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■ 本報記者 劉海玲
10 月 15 日，第一批 8 個單位 1—9 月財務分析報告送達。
10 月底，完成 50 家行政事業(yè)單位的 主要分析報告。
財務分析報告的提供者是濟南市 政 府 資 金 結 算 中 心（ 下 稱“ 結 算 中 心”）。 其依據的《濟南市政府財務報告 分析體系設計》是由結算中心和山東大 學管理學院合作完成，近期已通過專家 評審。
為結算單位出具針對性的財務分析 報告，意味著濟南結算中心的財務共享 服務正式邁入2.0 時代。
重構數(shù)據庫
隨著“放管服 ”改革的不斷深化，結 算中心的職能向服務為主、監(jiān)督為輔轉 變。財務共享服務 1.0 的“會計核算、支 出監(jiān)督、資金管理”職能，要邁向財務共 享服務2.0。
結算中心黨組書記、主任林軍表示： “ 財務共享服務要在決策支持、財務戰(zhàn) 略、成本管控、資金流動性管理、風險預 警管理中發(fā)揮作用，并將開展財務分析 研究，為單位決策提供支持。”
結算中心負責濟南市全市 300 多 家行政事業(yè)單位的資金結算和會計核 算 ，實 現(xiàn) 了 財 務 數(shù) 據 的 集 中 式 管 理 。 作為濟南市行政事業(yè)單位的“財務共 享中心 ”，這里積累了大量記載著過往 各類業(yè)務交易和服務過程的存量財務 數(shù)據。
這些數(shù)據的核心價值在于能夠還 原過去、描述現(xiàn)實和規(guī)劃未來。
結算中心副主任潘榮慶表示：“加 強財務數(shù)據運用研究，對財務報告信息 進行分析，挖掘數(shù)據潛在價值，為優(yōu)化 政府服務、打造智慧治理型政府、全面 提升濟南市政府的治理能力和治理體 系現(xiàn)代化水平提供數(shù)據支持，是我們今 年開展的一項重點工作。”
政 府 會 計 分 為 預 算 會 計 和 財 務 會 計 。 構 建 政 府 財 務 分 析 指 標 體 系 時 ，不 僅 有 收 入 、支 出 的 流 量 指 標 ， 還 有 政 府 資 產 、負 債 的 存 量 指 標 ；不 僅 有 預 算 管 理 指 標 ，還 有 財 務 管 理 指標。
這些分析指標除了對財務報表和 預算報表分析相結合外，還運用了財 政部門資產管理系統(tǒng)數(shù)據、國庫集中 支付系統(tǒng)數(shù)據等報表外數(shù)據，全面分 析政府的財務狀況、運行成本和財政 中長期可持續(xù)發(fā)展水平。
新的政府會計系統(tǒng)采用雙系統(tǒng)核 算架構，給各集中結算單位有效使用 會計信息進行決策帶來一定困難。為 解決難點和痛點，結算中心成立了聯(lián) 合課題組。
聯(lián)合課題組堅持問題導向，加強 調查研究，設計調研提綱，實地走訪濟 南市自然資源和規(guī)劃局等 6 家集中結 算單位，最終設計完成了濟南市政府 財務報告分析體系。 構建一個政府財務分析指標應用體 系數(shù)據庫并非易事。
根 據 財 務 報 告 分 析 指 標 體 系 框 架，結算中心調取 2019 年實施政府會 計制度以來的 3 年數(shù)據，共計 148 個數(shù) 據信息點，涉及 3 個不同系統(tǒng)。分別從 資產管理系統(tǒng)調取了不同類別資產的 購置、使用和折舊等數(shù)據，從國庫支付 系統(tǒng)調取了部門預算、預算執(zhí)行的相關 數(shù)據，從會計核算系統(tǒng)調取了資產、負 債、收入、費用等數(shù)據。
該財務報告分析體系得到來自廈門 大學、南開大學、南京審計大學的專家學 者一致認可，認為具有“ 鮮明的系統(tǒng)性、 實用性和創(chuàng)新性，對于國內行政事業(yè)單 位加強財務管理具有重要的推廣價值 和借鑒價值”。
描繪財務畫像
財務報告分析體系分為單位和市政 府兩個層面。
對單位層面財務分析體系設計，分 別從單位內部資產負債、收入支出維度 對 單 位 的 財 務 狀 況 進 行 較 為 全 面 刻 畫。其采用餅狀圖、折線圖、分位數(shù)排 名等多種形式展示，對組織建設情況進 行定量分析，可以生動展示單位的財務 畫像。
財務報告分析體系充分考慮了典 型行政事業(yè)單位的特點，兼顧共同性 的信息需求和異質性的信息需求。如 在資產分類時按流動性、自有性、層級 性等進行多層次劃分，在收支情況分 析時按收支來源、收支類型等進行多 維度劃分。
“分析體系可以滿足多種類型單位 的財務分析要求，可以充分挖掘各單位 財務信息的深層意義，對單位加強資產 負債管理、全面分析預算收支執(zhí)行情況 等提供數(shù)據支持，并可提高政府財務報 告決策的有用性。”潘榮慶說。
對于政府綜合財務分析體系設計， 是在單位層面財務報告分析體系的基 礎上，進一步從公用經費節(jié)約、學習型 組織建設、節(jié)約型組織建設、數(shù)字型組 織建設以及政府購買服務支出等方面 描述集中結算的行政事業(yè)單位組織建 設情況。
林軍表示：“這對統(tǒng)籌掌握全市單位 的組織建設概況具有重要借鑒啟示意 義，以形成市級層面行政事業(yè)單位的集 體財務畫像。”
大數(shù)據分析，放在一起才能看出價 值和意義。
通過對不同單位之間的橫向比較， 揭示指標間數(shù)量差異，并以平均值為依 據設置指標的評價參考值，提高指標分 析的可比性；通過同一單位的縱向比 較，運用動態(tài)比率數(shù)據對各個時期的變 化情況加以對比分析，發(fā)現(xiàn)其發(fā)展規(guī)律 和發(fā)展趨勢。
根據分析結果，提出財務管理建議， 供財務信息使用者決策參考。
“ 一鍵生成 ”通用財務分析報告，增 強可操作性，是其一大亮點。 結算中心建立財務分析專用數(shù)據 庫，設計財務分析報告通用模板。工作 人員只需要在模板上點選集中結算單 位名稱，系統(tǒng)便會自動生成財務分析報 告。“考慮到不同的政府部門單位所從 事的工作性質不同，主管會計再根據單 位的個性差異，調整財務分析報告構成 要素，克服按‘一刀切 ’方式編報的弊 端。”潘榮慶說。
助力提升政府治理能力
黨的十九屆五中全會將“加快數(shù)字 化發(fā)展”作為國家“ 十四五”規(guī)劃和實現(xiàn) 2035 年遠景目標的重要工作舉措，會計 數(shù)字化轉型迫在眉睫。
結算中心將政府加強自身組織建 設方面的財務信息需求，作為政府層面 財務報告分析應用指標體系建設的重 要目標。
林軍介紹：“ 為濟南市委市政府和各 部門單位出具財務分析報告，是我們在 財務領域運用云計算、大數(shù)據等技術的 初步探索。”
這項工作進一步提升了財務數(shù)據 “含金量”，更好地賦能業(yè)務、支持管理、 輔助決策，使會計的價值更多體現(xiàn)在快 捷服務、科學分析、智能風控和實時決策 等方面。
林軍表示，財務分析報告實現(xiàn)了會 計 服 務 從 提 高 效 率 到 提 升 效 能 的 轉 變。在高效完成會計核算，加強資金管 控基礎上，還能為政府和各部門單位業(yè) 務目標實現(xiàn)、決策管理提供數(shù)據支持相 關服務。
受新冠肺炎疫情影響，這兩年財政 收支矛盾加大。真正過緊日子，心中要有 本“ 明白賬”。
作 為 市 直 預 算 單 位 的“ 財 務 大 管 家 ”和“財務共享中心 ”，結算中心有條 件、有責任協(xié)助單位加強財務管理。
財 務 報 告 分 析 體 系 設 計 正 發(fā) 揮 著 類 似 效 果 。 它 是 對 不 斷 提 升 行 政 事 業(yè) 單 位 財 務 管 理 信 息 化 、數(shù) 字 化 、 智能化水平，助力打造智慧治理型政 府、全面提升政府治理能力和治理體 系現(xiàn)代化水平進行的有益探索，取得 了良好成效。
隨著政府會計改革的不斷深化，結 算中心將獲得數(shù)量更多、質量更高的財 務數(shù)據。
潘榮慶說：“財務報告分析體系將 使財務數(shù)據得到充分挖掘利用，在全 面評價政府受托責任履行、提高政府 決策的科學性和有用性等方面發(fā)揮更 大作用。”
下一步的工作日程已經安排好。
據了解，今年年底，結算中心將向 所有結算單位提供財務分析報告。 同 時，開始編制集中結算單位總體財務 分析報告。
明年，將定期向單位提供財務分析 報告，做到制度化、常態(tài)化。為全面推 動市直預算單位財務管理水平的提高， 為各單位切實貫徹落實過緊日子的要 求提供服務保障。
