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 內(nèi)部控制原則是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本準(zhǔn)繩。
（一） 全面性原則
內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù) 和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)全過程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制空白點(diǎn)。
（二） 重要性原則
內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并采取更為 嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。例如，企業(yè)對(duì)“三重一大”事項(xiàng)實(shí)行集體決策 和聯(lián)簽制度，就是重要性原則的體現(xiàn)。重要性原則的應(yīng)用需要一定的職業(yè)判斷，企業(yè)應(yīng) 當(dāng)根據(jù)所處行業(yè)環(huán)境和經(jīng)營特點(diǎn)，從業(yè)務(wù)事項(xiàng)的性質(zhì)和涉及金額兩方面來考慮是否及如 何實(shí)行重點(diǎn)控制。
（三） 制衡性原則
內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、 相互監(jiān)督的機(jī)制，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。制衡性原則要求企業(yè)完成某項(xiàng)工作必須經(jīng)過互不 隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，同時(shí)還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員 具有良好的獨(dú)立性。
（四） 適應(yīng)性原則
內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著 情況的變化加以調(diào)整。適應(yīng)性原則要求企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，適時(shí) 地對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，并及時(shí)釆取措施予以補(bǔ)救。
（五）成本效益原則
內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制a成本效益原 則要求企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益之比。對(duì)成本效益原則的判 斷需要從企業(yè)整體利益出發(fā)，盡管某些控制會(huì)影響王作效率，但可能會(huì)避免整個(gè)企業(yè)面 臨更大損失，此時(shí)仍應(yīng)實(shí)施相應(yīng)控制。
【例5-1］某小型企業(yè)員工數(shù)量較少，僅有1名會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)記賬和編制報(bào)表。出 于成本效益原則的考慮，企業(yè)指定該會(huì)計(jì)人員兼任出納工作。
根據(jù)制衡性原則，會(huì)計(jì)和出納屬于不相容崗位，應(yīng)當(dāng)相互分離。但考慮到企業(yè)規(guī)模 較小的實(shí)際情況，從節(jié)約運(yùn)營成本和促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效率最大化的角度出發(fā)，企業(yè)可以指 定會(huì)計(jì)人員出任出納工作，但企業(yè)管理層必須定期或不定期對(duì)上述人員的工作進(jìn)行獨(dú)立 的監(jiān)督檢查（即采取替代性控制措施），以避免出現(xiàn)舞弊和欺詐行為加這樣的安排，既 滿足了成本效益原則，同時(shí)也遵循了制衡性原則的要求。需要指出的是，對(duì)于具備一定 規(guī)模的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循不相容崗位相分離的內(nèi)部控制要求。

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