新岳乱合集目录500伦_在教室里被强h_幸福的一家1—6小说_美女mm131爽爽爽作爱

  永州市財政局黨組成員、副局長李四君

根據(jù)《湖南省財政廳關(guān)于組織開展全省2021年度會計和評估監(jiān)督檢查的通知》要求，永州市財政局高度重視、周密部署，今年對本級行政事業(yè)單位、學(xué)校開展了政府會計準(zhǔn)則制度執(zhí)行情況專項檢查和調(diào)研。現(xiàn)將檢查調(diào)研情況報告如下：

一、總體情況趨好

2018年5月份，根據(jù)省財政廳的統(tǒng)一布置，按照“市級引領(lǐng)、分級負(fù)責(zé)、試點示范、穩(wěn)步推進”的工作基調(diào)，永州市積極響應(yīng)，選擇永州市國土局、冷水灘公路局等幾家單位作為先行實施單位，要求從2018年12月30日完成新政府會計制度的建賬、核算、報表等工作。2019年，全市2486家行政事業(yè)單位均采用新政府會計制度進行核算。今年全市行政事業(yè)單位按照雙功能、雙基礎(chǔ)、雙報表的要求，完成了從會計信息系統(tǒng)更新、新舊會計銜接、一系列的賬務(wù)處理及財務(wù)會計和決算會計報表編報，較好地完成了今年的會計核算工作?？偟闹v，準(zhǔn)則制度實施良好，整體運行平穩(wěn)。（一）出臺具體實施方案。永州市及時出臺了《永州市政府會計準(zhǔn)則制度實施方案》，明確了實施的內(nèi)容、時間和范圍、實施步驟、工作要求和保障措施，有力地促進了改革工作的開展。（二）強化培訓(xùn)工作。市本級和各縣區(qū)結(jié)合工作實際，采取多形式、多批次及下單位點對點培訓(xùn)指導(dǎo)等活動，及時解決實施過程中相關(guān)問題。據(jù)統(tǒng)計，共培訓(xùn)112期，11649人次，下單位進行點對點指導(dǎo)124批次。其中市本級培訓(xùn)4次，856人次。如：2020年12月14日，舉辦政府會計準(zhǔn)則制度培訓(xùn)班，市直行政事業(yè)單位財務(wù)業(yè)務(wù)骨干200余人參加培訓(xùn)；2021年9月22日-24日，在市委黨校舉辦了市直單位財務(wù)人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，市直預(yù)算撥款單位共計220余名財務(wù)人員參加培訓(xùn)。

（三）深入調(diào)研指導(dǎo)。市財政局每月深入會計試點單位調(diào)研一次，每年都深入縣區(qū)調(diào)研政府準(zhǔn)則制度體系的實施工作，對實施工作、制度、操作等方面的問題進行實地探討、分類指導(dǎo)。

二、問題依然存在

經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，行政事業(yè)單位基本能按照《中華人民共和國會計法》《政府會計準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》等規(guī)定開展會計核算。但少數(shù)單位在財務(wù)管理和會計核算方面或多或少仍存在一些問題，主要表現(xiàn)如下：
（一）會計基礎(chǔ)工作薄弱。個別單位未按照《中華人民共和國會計法》第三十八條“會計人員應(yīng)當(dāng)具備從事會計工作所需要的專業(yè)能力。”《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第十四條“會計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，遵守職業(yè)道德”的規(guī)定安排會計人員，如：①某某基金會安排的會計人員沒有經(jīng)過專門訓(xùn)練，業(yè)務(wù)不熟練，賬務(wù)處理依樣畫瓢，會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范；②某某檔案館會計人員憑證裝訂無騎縫章，財務(wù)主管、會計人員、憑證裝訂人等無簽章；憑證中的摘要不清，部分摘要內(nèi)容與實際不符；未按月匯總裝訂會計憑證等。

（二）內(nèi)部控制制度不完善。個別單位未按照《中華人民共和國會計法》第二十七條“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。”《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》“第五章內(nèi)部會計管理制度”的有關(guān)規(guī)定，建立有效的內(nèi)部會計監(jiān)督制度。

（三）會計處理方法不準(zhǔn)確。檢查發(fā)現(xiàn)，個別單位未按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第三十八條“各單位的會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。”的規(guī)定進行會計核算。如：①某某服務(wù)中心將項目專項資金會計分錄為，借記“基本支出-商品和服務(wù)支出-公務(wù)用車運行維護費”；②某某養(yǎng)護中心將撥付的不停車超限檢測費會計分錄為，借記“其他應(yīng)收款”。

（四）會計基礎(chǔ)工作欠規(guī)范。如：①某某中等職業(yè)技術(shù)學(xué)校會計憑證封面無簽字（章），記賬憑證上制單人、復(fù)核人、記賬人均為同1人；②某服務(wù)辦公室會計憑證封面簽字（章）不全，記賬憑證上簽字（章）不全。記賬憑證上制單人、審核人、記賬人均為同1人。記賬憑證制單人為“楊某”,　楊某已于2018年10月退休。實際制單人為“周某某”。

（五）固定資產(chǎn)未按會計核算要求計提折舊。個別單位未按照《中華人民共和國會計法》第九條“各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。”《政府會計準(zhǔn)則第3號——固定資產(chǎn)》第十六條第一款“政府會計主體應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)計提折舊，但本準(zhǔn)則第十七條規(guī)定的固定資產(chǎn)除外”的有關(guān)規(guī)定，對固定資產(chǎn)計提折舊。如：某技術(shù)學(xué)院2020年末固定資產(chǎn)原值792,854,250.07元，一直以來沒有計提固定資產(chǎn)折舊，2020年末固定資產(chǎn)累計折舊科目余額為零。

（六）往來賬款清理不及時。個別單位未嚴(yán)格按照《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》第四十九條“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對不同性質(zhì)的負(fù)債分類管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還”的規(guī)定，在規(guī)定時間內(nèi)清理單位往來賬款。如：①某某中等職業(yè)技術(shù)學(xué)校賬面反映“其他應(yīng)收款-李某-借款”45000元，借款時間為1994年，截止2020年末仍有42164.8元，長期掛賬未清理；②某某中等專業(yè)學(xué)校12月賬面反映應(yīng)收賬款余額19.63萬元，長期掛賬未清理，經(jīng)核實此款項為上世紀(jì)80年代發(fā)生；③某某技術(shù)學(xué)院2020年底應(yīng)收賬款25,947,488.98元、預(yù)付賬款3,940,101.93元、其他應(yīng)收款68,909,743.07元,往來資金金額較大。

三、成因比較復(fù)雜

經(jīng)分析此次檢查中存在的問題，形成的原因為：

（一）會計從業(yè)工作者業(yè)務(wù)不精、政策不熟。2017年11月5日，會計從業(yè)資格證取消后，降低了從事會計行業(yè)工作者的門檻，對需從事會計工作進行以提高政治思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平為目標(biāo)的會計繼續(xù)教育也隨之取消。財務(wù)人員只注重于業(yè)務(wù)工作，不主動自學(xué)專業(yè)知識，不重視財政部門組織的各類培訓(xùn)，導(dǎo)致財務(wù)人員素質(zhì)水平不高，不熟悉財會業(yè)務(wù)和相關(guān)財經(jīng)政策。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)控制度不細。為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，2012年11月29日，財政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號），對單位內(nèi)控制度遵循原則、風(fēng)險評估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評價與監(jiān)督等做了明確規(guī)定和詳細要求。檢查發(fā)現(xiàn)，大部分單位未根據(jù)自身實際情況建立行之有效和精細化的內(nèi)部會計控制制度。（三）主管部門對所屬各單位內(nèi)審監(jiān)督不夠。2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議修正的《中華人民共和國預(yù)算法》第九十條規(guī)定：“政府各部門負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查所屬各單位的預(yù)算執(zhí)行，及時向本級政府財政部門反映本部門預(yù)算執(zhí)行情況，依法糾正違反預(yù)算的行為”。檢查發(fā)現(xiàn)，大部分主管部門都未對所屬單位開展監(jiān)督檢查，并向財政部門反映預(yù)算執(zhí)行情況。

四、政策亟需完善

根據(jù)上述檢查發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合平常在財政監(jiān)督檢查中存在的困難和疑惑，現(xiàn)提出如下建議：

1.建議上級主管部門研究出臺財會人員培訓(xùn)和從事財務(wù)工作的相關(guān)指導(dǎo)意見。一是要求各市（州）每年需分層、分期、分批組織財務(wù)人員培訓(xùn)；二是嚴(yán)格按照會計專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育工作規(guī)范，督促財務(wù)人員加強繼續(xù)教育學(xué)習(xí)；三是指導(dǎo)行政事業(yè)單位安排熟悉財經(jīng)法律法規(guī)的人員從事財務(wù)工作，對不能勝任財務(wù)工作的人員要及時調(diào)整。

2.建議上級主管部門研究出臺內(nèi)控制度相關(guān)指導(dǎo)意見。組織專業(yè)人員對財務(wù)管理制度和工作流程進行梳理，指導(dǎo)各市（州）行政事業(yè)單位建立行之有效的內(nèi)部會計制度。

3.建議上級主管部門梳理歸納財政監(jiān)督檢查職能。2018年2月，黨的十九屆三中全會通過了《中共中央關(guān)于深化黨和國家機構(gòu)改革的決定》和《深化黨和國家機構(gòu)改革方案》，全面啟動深化黨和國家機構(gòu)改革。方案對國家各部委監(jiān)察職能進行了全面整合，將原本由財政部門承擔(dān)的中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況的監(jiān)督檢查職能劃入審計署后，縣市區(qū)財政部門對精準(zhǔn)履行財政監(jiān)督職能存在顧慮，單位對財政部門的監(jiān)督檢查存在疑慮，因此，建議上級主管部門以正式文件的形式梳理歸納財政監(jiān)督檢查職能，指導(dǎo)下級財政部門的日常監(jiān)督檢查工作。