三條規(guī)定，注冊會計師及其所在會計師事務所執(zhí)行業(yè)務，除有特定要求者外，應當遵照本準則辦理。第四條規(guī)定，注冊會計師應當恪守獨立、客觀、公正的原則。
第三十條會計師事務所、注冊會計師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務。
3.《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見》第二條規(guī)定，注冊會計師應當遵守職業(yè)道德準則，履行相應的社會責任，維護社會公眾利益。第三條規(guī)定，注冊會計師執(zhí)行審計、審核和審閱等鑒證業(yè)務，應當恪守獨立、客觀、公正的原則。
第四條規(guī)定，注冊會計師應當保持應有的職業(yè)謹慎，保持和提高專業(yè)勝任能力，遵守獨立審計準則等職業(yè)規(guī)范，勤勉盡責。
4.根據《中華人民共和國刑法》第二百二十九條規(guī)定，承擔資產評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務等職責的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。前款規(guī)定的人員，索取他人財物或者非法收受他人財物，犯前款罪的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。第一款規(guī)定的人員，嚴重不負責任，出具的證明文件有重大失實，造成嚴重后果的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。
三、風險提示
注冊會計師在社會經濟活動中發(fā)揮著鑒證和服務作用，對于維護社會公共利益和投資者的合法權益，促進社會主義市場經濟的健康發(fā)展有著不可替代的作用。
近年來，注冊會計師及會計師事務所因執(zhí)業(yè)質量被卷入司法案件中的例子已不鮮見，更有部分注冊會計師及會計師事務所被依法判刑，這種現(xiàn)象是對注冊會計師行業(yè)的挑戰(zhàn)、更是提醒。
協(xié)會要求會計師事務所和廣大執(zhí)業(yè)會員，在執(zhí)業(yè)過程中要自覺提高風險意識、規(guī)范職業(yè)道德行為、提高職業(yè)道德水準、維護職業(yè)形象。保持和提高專業(yè)勝任能力，遵守獨立審計準則等職業(yè)規(guī)范，遵守職業(yè)紀律，合理運用會計準則及國家其他相關技術規(guī)范，更好的發(fā)揮注冊會計師行業(yè)的職能，實現(xiàn)整個行業(yè)的社會價值，推動社會經濟的健康發(fā)展。
