新岳乱合集目录500伦_在教室里被强h_幸福的一家1—6小说_美女mm131爽爽爽作爱

 高興

傳統(tǒng)模式下，商業(yè)銀行采取 了交易與核算緊耦合的系統(tǒng)模式， 業(yè)務(wù)系統(tǒng)日間完成交易處理的同時 生成會計分錄，日終將當(dāng)天賬務(wù)傳 至總賬系統(tǒng)作為生成各類財務(wù)報表 的依據(jù)。隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和規(guī)模 不斷發(fā)展，這種交易與核算緊密結(jié) 合的系統(tǒng)模式既影響了銀行對外客 戶服務(wù)體驗，又不利于自身產(chǎn)品創(chuàng) 新和內(nèi)部管理的效率和效果，銀行 業(yè)因而興起了交易與核算分離的改 革。
一、交易與核算的概念
交易是對銀行與客戶之間合 同關(guān)系變化的實際有效確認(rèn)，是雙 方權(quán)利義務(wù)關(guān)系得以確立的具體實 現(xiàn)，其目的在于確立經(jīng)濟事實真實 發(fā)生；核算是按照特定規(guī)則對于經(jīng) 濟事實（不僅限于銀行與客戶的合 同關(guān)系，還包括了其他能夠影響銀 行經(jīng)濟利益的事項）的反映和表達, 其目的在于為利益相關(guān)者提供有用 的信息。
從時間順序和邏輯順序上，交 易所達成的結(jié)果是會計核算的前提 和輸入項，而會計核算本身并不影 響交易事實是否達成，這為交易與
核算分離提供了現(xiàn)實可能。
二、銀行系統(tǒng)交易核算分離的 發(fā)展階段
在銀行信息化建設(shè)進程中，會 計核算體系的發(fā)展經(jīng)歷了以下幾個 階段：
（―）純手工階段
銀行業(yè)發(fā)展的初期，信息化尚 未起步，所有的業(yè)務(wù)均為人工處理。 當(dāng)時的柜員營業(yè)時間手工處理對客 業(yè)務(wù)，在停止?fàn)I業(yè)后將交易賬務(wù)逐 筆記載在會計賬簿中，依次形成分 戶賬和總賬。在這一階段，交易與 核算是完全分離的。
（二） 會計電算化初期階段
隨著會計電算化的興起，各類 賬務(wù)處理軟件層出不窮。交易直接 驅(qū)動核算成為可能，此時交易與核 算邊界開始模糊。
（三） 交易核算緊耦合階段 隨著IT系統(tǒng)的集中和技術(shù)的
發(fā)展，交易與核算越來越緊密。這 一階段，交易系統(tǒng)肩負(fù)著雙重的責(zé) 任，在面向客戶完成各類業(yè)務(wù)交易 處理的同時，還需要面向銀行內(nèi)部 會計人員同步完成對業(yè)務(wù)的核算處 理，形成了 ’‘交易驅(qū)動'‘的緊耦合 核算體系。目前，部分股份制銀行 和城市商業(yè)銀行均處于這一階段。
（四） 部分分離階段
一些商業(yè)銀行逐漸意識到交 易核算耦合的系統(tǒng)模式存在的掣 肘，開始有計劃的實施交易與核算 的解耦。但由于受到原有系統(tǒng)架構(gòu) 的限制，如部分系統(tǒng)無法將交易與 核算完全分離，往往未能形成企業(yè) 級的核算引擎。通常，這類商業(yè)銀 行核心系統(tǒng)仍然承擔(dān)了一部分核算 功能。中國銀行和中信銀行分別于 2011和2015年，通過核心系統(tǒng) 中的會計核算模塊，完成了交易核 算分離。
（五） 企業(yè)級統(tǒng)一的會計核算 引擎階段
處于這―階段的商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 處理與會計核算完全分離。交易系 統(tǒng)僅處理業(yè)務(wù)邏輯，由會計人員在 統(tǒng)一的會計核算引擎模型中配置會 計核算規(guī)則，在核算引擎中生成會 計分錄、形成分戶賬并傳遞給總賬 系統(tǒng)，形成生成各類財務(wù)報表的依 據(jù)。核算引擎的運轉(zhuǎn)不受對客交易 系統(tǒng)業(yè)務(wù)邏輯的影響，僅從中提取 核算要素，映射到模型中生成核算 分錄。從國內(nèi)領(lǐng)先實踐來看，農(nóng)業(yè)
銀行、工商銀行、建設(shè)銀行和浦發(fā) 銀行迄今已采用企業(yè)級獨立會計核 算引擎進行自動化賬務(wù)處理。
三、傳統(tǒng)系統(tǒng)架構(gòu)的劣勢
傳統(tǒng)系統(tǒng)架構(gòu)下"交易驅(qū)動" 引導(dǎo)的交易與核算緊耦合模式，使 得交易與核算結(jié)合過于緊密，不利 于應(yīng)對商業(yè)銀行產(chǎn)品創(chuàng)新、集團一 體化、降本增效、會計準(zhǔn)則調(diào)整以 及精細(xì)化管理方面的要求，具體體 現(xiàn)為以下幾個方面：
（-）系統(tǒng)開發(fā)周期過長，不 利于產(chǎn)品快速響應(yīng)市場
對于傳統(tǒng)系統(tǒng)模式，科技人員 不僅要進行業(yè)務(wù)功能本身的開發(fā)， 也要對其背后的會計分錄進行編碼 和配置。相應(yīng)的，測試人員也需要 同時測試上述功能，加長了系統(tǒng)研 發(fā)的周期。在這個交易高度系統(tǒng)化 的時代，一定程度上對于商業(yè)銀行 新產(chǎn)品搶先占有市場份額產(chǎn)生不利 影響。
不利于實現(xiàn)集團一體化管理 對于交易核算耦合的系統(tǒng)模 式，一種產(chǎn)品通常只能配置一套會 計核算規(guī)則。近年來，隨著商業(yè)銀 行的快速發(fā)展和國際化水平的提 高，開立海外分行或子公司成為一 種普遍趨勢。海外地區(qū)采用不同于 中國大陸的會計準(zhǔn)則進行核算，即 使開展相同業(yè)務(wù)，傳統(tǒng)系統(tǒng)架構(gòu)也 無法滿足不同會計準(zhǔn)則下的賬務(wù)處 理。這些商業(yè)銀行不得不外購或重 新開發(fā)系統(tǒng)，這既增加了成本，也 不利于一體化管理。
（三）核心系統(tǒng)承擔(dān)雙重功能， 成本提升效率降低
傳統(tǒng)模式下，商業(yè)銀行核心系 統(tǒng)不僅負(fù)責(zé)對客服務(wù)，且承擔(dān)著匯 總所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)中賬務(wù)的功能。隨 著業(yè)務(wù)的發(fā)展，接入核心系統(tǒng)的業(yè) 務(wù)系統(tǒng)越來越多，核算接口也將隨 之增加。這會直接導(dǎo)致核心系統(tǒng)的 維護成本增加，運行效率降低。
（四） 核算規(guī)則分散，調(diào)整難 度較大
對于交易核算耦合的系統(tǒng)模 式，核算規(guī)則隨著交易不同散落于 不同的業(yè)務(wù)系統(tǒng)。例如，銀行金融 工具包括貸款、票據(jù)、同業(yè)理財、 債券、非債券等多種類型，采用 不同的業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行交易處理。 2018年，新金融工具準(zhǔn)則發(fā)生重 大變更，將原有四分類變?yōu)槿?類，對于交易核算尚未分離的商業(yè) 銀行，需逐個分析涉及業(yè)務(wù)系統(tǒng)并 提出核算規(guī)則變更需求，耗費了大 量時間和精力。
（五） 系統(tǒng)功能耦合，職責(zé)邊
由于系統(tǒng)功能的緊密結(jié)合，導(dǎo) 致營運操作和會計核算職責(zé)邊界不 清晰。系統(tǒng)測試時，營運操作人員 除對交易操作邏輯進行驗證以外， 還需對系統(tǒng)產(chǎn)生的會計分錄進行核 對；對客業(yè)務(wù)處理時，網(wǎng)點營運人 員同時也要考慮回單中賬務(wù)信息的 準(zhǔn)確性。這種現(xiàn)狀導(dǎo)致銀行業(yè)務(wù)、 營運、科技等相關(guān)部門員工均需涉 足會計專業(yè)領(lǐng)域并承擔(dān)相關(guān)工作， 易造成崗位職責(zé)邊界不清晰，不利 于精細(xì)化管理。一旦出現(xiàn)問題，亦 容易形成推諉，降低銀行管理效率。
四、交易核算分離的優(yōu)勢
（-）快速響應(yīng)產(chǎn)品創(chuàng)新，搶 占市場份額
交易核算分離后，產(chǎn)品系統(tǒng)僅 需專注產(chǎn)品功能本身，核算規(guī)則的 新增或修改，均由會計人員在獨立 的會計引擎中進行配置。對于核算 規(guī)則相同的產(chǎn)品，支持直接映射到 同一核算類型，減少了繁雜的配置 工作。這大大節(jié)省了系統(tǒng)開發(fā)和測 試的時間，加速響應(yīng)了產(chǎn)品創(chuàng)新和 客戶服務(wù)，有助于經(jīng)營效率的提高。
（二） 適應(yīng)多套會計準(zhǔn)則，提 升管理效率
交易核算分離后，會計引擎可 以通過配置引擎變式的方式實現(xiàn)不 同會計準(zhǔn)則下核算規(guī)則的處理，這 意味著對于集團下不同地區(qū)的相同 交易可以通過原有系統(tǒng)進行業(yè)務(wù)處 理，并在引擎中生成不同準(zhǔn)則下的 核算分錄。這不僅為商業(yè)銀行海外 新設(shè)機構(gòu)和兼并收購提供了系統(tǒng)便 利，也為未來真正實現(xiàn)集團一體化 管理奠定基礎(chǔ)。
（三） 職責(zé)劃分清晰，便于專 業(yè)化管理
新模式下，業(yè)務(wù)系統(tǒng)開發(fā)和測 試人員只需專注業(yè)務(wù)處理本身邏輯 的準(zhǔn)確性，營運操作人員也僅需關(guān) 注業(yè)務(wù)操作層面的步驟和可能出現(xiàn) 的問題，而會計核算規(guī)則由專門的 會計人員統(tǒng)一在獨立的核算引擎中 參數(shù)化配置。分工明確，職責(zé)清晰, 有利于業(yè)務(wù)運營和會計核算在各自 的領(lǐng)域向?qū)I(yè)化、精細(xì)化發(fā)展。
（四） 核算處理獨立，不影響 業(yè)務(wù)系統(tǒng)
交易是核算的前提和原因，但
核算不作為交易的必然條件。交易 與核算分離后，若核算規(guī)則發(fā)生變 化，只要業(yè)務(wù)場景沒有發(fā)生變化， 無需對業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行改造，只需在 會計引擎中重新配置核算參數(shù)，引 擎會自動根據(jù)新的配置形成賬務(wù)。
在這個國內(nèi)會計準(zhǔn)則與國際準(zhǔn)則不 斷趨同，頻繁發(fā)生變化的時代，大
大降低了核算規(guī)則的修改難度。
五、核算引擎工作原理簡介
實施交易核算分離后，會計 人員需要在會計核算引擎中的進行 參數(shù)配置，產(chǎn)品服務(wù)系統(tǒng)由業(yè)務(wù)數(shù) 據(jù)提煉出核算要素并傳輸給會計引 擎，會計引擎對逐個交易進行判斷 并根據(jù)事先配置好的規(guī)則產(chǎn)生會計 分錄，以實時或準(zhǔn)實時的方式傳送 給總賬系統(tǒng)，總賬系統(tǒng)進行總賬與 分戶賬的核對后，將科目余額傳送 給報表系統(tǒng)并根據(jù)特定的口徑生成 財務(wù)報表。具體工作原理如下圖所 示：

鞄日余顎
業(yè)務(wù) 流程
報表系統(tǒng)
產(chǎn)島服務(wù)系統(tǒng)
! 會計核鼻弓I擎
企十,■
歸―
圖1核算引擎工作原理圖示

產(chǎn)品服務(wù)系統(tǒng)將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)傳 送給會計核算引擎，具體有兩種形 式：業(yè)務(wù)事件和會計分錄。業(yè)務(wù)事 件專門針對交易和核算完全分離的 業(yè)務(wù)系統(tǒng)；會計分錄則針對交易和 核算尚未分離，以及無法分離的系 統(tǒng)。一些國外采購的軟件系統(tǒng)，其 代碼不易獲取，很難將其自帶的核 算功能進行剝離，根據(jù)成本效益原 則，此類系統(tǒng)可以保持原有模式， 采用以會計分錄的形式傳送給會計 引擎。
六、交易核算分離后對商業(yè)銀 行管理的影響
（-）重新劃分會計工作與營 運工作的范疇
在傳統(tǒng)交易核算耦合的系統(tǒng) 模式下，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)營運部除 承擔(dān)業(yè)務(wù)操作的職責(zé)以外，也承擔(dān) 了一部分會計職能。例如，網(wǎng)點營 運人員除對客執(zhí)行業(yè)務(wù)操作外，還 需注重憑證中賬務(wù)信息是否準(zhǔn)確。 交易核算分離后，要重新對會計管 理和營運管理的邊界進行界定：會 計管理應(yīng)側(cè)重于制定和維護核算規(guī) 則，營運管理則主要負(fù)責(zé)具體交易 操作，營運人員應(yīng)不再負(fù)責(zé)執(zhí)行會 計管理的相關(guān)規(guī)定。
（二）重新界定總行及分支機 構(gòu)的會計工作
分支機構(gòu)的會計工作主要包括 財務(wù)會計和業(yè)務(wù)會計兩部分。傳統(tǒng) 模式下，分支機構(gòu)會計人員需要對 總行各項會計制度和政策有著充分 解讀并逐級將其落實，這一現(xiàn)狀隨 著銀行系統(tǒng)化程度的不斷提高已經(jīng) 越來越少。建立全行統(tǒng)一的會計引 擎機制后，總行應(yīng)單獨設(shè)立核算規(guī) 則配置崗，對全行新增和變更的業(yè) 務(wù)會計核算規(guī)則進行配置和審核， 分支機構(gòu)的業(yè)務(wù)會計執(zhí)行工作會被 統(tǒng)一管理的會計引擎所替代。分行 的會計管理工作應(yīng)圍繞銀行財務(wù)會 計及其相關(guān)內(nèi)部控制和質(zhì)量檢查為 核心，業(yè)務(wù)會計制度的落地則完全 由總行的核算規(guī)則維護崗負(fù)責(zé)。
（三）產(chǎn)品系統(tǒng)與會計引擎的 銜接
會計核算是對交易的真實反 映。對于交易核算分離后的商業(yè)銀 行，盡管交易處理和會計核算在系 統(tǒng)中實現(xiàn)了解耦，會計分錄的生成 仍依賴業(yè)務(wù)系統(tǒng)的接口如何將業(yè)務(wù) 數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為核算要素并提供給會計 引擎。在交易核算分離實施前，商 業(yè)銀行需要對全行產(chǎn)品清單及核算
規(guī)則進行統(tǒng)一梳理，并在核算規(guī)則 的梳理過程中明確引擎要求產(chǎn)品系 統(tǒng)傳輸?shù)暮怂阋兀龊脮嬕?與產(chǎn)品系統(tǒng)的銜接工作，為后續(xù)會 計引擎參數(shù)化配置及自動運轉(zhuǎn)奠定 基礎(chǔ)。
（四）準(zhǔn)確界定財務(wù)會計和管 理會計的范疇
會計科目設(shè)置的目的是為對 外報告的財務(wù)會計進行服務(wù)。在傳 統(tǒng)業(yè)務(wù)模式下，一些商業(yè)銀行因管 理會計應(yīng)用未達到預(yù)期效果，導(dǎo)致 會計科目承載了過多的內(nèi)部管理屬 性。例如，預(yù)算考核應(yīng)基于管理會 計的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，而統(tǒng)計工作則應(yīng)以 業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)進行加工報送。
原有模式下，交易系統(tǒng)既產(chǎn)生業(yè)務(wù) 數(shù)據(jù)又產(chǎn)生財務(wù)數(shù)據(jù)，加之交易核 算捆綁模式下，營運操作人員錄入 交易時更多傾向于核算處理的準(zhǔn)確 性而忽略管理會計維度信息的準(zhǔn)確 維護，導(dǎo)致業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)無法滿足內(nèi)部 管理及統(tǒng)計報送的要求，預(yù)算和統(tǒng) 計工作只能基于會計科目余額開 展。同時，因高度依賴科目進行內(nèi) 部管理，各業(yè)務(wù)部門不斷提出明細(xì) 科目的申請對自身產(chǎn)品進行精準(zhǔn)核 算，導(dǎo)致科目體系繁雜混亂，管理 會計和財務(wù)會計邊界不清。交易核 算解綁后，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)分 別取自不同的系統(tǒng)，界限清晰，屬 于管理會計范疇的工作應(yīng)當(dāng)基于業(yè) 務(wù)數(shù)據(jù)并以業(yè)務(wù)系統(tǒng)預(yù)設(shè)維度作為 分類依據(jù)，屬于財務(wù)會計范疇的工 作則應(yīng)基于會計引擎?zhèn)魉徒o總賬的 科目數(shù)據(jù)。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明確職責(zé), 提出要求，確保這兩方面數(shù)據(jù)的準(zhǔn) 確性，為內(nèi)部管理、統(tǒng)計報送及對 外披露各自提供可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。
作者單位渤海銀行股份有限 公司