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 企業(yè)為滿足擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的需要，很多時(shí)候會(huì)在不同的地區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。小編整理了近期分支機(jī)構(gòu)匯算清繳及填報(bào)的幾個(gè)熱點(diǎn)問題，推薦給大家！
Q1：分支機(jī)構(gòu)是否需要匯算清繳？
A：外省市總機(jī)構(gòu)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)，以下稱“57號(hào)公告”）規(guī)定，匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。
其中，屬于二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)以及內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)、上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)、當(dāng)年新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)、當(dāng)年撤銷的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的等可不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)除外。
以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機(jī)構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，也無法提供相關(guān)證據(jù)證明其二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅。
Q2：分支機(jī)構(gòu)在匯算清繳前，需要做哪些準(zhǔn)備工作？
A：應(yīng)參與分?jǐn)偠愵~的外省市在當(dāng)?shù)氐亩?jí)分支機(jī)構(gòu)納稅人，應(yīng)提醒總機(jī)構(gòu)盡快完成匯算清繳申報(bào)，并提供經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（表A109010）。
外省市總機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)囟?jí)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生資產(chǎn)損失應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu)，并將資產(chǎn)損失的證明材料和納稅資料留存?zhèn)洳椤?br /> Q3：分支機(jī)構(gòu)如何填報(bào)企業(yè)所得稅申報(bào)表？
A：匯總納稅分支機(jī)構(gòu)申報(bào)企業(yè)所得稅報(bào)表時(shí)，企業(yè)類型選擇“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)”，無需填報(bào)《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》，僅需填報(bào)主表第20行“分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)偙壤?rdquo;和21行“分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”。
根據(jù)電子申報(bào)系統(tǒng)設(shè)置，如匯總納稅總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)均按規(guī)范進(jìn)行了企業(yè)所得稅匯總納稅信息報(bào)告，且總機(jī)構(gòu)已在季度預(yù)繳申報(bào)中填報(bào)了《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》，則分支機(jī)構(gòu)在進(jìn)行申報(bào)時(shí)，該數(shù)據(jù)由申報(bào)系統(tǒng)根據(jù)總機(jī)構(gòu)填報(bào)的分配表信息自動(dòng)補(bǔ)全。
Q4：我公司是外地在津分支機(jī)構(gòu)，由于屬于掛靠性質(zhì)，無法取得總機(jī)構(gòu)的分配表，可否選擇單獨(dú)納稅，需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供何種證明資料？
A：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）規(guī)定，以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機(jī)構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，應(yīng)在預(yù)繳申報(bào)期內(nèi)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非法人營業(yè)執(zhí)照（或登記證書）的復(fù)印件、由總機(jī)構(gòu)出具的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)的有效證明和支持有效證明的相關(guān)材料（包括總機(jī)構(gòu)撥款證明、總分機(jī)構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等），證明其二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份。
以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機(jī)構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，也無法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份的，視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅。
Q5：總、分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅需要匯總申報(bào)，在填寫《企業(yè)所得稅匯總納稅總分機(jī)構(gòu)信息備案表》的時(shí)候，“跨地區(qū)轉(zhuǎn)移類型”欄次該如何填寫？
A：“跨地區(qū)轉(zhuǎn)移類型”分為“省內(nèi)實(shí)行特定比例分?jǐn)偫U納或總機(jī)構(gòu)匯總繳納辦法的企業(yè)”、“跨省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市”、“跨地市”、“跨（縣）區(qū)”、“全額上繳中央國庫的非跨地區(qū)稅收轉(zhuǎn)移企業(yè)”情形。
符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）第二條第二款的納稅人，“跨地區(qū)轉(zhuǎn)移類型”選擇“全額上繳中央國庫的非跨地區(qū)稅收轉(zhuǎn)移企業(yè)”；其他企業(yè)，若總、分支機(jī)構(gòu)均在同一市內(nèi)，“跨地區(qū)轉(zhuǎn)移類型”應(yīng)選擇“省內(nèi)實(shí)行特定比例分?jǐn)偫U納或總機(jī)構(gòu)匯總繳納辦法的企業(yè)”；若總、分支機(jī)構(gòu)分跨區(qū)域，該欄次應(yīng)選擇“跨省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市”。
Q6：《企業(yè)所得稅匯總納稅總分機(jī)構(gòu)信息備案表》中“匯繳企業(yè)類型”欄次該如何填寫？
A：匯繳企業(yè)類型分為“按應(yīng)納稅額比例”、“按稅率比例”、“按應(yīng)稅收入比例”三種。
其中，總分機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額按照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年57號(hào)）的三項(xiàng)指標(biāo)計(jì)算后分配的，匯繳企業(yè)類型選擇“按應(yīng)納稅額比例”；對(duì)于不執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局股公告2012年第57號(hào)）的納稅人應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況選擇“按稅率比例”或者“按應(yīng)稅收入比例”。
Q7：總機(jī)構(gòu)2019年為小型微利企業(yè)，2020年跨省成立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是否需要就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅？
A：根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年57號(hào)）第五條規(guī)定，以下二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅：
（一）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。
（二）上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。
（三）新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年。
（四）當(dāng)年撤銷的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起。
（五）匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。
Q8：匯總納稅分支機(jī)構(gòu)匯算清繳產(chǎn)生多繳稅款，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)還是分支機(jī)構(gòu)辦理退稅?
A：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))第十條規(guī)定：匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額,扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款,計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款,按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款,分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。因此，應(yīng)由分支機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅。
Q9：視同獨(dú)立納稅人繳稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策？
A：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
Q10：高新技術(shù)企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)可以一并享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠嗎？
A：按照匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法的“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算”的原則，高新技術(shù)企業(yè)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額，并按照企業(yè)適用統(tǒng)一的優(yōu)惠稅率計(jì)算應(yīng)納稅額進(jìn)行分配，其分支機(jī)構(gòu)可一并享受稅率式減免優(yōu)惠。