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 銀保監(jiān)會日前發(fā)布《保險資產(chǎn)管理公司管 理規(guī)定(征求意見稿)》(下稱《管理規(guī)定》)，進(jìn)一步 深化金融供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，強(qiáng)化保險資產(chǎn)管理公 司監(jiān)管，促進(jìn)保險資產(chǎn)管理行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
業(yè)內(nèi)專家表示，《管理規(guī)定》的發(fā)布全面填 補了制度上的空白，引導(dǎo)保險資管公司提升內(nèi) 控合規(guī)的規(guī)范性。在明確財務(wù)狀況監(jiān)控的基礎(chǔ) 上，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)發(fā)揮內(nèi)、外部審計和自律組織管 理作用，提升監(jiān)管有效性。
內(nèi)部“三道防線”協(xié)調(diào)配合
湖南工商大學(xué)會計學(xué)院教授侯旭華在接受 《中國會計報》記者采訪時表示，保險資管公司 的“三道防線”，即業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險合規(guī)部門、內(nèi) 部審計部門應(yīng)各司其職，相互配合。
“業(yè)務(wù)部門在業(yè)務(wù)前端應(yīng)規(guī)范各項業(yè)務(wù)流 程，對受托投資業(yè)務(wù)等關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險 識別、分析、評價與報告。風(fēng)險合規(guī)部門應(yīng)對面 臨的市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險等開展事 前、事中和事后的風(fēng)險監(jiān)測和管控工作。”她介 紹說。
對于內(nèi)部審計部門的職責(zé)，她認(rèn)為，該部門 應(yīng)按規(guī)定每年制定內(nèi)部審計計劃。 以受托投資 業(yè)務(wù)為重點，開展公司內(nèi)控體系健全性與有效 性的審計；以監(jiān)管規(guī)定為依據(jù)，檢查公司業(yè)務(wù)經(jīng) 營合法合規(guī)性；以投資管理合同為憑證，檢查受 托投資運作的規(guī)范性和有效性。
“同時，加強(qiáng)對資產(chǎn)管理費收入、投資收益、 業(yè)務(wù)及管理費等重點科目的審計抽樣和細(xì)節(jié)測 試，對異?；虿▌虞^大的情況應(yīng)進(jìn)一步分析，及 時將審計報告報送董事會。”她補充道。
外部審計配合落實新規(guī)
“相較于原管理暫行規(guī)定，本次新規(guī)進(jìn)一步 完善和強(qiáng)化了保險資管公司內(nèi)部控制、風(fēng)險管 理、內(nèi)外部監(jiān)督審查的管理措施。”普華永道中 天會計師事務(wù)所保險行業(yè)主管合伙人胡靜表 示，新規(guī)進(jìn)一步把企業(yè)風(fēng)險管理的第三道防線 落到了實處，使內(nèi)審和外審在監(jiān)督審查職能中 形成互補之力。
對于外部審計規(guī)定的加強(qiáng)，她表示，在我國 資產(chǎn)管理相關(guān)行業(yè)，比如證券行業(yè)與公募管理行 業(yè)，對于業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方面，一直存在外部審計 機(jī)構(gòu)對其進(jìn)行定期審查的要求。因此，從《管理規(guī) 定》第65條要求本身來看，是與資產(chǎn)管理同業(yè)進(jìn)行 了看齊。
從實際作用來看，她指出，此規(guī)定能夠在開 展監(jiān)督審查工作時借助外部事務(wù)所的專業(yè)力量 提升監(jiān)督審查效率；對于保險資管公司的服務(wù)對 象，包括委托方、資管產(chǎn)品等主體而言，能增強(qiáng)內(nèi) 控水平的公信力，為促進(jìn)保險資管的高質(zhì)量發(fā)展 形成助力。
“會計師事務(wù)所作為保險機(jī)構(gòu)審計督查的 重要一環(huán)，能夠有助于保險資管行業(yè)防范舞弊， 并實現(xiàn)內(nèi)控有效和監(jiān)管透明。在新規(guī)下發(fā)前， 公司已通過開展年度財務(wù)報表審計、保險資金 運用內(nèi)控審計、董事及高級管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計、其他專項審計等項目參與其中。”中匯會 計師事務(wù)所高級合伙人、北京分所所長羅毅彪 表示。
作為事務(wù)所，如何落實好新規(guī)定的要求，羅 毅彪提出了5項措施：做好審前調(diào)查及方案制定； 提前進(jìn)行制度收集及審計人員培訓(xùn)；配備具有豐 富金融機(jī)構(gòu)專項審計經(jīng)驗的人員；在項目執(zhí)行 中做好溝通、交流，包括與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、公司管理 層、內(nèi)審機(jī)構(gòu)等相關(guān)部門；嚴(yán)格質(zhì)量控制和保密 工作。
“為落實好第65 條的要求，審計師行業(yè)應(yīng)當(dāng) 與監(jiān)管機(jī)構(gòu)積極配合，研究出適合的工作體系 框架。”胡靜補充道，保險資管公司的業(yè)務(wù)性質(zhì) 要求其為委托方履行授信職責(zé)，且開展的業(yè)務(wù) 形式多樣，同時，保險資金的投資品種較為廣 泛。 因此，會計師事務(wù)所開展內(nèi)控審計時，需充 分理解業(yè)務(wù)的特征以及相關(guān)風(fēng)險程度，才能有 針對性地為保險資管公司的內(nèi)部控制提出改善 建議。
完善信息系統(tǒng)支持
“保險資管公司應(yīng)建立單獨管理、單獨建 賬、單獨核算、單獨編制財務(wù)會計報告的業(yè)務(wù)管 理信息系統(tǒng)。公司受托管理的各類受托資產(chǎn)單 獨作為會計核算主體，在賬戶設(shè)置、賬戶記錄、資 金清算、會計核算方面保持獨立、清晰與完整，各 賬戶之間的資金不能混合運作。”侯旭華說。
她認(rèn)為，公司以產(chǎn)品名義為委托資產(chǎn)開立 的獨立托管賬戶，公司與托管人應(yīng)同時對其進(jìn) 行會計核算并采取雙方復(fù)核的形式，以確保受 托資產(chǎn)的安全性。
她補充道，加強(qiáng)信息化管理，建立健全 IT 治 理架構(gòu)，建立完備的數(shù)據(jù)治理體系，充分運用數(shù) 據(jù)挖掘技術(shù)對內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的細(xì)節(jié)進(jìn)行檢 查與測試，保障信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)來源的合規(guī)性。 同時，充分引入?yún)^(qū)塊鏈等技術(shù)，建立完善的研發(fā) 體系、成熟的運維服務(wù)體系、有效的信息安全管 理體系，保障信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全性和完整性。