2008年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《考試大綱》正式發(fā)布
經(jīng)財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)2008年度第一次會(huì)議審議通過，《2008年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試〈考試大綱〉》正式發(fā)布。
2008年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《考試大綱》，在2007年《考試大綱》的基礎(chǔ)上，根據(jù)截至2008年2月29日已發(fā)布生效的相關(guān)準(zhǔn)則、法律、法規(guī)做了重新調(diào)整。
與2007年度考試大綱相比，2008年度考試大綱變化不大，主要體現(xiàn)在：在財(cái)務(wù)成本管理科目中增加了公司戰(zhàn)略和作業(yè)成本管理的相關(guān)內(nèi)容；在經(jīng)濟(jì)法科目中增加了物權(quán)法的相關(guān)內(nèi)容；在會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理三個(gè)科目中增加了10分英語附加題，具體內(nèi)容詳見大綱中的修訂說明和特別說明。
附件：2008年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《考試大綱》
2008年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《考試大綱》導(dǎo)言
注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為向社會(huì)提供審計(jì)、咨詢等專業(yè)服務(wù)的執(zhí)業(yè)人員，應(yīng)具備與其執(zhí)行業(yè)務(wù)相適應(yīng)的知識(shí)與技能。注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試的目的就是考察考生是否具備了加入行業(yè)應(yīng)當(dāng)具備的知識(shí)和技能。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試分會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法五個(gè)部分,測(cè)試考生是否具備了執(zhí)業(yè)所具備的處理信息能力、理解能力、分析能力、判斷能力和表達(dá)能力等。
本大綱分別規(guī)定了會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法五個(gè)科目的基本要求和考試范圍等，并列示了主要參考法規(guī)及修改說明。
第一部分 會(huì)計(jì)科目
一、基本要求
為證明考生具有相關(guān)的知識(shí)和技能，考生需能夠：
1．熟練掌握并能夠理解、應(yīng)用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系；
2．獲取、評(píng)價(jià)、分析并處理編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需要的相關(guān)信息；
3．分析判斷與會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的其他資料；
4．掌握并運(yùn)用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法；
5．進(jìn)行相關(guān)運(yùn)算；
6．清晰表達(dá)結(jié)論；
7．在財(cái)務(wù)報(bào)表或其他相關(guān)表格中填列結(jié)果。
二、知識(shí)要求
（一）總論
1.會(huì)計(jì)概述
（1）會(huì)計(jì)的定義和起源
（2）會(huì)計(jì)的作用
（3）企業(yè)會(huì)計(jì)的分類與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
2.財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)
（1）財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的重要作用
（2）財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的主要內(nèi)容
3.會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)
（1）會(huì)計(jì)基本假設(shè)
①會(huì)計(jì)主體
②持續(xù)經(jīng)營(yíng)
③會(huì)計(jì)分期
④貨幣計(jì)量
（2）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)
4.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求
（1）可靠性
（2）相關(guān)性
（3）可理解性
（4）可比性
（5）實(shí)質(zhì)重于形式
（6）重要性
（7）謹(jǐn)慎性
（8）及時(shí)性
5.會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量原則
（1）資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件
（2）負(fù)債的定義及其確認(rèn)條件
（3）所有者權(quán)益的定義及其確認(rèn)條件
（4）收入的定義及其確認(rèn)條件
（5）費(fèi)用的定義及其確認(rèn)條件
（6）利潤(rùn)的定義及其確認(rèn)條件
（7）會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性及其應(yīng)用原則
①會(huì)計(jì)計(jì)量屬性
②各種會(huì)計(jì)計(jì)量屬性之間的關(guān)系
③會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的應(yīng)用原則
6.會(huì)計(jì)科目
（1）會(huì)計(jì)科目的概念和意義
（2）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置
7.財(cái)務(wù)報(bào)告
（1）財(cái)務(wù)報(bào)告及其編制
（2）財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成
（二）貨幣資金
1.貨幣資金概述
（1）庫存現(xiàn)金
（2）銀行存款
（3）其他貨幣資金
2.貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
（1）庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
（2）銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
（3）其他貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
3.貨幣資金管理與控制
（1）貨幣資金管理與控制的原則
（2）國(guó)家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定
（三）金融資產(chǎn)
1.金融資產(chǎn)的定義和分類
2．以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)概述
①交易性金融資產(chǎn)
②指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
（2）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理
3. 持有至到期投資
（1）持有至到期投資概述
（2）持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理
4.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)
（1）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)概述
（2）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理
5.可供出售金融資產(chǎn)
（1）可供出售金融資產(chǎn)概述
（2）可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理
6.金融資產(chǎn)的減值
（1）金融資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)
（2）金融資產(chǎn)減值損失的計(jì)量
7.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移
（1）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移概述
（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)和計(jì)量
（四）存貨
1.存貨的確認(rèn)和初始計(jì)量
（1）存貨的定義與確認(rèn)條件
（2）存貨的初始計(jì)量
2.發(fā)出存貨的計(jì)量
（1）確定發(fā)出存貨的成本
①先進(jìn)先出法
②移動(dòng)加權(quán)平均法
③月末一次加權(quán)平均法
④個(gè)別計(jì)價(jià)法
（2）確定發(fā)出包裝物和低值易耗品的成本
①一次轉(zhuǎn)銷法
②五五攤銷法
3.期末存貨的計(jì)量
（1）存貨期末計(jì)量原則
（2）可變現(xiàn)凈值的含義
（3）存貨期末計(jì)量的具體方法
（五）長(zhǎng)期股權(quán)投資
1.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量
（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資初始計(jì)量原則
（2）企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資
（3）企業(yè)合并以外其他方式形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資
（4）投資成本中包含的已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的處理
2.長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量
（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法
（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法
（3）長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值
3.長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換及處置
（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換
（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置
（六）固定資產(chǎn)
1．固定資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量
（1）固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件
（2）固定資產(chǎn)的初始計(jì)量
2.固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量
（1）固定資產(chǎn)折舊
（2）固定資產(chǎn)后續(xù)支出
①資本化的后續(xù)支出
②費(fèi)用化的后續(xù)支出
3.固定資產(chǎn)的處置
（1）固定資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件
（2）固定資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)處理
（3）持有待售的固定資產(chǎn)
（七）無形資產(chǎn)
1.無形資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量
（1）無形資產(chǎn)的定義與特征
（2）無形資產(chǎn)的內(nèi)容
（3）無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件
（4）無形資產(chǎn)的初始計(jì)量
2.內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量
（1）研究階段與和開發(fā)階段的劃分
（2）開發(fā)階段有關(guān)支出資本化的條件
（3）內(nèi)部開發(fā)的無形資產(chǎn)的計(jì)量
（4）內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理
3．無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量
（1）無形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的原則
（2）使用壽命有限的無形資產(chǎn)
（3）使用壽命不確定的無形資產(chǎn)
4．無形資產(chǎn)的處置
（1）無形資產(chǎn)的出售
（2）無形資產(chǎn)的出租
（3）無形資產(chǎn)的報(bào)廢
（八）投資性房地產(chǎn)
1．投資性房地產(chǎn)的特征與范圍
（1）投資性房地產(chǎn)的定義及特征
（2）投資性房地產(chǎn)的范圍
2．投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量
（1）投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量
（2）與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出
3．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量
（1）采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)
（2）采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)
（3）投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更
4．投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置
（1）投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換
（2）投資性房地產(chǎn)的處置
（九）資產(chǎn)減值
1．資產(chǎn)減值概述
（1）資產(chǎn)減值的范圍
（2）資產(chǎn)減值的跡象和測(cè)試
2．資產(chǎn)可收回金額的計(jì)量
（1）估計(jì)資產(chǎn)可收回金額的基本方法
（2）資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的估計(jì)
（3）資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值的估計(jì)
3．資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)和計(jì)量
（1）資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)和計(jì)量的一般原則
（2）資產(chǎn)減值損失的賬務(wù)處理
4．資產(chǎn)組的認(rèn)定及其減值處理
（1）資產(chǎn)組的認(rèn)定
（2）資產(chǎn)組減值測(cè)試
（3）總部資產(chǎn)的減值測(cè)試
5．商譽(yù)減值測(cè)試與處理
（1）商譽(yù)減值測(cè)試的基本要求
（2）商譽(yù)減值測(cè)試的方法與會(huì)計(jì)處理
（十）負(fù)債
1．流動(dòng)負(fù)債
（1）短期借款
（2）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債
（3）應(yīng)付票據(jù)
（4）應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)
（5）職工薪酬
①職工薪酬的內(nèi)容
②職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量
③辭退福利的確認(rèn)與計(jì)量
（6）應(yīng)交稅費(fèi)
①應(yīng)交增值稅
②應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
③應(yīng)交消費(fèi)稅
④其他應(yīng)交稅費(fèi)
（7）應(yīng)付利息
（8）應(yīng)付股利
（9）其他應(yīng)付款
2．非流動(dòng)負(fù)債
（1）長(zhǎng)期借款
（2）應(yīng)付債券
（3）長(zhǎng)期應(yīng)付款
（十一）所有者權(quán)益
1.所有者權(quán)益核算的基本要求
（1）權(quán)益工具與金融負(fù)債的區(qū)分
（2）混合工具的分拆
（3）所有者權(quán)益的分類
2．實(shí)收資本
（1）實(shí)收資本確認(rèn)和計(jì)量的基本要求
（2）實(shí)收資本增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理
3．資本公積
（1）資本公積概述
（2）資本公積的確認(rèn)和計(jì)量
4．留存收益
（1）盈余公積
（2）未分配利潤(rùn)
（十二）收入、費(fèi)用和利潤(rùn)
1．收入
（1）收入的定義及其分類
（2）銷售商品收入
①銷售商品收入的確認(rèn)和計(jì)量
②銷售商品收入的會(huì)計(jì)處理
（3）提供勞務(wù)收入
①提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)
②提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)
③同時(shí)銷售商品和提供勞務(wù)交易
④特殊勞務(wù)收入
（4）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入
①讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)
②讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的計(jì)量
（5）建造合同收入
①建造合同概述
②合同分立與合同合并
③合同收入與合同成本
④合同收入與合同費(fèi)用的確認(rèn)
2．費(fèi)用
（1）費(fèi)用的確認(rèn)
（2）期間費(fèi)用
①管理費(fèi)用
②銷售費(fèi)用
③財(cái)務(wù)費(fèi)用
3．利潤(rùn)
（1）利潤(rùn)的構(gòu)成
（2）營(yíng)業(yè)外收支的會(huì)計(jì)處理
①營(yíng)業(yè)外收入
②營(yíng)業(yè)外支出
（3）本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理
（十三）財(cái)務(wù)報(bào)告
1．財(cái)務(wù)報(bào)告概述
（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的定義和構(gòu)成
（2）財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)的基本要求
2．資產(chǎn)負(fù)債表
（1）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)
（2）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債不得相互抵銷和允許抵銷的要求
（3）資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法
（4）資產(chǎn)負(fù)債表編制示例
3．利潤(rùn)表
（1）利潤(rùn)表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)
（2）利潤(rùn)表的填列方法
（3）利潤(rùn)表編制示例
4．現(xiàn)金流量表
（1）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)
（2）現(xiàn)金流量的填列方法
（3）現(xiàn)金流量表的編制方法及程序
（4）現(xiàn)金流量表的編制示例
5．所有者權(quán)益變動(dòng)表
（1）所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)
（2）所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法
（3）所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制示例
6．附注
（1）附注的主要內(nèi)容
（2）分部報(bào)告
①業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部
②報(bào)告分部的確定
③分部信息的披露
（3）關(guān)聯(lián)方披露
①關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定
②不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的情況
③關(guān)聯(lián)方交易的類型
④關(guān)聯(lián)方的披露
（4）金融工具的披露
①金融工具一般信息披露要求
②金融工具風(fēng)險(xiǎn)信息披露要求
7．中期財(cái)務(wù)報(bào)告
（1）中期財(cái)務(wù)報(bào)告及其構(gòu)成
（2）中期財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求
（3）中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注的編制要求
（十四）或有事項(xiàng)
1．或有事項(xiàng)概述
（1）或有事項(xiàng)的概念和特征
（2）或有負(fù)債和或有資產(chǎn)
2．或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量
（1）或有事項(xiàng)的確認(rèn)
（2）預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量
（3）對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值的復(fù)核
3．或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)的具體應(yīng)用
（1）未決訴訟或未決仲裁
（2）債務(wù)擔(dān)保
（3）產(chǎn)品質(zhì)量保證
（4）虧損合同
（5）重組義務(wù)
4.或有事項(xiàng)的列報(bào)
（1）預(yù)計(jì)負(fù)債的列報(bào)
（2）或有負(fù)債的披露
（3）或有資產(chǎn)的披露
（十五）非貨幣性資產(chǎn)交換
1．非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定
（1）非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定
（2）非貨幣性資產(chǎn)交換設(shè)計(jì)的交易和事項(xiàng)
2．非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)和計(jì)量
（1）確認(rèn)和計(jì)量原則
（2）商業(yè)實(shí)質(zhì)的判斷
3．非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理
（1）以公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理
（2）以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理
（3）涉及多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理
（十六）債務(wù)重組
1．債務(wù)重組的定義和重組方式
（1）債務(wù)重組的定義
（2）債務(wù)重組的方式
2．債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理
（1）以資產(chǎn)清償債務(wù)
（2）債務(wù)轉(zhuǎn)為資本
（3）修改其他債務(wù)條件
（4）以上三種方式的組合方式
（十七）政府補(bǔ)助
1．政府補(bǔ)助概述
（1）政府補(bǔ)助的定義及其特征
（2）政府補(bǔ)助的主要形式
（3）政府補(bǔ)助的分類
2．政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理
（1）與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助
（2）與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助
（十八）借款費(fèi)用
1．借款費(fèi)用概述
（1）借款費(fèi)用的范圍
（2）借款的范圍
（3）符合資本化條件的資產(chǎn)
2．借款費(fèi)用的確認(rèn)
（1）借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)
（2）借款費(fèi)用暫停資本化的時(shí)間
（3）借款費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)
3．借款費(fèi)用的計(jì)量
（1）借款利息資本化金額的確定
（2）借款輔助費(fèi)用資本化金額的確定
（3）外幣專門借款匯兌差額資本化金額的確定
（十九）股份支付
1．股份支付概述
（1）股份支付的四個(gè)主要環(huán)節(jié)
（2）股份支付工具的主要類型
2．股份支付工具的確認(rèn)和計(jì)量
（1）股份支付工具的確認(rèn)和計(jì)量原則
（2）可行權(quán)條件的種類、處理和變更
（3）權(quán)益工具公允價(jià)值的取得
（4）股份支付的處理
3．股份支付的應(yīng)用舉例
（1）附服務(wù)年限條件的權(quán)益結(jié)算股份支付
（2）附非市場(chǎng)業(yè)績(jī)條件的權(quán)益結(jié)算股份支付
（3）現(xiàn)金結(jié)算的股份支付
（二十）所得稅
1．所得稅會(huì)計(jì)概述
（1）資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的理論基礎(chǔ)
（2）所得稅會(huì)計(jì)的一般程序
2．資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異
（1）資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
（2）負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)
（3）特殊交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定
（4）暫時(shí)性差異
3．遞延所得稅負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)
（1）遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量
（2）遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量
（3）適用稅率變化對(duì)已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響
4．所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量
（1）當(dāng)期所得稅
（2）遞延所得稅
（3）所得稅費(fèi)用
（二十一）外幣折算
1．記賬本位幣的確定
（1）記賬本位幣的定義
（2）企業(yè)記賬本位幣的確定
（3）境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的確定
（4）記賬本位幣變更的會(huì)計(jì)處理
2．外幣交易的會(huì)計(jì)處理
（1）外幣交易的核算程序
（2）即期匯率和即期匯率的近似匯率
（3）外幣交易的會(huì)計(jì)處理
3．外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算
（1）境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表的折算
（2）惡性通貨膨脹經(jīng)濟(jì)中境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表的折算
（3）境外經(jīng)營(yíng)的處置
（二十二）租賃
1．租賃概述
（1）與租賃相關(guān)的定義
（2）租賃的分類
2．承租人的會(huì)計(jì)處理
（1）承租人對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃的會(huì)計(jì)處理
（2）承租人對(duì)融資租賃的會(huì)計(jì)處理
3．出租人的會(huì)計(jì)處理
（1）出租人對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃的會(huì)計(jì)處理
（2）出租人對(duì)融資租賃的會(huì)計(jì)處理
4．售后租回交易的會(huì)計(jì)處理
（1）售后租回交易的定義
（2）售后租回交易的會(huì)計(jì)處理
（二十三）會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正
1．會(huì)計(jì)政策及其變更
（1）會(huì)計(jì)政策概述
（2）會(huì)計(jì)政策變更
（3）會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更的劃分
（4）會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理
（5）會(huì)計(jì)政策變更的披露
2．會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更
（1）會(huì)計(jì)估計(jì)概述
（2）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因
（3）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理
（4）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的披露
3．前期差錯(cuò)及其更正
（1）前期差錯(cuò)概述
（2）前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理
（3）前期差錯(cuò)更正的披露
（二十四）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)
1．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)概述
（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的定義
（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間
（3）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的內(nèi)容
2．資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理
（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則
（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法
3．資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理
（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的處理原則
（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法
（二十五）企業(yè)合并
1．企業(yè)合并概述
（1）企業(yè)合并的界定
（2）企業(yè)合并的方式
（3）企業(yè)合并類型的劃分
2．同一控制下企業(yè)合并的處理
（1）同一控制下企業(yè)合并的處理原則
（2）會(huì)計(jì)處理
3．非同一控制下企業(yè)合并的處理
（1）非同一控制下企業(yè)合并的處理原則
（2）會(huì)計(jì)處理
（3）通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并
（4）購買子公司少數(shù)股權(quán)的處理
（5）被購買方的會(huì)計(jì)處理
（二十六）合并財(cái)務(wù)報(bào)表
1．合并財(cái)務(wù)報(bào)表概述
（1）合并范圍的確定
（2）母公司和子公司的定義
（3）控制標(biāo)準(zhǔn)的具體應(yīng)用
（4）所有子公司都應(yīng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍
2．合并報(bào)表的編制程序
3．合并資產(chǎn)負(fù)債表
（1）對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整
（2）按權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資
（3）編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)抵銷處理的項(xiàng)目
（4）母公司在報(bào)告期增減子公司在合并資產(chǎn)負(fù)債表中的反映
（5）合并資產(chǎn)負(fù)債表編制
（6）合并資產(chǎn)負(fù)債表的格式
4．合并利潤(rùn)表
（1）編制合并利潤(rùn)表時(shí)應(yīng)抵銷處理的項(xiàng)目
（2）母公司在報(bào)告期增減子公司在合并利潤(rùn)表中的反映
（3）合并利潤(rùn)表的編制
（4）合并利潤(rùn)表基本格式
（5）子公司發(fā)生超額虧損在合并利潤(rùn)表中的反映
5．合并現(xiàn)金流量表
（1）編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)抵銷處理的項(xiàng)目
（2）母公司在報(bào)告期增減子公司在合并現(xiàn)金流量表中的反映
（3）合并現(xiàn)金流量表中有關(guān)少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目的反映
（4）合并現(xiàn)金流量表的編制
（5）合并現(xiàn)金流量表格式
6．合并所有者權(quán)益變動(dòng)表
（1）合并所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制
（2）合并所有者權(quán)益變動(dòng)表格式
（二十七）每股收益
1.每股收益概述
2．基本每股收益
（1）分子的確定
（2）分母的確定
3．稀釋每股收益
（1）基本計(jì)算原則
（2）可轉(zhuǎn)換公司債券
（3）認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)
（4）企業(yè)承諾將回購其股份的合同
（5）多項(xiàng)潛在普通股
（6）子公司、合營(yíng)企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)發(fā)行的潛在普通股
4．每股收益的列報(bào)
（1）重新計(jì)算
（2）列報(bào)
三、參考法規(guī)
1．中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法1999
2．企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例2000
3．企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006
4．企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南2006
5. 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)
四、修改說明
2008年度會(huì)計(jì)科目考試大綱，根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力指南》和廣大考生及有關(guān)專家的意見，做了微調(diào)，主要調(diào)整內(nèi)容為：
1．“金融工具列報(bào)”的內(nèi)容不再單列，而是將相關(guān)內(nèi)容分別歸入“所有者權(quán)益”和“財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)”兩部分中。
2.在總論中增加“會(huì)計(jì)科目及其設(shè)置”的相關(guān)內(nèi)容，目的是為各會(huì)計(jì)要素和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理作好鋪墊，并提高可操作性。
3.將“非貨幣性資產(chǎn)交換”部分的內(nèi)容移后，由原來放在資產(chǎn)類中轉(zhuǎn)入特殊業(yè)務(wù)類。
五、特別說明
2008年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》科目將在100分之外增加10分英語附加題，試題為專業(yè)主觀題，分值計(jì)入本科目總分，成績(jī)合格分?jǐn)?shù)線仍為60分。
第二部分 審計(jì)科目
一、基本要求
審計(jì)科目要求考生掌握職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（包括審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則）和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的基本知識(shí)，以及運(yùn)用這些知識(shí)從事審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)的基本技能。同時(shí)還應(yīng)掌握企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)知識(shí)。
為證明考生具有相關(guān)的知識(shí)和技能，考生需能夠熟悉或掌握：
1.審計(jì)環(huán)境，包括審計(jì)的起源和發(fā)展、注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理、職業(yè)道德規(guī)范、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、法律責(zé)任等；
2.審計(jì)的基本概念，包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重要性、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿等；
3.審計(jì)的流程，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)等；
4.審計(jì)抽樣原理和方法；
5.各業(yè)務(wù)循環(huán)的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；
6.審計(jì)結(jié)果的報(bào)告和溝通；
7.從事審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的基本原理。
二、知識(shí)要求
（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概論
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展
（1）西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展
①注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源
②注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成
③注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展
④注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展歷程的啟示
（2）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)與發(fā)展
①中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)
②中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基本概念
（1）審計(jì)的概念
（2）審計(jì)的類別
①財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
②經(jīng)營(yíng)審計(jì)
③合規(guī)性審計(jì)
（3）審計(jì)方法
①賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)
②制度基礎(chǔ)審計(jì)
③風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系
（1）審計(jì)監(jiān)督體系
（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系
（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系
（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)登記
（1）報(bào)考條件
（2）考試組織
（3）考試科目和成績(jī)認(rèn)定
（4）注冊(cè)登記
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍
（1）審計(jì)業(yè)務(wù)
①審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告
②驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告
③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。
④辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。
（2）審閱業(yè)務(wù)
（3）其他鑒證業(yè)務(wù)
（4）相關(guān)服務(wù)
①對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序
②代編財(cái)務(wù)信息
③稅務(wù)服務(wù)
④管理咨詢
⑤會(huì)計(jì)服務(wù)
3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式
（1）獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所
（2）普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所
（3）有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所
（4）有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
（1）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的職責(zé)
（2）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員
①會(huì)員種類
②個(gè)人會(huì)員的權(quán)利
③個(gè)人會(huì)員的義務(wù)
（3）協(xié)會(huì)權(quán)力機(jī)構(gòu)和常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)
①會(huì)員代表大會(huì)
②理事會(huì)與常務(wù)理事會(huì)
③常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)
④專門委員會(huì)與專業(yè)委員會(huì)
（4）地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范概述
（1）職業(yè)道德規(guī)范的含義
（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范
①國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)道德規(guī)范
②美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范
③中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則
（1）獨(dú)立、客觀、公正
①獨(dú)立
②客觀
③公正
（2）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注
①專業(yè)勝任能力
②應(yīng)有的關(guān)注
（3）保密
（4）職業(yè)行為
①對(duì)社會(huì)公眾的責(zé)任
②對(duì)客戶的責(zé)任
③對(duì)同行的責(zé)任
④其他責(zé)任
（5）技術(shù)準(zhǔn)則
3.獨(dú)立性
（1）獨(dú)立性的含義
（2）威脅獨(dú)立性的情形
①經(jīng)濟(jì)利益
②自我評(píng)價(jià)
③關(guān)聯(lián)關(guān)系
④外界壓力
（3）防范措施
①職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施
②鑒證客戶內(nèi)部的防范措施
③會(huì)計(jì)師事務(wù)所防范措施
（4）業(yè)務(wù)期間
（5）特定情況下對(duì)獨(dú)立性原則的運(yùn)用
①經(jīng)濟(jì)利益
②貸款和擔(dān)保
③與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系
④家庭和個(gè)人關(guān)系
⑤與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系
⑥最近曾在鑒證客戶中工作
⑦作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事
⑧高級(jí)職員與鑒證客戶之間的長(zhǎng)期聯(lián)系
⑨向鑒證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)
4.專業(yè)勝任能力
（1）專業(yè)勝任能力的兩個(gè)階段
（2）利用其他專家的工作
5.保密
（1）保密義務(wù)
（2）保密義務(wù)的豁免
6.收費(fèi)與傭金
（1）規(guī)范收費(fèi)與傭金的作用
（2）收費(fèi)
①收費(fèi)考慮的因素
②或有收費(fèi)
（3）傭金
7.與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作
8.接任前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)
（1）前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的含義
（2）客戶更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因
（3）接受委托前的溝通
（4）接受委托后的溝通
①查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿的前提
②查閱相關(guān)工作底稿及其內(nèi)容
9.廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳
（1） 廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳的含義
（2）廣告
（3）業(yè)務(wù)招攬
（4）宣傳
①委托和獎(jiǎng)勵(lì)
②尋求業(yè)務(wù)合作
③名錄
④書籍、文章、演講、廣播和電視
⑤培訓(xùn)課程、研討會(huì)
⑥含有技術(shù)信息的手冊(cè)和文件
⑦員工招聘
⑧手冊(cè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所簡(jiǎn)介
⑨信紙和名片
（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)情況
（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個(gè)階段
（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的必要性
（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的基本原則和具體措施
①會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的基本原則
②會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的具體措施
（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則趨同的成果
①注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架
②注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點(diǎn)
2.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則
（1）鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)
①鑒證業(yè)務(wù)的定義
②業(yè)務(wù)要素
③基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)
④鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)
（2）業(yè)務(wù)承接
①承接鑒證業(yè)務(wù)的條件
②標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)時(shí)的處理方式
③已承接鑒證業(yè)務(wù)的變更
（3）鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系
①三方關(guān)系概述
②注冊(cè)會(huì)計(jì)師
③責(zé)任方
④預(yù)期使用者
（4）鑒證對(duì)象
①鑒證對(duì)象與鑒證對(duì)象信息的形式
②鑒證對(duì)象特征
③適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)當(dāng)具備的條件
（5）標(biāo)準(zhǔn)
①標(biāo)準(zhǔn)的定義
②標(biāo)準(zhǔn)的類型
③適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征
④評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性
⑤預(yù)期使用者獲取標(biāo)準(zhǔn)的方式
（6）證據(jù)
①總體要求
②職業(yè)懷疑態(tài)度
③證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
④重要性
⑤鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
⑥證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
⑦可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量
⑧記錄
（7）鑒證報(bào)告
①出具鑒證報(bào)告的總體要求
②鑒證結(jié)論的兩種表述形式
③提出鑒證結(jié)論的積極方式和消極方式
④注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出具無保留結(jié)論報(bào)告的情況
⑤注冊(cè)會(huì)計(jì)師姓名的使用
3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則
（1）質(zhì)量控制制度的目的和要素
①質(zhì)量控制制度的目的
②質(zhì)量控制制度的要素
（2）對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任
①對(duì)主任會(huì)計(jì)師的總體要求
②行動(dòng)示范和信息傳達(dá)
③樹立質(zhì)量至上的意識(shí)
④委派質(zhì)量控制制度運(yùn)作人員
（3）職業(yè)道德規(guī)范
①遵守職業(yè)道德規(guī)范的總體要求
②遵守職業(yè)道德規(guī)范的具體措施
③滿足獨(dú)立性要求
（4）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持
①接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求
②考慮客戶的誠(chéng)信情況
③考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源
④考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范
⑤考慮其他事項(xiàng)的影響
（5）人力資源
①人力資源管理的總體要求
②人力資源管理的要素
③招聘
④人員素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)發(fā)展
⑤業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬和晉升
⑥項(xiàng)目組的委派
（6）業(yè)務(wù)執(zhí)行
①指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
②咨詢
③意見分歧
④項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
（7）業(yè)務(wù)工作底稿
①業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求
②業(yè)務(wù)工作底稿的管理要求
③業(yè)務(wù)工作底稿的保密
④業(yè)務(wù)工作底稿的完整性、使用與檢索
⑤業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限
⑥業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)
（8）監(jiān)控
①監(jiān)控的總體要求
②監(jiān)控人員
③監(jiān)控內(nèi)容
④實(shí)施檢查
⑤監(jiān)控結(jié)果的處理
⑥監(jiān)控的記錄
⑦投訴和指控的處理
（9）記錄
①質(zhì)量控制記錄的總體要求
②質(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容
③質(zhì)量控制記錄的保存期限
（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任概述
（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的表現(xiàn)形式
①訴訟爆炸
②保險(xiǎn)危機(jī)
（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因
（3）經(jīng)營(yíng)失敗、審計(jì)失敗和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
（4）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的認(rèn)定
①違約
②過失
③欺詐
④沒有過失、普通過失、重大過失和欺詐的界定
（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類
2.國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任
（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于委托單位的責(zé)任
（2）習(xí)慣法下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于第三者的責(zé)任
①注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于受益第三者的責(zé)任
②注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于其他第三者的責(zé)任
（3）成文法下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于第三者的責(zé)任
①1933年《證券法》
②1934年《證券交易法》
③1995年《非公開交易證券訴訟改革法案》
④《貪污欺詐損害組織法案》
⑤2002年《公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案》
3.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任
（1）相關(guān)法律規(guī)定
①民事責(zé)任
②行政責(zé)任和刑事責(zé)任
（2）相關(guān)司法解釋
①《司法解釋》的特點(diǎn)
②關(guān)于利害關(guān)系人、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和不實(shí)報(bào)告的規(guī)定
③關(guān)于訴訟當(dāng)事人的列置的規(guī)定
④關(guān)于歸責(zé)原則和舉證分配的規(guī)定
⑤關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位的連帶責(zé)任的規(guī)定
⑥關(guān)于過失責(zé)任和過失指引的規(guī)定
⑦關(guān)于抗辯事由的規(guī)定
⑧關(guān)于減責(zé)事由的規(guī)定
⑨關(guān)于無效的免責(zé)條款的規(guī)定
⑩關(guān)于賠償順位和最高限額的規(guī)定
11關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所與分所的連帶責(zé)任的規(guī)定
12關(guān)于禁止擅自追加被執(zhí)行人的規(guī)定
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何避免法律訴訟
（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師減少過失和防止欺詐的措施
①增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性
②保持職業(yè)謹(jǐn)慎
③強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督
（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施
①嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求
②建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度
③與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書
④審慎選擇被審計(jì)單位
⑤深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)
⑥提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn)
⑦聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師
（六）審計(jì)目標(biāo)
1. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)
（1）審計(jì)總目標(biāo)的演變
（2）我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)
2．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任劃分
(1) 被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任
(2) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
①遵守職業(yè)道德規(guī)范
②遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則
③遵守審計(jì)準(zhǔn)則
④合理運(yùn)用職業(yè)判斷
⑤保持職業(yè)懷疑態(tài)度
（3）兩種責(zé)任不能相互取代
3.財(cái)務(wù)報(bào)表循環(huán)
（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的循環(huán)法
（2）循環(huán)的劃分及其相互關(guān)系
4.確定具體審計(jì)目標(biāo)
（1）被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定
①與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定
②與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定
③與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定
（2）具體審計(jì)目標(biāo)
①與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)
②與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)
③與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)
5.審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
（1）接受業(yè)務(wù)委托
（2）計(jì)劃審計(jì)工作
（3）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
（4）實(shí)施控制測(cè)試和和實(shí)質(zhì)性程序
（5）完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告
（七）審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿
1.審計(jì)證據(jù)
（1）審計(jì)證據(jù)的含義
（2）審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
①審計(jì)證據(jù)的充分性
②審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性
（3）獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序
① 檢查記錄或文件
②檢查有形資產(chǎn)
③觀察
④詢問
⑤函證
⑥重新計(jì)算
⑦重新執(zhí)行
⑧分析程序
（4）分析程序
①分析程序的目的
②用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
③用作實(shí)質(zhì)性程序
④用于總體復(fù)核
2.審計(jì)工作底稿
（1）審計(jì)工作底稿的含義和編制目的
①審計(jì)工作底稿的含義
②編制審計(jì)工作底稿的目的
（2）審計(jì)工作底稿的內(nèi)容
（3）編制審計(jì)工作底稿的總體要求
（4）審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍
①確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)考慮的因素
②審計(jì)工作底稿的要素
③審計(jì)過程記錄
④審計(jì)結(jié)論
⑤審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明
⑥索引號(hào)及編號(hào)
⑦編制人員和復(fù)核人員及日期
（5）審計(jì)工作底稿的歸檔
①審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì)
②審計(jì)工作底稿歸檔的期限
③審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)
④審計(jì)工作底稿的保存期限
（八）計(jì)劃審計(jì)工作
1. 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)
（1）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的定義和作用
（2）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作
①明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍
②初步了解被審計(jì)單位的基本情況
③會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)專業(yè)勝任能力
④商定審計(jì)收費(fèi)
⑤明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作
（3）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容
①審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容
②審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮
2.總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃
（1）總體審計(jì)策略
①審計(jì)范圍
②報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通
③審計(jì)方向
（2）具體審計(jì)計(jì)劃
①總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃之間的關(guān)系
②具體審計(jì)計(jì)劃包括的內(nèi)容
（3）審計(jì)過程中對(duì)計(jì)劃的更改
（4）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
（5）對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作的記錄
①記錄的內(nèi)容
②記錄的形式和范圍
（6）與管理層和治理層的溝通
3.審計(jì)重要性
（1）重要性的含義
（2）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系
（3）計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估
①確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)應(yīng)考慮的因素
②從數(shù)量方面考慮重要性
（4）對(duì)計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整
（5）評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響
①尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)
②評(píng)價(jià)尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)的影響
③從性質(zhì)方面考慮重要性
4.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
（1）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
①兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
②固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)
（2）檢查風(fēng)險(xiǎn)
（3）檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系
（九）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述
（1）出臺(tái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的背景
（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則體現(xiàn)出的重大變化
（3）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的總體要求
2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論
（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來源
①風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
②其他審計(jì)程序和信息來源
（2）項(xiàng)目組內(nèi)部的討論
①討論的目標(biāo)
②討論的內(nèi)容
③參與討論的人員
④討論的時(shí)間和方式
3.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
（1）總體要求
（2）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素
①行業(yè)狀況
②法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境
③其他外部因素
④了解的重點(diǎn)和程度
（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)
①所有權(quán)結(jié)構(gòu)
②治理結(jié)構(gòu)
③組織結(jié)構(gòu)
④經(jīng)營(yíng)活動(dòng)
⑤投資活動(dòng)
⑥籌資活動(dòng)
（4）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用
①重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例
②重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法
③在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響
④會(huì)計(jì)政策的變更
⑤被審計(jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度
（5）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
①目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
②經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響
③被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程
④對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮
（6）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)
①了解的主要方面
②關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量的結(jié)果
③考慮財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)的可靠性
④對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮
4.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
（1）內(nèi)部控制的含義和要素
（2）與審計(jì)相關(guān)的控制
①為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制
②其他與審計(jì)相關(guān)的控制
（3）對(duì)內(nèi)部控制了解的深度
①評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)
②獲取控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)
③了解內(nèi)部控制與測(cè)試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系
（4）內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分
①考慮內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化特征及其影響
②信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)
③人工控制的適用范圍及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)
（5）內(nèi)部控制的局限性
①內(nèi)部控制的固有局限性
②對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮
（6）控制環(huán)境
①控制環(huán)境的含義
②對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)
③對(duì)勝任能力的重視
④治理層的參與程度
⑤管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格
⑥組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配
⑦人力資源政策與實(shí)務(wù)
（7）被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程
①被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程的含義
②對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程的了解
③對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮
（8）信息系統(tǒng)與溝通
①與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的含義
②對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的了解
③與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通的含義
④對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通的了解
⑤對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮
（9）控制活動(dòng)
①相關(guān)的控制活動(dòng)的含義
②對(duì)控制活動(dòng)的了解
③對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮
（10）對(duì)控制的監(jiān)督
①對(duì)控制的監(jiān)督的含義
②了解對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督
③對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮
（11）在整體層面對(duì)內(nèi)部控制了解和評(píng)估的總結(jié)
（12）在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制
①確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別
②了解重要交易流程，并進(jìn)行記錄
③確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)
④識(shí)別和了解相關(guān)控制
⑤執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解
⑥初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
⑦對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告流程的了解
5.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
（1）識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
①識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序
②可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況
③識(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
④控制環(huán)境對(duì)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響
⑤控制對(duì)評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響
⑥考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性
（2）需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
①特別風(fēng)險(xiǎn)的含義
②確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)
③非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)
④考慮與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制
（3）僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
（4）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正
6.與治理層和管理層的溝通
（1）就內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通
（2）就重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制與治理層溝通
7.審計(jì)工作記錄
（1）記錄的內(nèi)容
（2）記錄的方式
（十）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
1.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)概述
2.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施
（1）財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施
（2）增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法
（3）總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案的影響
3.針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序
（1）進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求
①進(jìn)一步審計(jì)程序的含義
②設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)考慮的因素
（2）進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)
①進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的含義
②進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的選擇
（3）進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間
①進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的含義
②進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的選擇
（4）進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍
①進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的含義
②確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)考慮的因素
4.控制測(cè)試
（1）控制測(cè)試的含義和要求
① 控制測(cè)試的含義
② 控制測(cè)試的要求
（2）控制測(cè)試的性質(zhì)
①控制測(cè)試的性質(zhì)的含義
②確定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)的要求
③實(shí)施控制測(cè)試時(shí)對(duì)雙重目的的實(shí)現(xiàn)
④實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響
（3）控制測(cè)試的時(shí)間
①控制測(cè)試的時(shí)間的含義
②如何考慮期中審計(jì)證據(jù)
③如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
（4）控制測(cè)試的范圍
①確定控制測(cè)試范圍的考慮因素
②對(duì)自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍的特別考慮
5.實(shí)質(zhì)性程序
（1）實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求
①實(shí)質(zhì)性程序的含義
②針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序
（2）實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)
①實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)的含義
②細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性
③細(xì)節(jié)測(cè)試的方向
④設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)考慮的因素
（3）實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間
①如何考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
②如何考慮期中審計(jì)證據(jù)
③如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
（4）實(shí)質(zhì)性程序的范圍
6.進(jìn)一步審計(jì)程序舉例
（1）被審計(jì)單位背景資料簡(jiǎn)介
（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和進(jìn)一步審計(jì)程序的方案
（3）控制測(cè)試
①設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試
②控制測(cè)試結(jié)果及其對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的影響
（4）評(píng)估針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制
（5）實(shí)質(zhì)性程序
7.評(píng)價(jià)列報(bào)的適當(dāng)性
8.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
（1）完成審計(jì)工作前對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)
（2）形成審計(jì)意見時(shí)對(duì)審計(jì)證據(jù)的綜合評(píng)價(jià)
9.審計(jì)工作記錄
（十一）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮
1.舞弊的含義和種類
（1）舞弊的含義
（2）舞弊的種類
2．治理層、管理層的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
（1）治理層、管理層的責(zé)任
（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
3．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
（1）詢問
①詢問對(duì)象
②詢問內(nèi)容
③獲取管理層聲明
（2）考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素
（3）實(shí)施分析程序
（4）考慮其他信息
（5）組織項(xiàng)目組討論
4．識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
5．應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
（1）總體應(yīng)對(duì)措施
（2）針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序
（3）針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序
6．評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)
（1）發(fā)現(xiàn)舞弊時(shí)采取的措施
（2）考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響
（3）與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通
①與管理層的溝通
②與治理層的溝通
③與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通
（十二）審計(jì)抽樣
1.選取測(cè)試項(xiàng)目的方法
（1）選取全部項(xiàng)目
（2）選取特定項(xiàng)目
（3）審計(jì)抽樣
2.審計(jì)抽樣概述
（1）抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
①抽樣風(fēng)險(xiǎn)
②非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
（2）統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣
（3）統(tǒng)計(jì)抽樣的方法
①屬性抽樣
②變量抽樣
（4）審計(jì)抽樣的步驟
①樣本設(shè)計(jì)
②選取樣本
③評(píng)價(jià)樣本結(jié)果
3.審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用
（1）樣本設(shè)計(jì)階段
①確定測(cè)試目標(biāo)
②定義總體和抽樣單元
③定義偏差
④定義測(cè)試期間
（2）選取樣本階段
①確定樣本規(guī)模
②選取樣本
③實(shí)施審計(jì)程序
（3）評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段
①計(jì)算總體偏差率
②考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)
③分析偏差的性質(zhì)和原因
(4)記錄抽樣程序
4.審計(jì)抽樣在實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測(cè)試中的應(yīng)用
（1）在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法
①樣本設(shè)計(jì)階段
②選取樣本階段
③評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段
④記錄抽樣程序
⑤非統(tǒng)計(jì)抽樣示例
（2）在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法
①變量抽樣
②概率比例規(guī)模抽樣法（PPS）
（十三）銷售與收款循環(huán)審計(jì)
1.銷售與收款循環(huán)的特性
（1）涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄
①顧客訂貨單
②銷售單
③發(fā)運(yùn)憑證
④銷售發(fā)票
⑤商品價(jià)目表
⑥貸項(xiàng)通知單
⑦應(yīng)收賬款明細(xì)賬
⑧主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬
⑨折扣與折讓明細(xì)賬
⑩匯款通知書
11庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
12壞賬審批表
13顧客月末對(duì)賬單
14轉(zhuǎn)賬憑證
15收款憑證
（2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
①接受顧客訂單
②批準(zhǔn)賒銷信用
③按銷售單供貨
④按銷售單裝運(yùn)貨物
⑤向顧客開具賬單
⑥記錄銷售
⑦辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入
⑧辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓
⑨注銷壞賬
⑩提取壞賬準(zhǔn)備
2.控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序
（1）概述
（2）銷售交易的內(nèi)部控制和控制測(cè)試
①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離
②正確的授權(quán)審批
③充分的憑證和記錄
④憑證的預(yù)先編號(hào)
⑤按月寄出對(duì)賬單
⑥內(nèi)部核查程序
（3）針對(duì)銷售交易的實(shí)質(zhì)性程序
①登記入賬的銷售交易是真實(shí)的
②已發(fā)生的銷售交易均已登記入賬
③登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確計(jì)價(jià)
④登記入賬的銷售交易分類恰當(dāng)
⑤銷售交易的記錄及時(shí)
⑥銷售交易已正確地記入明細(xì)賬并正確地匯總
（4）收款交易的內(nèi)部控制、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序
3.營(yíng)業(yè)收入審計(jì)
（1）營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)
（2）營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序
①主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序
②其他業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序
4.應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計(jì)
（1）應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)
（2）應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序
①取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表
②檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)
③檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確
④向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款
⑤確定已收回的應(yīng)收賬款金額
⑥對(duì)未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序
⑦檢查壞賬的確認(rèn)和處理
⑧抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)
⑨檢查應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售
⑩對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序
11確定應(yīng)收賬款的列報(bào)是否恰當(dāng)
（3）壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
5.其他相關(guān)賬戶審計(jì)
（1）應(yīng)收票據(jù)審計(jì)
①應(yīng)收票據(jù)的審計(jì)目標(biāo)
②應(yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序
（2）長(zhǎng)期應(yīng)收款審計(jì)
①長(zhǎng)期應(yīng)收款的審計(jì)目標(biāo)
②長(zhǎng)期應(yīng)收款——賬面余額實(shí)質(zhì)性程序
③長(zhǎng)期應(yīng)收款——未實(shí)現(xiàn)融資收益實(shí)質(zhì)性程序
（3）預(yù)收款項(xiàng)審計(jì)
①預(yù)收款項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)
②預(yù)收款項(xiàng)的實(shí)質(zhì)性程序
（4）應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)
① 應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)目標(biāo)
② 應(yīng)交稅費(fèi)的實(shí)質(zhì)性程序
（5）營(yíng)業(yè)稅金及附加審計(jì)
① 營(yíng)業(yè)稅金及附加審計(jì)目標(biāo)
② 營(yíng)業(yè)稅金及附加的實(shí)質(zhì)性程序
（6）銷售費(fèi)用審計(jì)
① 銷售費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)
② 銷售費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序
（十四）采購與付款循環(huán)審計(jì)
1.采購與付款循環(huán)的特性
（1）主要憑證與會(huì)計(jì)記錄
①請(qǐng)購單
②訂購單
③驗(yàn)收單
④賣方發(fā)票
⑤付款憑單
⑥轉(zhuǎn)賬憑證
⑦付款憑證
⑧應(yīng)付賬款明細(xì)賬
⑨庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
⑩賣方對(duì)賬單
（2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
①請(qǐng)購商品和勞務(wù)
②編制訂購單
③驗(yàn)收商品
④儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品存貨
⑤編制付款憑單
⑥確認(rèn)與記錄負(fù)債
⑦付款
⑧記錄現(xiàn)金、銀行存款支出
2.控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序
（1）概述
（2）采購交易的內(nèi)部控制、控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序
①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離
②內(nèi)部核查程序
（3）付款交易的內(nèi)部控制、控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序
（4）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試
①固定資產(chǎn)的預(yù)算制度
②授權(quán)批準(zhǔn)制度
③賬簿記錄制度
④職責(zé)分工制度
⑤資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度
⑥固定資產(chǎn)的處置制度
⑦固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度
⑧固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度
3.應(yīng)付賬款審計(jì)
（1）應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)
（2）應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序
4.固定資產(chǎn)審計(jì)
（1）固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)
（2）固定資產(chǎn)——賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序
（3）固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性程序
（4）固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
5.其他相關(guān)賬戶審計(jì)
（1）預(yù)付款項(xiàng)審計(jì)
①預(yù)付款項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)
②預(yù)付款項(xiàng)——賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序
③預(yù)付款項(xiàng)——壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
（2）在建工程審計(jì)
①在建工程的審計(jì)目標(biāo)
② 在建工程——賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序
③在建工程——減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
（3）工程物資審計(jì)
①工程物資的審計(jì)目標(biāo)
② 工程物資——賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序
③工程物資——減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
（4）固定資產(chǎn)清理審計(jì)
①固定資產(chǎn)清理的審計(jì)目標(biāo)
②固定資產(chǎn)清理的實(shí)質(zhì)性程序
（5）無形資產(chǎn)審計(jì)
①無形資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)
②無形資產(chǎn)——賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序
③無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷的實(shí)質(zhì)性程序
④無形資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
（6）開發(fā)支出審計(jì)
①開發(fā)支出的審計(jì)目標(biāo)
②開發(fā)支出的實(shí)質(zhì)性程序
（7）商譽(yù)審計(jì)
①商譽(yù)的審計(jì)目標(biāo)
②商譽(yù)——賬面價(jià)值的實(shí)質(zhì)性程序
③商譽(yù)——商譽(yù)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
（8）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用審計(jì)
①長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)
②長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序
（9）應(yīng)付票據(jù)審計(jì)
①應(yīng)付票據(jù)的審計(jì)目標(biāo)
②應(yīng)付票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序
（10）長(zhǎng)期應(yīng)付款審計(jì)
①長(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)
②長(zhǎng)期應(yīng)付款——賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序
③長(zhǎng)期應(yīng)付款——未確認(rèn)融資費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序
（11）管理費(fèi)用審計(jì)
①管理費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)
②管理費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序
（十五）存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)
1.存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)的特性
（1）涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄
①生產(chǎn)指令
②領(lǐng)發(fā)料憑證
③產(chǎn)量和工時(shí)記錄
④工薪匯總表及工薪費(fèi)用分配表
⑤材料費(fèi)用分配表
⑥制造費(fèi)用分配匯總表
⑦成本計(jì)算單
⑧存貨明細(xì)賬
（2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
①計(jì)劃和安排生產(chǎn)
②發(fā)出原材料
③生產(chǎn)產(chǎn)品
④核算產(chǎn)品成本
⑤儲(chǔ)存產(chǎn)成品
⑥發(fā)出產(chǎn)成品
2.控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序
（1）概述
（2）控制測(cè)試
①成本會(huì)計(jì)制度的控制測(cè)試
②工薪的控制測(cè)試
（3）交易的實(shí)質(zhì)性程序
3.存貨審計(jì)
（1）存貨審計(jì)概述
（2）存貨監(jiān)盤
①存貨監(jiān)盤的定義和作用
②存貨監(jiān)盤計(jì)劃
③存貨監(jiān)盤程序
④特殊情況的處理
（3）存貨計(jì)價(jià)測(cè)試
①存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的一般要求
②存貨成本的計(jì)價(jià)測(cè)試
4.應(yīng)付職工薪酬審計(jì)
（1）審計(jì)目標(biāo)
（2）應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序
①獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表,復(fù)核加計(jì)是否正確,并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符
②實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序
③檢查工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼
④檢查社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（包括醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)費(fèi)）、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等計(jì)提(分配)和支付(使用)的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分
⑤檢查辭退福利
⑥檢查非貨幣性福利
⑦檢查以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付
⑧檢查應(yīng)付職工薪酬的期后付款情況，并關(guān)注在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間，是否有確鑿證據(jù)表明需要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日原確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬事項(xiàng)
⑨檢查應(yīng)付職工薪酬是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)
5.營(yíng)業(yè)成本審計(jì)
（1）營(yíng)業(yè)成本的審計(jì)目標(biāo)
（2）營(yíng)業(yè)成本——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序
（3）營(yíng)業(yè)成本——其他業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性程序
6.其他相關(guān)賬戶的審計(jì)
（1）材料采購或在途物資的實(shí)質(zhì)性程序
（2）原材料的實(shí)質(zhì)性程序
（3）材料成本差異的實(shí)質(zhì)性程序
（4）庫存商品的實(shí)質(zhì)性程序
（5）發(fā)出商品的實(shí)質(zhì)性程序
（6）商品進(jìn)銷差價(jià)的實(shí)質(zhì)性程序
（7）委托加工物資的實(shí)質(zhì)性程序
（8）周轉(zhuǎn)材料的實(shí)質(zhì)性程序
（9）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
（十六）籌資與投資循環(huán)審計(jì)
1.籌資與投資循環(huán)的特性
（1）憑證與會(huì)計(jì)記錄
①籌資活動(dòng)的憑證和會(huì)計(jì)記錄
②投資活動(dòng)的憑證和會(huì)計(jì)記錄
（2）籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
①籌資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
②投資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
2.控制測(cè)試與交易的實(shí)質(zhì)性程序
（1）概述
（2）內(nèi)部控制和控制測(cè)試
①籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試
②投資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試
3. 借款相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)
（1）短期借款審計(jì)
①短期借款的審計(jì)目標(biāo)
②短期借款的實(shí)質(zhì)性程序
（2）長(zhǎng)期借款審計(jì)
①長(zhǎng)期借款的審計(jì)目標(biāo)
②長(zhǎng)期借款的實(shí)質(zhì)性程序
（3）應(yīng)付債券的審計(jì)
①應(yīng)付債券的審計(jì)目標(biāo)
②應(yīng)付債券的實(shí)質(zhì)性程序
（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)
①財(cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)
②財(cái)務(wù)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序
4.所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)
（1）實(shí)收資本（股本）審計(jì)
①實(shí)收資本（股本）的審計(jì)目標(biāo)
②實(shí)收資本（股本）的實(shí)質(zhì)性程序
（2）資本公積審計(jì)
①資本公積的審計(jì)目標(biāo)
②資本公積的實(shí)質(zhì)性程序
（3）盈余公積審計(jì)
①盈余公積的審計(jì)目標(biāo)
②盈余公積的實(shí)質(zhì)性程序
（4）未分配利潤(rùn)審計(jì)
①未分配利潤(rùn)的審計(jì)目標(biāo)
②未分配利潤(rùn)的實(shí)質(zhì)性程序
（5）應(yīng)付股利審計(jì)
①應(yīng)付股利的審計(jì)目標(biāo)
②應(yīng)付股利的實(shí)質(zhì)性程序
5.投資相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)
（1）交易性金融資產(chǎn)審計(jì)
①交易性金融資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)
②交易性金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序
（2）可供出售金融資產(chǎn)審計(jì)
①可供出售金融資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)
②可供出售金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序
（3）持有至到期投資審計(jì)
①持有至到期投資的審計(jì)目標(biāo)
②持有至到期投資的實(shí)質(zhì)性程序
（4）長(zhǎng)期股權(quán)投資審計(jì)
①長(zhǎng)期股權(quán)投資的審計(jì)目標(biāo)
②長(zhǎng)期股權(quán)投資的實(shí)質(zhì)性程序
（5）投資性房地產(chǎn)審計(jì)
①投資性房地產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)
②投資性房地產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序
（6）應(yīng)收利息審計(jì)
①應(yīng)收利息的審計(jì)目標(biāo)
②應(yīng)收利息的實(shí)質(zhì)性程序
（7）投資收益審計(jì)
①投資收益的審計(jì)目標(biāo)
②投資收益的實(shí)質(zhì)性程序
（8）應(yīng)收股利審計(jì)
①應(yīng)收股利的審計(jì)目標(biāo)
②應(yīng)收股利的實(shí)質(zhì)性程序
（9）交易性金融負(fù)債審計(jì)
①交易性金融負(fù)債的審計(jì)目標(biāo)
②交易性金融負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序
6.其他相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)
（1）其他應(yīng)收款審計(jì)
①其他應(yīng)收款的審計(jì)目標(biāo)
②其他應(yīng)收款的實(shí)質(zhì)性程序
（2）其他應(yīng)付款審計(jì)
①其他應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)
②其他應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序
（3）長(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì)
①長(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)
②長(zhǎng)期應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序
（4）預(yù)計(jì)負(fù)債審計(jì)
①預(yù)計(jì)負(fù)債的審計(jì)目標(biāo)
②預(yù)計(jì)負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序
（5）所得稅費(fèi)用審計(jì)
①所得稅費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)
②所得稅費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序
（6）遞延所得稅資產(chǎn)審計(jì)
①遞延所得稅資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)
②遞延所得稅資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序
（7）遞延所得稅負(fù)債審計(jì)
①遞延所得稅負(fù)債的審計(jì)目標(biāo)
②遞延所得稅負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序
（8）資產(chǎn)減值損失審計(jì)
①資產(chǎn)減值損失的審計(jì)目標(biāo)
②資產(chǎn)減值損失的實(shí)質(zhì)性程序
（9）公允價(jià)值變動(dòng)收益審計(jì)
①公允價(jià)值變動(dòng)收益的審計(jì)目標(biāo)
②公允價(jià)值變動(dòng)收益的實(shí)質(zhì)性程序
（10）營(yíng)業(yè)外收入審計(jì)
①營(yíng)業(yè)外收入的審計(jì)目標(biāo)
②營(yíng)業(yè)外收入的實(shí)質(zhì)性程序
（11）營(yíng)業(yè)外支出審計(jì)
①營(yíng)業(yè)外支出的審計(jì)目標(biāo)
②營(yíng)業(yè)外支出的實(shí)質(zhì)性程序
（十七）貨幣資金審計(jì)
1.貨幣資金與交易循環(huán)
（1）貨幣資金與交易循環(huán)
（2）憑證和會(huì)計(jì)記錄
（3）控制測(cè)試
①貨幣資金內(nèi)部控制概述
②貨幣資金內(nèi)部控制的測(cè)試
2.庫存現(xiàn)金審計(jì)
（1）審計(jì)目標(biāo)
（2）庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測(cè)試
①庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制概述
②庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測(cè)試
（3）庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序
3.銀行存款審計(jì)
（1）審計(jì)目標(biāo)
（2）銀行存款內(nèi)部控制的測(cè)試
①銀行存款內(nèi)部控制概述
②銀行存款的控制測(cè)試
（3）銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序
4.其他貨幣資金審計(jì)
（1）審計(jì)目標(biāo)
（2）其他貨幣資金的控制測(cè)試
（3）其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序
（十八）完成審計(jì)工作
1.期初余額
（1）期初余額的含義
（2）期初余額的審計(jì)目標(biāo)
①確定期初余額不存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)。
②確定上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述。
③確定被審計(jì)單位一貫運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策或?qū)?huì)計(jì)政策的變更作出正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。
（3）期初余額的審計(jì)程序
①考慮被審計(jì)單位運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和一貫性
②上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)情況下的審計(jì)程序
③上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)或?qū)徲?jì)結(jié)論不滿意時(shí)的審計(jì)程序
④考慮賬戶的性質(zhì)和本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
⑤考慮期初余額對(duì)于本期財(cái)務(wù)報(bào)表的重要程度
（4）期初余額審計(jì)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響
①審計(jì)后無法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
②期初余額存在重大錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響
③會(huì)計(jì)政策變更對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響
④前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告
2.期后事項(xiàng)
（1）期后事項(xiàng)的種類
①資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)
②資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)
（2）截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)
①主動(dòng)識(shí)別第一時(shí)段期后事項(xiàng)
②用以識(shí)別期后事項(xiàng)的審計(jì)程序
③知悉對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的期后事項(xiàng)時(shí)的考慮
（3）截至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)的事實(shí)
①被動(dòng)識(shí)別第二時(shí)段期后事項(xiàng)
②知悉第二時(shí)段期后事項(xiàng)時(shí)的考慮
（4）財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)
①?zèng)]有義務(wù)識(shí)別第三時(shí)段的期后事項(xiàng)
②知悉第三時(shí)段期后事項(xiàng)時(shí)的考慮
3.或有事項(xiàng)審計(jì)
（1）或有事項(xiàng)的含義
（2）或有事項(xiàng)的審計(jì)
（3）獲取律師聲明書
4.持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)
（1）管理層的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
①管理層的責(zé)任
②注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
（2）計(jì)劃審計(jì)工作與實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
①財(cái)務(wù)方面
②經(jīng)營(yíng)方面
③其他方面
（3）評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估
①管理層評(píng)估涵蓋的期間
②管理層作出評(píng)估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃
（4）超出管理層評(píng)估期間的事項(xiàng)或情況
（5）進(jìn)一步審計(jì)程序
①復(fù)核管理層提出的應(yīng)對(duì)計(jì)劃
②實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序
③取得管理層聲明
（6）審計(jì)結(jié)論與報(bào)告
①被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)?br />
②被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，但財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制
③被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，以其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表
④管理層拒絕對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估或評(píng)估期間未能涵蓋自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月
5. 現(xiàn)金流量表審計(jì)
6.獲取管理層聲明
（1）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的認(rèn)可
（2）將管理層聲明作為審計(jì)證據(jù)
①將管理層聲明作為審計(jì)證據(jù)的特定情形
②收集審計(jì)證據(jù)以支持管理層聲明
③管理層聲明不能替代其他審計(jì)證據(jù)
④管理層聲明與其他審計(jì)證據(jù)相矛盾時(shí)的處理
（3）對(duì)管理層聲明的記錄
①總體要求
②主要內(nèi)容
③簽署日期
④簽署人
（4）管理層拒絕提供聲明時(shí)的措施
7.終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報(bào)告
（1）編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表
①編制審計(jì)差異調(diào)整表
②編制試算平衡表
（2）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表總體合理性實(shí)施分析程序
（3）評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果
①對(duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終的評(píng)價(jià)
②對(duì)被審計(jì)單位已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見并草擬審計(jì)報(bào)告
（4）與治理層溝通
①溝通目的
②溝通內(nèi)容
（5）完成質(zhì)量控制復(fù)核
①項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核
②獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
（十九）審計(jì)報(bào)告
1.審計(jì)報(bào)告概述
（1）審計(jì)報(bào)告的含義
（2）審計(jì)報(bào)告的作用
①鑒證作用
②保護(hù)作用
③證明作用
2.審計(jì)意見的形成和審計(jì)報(bào)告的類型
（1）審計(jì)意見的形成
（2）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容
（3）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表公允性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容
（4）審計(jì)報(bào)告的類型
3.審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容
（1）審計(jì)報(bào)告的要素
（2）標(biāo)題
（3）收件人
（4）引言段
（5）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段
（6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段
（7）審計(jì)意見段
①審計(jì)意見段的內(nèi)容
②無保留意見的審計(jì)報(bào)告
③標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告
（8）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章
（9）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章
（10）報(bào)告日期
4.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告
（1）審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
①強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的含義
②增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形
（2）非無保留意見的審計(jì)報(bào)告
①影響發(fā)表非無保留意見的情形
②保留意見的審計(jì)報(bào)告
③否定意見的審計(jì)報(bào)告
④無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
⑤審計(jì)報(bào)告的說明段
（3）對(duì)確定審計(jì)報(bào)告類型的進(jìn)一步討論
①錯(cuò)報(bào)金額與重要性水平的比較
②錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)
(4)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的格式
①帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告
②保留意見的審計(jì)報(bào)告
③否定意見的審計(jì)報(bào)告
④無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
5.比較數(shù)據(jù)
（1）比較數(shù)據(jù)的含義
①比較數(shù)據(jù)是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分
②比較數(shù)據(jù)包括上期對(duì)應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露
③比較數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀
（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
①比較數(shù)據(jù)的審計(jì)目標(biāo)
②針對(duì)比較數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍
③應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的事項(xiàng)
④首次接受委托時(shí)對(duì)比較數(shù)據(jù)的審計(jì)要求
⑤注意到比較數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的審計(jì)要求
（3）報(bào)告
①報(bào)告的總體要求
②上期導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決的處理
③上期導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)已經(jīng)解決的處理
④注意到上期未提及的重大錯(cuò)報(bào)的處理
（4）對(duì)新任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的補(bǔ)充要求
①新任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的含義
②上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)的報(bào)告要求
③上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)時(shí)的報(bào)告要求
④識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的處理
6.含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息
（1）其他信息
①其他信息的含義
②注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于其他信息的責(zé)任
（2）重大不一致
①重大不一致的含義
②發(fā)現(xiàn)重大不一致時(shí)的措施
（3）對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)
①對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)的含義
②注意到其他信息可能含有對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的措施
③確定其他信息存在對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的措施
（4）審計(jì)報(bào)告日后獲取的其他信息
①盡早閱讀所有其他信息
②發(fā)現(xiàn)重大不一致或注意到對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的措施
（二十）特殊審計(jì)領(lǐng)域
1.對(duì)特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告
（1）特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)的含義和發(fā)表意見的要求
①特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)的含義
②發(fā)表審計(jì)意見的要求
（2）總體要求
①承接業(yè)務(wù)的一般要求
②了解所審計(jì)信息的用途及可能的使用者
③說明審計(jì)報(bào)告分發(fā)和使用的限制
④審計(jì)報(bào)告的要素
⑤審計(jì)報(bào)告格式被指定時(shí)的處理
⑥所審計(jì)信息是基于某項(xiàng)合同條款的考慮
（3）對(duì)按照特殊基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告
①特殊基礎(chǔ)的主要類型
②出具審計(jì)報(bào)告的特殊考慮
③對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表標(biāo)題或附注的考慮
④對(duì)按照特殊基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告的參考格式
（4）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具的審計(jì)報(bào)告
①承接業(yè)務(wù)的要求
②確定審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)考慮的因素
③重要性概念的應(yīng)用
④出具審計(jì)報(bào)告的特殊考慮
⑤對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具的審計(jì)報(bào)告的參考格式
（5）對(duì)合同的遵守情況出具的審計(jì)報(bào)告
①合同遵守情況的業(yè)務(wù)類型
②承接合同遵守情況審計(jì)業(yè)務(wù)的要求
③出具審計(jì)報(bào)告的特殊考慮
④對(duì)合同遵守情況出具的審計(jì)報(bào)告的參考格式
（6）對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告
①對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出局審計(jì)報(bào)告的情形
②簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)題
③審計(jì)報(bào)告的術(shù)語限制
④簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)程序
⑤審計(jì)報(bào)告的要素
⑥對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告的參考格式
2.驗(yàn)資
（1）驗(yàn)資概述
①驗(yàn)資的含義
②注冊(cè)資本及實(shí)收資本的含義
③驗(yàn)資類型及設(shè)立驗(yàn)資和變更驗(yàn)資的含義
④被審計(jì)單位的含義
⑤出資者和被審驗(yàn)單位的責(zé)任
⑥注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
⑦對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)的職業(yè)道德要求
（2）業(yè)務(wù)約定書
①了解被審驗(yàn)單位基本情況與初步評(píng)估驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)
②與委托人的溝通
③簽訂業(yè)務(wù)約定書
（3）計(jì)劃、程序與記錄
①驗(yàn)資計(jì)劃
②獲取注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表或注冊(cè)資本、實(shí)收資本變更情況明細(xì)表
③審驗(yàn)范圍
④審驗(yàn)程序
⑤驗(yàn)資工作底稿
（4）驗(yàn)資報(bào)告
①驗(yàn)資報(bào)告要素
②拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)約定的情形
③驗(yàn)資報(bào)告參考格式
（二十一）審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)
1.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)
（1）總體要求
①財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的目標(biāo)
②職業(yè)道德要求
③執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)
（2）審閱范圍和保證程度
①審閱范圍
②保證程度
（3）業(yè)務(wù)約定書
（4）審閱計(jì)劃
（5）審閱程序和審閱證據(jù)
①確定審閱程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素
②對(duì)重要性水平的考慮
③審閱程序
④應(yīng)當(dāng)特別詢問的事項(xiàng)
⑤財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的處理
（6）審閱結(jié)論和報(bào)告
①審閱報(bào)告的要素
②審閱結(jié)論的類型及其適用條件
③審閱報(bào)告參考格式
2.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核
（1）基本概念
①預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息
②最佳估計(jì)假設(shè)和推測(cè)性假設(shè)
③預(yù)測(cè)與規(guī)劃
（2）預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核的總體要求
（3）審閱范圍和保證程度
①不對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)發(fā)表意見
②對(duì)管理層采用假設(shè)的合理性提供有限保證
③提供合理保證的事項(xiàng)
（4）了解被審核單位情況
①了解管理層是否識(shí)別出編制預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息所要求的全部重要假設(shè)
②了解預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的編制過程
③了解編制預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息時(shí)對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息的依賴
（5）審核程序
①確定審核程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素
②評(píng)估最佳估計(jì)假設(shè)
③評(píng)估推測(cè)性假設(shè)
④評(píng)價(jià)假設(shè)時(shí)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)
⑤評(píng)價(jià)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息是否依據(jù)管理層確定的假設(shè)恰當(dāng)編制
⑥關(guān)注敏感領(lǐng)域?qū)︻A(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的影響
⑦審核預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的一項(xiàng)或多項(xiàng)要素時(shí)的考慮
⑧預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息包含本期部分歷史信息時(shí)的考慮
⑨假設(shè)的有效性取決于信息使用者的行動(dòng)時(shí)的考慮
⑩獲取管理層書面聲明
（6）審核報(bào)告
①審核報(bào)告的要素
②審核報(bào)告中應(yīng)提出的結(jié)論
③對(duì)信息使用者的警示
④預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的列報(bào)不恰當(dāng)時(shí)的處理
⑤假設(shè)不能為預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)時(shí)的處理
⑥審核范圍受到限制時(shí)的處理
⑦審核報(bào)告參考格式
3.內(nèi)部控制審核
（1）內(nèi)部控制審核的含義
（2）審核計(jì)劃
（3）審核程序
①了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)
②評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性
③測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性
（4）審核報(bào)告
①審核報(bào)告的基本內(nèi)容
②審核報(bào)告的意見類型
4.基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核
（1）基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核概述
①基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算概述
②基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的作用
③基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的目的
④基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算的審核范圍
（2）基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的基本程序
①簽訂業(yè)務(wù)約定書
②制定審核計(jì)劃
③實(shí)施審核
④出具審核報(bào)告
（3）審核報(bào)告參考格式
（二十二）相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)
1.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序
（1）商定程序業(yè)務(wù)的性質(zhì)
①執(zhí)行商定程序的含義
②執(zhí)行商定程序?qū)Κ?dú)立性的要求
③商定程序業(yè)務(wù)與鑒證業(yè)務(wù)的比較
（2）簽訂業(yè)務(wù)約定書
（3）計(jì)劃、程序與記錄
①合理制定工作計(jì)劃
②程序的類型
③工作記錄
（4）報(bào)告
2.代編財(cái)務(wù)信息
（1）代編業(yè)務(wù)的性質(zhì)
（2）簽訂業(yè)務(wù)約定書
①簽約前的工作
②業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容
（3）計(jì)劃、程序與記錄
①代編業(yè)務(wù)計(jì)劃
②代編業(yè)務(wù)程序
③工作記錄
（4）代編業(yè)務(wù)報(bào)告
三、參考法規(guī)
1.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見
2.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
3.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南
4.內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見
5.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿編制指南
6.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（英文本）
7.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006
8.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南2006
9.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)
四、修改說明
1．在“法律責(zé)任”一章，按最高人民法院《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》進(jìn)行了重新編寫，并將原“審計(jì)目標(biāo)”一章中敘述的管理層、治理層、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的責(zé)任調(diào)入本章。
2．對(duì)“審計(jì)目標(biāo)”一章結(jié)構(gòu)和內(nèi)容進(jìn)行重新安排，將章標(biāo)題改為“審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)過程”，使讀者對(duì)審計(jì)過程有一個(gè)總體了解，同時(shí)理解本章和以后各章的邏輯關(guān)系。
3．在“職業(yè)道德”一章，刪除對(duì)美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的敘述。
五、特別說明
2008年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》科目將在100分之外增加10分英語附加題，試題為專業(yè)主觀題，分值計(jì)入本科目總分，成績(jī)合格分?jǐn)?shù)線仍為60分。
第三部分 財(cái)務(wù)成本管理
一、基本要求
財(cái)務(wù)成本管理科目包括財(cái)務(wù)管理與成本管理會(huì)計(jì)兩部分內(nèi)容。該科目考察考生對(duì)財(cái)務(wù)管理、成本計(jì)算和管理會(huì)計(jì)基本概念的理解和技術(shù)方法的運(yùn)用。參加本科目考試的考生，為證明自己具有相關(guān)的知識(shí)與技能，需能夠：
1.了解財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容、目標(biāo)和環(huán)境，正確理解和運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的基本概念和原則；
2.利用財(cái)務(wù)報(bào)表分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，獲取對(duì)決策有用的信息；
3.進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與計(jì)劃，編制企業(yè)預(yù)算；
4.理解貨幣的時(shí)間價(jià)值與投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值原理，正確運(yùn)用證券估價(jià)的基本方法；
5.理解投資決策的原理，正確計(jì)算和使用投資評(píng)價(jià)的各項(xiàng)指標(biāo)；
6.掌握現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨的決策分析方法；
7.掌握各種長(zhǎng)期籌資工具的特征和使用方法，了解營(yíng)運(yùn)資金政策的類型；
8.掌握股利分配原理和股利分配政策的類型；
9.掌權(quán)資本成本的估計(jì)方法，理解資本結(jié)構(gòu)管理的原理；
10.運(yùn)用多種方法對(duì)企業(yè)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估；
11.掌握期權(quán)估價(jià)原理和主要的實(shí)物期權(quán)估價(jià)方法；
12.正確計(jì)算企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的成本；
13.掌握成本性態(tài)分析、成本-數(shù)量-利潤(rùn)分析的方法，以及變動(dòng)成本法的應(yīng)用；
14.運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)成本法對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行控制；
15.掌握對(duì)各責(zé)任中心進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的方法；
16.掌握作業(yè)成本計(jì)算和作業(yè)成本管理的基本原理和方法；
17.掌握戰(zhàn)略管理的基本概念和主要的戰(zhàn)略選擇。
二、知識(shí)要求
（一）財(cái)務(wù)管理總論?
1.財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)?
（1）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)?
（2）影響財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素?
（3）股東、經(jīng)營(yíng)者和債權(quán)人的沖突與協(xié)調(diào)?
2.財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容?
（1）財(cái)務(wù)管理的對(duì)象
（2）財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容?
（3）財(cái)務(wù)管理的職能?
3.財(cái)務(wù)管理的原則?
（1）有關(guān)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的原則?
（2）有關(guān)創(chuàng)造價(jià)值的原則?
（3）有關(guān)財(cái)務(wù)交易的原則?
4.財(cái)務(wù)管理的環(huán)境?
（1）法律環(huán)境?
（2）金融市場(chǎng)環(huán)境?
（3）經(jīng)濟(jì)環(huán)境?
（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析?
1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述?
（1）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義?
（2）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的步驟和方法
（3）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的原則和局限性?
2.基本的財(cái)務(wù)比率分析?
（1）短期償債能力比率
（2）長(zhǎng)期償債能力比率
（3）資產(chǎn)管理比率
（4）盈利能力比率
3.財(cái)務(wù)分析體系
（1）傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析體系
（2）改進(jìn)的財(cái)務(wù)分析體系
（三）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與計(jì)劃?
1.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)?
（1）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的意義和目的?
（2）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的步驟?
（3）銷售百分比法?
（4）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的其他方法?
2.增長(zhǎng)率與資金需求?
（1）銷售增長(zhǎng)與外部融資的關(guān)系?
（2）內(nèi)含增長(zhǎng)率?
（3）可持續(xù)增長(zhǎng)率??
3.財(cái)務(wù)預(yù)算?
（1）全面預(yù)算體系?
（2）現(xiàn)金預(yù)算的編制?
（3）利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制?
4.彈性預(yù)算?
（1）彈性預(yù)算的特點(diǎn)?
（2）彈性預(yù)算的編制?
（3）彈性預(yù)算的運(yùn)用?
（四）財(cái)務(wù)估價(jià)?
1.貨幣的時(shí)間價(jià)值?
（1）什么是貨幣的時(shí)間價(jià)值?
（2）貨幣時(shí)間價(jià)值的計(jì)算??
2.債券估價(jià)?
（1）債券的概念?
（2）債券的價(jià)值?
（3）債券的收益率?
3.股票估價(jià)?
（1）股票的有關(guān)概念??
（2）股票的價(jià)值?
（3）股票的收益率?
4.風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬?
（1）風(fēng)險(xiǎn)的概念?
（2）單項(xiàng)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬?
（3）投資組合的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬?
（4）資本資產(chǎn)定價(jià)模型?
（五）投資管理?
1.投資評(píng)價(jià)的基本方法?
（1）資本投資的概念?
（2）資本投資評(píng)價(jià)的基本原理?
（3）投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)的基本方法?
2.投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量的估計(jì)?
（1）現(xiàn)金流量的概念?
（2）現(xiàn)金流量的估計(jì)?
（3）固定資產(chǎn)更新項(xiàng)目的現(xiàn)金流量?
（4）所得稅和折舊對(duì)現(xiàn)金流量的影響?
3.投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)處置?
（1）投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的處置方法?
（2）企業(yè)資本成本作為項(xiàng)目折現(xiàn)率的條件?
（3）項(xiàng)目系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)?
（六）流動(dòng)資金管理
1.現(xiàn)金和有價(jià)證券管理?
（1）現(xiàn)金管理的目標(biāo)?
（2）現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定
（3）現(xiàn)金收支管理?
（4）最佳現(xiàn)金持有量?
2.應(yīng)收賬款管理?
（1）應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)?
（2）信用政策的確定?
（3）應(yīng)收賬款的收賬?
3.存貨管理?
（1）存貨管理的目標(biāo)?
（2）儲(chǔ)備存貨的有關(guān)成本?
（3）存貨決策?
（七）籌資管理?
1.普通股籌資?
（1）普通股的概念和種類?
（2）股票發(fā)行?
（3）股票上市?
（4）普通股籌資的特點(diǎn)?
2.長(zhǎng)期負(fù)債籌資
（1）長(zhǎng)期負(fù)債籌資的特點(diǎn)?
（2）長(zhǎng)期借款籌資?
（3）債券籌資?
（4）可轉(zhuǎn)換證券籌資?
3.租賃?
（1）租賃的主要概念
（2）經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃
（3）租賃的稅務(wù)處理
（4）租賃的會(huì)計(jì)處理
（5）融資租賃的分析
（6）租賃存在的原因
4.短期籌資與營(yíng)運(yùn)資金政策?
（1）短期負(fù)債籌資?
（2）營(yíng)運(yùn)資金政策
（八）股利分配?
1.股利分配的內(nèi)容?
（1）股利分配的項(xiàng)目
（2）股利分配的順序
2.股利支付的程序和方式
（1）股利支付的程序
（2）股利支付的方式
3.股利分配政策和內(nèi)部籌資
（1）股利理論
（2）股利分配政策和內(nèi)部籌資?
4.股票股利和股票分割?
（1）股票股利
（2）股票分割
（九）資本成本和資本結(jié)構(gòu)?
1．資本成本
（1）資本成本概述
（2）個(gè)別資本成本
（3）加權(quán)平均資本成本
2.財(cái)務(wù)杠桿?
（1）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)??
（2）經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)?
（3）財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)?
（4）總杠桿系數(shù)?
3.資本結(jié)構(gòu)?
（1）資本結(jié)構(gòu)原理?
（2）資本結(jié)構(gòu)的管理?
（十）企業(yè)價(jià)值評(píng)估?
1.企業(yè)價(jià)值評(píng)估概述?
（1）企業(yè)價(jià)值評(píng)估的意義?
（2）企業(yè)價(jià)值評(píng)估的對(duì)象?
（3）企業(yè)價(jià)值評(píng)估的模型?
2.現(xiàn)金流量折現(xiàn)法?
（1）現(xiàn)金流量模型的種類?
（2）現(xiàn)金流量模型參數(shù)的估計(jì)?
（3）現(xiàn)金流量模型的應(yīng)用?
3.經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)法?
（1）經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)模型的原理??
（2）經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)估價(jià)模型的應(yīng)用?
4.相對(duì)價(jià)值法?
（1）相對(duì)價(jià)值模型的原理?
（2）相對(duì)價(jià)值模型的應(yīng)用??
（十一）期權(quán)估價(jià)
1.期權(quán)的基本概念
（1）期權(quán)的基本概念
（2）期權(quán)的到期日價(jià)值
（3）期權(quán)的投資策略
（4）期權(quán)價(jià)值的影響因素
2.期權(quán)價(jià)值評(píng)估的方法
（1）期權(quán)估價(jià)原理
（2）二叉樹期權(quán)定價(jià)模型
（3）布萊克－斯科爾斯期權(quán)定價(jià)模型
3.實(shí)物期權(quán)
（1）擴(kuò)張期權(quán)
（2）時(shí)機(jī)選擇期權(quán)
（3）放棄期權(quán)
（十二）產(chǎn)品成本計(jì)算?
1.成本計(jì)算概述?
（1）成本的一般概念??
（2）成本的分類??
（3）產(chǎn)品成本計(jì)算的目的和要求??
（4）產(chǎn)品成本計(jì)算的基本步驟?
（5）產(chǎn)品成本計(jì)算制度的類型?
2.成本的歸集和分配?
（1）生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配?
（2）輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配
（3）完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本分配?
（4）聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品的成本分配?
3.產(chǎn)品成本計(jì)算的品種法?
（1）品種法的基本特點(diǎn)?
（2）品種法舉例?
4.產(chǎn)品成本計(jì)算的分批法
（1）分批法的基本特點(diǎn)
（2）分批法舉例
5.產(chǎn)品成本計(jì)算的分步法
（1）逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法
（2）平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法
（十三）成本性態(tài)與本量利分析??
1.成本性態(tài)分析
（1）成本按性態(tài)的分類
（2）成本估計(jì)
2. 成本、數(shù)量和利潤(rùn)分析?
（1）成本、數(shù)量和利潤(rùn)的關(guān)系?
（2）盈虧臨界分析?
（3）影響利潤(rùn)各因素變動(dòng)分析
3.變動(dòng)成本計(jì)算
（1）變動(dòng)成本計(jì)算的特點(diǎn)
（2）變動(dòng)成本法的應(yīng)用
（十四）標(biāo)準(zhǔn)成本管理?
1.成本控制概述?
（1）成本控制系統(tǒng)的組成?
（2）成本控制的原則?
（3）成本降低?
2.標(biāo)準(zhǔn)成本及其制定?
（1）標(biāo)準(zhǔn)成本的概念?
（2）標(biāo)準(zhǔn)成本的種類?
（3）標(biāo)準(zhǔn)成本的制定?
3.標(biāo)準(zhǔn)成本的差異分析?
（1）變動(dòng)成本差異的分析 ?
（2）固定制造費(fèi)用的差異分析?
4.標(biāo)準(zhǔn)成本的賬務(wù)處理?
（1）標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)賬務(wù)處理的特點(diǎn)?
（2）標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)賬務(wù)處理程序?
（十五）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)?
1.成本中心的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)?
（1）什么是成本中心?
（2）成本中心的考核指標(biāo)?
（3）責(zé)任成本?
2.利潤(rùn)中心的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)?
（1）什么是利潤(rùn)中心?
（2）利潤(rùn)中心的考核指標(biāo)?
（3）部門利潤(rùn)的計(jì)算?
（4）內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格?
3.投資中心的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)?
（1）什么是投資中心?
（2）投資中心的考核指標(biāo)?
4.部門業(yè)績(jī)的報(bào)告與考核?
（1）成本控制報(bào)告?
（2）差異調(diào)查?
（3）獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰?
（4）糾正偏差?
（十六）作業(yè)成本計(jì)算與管理
1.作業(yè)成本計(jì)算
（1）作業(yè)成本法的涵義
（2）作業(yè)成本法的程序
（3）作業(yè)成本法的應(yīng)用
2.作業(yè)成本管理
（1）作業(yè)成本管理概述
（2）產(chǎn)品盈利分析
（3）生產(chǎn)作業(yè)分析
（4）資源耗用模型和短期經(jīng)營(yíng)決策
（十七） 戰(zhàn)略管理
1.戰(zhàn)略管理概述
（1）戰(zhàn)略的涵義
（2）戰(zhàn)略管理的涵義
（3）戰(zhàn)略管理的過程
（4）戰(zhàn)略管理理論
2.戰(zhàn)略分析
（1）影響戰(zhàn)略的外部因素分析
（2）影響戰(zhàn)略的內(nèi)部因素分析
（3）SWOT分析
3.戰(zhàn)略制定
（1）總體戰(zhàn)略的選擇
（2）競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略的選擇
4.財(cái)務(wù)戰(zhàn)略
（1）基于發(fā)展階段的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇
（2）基于創(chuàng)造價(jià)值/增長(zhǎng)率的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇
三、參考法規(guī)
1．中華人民共和國(guó)公司法
2．中華人民共和國(guó)證券法
3．企業(yè)債券管理?xiàng)l例
4．可轉(zhuǎn)換公司債券管理暫行辦法
5．上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券實(shí)施辦法
6．企業(yè)所得稅稅前扣除辦法
7．中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法（試行）
四、修改說明
今年的大綱與去年相比，主要的變動(dòng)是：
1.增加“第16章作業(yè)成本計(jì)算與管理”；
2.增加“第17章戰(zhàn)略管理”。
五、特別說明
2008年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《財(cái)務(wù)成本管理》科目將在100分之外增加10分英語附加題，試題為專業(yè)主觀題，分值計(jì)入本科目總分，成績(jī)合格分?jǐn)?shù)線仍為60分。
第四部分 經(jīng)濟(jì)法科目
一、基本要求
考生在復(fù)習(xí)經(jīng)濟(jì)法科目時(shí)，應(yīng)當(dāng)把握相關(guān)的知識(shí)和技能，考生需能夠：
1.正確理解并掌握與注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)、民商法律的基本知識(shí)；
2.掌握民事法律行為和代理、訴訟時(shí)效、仲裁與訴訟、物權(quán)、國(guó)有資產(chǎn)管理、合伙企業(yè)、獨(dú)資企業(yè)、公司、外商投資企業(yè)、企業(yè)破產(chǎn)、證券、合同、外匯管理、支付結(jié)算、票據(jù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、會(huì)計(jì)等法律制度的相關(guān)規(guī)定；
3.正確理解上述法律制度之間的關(guān)系和聯(lián)系，并能結(jié)合實(shí)際案例，運(yùn)用前述掌握的知識(shí)進(jìn)行分析判斷，并得出正確的結(jié)論。
二、知識(shí)要求
（一）經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)
1.經(jīng)濟(jì)法概述
（1）經(jīng)濟(jì)法的概念
（2）經(jīng)濟(jì)法的調(diào)整對(duì)象
①經(jīng)濟(jì)管理關(guān)系
?、诰S護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系
?、劢?jīng)濟(jì)組織內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系?
（3）經(jīng)濟(jì)法的特征
①綜合性?
?、诮?jīng)濟(jì)性?
?、坌姓鲗?dǎo)性?
④政策性?
（4）經(jīng)濟(jì)法的形式
?、賾椃?
?、诜?
?、坌姓ㄒ?guī)?
?、艿胤叫苑ㄒ?guī)?
⑤部門規(guī)章?
?、匏痉ń忉?
?、邍?guó)際條約或協(xié)定
（5）經(jīng)濟(jì)法的體系
2.經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系
?。?）經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的概念
?、俜申P(guān)系?
?、诮?jīng)濟(jì)法律關(guān)系
?。?）經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的主體
?、俳?jīng)濟(jì)法律關(guān)系主體的概念?
?、诮?jīng)濟(jì)法律關(guān)系的主體資格?
?、劢?jīng)濟(jì)法律關(guān)系主體的范圍?
（3）經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的內(nèi)容
①經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的內(nèi)容
?、跈?quán)利?
③義務(wù)?
（4）經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的客體
?、俳?jīng)濟(jì)法律關(guān)系客體的概念?
②經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系客體的類型?
3.法律行為與代理
（1）法律行為
?、俜尚袨榈母拍詈吞卣?
?、诜尚袨榈姆诸?
?、鄯尚袨榈挠行б?
?、芨綏l件和附期限的法律行為?
?、轃o效的民事行為?
?、蘅沙蜂N的民事行為?
（2）代理
①代理的概念和特征
?、诖淼倪m用范圍?
③代理的種類?
?、艽頇?quán)的行使?
?、轃o權(quán)代理?
4.訴訟時(shí)效
（1）訴訟時(shí)效的概念
（2）訴訟時(shí)效期間
（3）訴訟時(shí)效的中止、中斷與延長(zhǎng)
5.違反經(jīng)濟(jì)法的法律責(zé)任
（1）法律責(zé)任的概念
（2）違反經(jīng)濟(jì)法法律責(zé)任的形式
?、倜袷仑?zé)任?
②行政責(zé)任?
?、坌淌仑?zé)任?
（3）解決經(jīng)濟(jì)糾紛的方式
?、僦俨?
②訴訟?
（二）物權(quán)法
1．物權(quán)概述
（1）物權(quán)法概述
（2）占有
（3）物權(quán)變動(dòng)
①不動(dòng)產(chǎn)的物權(quán)變動(dòng)
②動(dòng)產(chǎn)的物權(quán)變動(dòng)
③所有權(quán)取得的特別規(guī)則
（4）物權(quán)的保護(hù)
2．所有權(quán)
（1）所有權(quán)概述
（2）各類所有權(quán)
①國(guó)家所有權(quán)
②集體所有權(quán)
③私人所有權(quán)
（3）業(yè)主的建筑物區(qū)分所有權(quán)
（4）共有與相鄰關(guān)系
①共有
②相鄰關(guān)系
3．用益物權(quán)
（1）用益物權(quán)概述
（2）承包經(jīng)營(yíng)權(quán)
（3）建設(shè)用地使用權(quán)
（4）地役權(quán)
4．擔(dān)保物權(quán)
（1）抵押
①抵押的概念與特征
②抵押權(quán)的設(shè)定
③抵押權(quán)的效力
④抵押權(quán)的實(shí)現(xiàn)
⑤最高額抵押
（2）質(zhì)押
①質(zhì)押概述
②動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押
③權(quán)利質(zhì)押
（3）留置
（三）國(guó)有資產(chǎn)管理法律制度
1．國(guó)有資產(chǎn)管理概述
（1）國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督管理部門
（2）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理的內(nèi)容
?、賹?duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的任免和考核?
②對(duì)企業(yè)重大事項(xiàng)的管理
?、蹖?duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的管理和監(jiān)督?
2．國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定與糾紛處理制度
（1）國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的概念和原則
（2）國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)界定
?、賴?guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、政黨和人民團(tuán)體的國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)界定
②全民所有制企業(yè)中的產(chǎn)權(quán)界定
?、奂w所有制企業(yè)中的國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)界定
?、苤型夂腺Y、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)中國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)界定
⑤股份制、聯(lián)營(yíng)企業(yè)中國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)界定
（3）全民所有制單位之間的產(chǎn)權(quán)界定
?。?）產(chǎn)權(quán)界定的組織實(shí)施
?。?）產(chǎn)權(quán)糾紛處理程序
?、偃袼兄茊挝恢g產(chǎn)權(quán)糾紛的處理程序
?、谌袼兄茊挝慌c其他經(jīng)濟(jì)成分之間的產(chǎn)權(quán)糾紛的處理程序
3．國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理制度
?。?）國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的概念和原則
（2）國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的對(duì)象和范圍
?。?）國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的組織管理
?。?）國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)制和備案制
?。?）國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估方法
（6）法律責(zé)任
①國(guó)有資產(chǎn)占有單位違反規(guī)定的法律責(zé)任
?、谠u(píng)估機(jī)構(gòu)違反規(guī)定的法律責(zé)任
③主管部門違反規(guī)定的法律責(zé)任
4．國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記制度
?。?）企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記制度概述
①企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的性質(zhì)
?、谄髽I(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的范圍
?、燮髽I(yè)國(guó)
