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 激烈競爭中，如何保證質(zhì)量又能獲得客戶信任，對事務(wù)所是個(gè)挑戰(zhàn)。新的年報(bào)審計(jì)季即將到來，而新冠疫情仍有零星發(fā)生，審計(jì)師們也面臨著許多現(xiàn)實(shí)問題。對此，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者（以下簡稱NBD）與安永金融服務(wù)部合伙人朱寶欽進(jìn)行了交流。他表示，與其他行業(yè)相比，證券行業(yè)具有業(yè)務(wù)多元復(fù)雜、金融創(chuàng)新多、信息系統(tǒng)依賴程度高等特點(diǎn)。

新證券法下審計(jì)師將繼續(xù)關(guān)注投行核心業(yè)務(wù)流程（例如盡調(diào)、質(zhì)控、內(nèi)核等）的內(nèi)部控制機(jī)制的建立及執(zhí)行。

NBD：券商行業(yè)審計(jì)與其他行業(yè)有何異同？券商行業(yè)審計(jì)的重點(diǎn)與難點(diǎn)有哪些？

朱寶欽：與其他行業(yè)相比，證券行業(yè)具有業(yè)務(wù)多元復(fù)雜、金融創(chuàng)新多、信息系統(tǒng)依賴程度高等特點(diǎn)。在審計(jì)券商行業(yè)時(shí)，審計(jì)師更多地結(jié)合該行業(yè)的特征，設(shè)計(jì)并執(zhí)行審計(jì)程序，緊緊圍繞其主要業(yè)務(wù)，如自營業(yè)務(wù)、信用業(yè)務(wù)、投行業(yè)務(wù)、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、資管業(yè)務(wù)等，重點(diǎn)關(guān)注涉及重大估計(jì)和判斷的領(lǐng)域，比如信用減值評估、金融工具估值、結(jié)構(gòu)化主體的合并、商譽(yù)減值測試等等。另外，創(chuàng)新業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理、內(nèi)控合規(guī)以及信息系統(tǒng)控制的有效性等監(jiān)管關(guān)注領(lǐng)域也是審計(jì)師的關(guān)注重點(diǎn)。

NBD：去年是新證券法實(shí)施第一年。新證券法下，券商行業(yè)的審計(jì)尤其是內(nèi)控審計(jì)方面發(fā)生了哪些變化？

朱寶欽：新證券法進(jìn)一步壓實(shí)了中介機(jī)構(gòu)作為市場“看門人”的法律職責(zé)，證券公司為了應(yīng)對新證券法的挑戰(zhàn)，或多或少地都作出了部分組織架構(gòu)、工作流程以及風(fēng)險(xiǎn)管控的調(diào)整。因此審計(jì)師需要及時(shí)調(diào)整審計(jì)策略和審計(jì)方法以應(yīng)對該變化。同時(shí)，審計(jì)師也將特別關(guān)注已發(fā)生的或潛在的風(fēng)險(xiǎn)事件可能對證券公司財(cái)務(wù)報(bào)表及實(shí)際運(yùn)營造成的不利影響。

具體就內(nèi)控審計(jì)而言，新證券法下審計(jì)師將繼續(xù)關(guān)注投行核心業(yè)務(wù)流程（例如盡調(diào)、質(zhì)控、內(nèi)核等）的內(nèi)部控制機(jī)制的建立及執(zhí)行，同時(shí)也將進(jìn)一步關(guān)注公司治理架構(gòu)，包括內(nèi)控文化建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)評估體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督等。

NBD：新證券法下，各大券商都加強(qiáng)了合規(guī)流程，并進(jìn)行所謂穿透式管理，但行業(yè)出現(xiàn)的不規(guī)范現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。作為外部審計(jì)師，認(rèn)為這種情況發(fā)生的原因有哪些？有什么意見或者建議？

朱寶欽：我們認(rèn)為可能的原因包括：券商行業(yè)內(nèi)部競爭較為激烈，業(yè)務(wù)同質(zhì)性較強(qiáng)，為了保持市場份額，在展業(yè)過程中容易出現(xiàn)一些違規(guī)操作；個(gè)別證券公司內(nèi)部治理有待完善、內(nèi)控合規(guī)制度不夠健全，也容易導(dǎo)致出現(xiàn)一些不規(guī)范現(xiàn)象。

我們建議證券公司一方面回歸業(yè)務(wù)本源，提升核心服務(wù)能力；另一方面增強(qiáng)合規(guī)意識，加強(qiáng)合規(guī)文化，進(jìn)一步完善內(nèi)控合規(guī)及全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。