新岳乱合集目录500伦_在教室里被强h_幸福的一家1—6小说_美女mm131爽爽爽作爱

 呂奕男

一、 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的意義
對于財務(wù)內(nèi)控管理來說，也就 是根據(jù)資金管理要求和財務(wù)信息化 建設(shè)而制定的現(xiàn)代化管理機(jī)制，通 過加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理，能夠把 獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營活動與財務(wù)管理充 分結(jié)合，讓企業(yè)各個部門業(yè)務(wù)和財 務(wù)聯(lián)系，實現(xiàn)全過程追蹤與管理。 強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控管理，能夠保證企業(yè) 各項經(jīng)營活動有序進(jìn)行，幫助企業(yè) 在市場競爭中占有一定優(yōu)勢，提高 企業(yè)整體效益。從根源上，財務(wù)內(nèi) 控管理也就是對企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動 進(jìn)行追蹤和管理，幫助企業(yè)規(guī)避財 務(wù)風(fēng)險，保證資金使用安全。對于 涉及的資金管理活動環(huán)節(jié)，如融資、 供應(yīng)、投資等，財務(wù)內(nèi)控管理在其 中發(fā)揮的重要意義。通過做好財務(wù) 內(nèi)控管理工作，能夠有效提高企業(yè) 經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)資產(chǎn)效益最大 化，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供支持。
二、 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理中存在 的常見問題
（―）風(fēng)險意識淡薄
從目前情況來看，大部分企業(yè) 在開展財務(wù)內(nèi)控管理工作時，沒有 構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理體系，內(nèi) 部控制系統(tǒng)比較薄弱，缺少完整的 內(nèi)部控制環(huán)境，不具備較強(qiáng)的風(fēng)險 防控意識，在實際經(jīng)營發(fā)展中，比 較注重短期目標(biāo)，忽略企業(yè)經(jīng)營過 程中各種風(fēng)險因素，更沒有從戰(zhàn)略 發(fā)展角度入手，制定詳細(xì)的財務(wù)內(nèi) 控管理計劃，從而給財務(wù)風(fēng)險問題 出現(xiàn)提供了可能。例如，在籌資方 面，融資結(jié)構(gòu)缺乏合理性，融資成 本偏高，長期債務(wù)與短期債務(wù)沒有 做到科學(xué)分配，導(dǎo)致企業(yè)還款壓力 比較大，容易產(chǎn)生債務(wù)風(fēng)險；在缺 少對內(nèi)部控制環(huán)境調(diào)查評估的情況 下盲目投資，導(dǎo)致資金鏈斷裂，影 響企業(yè)經(jīng)營發(fā)展；權(quán)責(zé)分配不清晰， 不兼容崗位沒有做到充分分離，給 徇私舞弊、貪污腐敗等不良問題出 現(xiàn)提供條件，加劇企業(yè)資金被挪用 占用的可能性，讓企業(yè)陷入財務(wù)危 機(jī)中。
（二）內(nèi)部權(quán)責(zé)分配不合理
內(nèi)部權(quán)責(zé)分配是否合理將會給 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控效果帶來直接影響。 從目前情況來說，部分企業(yè)在內(nèi)部 組織結(jié)構(gòu)設(shè)置上缺少合理性，職責(zé) 分配不清晰；企業(yè)管理組織存在缺 陷，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)沒有做到充分 分離，沒有科學(xué)劃分內(nèi)部控制職責(zé) 和權(quán)限。一般情況下，在開展財務(wù) 內(nèi)控工作時，一般交由高管人員負(fù) 責(zé)，沒有結(jié)合市場發(fā)展要求調(diào)整組 織結(jié)構(gòu)，監(jiān)事沒有發(fā)揮監(jiān)督效能， 流于形式。
（三）內(nèi)控管理機(jī)制不完善
從目前情況來看，企業(yè)在財務(wù) 內(nèi)控管理過程中，缺乏完善的財務(wù) 內(nèi)控管理機(jī)制，現(xiàn)有管理機(jī)制與企 業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r偏離。特別是對于 一些小規(guī)模的企業(yè)，為了節(jié)約經(jīng)營 成本，沒有做到不兼容崗位充分分 離，無法實現(xiàn)各部門之間相互追蹤 和監(jiān)管，從而容易產(chǎn)生徇私舞弊等 問題。例如，在存貨、固定資產(chǎn)盤 點與管理過程中，缺乏完善的管理 機(jī)制，導(dǎo)致資產(chǎn)損壞、丟失，讓企 業(yè)遭受嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。財務(wù)部門 沒有結(jié)合客戶準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)制定客戶評 估流程，銷售部門為了完成銷售任 務(wù)，在對客戶信譽(yù)了解不全面的情 況下隨意進(jìn)行賒銷，從而給呆賬壞 賬風(fēng)險出現(xiàn)提供可能。除此之外， 企業(yè)沒有做好預(yù)算管理工作，預(yù)算 管理體系設(shè)置不合理，預(yù)算與企業(yè) 
實際情況偏離，導(dǎo)致企業(yè)資源大量 消耗，不利于業(yè)務(wù)活動的順利開展。 即便部分企業(yè)建立了財務(wù)內(nèi)控管理 機(jī)制，但是在內(nèi)容上缺少細(xì)化性， 沒有對特殊業(yè)務(wù)綜合思考，并且企 業(yè)管理者對財務(wù)內(nèi)控管理工作重視 力度不高，在執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控管理工 作時比較隨意，不利于財務(wù)內(nèi)控管 理目標(biāo)的完成。
（四）信息化水平低
在企業(yè)開展財務(wù)內(nèi)控管理工 作時，各項數(shù)據(jù)真實性和完整性將 會受到會計基礎(chǔ)工作的影響，如果 會計基礎(chǔ)工作比較薄弱，則容易造 成會計信息失真，從而給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo) 制定決策帶來不良影響，制約企業(yè) 更好發(fā)展。在部門設(shè)計過程中，財 務(wù)管理部門、核算部門、審計部門 融為一體，管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)， 在這種情況下，使得財務(wù)管理、會 計核算、監(jiān)督管理沒有做到充分分 離，財務(wù)管理部門與核算部門把工 作中心放在會計核算上，對管理會 計通關(guān)注力度低，管理會計與財務(wù) 會計所提供的信息均是財務(wù)層制定 發(fā)展決策的依據(jù)，但是管理會計能 夠為企業(yè)管理者提供處理未來經(jīng)營 發(fā)展中各項風(fēng)險問題的決策信息， 如果沒有對管理會計高度重視，將 會影響財務(wù)管理職能的發(fā)揮。隨著 信息時代的來臨，經(jīng)濟(jì)技術(shù)水平不 斷提高，會計工作朝著信息時代方 向發(fā)展，為了滿足各個企業(yè)發(fā)展要 求，市場上電算化軟件更新效率加 快，會計工作通過使用電算化技術(shù)， 能夠有效提高工作水平，促進(jìn)信息 傳遞，簡化工作流程。如果企業(yè)管 理者對財務(wù)信息化建設(shè)缺少深入認(rèn) 識，將會給財務(wù)工作效率帶來影響， 無法保證財務(wù)信息的真實性和有效 性，阻礙財務(wù)管理水平的提高，不 利于企業(yè)健康發(fā)展。
（五）內(nèi)部審計監(jiān)督缺乏 監(jiān)督管理在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理 中發(fā)揮著重要意義，當(dāng)前部分企業(yè) 在對財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)管時，一般會 安排內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)。但是，因 為審計人員掌握的知識不全面，工 作經(jīng)驗不豐富，崗位設(shè)置缺少合理 性，沒有定期對審計人員進(jìn)行專業(yè) 培訓(xùn)，阻礙審計監(jiān)督管理水平的提 高。因為審計部門不獨(dú)立，容易受 到各級人員影響，阻礙審計監(jiān)督職 能發(fā)揮，影響審計監(jiān)督工作效果。
三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理中常見 問題的處理對策
（―）強(qiáng)化風(fēng)險防范意識 通過開展財務(wù)內(nèi)控管理工作， 能夠保證企業(yè)各項經(jīng)營活動有序進(jìn) 行，是現(xiàn)代企業(yè)有效管理中不可或 缺的一部分。內(nèi)部控制管理好壞將 會給企業(yè)經(jīng)營管理水平提高帶來直 接影響，在開展財務(wù)管理工作時， 財務(wù)風(fēng)險滲透在各個環(huán)節(jié)中，為了 實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的防范與控制，財務(wù) 人員需要具備較強(qiáng)的風(fēng)險防范意 識，通過采用現(xiàn)代化管理方式對企 業(yè)經(jīng)營發(fā)展中可能存在的風(fēng)險問題 進(jìn)行識別與評估，制定詳細(xì)的防控 計劃，將風(fēng)險問題控制在合理范疇 內(nèi)。通常情況下，風(fēng)險管理和內(nèi)部 控制相互作用，例如，通過調(diào)整資 本結(jié)構(gòu)，合理搭配長期貸款與短期 貸款，防控債務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)效 益最大化。在開展投資業(yè)務(wù)前，需 要對投資項目可行性進(jìn)行調(diào)查，并 綜合思考投資效益。為了提高企業(yè) 財務(wù)內(nèi)控管理水平，可以在企業(yè)內(nèi) 部成立專業(yè)的管理部門，結(jié)合市場 發(fā)展情況，及時找出企業(yè)經(jīng)營發(fā)展 中的潛在風(fēng)險問題，并根據(jù)企業(yè)戰(zhàn) 略發(fā)展制定風(fēng)險防范對策，從根源 上減少財務(wù)風(fēng)險問題的出現(xiàn)。
（二） 合理設(shè)置內(nèi)部管理機(jī)構(gòu) 管理結(jié)構(gòu)建設(shè)水平將會給企業(yè)
財務(wù)內(nèi)控管理效果帶來―定影響， 因此企業(yè)在建立內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)過程 中，管理人員需要從實際角度入手， 對現(xiàn)有管理模式進(jìn)行優(yōu)化，結(jié)合市 場財務(wù)管理要求，保證內(nèi)部組織結(jié) 構(gòu)設(shè)置的合理性和科學(xué)性。企業(yè)應(yīng) 加強(qiáng)財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)建設(shè)，盡可 能得到各部門的支持，優(yōu)化財務(wù)管 理要素，規(guī)范財務(wù)管理流程，在對 財務(wù)管理組織進(jìn)行調(diào)整的同時，分 配財務(wù)管理指標(biāo)，引導(dǎo)各職能部門 落實到位，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)協(xié)同管理機(jī)制建 設(shè)，在優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)的同時，整合 各項資源，擴(kuò)充信息交流渠道，盡 可能得到各個部門的參與和配合， 保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理目標(biāo)順利完 成。
（三） 完善財務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制 完善的財務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，可
以給財務(wù)內(nèi)控管理工作開展提供支 持。在建立財務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制時， 需要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況，及時 找出企業(yè)內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)，在滿 足財稅法律要求的情況下，根據(jù)市 場發(fā)展情況對現(xiàn)有財務(wù)管理機(jī)制進(jìn) 行調(diào)整，讓財務(wù)管理工作開展做到 有章可循。在完善財務(wù)內(nèi)控管理機(jī)
制的情況下，將其落實到位，嚴(yán)格 按照機(jī)制要求進(jìn)行管理，在各部門 相互配合和監(jiān)督下，做到工作崗位 充分分離，減少舞弊行為出現(xiàn)，保 證企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量。
（四）加強(qiáng)信息化建設(shè)
要想將財務(wù)部門職能充分發(fā) 揮，需要做好管理會計工作，并且 和財務(wù)會計充分融合。在企業(yè)財務(wù) 內(nèi)控管理中，財務(wù)會計可以為企業(yè) 領(lǐng)導(dǎo)制定發(fā)展決策提供數(shù)據(jù)參考， 管理會計則幫助企業(yè)從成本控制角 度出發(fā)，從中獲得更高的效益。在 企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，精準(zhǔn)評估企業(yè)成 本，為企業(yè)制定預(yù)算管理計劃提供 依據(jù)。所以，加強(qiáng)財務(wù)會計與管理 會計充分融合，促進(jìn)兩部門之間信 息交流，不但能夠為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提 供真實有效的數(shù)據(jù)，也能為企業(yè)健 康發(fā)展提供支持，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效 益最大化。隨著信息時代的來臨， 現(xiàn)代企業(yè)需要在財務(wù)內(nèi)控管理活動 中，把信息技術(shù)應(yīng)用系統(tǒng)加強(qiáng)信息 化建設(shè)，以更好滿足時代發(fā)展要求 ⑹。在實際中，結(jié)合企業(yè)實際需求， 建立滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求的信息 化系統(tǒng)，在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)作用下，實現(xiàn) 信息有效傳遞，對數(shù)據(jù)進(jìn)行追蹤和 監(jiān)管，保證企業(yè)財務(wù)信息安全。
（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)察
企業(yè)在成立內(nèi)部審計監(jiān)督部門 時，可以在第三方審計部門的配合 下，加強(qiáng)財務(wù)審計管理。從審計部 門角度來說，保證審計工作的獨(dú)立 性和權(quán)威性，保證審計工作不會受 到各部門的干預(yù)，將其監(jiān)督管理職 能全面發(fā)揮。審計人員應(yīng)結(jié)合國家 法律要求做好審計監(jiān)督工作，細(xì)化 審計監(jiān)督內(nèi)容，將審計結(jié)果及時反 饋給上級部門，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)了解 財務(wù)內(nèi)控管理情況，及時調(diào)整管理 計劃，提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理 水平。
總而言之，財務(wù)內(nèi)控管理滲透 在企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)中，是企 業(yè)管理活動中不可或缺的一部分。 加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理，提高財務(wù)管理 水平，能夠促進(jìn)企業(yè)長效發(fā)展。在 實際中，企業(yè)需要結(jié)合財務(wù)內(nèi)控管 理中存在的問題，制定詳細(xì)的工作 計劃，對管理方案進(jìn)行修改，轉(zhuǎn)變 思想理念，完善相應(yīng)的管理體系， 增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭實力，加強(qiáng)風(fēng)險 防控，為企業(yè)健康發(fā)展提供動力支 持。
作者單位中興財光華會計師 事務(wù)所（特殊普通合伙）天津分所