新岳乱合集目录500伦_在教室里被强h_幸福的一家1—6小说_美女mm131爽爽爽作爱

 做好銀行函證及回函工作是夯實市 場主體會計信息質(zhì)量 、防范金融風險 、維 護市場秩序的重要內(nèi)容 。
“近年來‘兩康’‘金亞科技’‘九好集 團’等重大審計失敗案件均暴露出現(xiàn)有 銀行函證存在諸多問題 ，亟待從根本上 加以解決 。”全國人大代表 、北京證監(jiān)局 局長賈文勤在今年的兩會期間提交《規(guī) 范銀行函證相關(guān)工作》建議 。
她認為 ，銀行函證作為注冊會計師 審計的基礎(chǔ)性程序 ，對于證實貨幣資金 的存在性 、抵押擔保的完整性 、企業(yè)收入 的真實性等核心審計目標發(fā)揮著關(guān)鍵作 用 ，在很大程度上決定財務(wù)報表整體的 審計質(zhì)量 。 但目前銀行函證工作存在 4 方面問題 ，她建議從3方面予以規(guī)范 。
存在4個方面的問題
2020年8 月 10 日 ，財政部 、銀保監(jiān)會 發(fā)布《關(guān)于進一步規(guī)范銀行函證及回函 工作的通知》（下稱《通知》），其宗旨就是 進一步規(guī)范銀行函證及回函工作 ，提升 審計工作質(zhì)量 ，維護金融市場秩序 ，推動 社會信用體系建設(shè) ，防范銀行業(yè)金融機 構(gòu)操作風險和聲譽風險 ；根據(jù)《通知》的 要求 ，中國注冊會計師協(xié)會和中國銀行 業(yè)協(xié)會制定《銀行函證及回函工作操作 指引》，就銀行函證及回函工作中的具體 事項作進一步明確和細化 ，以推進會計 師事務(wù)所和銀行業(yè)金融機構(gòu)提高銀行函 證和回函工作質(zhì)量 。
賈文勤表示，從目前看，在規(guī)范銀行函 證相關(guān)工作方面仍存在4個方面的問題：
一是效率不高 。 現(xiàn)有銀行函證普遍 采用會計師事務(wù)所郵寄紙質(zhì)函證函至企 業(yè)銀行賬戶各開戶行的營業(yè)網(wǎng)點 ，再由 營業(yè)網(wǎng)點確認后回寄至會計師事務(wù)所的 方式進行 。 銀行函證要經(jīng)過打印 、郵寄 、 交換 、保存等過程 ，明顯滯后于當前銀行 業(yè)務(wù)高度信息化的現(xiàn)狀 ，不但效率低下 ， 而且經(jīng)常出現(xiàn)銀行延遲回函甚至不予回 函 、回函不準確等問題 。 從目前相關(guān)政 策實施情況看 ，銀行函證數(shù)字化工作進
展仍較為緩慢 ，回函質(zhì)量和回函效率仍 有較大提升空間 。
二是社會成本較高 。 根據(jù)各銀行官 網(wǎng)披露的函證服務(wù)價格 ，每份在200 元至 1800 元不等 。據(jù)某會計師事務(wù)所的近期 調(diào)研 ，按照2019 年末全國企業(yè)法人 2109 萬戶 、每家企業(yè)平均發(fā)放 12份函證 、每份 函證平均300元測算 ，全年產(chǎn)生的社會總 成本高達759 . 2億元 。
有的大型集團公司銀行賬戶較多 ， 每年年審期間的銀行函證費用高達幾百 萬元 。 同時 ，現(xiàn)有銀行函證需要會計師 事務(wù)所在現(xiàn)場跟函 、函證催收 、函證郵 寄 、函 證 控 制 等 方 面 投 入 大 量 人 力 物 力 。 據(jù)某大型會計師事務(wù)所測算 ，每份 紙質(zhì)函證的收發(fā)管理成本高達60 元 。
另外 ，當前已有部分銀行上線函證 數(shù)字化平臺 ，但其中個別銀行擬向企業(yè) 和會計師事務(wù)所雙向收取函證費用 ，可 能將進一步加大函證成本負擔 。
三是極易滋生舞弊 。 現(xiàn)有銀行函證 普遍由銀行營業(yè)網(wǎng)點回復 ，通常營業(yè)網(wǎng) 點與企業(yè)關(guān)系密切 ，一旦營業(yè)網(wǎng)點管理 不善 、工作人員合規(guī)意識淡薄 ，可能出現(xiàn) 銀行與企業(yè)串通出具虛假回函的嚴重問 題 ，直接或間接引發(fā)審計失敗 ，同時銀行 函證缺乏集中管理也極易為企業(yè)提供舞 弊機會 ，資本市場此類案件屢見不鮮 。
四是不實回函的民事責任追究規(guī)定 不明 。 目前 ，若銀行已確認存在違法違 規(guī)行為的情況下 ，是否可以將其列為證 券虛假陳述責任糾紛案件的適格被告 ， 并進一步追究其民事賠償責任尚存在法 律規(guī)定不明確 、各地各級司法實踐不一 、 追究責任困難等實務(wù)問題 。 即使在虛假 陳述案件能夠?qū)y行業(yè)金融機構(gòu)列為被 告的前提下 ，對于銀行業(yè)金融機構(gòu)應承 擔的民事責任 ，除針對驗資業(yè)務(wù)中金融 機構(gòu)提供虛假資金證明發(fā)布的司法解釋 外 ，對于普通審計業(yè)務(wù)中銀行提供不實 回函的民事責任承擔問題 ，尚無具體的 司法解釋 。
從3個方面予以完善
銀行函證是注冊會計師獨立審計的 核心程序之一 ，銀行函證回函對于注冊 會計師在審計工作中識別財務(wù)報表錯誤 與舞弊行為至關(guān)重要 。 規(guī)范銀行函證回 函工作，有利于銀行業(yè)金融機構(gòu)加強內(nèi)部 控制 、防范風險 。 為規(guī)范銀行函證相關(guān)工 作，賈文勤建議從3個方面著手予以完善：
一是加快推進銀行函證數(shù)字化 。 建 議主管部門會同有關(guān)部門加大政策扶持 力度 ，積極支持會計師事務(wù)所建立函證 中心 ，推動銀行建立函證集中化數(shù)字化 平臺 ，將會計師事務(wù)所函證中心和銀行 函證集中化數(shù)字化平臺相互聯(lián)通 ，確保 銀行函證數(shù)字化進程平穩(wěn)安全落地 。
二是開展專項治理降低銀行函證收 費 。 為貫徹落實黨中央 、國務(wù)院減稅降 費 、支持實體經(jīng)濟發(fā)展的有關(guān)決策部署 ， 切實減輕企業(yè)負擔 ，建議相關(guān)部門對銀 行業(yè)金融機構(gòu)收取高額函證服務(wù)費的問 題開展專項治理 ，將銀行函證服務(wù)價格 納入政府定價或政府指導價范疇 ，合理 確定函證收費標準 ，切實降低企業(yè)和會 計師事務(wù)所負擔 。
三 是 完善不實回函的民事責任追 究 。建議最高人民法院會同銀保監(jiān)會 、證 監(jiān)會等金融監(jiān)管部門，及時完善對有關(guān)銀 行業(yè)金融機構(gòu)提供不實回函等情況的民 事責任追究相關(guān)司法解釋和制度建設(shè) 。
據(jù)悉 ，中注協(xié)也在近期加大對銀行 函證的規(guī)范性工作 。 1 月 27 日 ，中注協(xié) 發(fā)布《關(guān)于統(tǒng)一填報接受銀行函證回函 的地址及聯(lián)系方式的通知》。中注協(xié)表 示 ，根據(jù)銀保監(jiān)會和多家銀行反映 ，在銀 行函證實務(wù)中存在不能有效核實接受回 函的會計師事務(wù)所地址及聯(lián)系方式的真 實性等問題 。 為有效解決以上問題，切實 提高銀行函證工作質(zhì)量，中國注冊會計師 協(xié)會擬開展會計師事務(wù)所統(tǒng)一填報接受 銀行函證回函的地址及聯(lián)系方式的工作 。
中注協(xié)要求各會計師事務(wù)所應當根 據(jù)本所業(yè)務(wù)的實際需要 ，確定并如實填 報接受銀行函證回函的地址 、聯(lián)系人 、聯(lián) 系電話以及相關(guān)備注信息 。 會計師事務(wù) 所應當確保所填報的地址能夠及時 、通 暢地收到回函 ，所填報的聯(lián)系人及聯(lián)系 電話能夠使銀行在必要時及時 、通暢地 與會計師事務(wù)所取得聯(lián)系 。