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 近年來(lái)，隨著我國(guó)銀行業(yè)保險(xiǎn)業(yè)快速發(fā)展，銀行保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)關(guān)聯(lián)交易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)暴露的情況不斷顯現(xiàn)，通過(guò)隱匿關(guān)聯(lián)關(guān)系、設(shè)計(jì)復(fù)雜交易結(jié)構(gòu)、利用子公司違規(guī)提供資金等方式規(guī)避監(jiān)管、套取利益等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。為彌補(bǔ)制度短板，中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)于2022年1月修訂、完善并正式出臺(tái)了《銀行保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)關(guān)聯(lián)交易管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）。

普華永道發(fā)布《銀行保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)關(guān)聯(lián)交易管理辦法》1號(hào)令的解讀報(bào)告，旨在依據(jù)《辦法》，分析保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在關(guān)聯(lián)交易管理方面常見(jiàn)的問(wèn)題及合規(guī)重點(diǎn)，并為保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)關(guān)聯(lián)交易合規(guī)提出進(jìn)一步的措施建議。同時(shí)在報(bào)告中將新舊監(jiān)管規(guī)定進(jìn)行了逐條對(duì)比，以便保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)能對(duì)已有措施進(jìn)行有針對(duì)性的調(diào)整。

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關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管重點(diǎn)分析

繼2019年出臺(tái)并實(shí)施了《保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)交易管理辦法》、2021年6月發(fā)布《銀行保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)關(guān)聯(lián)交易管理辦法（征求意見(jiàn)稿）》后，中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)于2022年1月正式出臺(tái)了1號(hào)令《銀行保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)關(guān)聯(lián)交易管理辦法》。

《辦法》全面完善了在關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部管理、報(bào)告和披露、監(jiān)督管理等方面的內(nèi)容，對(duì)管理機(jī)制、穿透識(shí)別、資金來(lái)源與流向、動(dòng)態(tài)評(píng)估等提出了具體要求。同時(shí)，還進(jìn)一步豐富了監(jiān)管措施，對(duì)公司治理監(jiān)管評(píng)估結(jié)果為E級(jí)的銀行保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，不得開(kāi)展授信類、資金運(yùn)用類、以資金為基礎(chǔ)的關(guān)聯(lián)交易；對(duì)違規(guī)人員可以采取行業(yè)通報(bào)、責(zé)令機(jī)構(gòu)予以問(wèn)責(zé)等措施。

主要監(jiān)管規(guī)則出臺(tái)時(shí)間表

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普華永道根據(jù)最新發(fā)布的《辦法》，結(jié)合保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)，對(duì)全流程關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管重點(diǎn)、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在關(guān)聯(lián)交易管理中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及合規(guī)差異，進(jìn)行了以下分析梳理：

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監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)于關(guān)聯(lián)交易管理問(wèn)題實(shí)行嚴(yán)厲處罰。據(jù)銀保監(jiān)會(huì)發(fā)布的信息顯示，近兩年通過(guò)專項(xiàng)整治，清退違法違規(guī)股東2600多個(gè)，處罰違規(guī)機(jī)構(gòu)和責(zé)任人合計(jì)1.4億元，處罰責(zé)任人395人，對(duì)部分人員取消任職資格、實(shí)施行業(yè)禁入。

保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)出現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易管理問(wèn)題不僅會(huì)面臨監(jiān)管處罰及問(wèn)責(zé)，也會(huì)給公司自身的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)帶來(lái)較大挑戰(zhàn)。目前，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)關(guān)聯(lián)交易管理全流程中暴露的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)如下：

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1

關(guān)聯(lián)方識(shí)別存在缺漏、滯后

新發(fā)布《辦法》對(duì)于關(guān)聯(lián)方認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍有所調(diào)整，但對(duì)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)而言，關(guān)聯(lián)方識(shí)別的責(zé)任及義務(wù)并未減輕。未來(lái)針對(duì)關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定、識(shí)別工作仍是重中之重，難度有所加大，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)方識(shí)別缺漏、滯后的風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)聯(lián)方范圍圖示

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來(lái)源：普華永道根據(jù)《辦法》整理

由于新、舊規(guī)則銜接、關(guān)聯(lián)方自然人及法人組織關(guān)系發(fā)生變動(dòng)、信息報(bào)告不及時(shí)等原因，導(dǎo)致法律合規(guī)部門不能在短時(shí)間內(nèi)做出明確判斷；同時(shí)監(jiān)管著重強(qiáng)調(diào)層層穿透、實(shí)質(zhì)重于形式的原則，實(shí)際上對(duì)關(guān)聯(lián)方識(shí)別工作提出了更高的要求。另外，對(duì)于大型保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)集團(tuán)而言，關(guān)聯(lián)方自然人、關(guān)聯(lián)方法人或非法人組織的關(guān)系也可能在不斷調(diào)整過(guò)程中，使得及時(shí)獲取和更新關(guān)聯(lián)方信息存在一定的難度。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)2

關(guān)聯(lián)交易識(shí)別存在缺漏、不及時(shí)

關(guān)聯(lián)交易的開(kāi)展應(yīng)遵循一定的內(nèi)部管理制度和授權(quán)程序?qū)彶?，但業(yè)務(wù)部門對(duì)關(guān)聯(lián)交易理解不夠、主動(dòng)管理關(guān)聯(lián)交易的積極性不足；另外，內(nèi)部職責(zé)邊界不明確可導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理“三道防線”無(wú)法落到實(shí)處。監(jiān)管對(duì)于發(fā)現(xiàn)重大關(guān)聯(lián)交易未識(shí)別、未報(bào)告的違規(guī)行為會(huì)進(jìn)行嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)，因此保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)該格外關(guān)注關(guān)聯(lián)交易識(shí)別可能出現(xiàn)的缺漏、不及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)3

關(guān)聯(lián)交易統(tǒng)計(jì)口徑不明確

雖然《辦法》第十八條明確了不同類型關(guān)聯(lián)交易金額的計(jì)算方式和按照利益轉(zhuǎn)移對(duì)價(jià)確定的計(jì)算原則，然而在實(shí)際操作中，由于存在不同的業(yè)務(wù)場(chǎng)景、時(shí)點(diǎn)、交易條件、結(jié)算方式和財(cái)務(wù)處理等因素，導(dǎo)致具體關(guān)聯(lián)交易計(jì)算、統(tǒng)計(jì)可能會(huì)存在差異。若公司未能分類別、分場(chǎng)景明確各種關(guān)聯(lián)交易的計(jì)算和統(tǒng)計(jì)口徑，可能會(huì)進(jìn)一步導(dǎo)致關(guān)聯(lián)交易金額統(tǒng)計(jì)不準(zhǔn)確、不及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)4

關(guān)聯(lián)交易少計(jì)、錯(cuò)計(jì)、漏計(jì)

關(guān)聯(lián)交易本身具有復(fù)雜性和隱蔽性，導(dǎo)致難以識(shí)別保險(xiǎn)公司是否隱匿關(guān)聯(lián)交易。對(duì)于已識(shí)別的關(guān)聯(lián)交易發(fā)生少計(jì)、錯(cuò)計(jì)、漏計(jì)，實(shí)際上表明公司在日常管理中可能存在以下問(wèn)題：經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、合規(guī)水平有待提升；存量的資管產(chǎn)品存在嵌套交易，公司未進(jìn)行穿透識(shí)別，采取被動(dòng)式管理。

事實(shí)上，更深層次的問(wèn)題則可能是公司治理問(wèn)題，大股東控制并利用關(guān)聯(lián)交易為關(guān)聯(lián)方提供資金或輸送利益；公司的關(guān)聯(lián)交易管理存在缺陷，審查監(jiān)督不到位，針對(duì)關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺失等。監(jiān)管對(duì)于規(guī)避關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管的行為會(huì)進(jìn)行嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)，對(duì)于違規(guī)開(kāi)展關(guān)聯(lián)交易的將直接導(dǎo)致“限制投資”，因此應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)交易少計(jì)、錯(cuò)記、漏記的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)5

未建立動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和預(yù)警的事中監(jiān)控

監(jiān)管要求控制關(guān)聯(lián)交易的數(shù)量和規(guī)模。對(duì)于重大關(guān)聯(lián)交易、資金運(yùn)用類關(guān)聯(lián)交易都提出了明確的監(jiān)測(cè)指標(biāo)和限額要求，并從內(nèi)部管理的角度，要求公司動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)關(guān)聯(lián)交易的各項(xiàng)金額及比例，建立預(yù)警和事中監(jiān)控機(jī)制。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)6

關(guān)聯(lián)交易資金運(yùn)用超限額、超比例

在《辦法》發(fā)布后，監(jiān)管已全面壓降了關(guān)聯(lián)交易資金運(yùn)用類的交易限額及上限比例（詳見(jiàn)下圖），并且在納入交易限額及比例監(jiān)管的范圍上進(jìn)行了調(diào)整。影響對(duì)象主要集中在存在大量非金融控股子公司關(guān)聯(lián)交易的保險(xiǎn)集團(tuán)。由于《辦法》對(duì)于交易限額合并計(jì)算范圍的擴(kuò)增，且具體的執(zhí)行口徑可能會(huì)隨之產(chǎn)生重大變化，將間接使得原本符合限額及比例監(jiān)管要求的資金運(yùn)用類關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生明顯的溢出效應(yīng)。若公司未能建立完善的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和預(yù)警監(jiān)控體系，對(duì)于數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)缺乏有效的系統(tǒng)記錄、或統(tǒng)計(jì)不及時(shí)，則有可能導(dǎo)致關(guān)聯(lián)交易限額及比例突破監(jiān)管要求的風(fēng)險(xiǎn)。

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風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)7

報(bào)告與披露存在錯(cuò)漏

監(jiān)管持續(xù)關(guān)注報(bào)告與披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性。在2017至2021年，已有多家保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在監(jiān)管現(xiàn)場(chǎng)檢查中被發(fā)現(xiàn)存在錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、錯(cuò)報(bào)資金運(yùn)用比例、信息披露不及時(shí)等問(wèn)題，而被監(jiān)管問(wèn)責(zé)及罰款。因此，若公司未能依據(jù)監(jiān)管要求報(bào)告與披露關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易信息，存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，將會(huì)帶來(lái)較大的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)8

報(bào)告披露信息要素不齊全、不規(guī)范

近年來(lái)，監(jiān)管顯著提高了信息披露的標(biāo)準(zhǔn)，并詳細(xì)規(guī)定了報(bào)告與披露的時(shí)效、內(nèi)容等要求。值得注意的是，《辦法》中刪除了原本免予披露的情形，增加了報(bào)告與披露內(nèi)容，更加公開(kāi)透明化。因此，若公司不能將監(jiān)管要求固化或形成高效、可操作的規(guī)范，并依據(jù)監(jiān)管要求進(jìn)行報(bào)告與披露，公司不但會(huì)面臨一定的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)對(duì)內(nèi)部管理造成一定的負(fù)擔(dān)。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)9

信息收集效率不高、系統(tǒng)化程度低

根據(jù)普華永道的調(diào)研，大部分公司目前對(duì)于關(guān)聯(lián)交易尚未實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化管理。對(duì)于已上線關(guān)聯(lián)交易管理系統(tǒng)的一些公司，可能存在現(xiàn)有功能無(wú)法達(dá)到數(shù)據(jù)報(bào)送、報(bào)告與披露的自動(dòng)化要求，線上化程度不高，使公司管理過(guò)多承壓；而一些未上線系統(tǒng)的公司，在關(guān)聯(lián)方識(shí)別、信息維護(hù)，關(guān)聯(lián)交易管理識(shí)別、金額統(tǒng)計(jì)、動(dòng)態(tài)監(jiān)控等全流程管理上則更為欠缺。

建議保險(xiǎn)公司應(yīng)采取的行動(dòng)

保險(xiǎn)公司關(guān)聯(lián)交易管理應(yīng)從全流程的角度著眼，確保符合監(jiān)管要求，從關(guān)聯(lián)方管理、關(guān)聯(lián)交易發(fā)起與識(shí)別、金額計(jì)算、審批、報(bào)告與披露等關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手，識(shí)別出主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并且有針對(duì)性地加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易的事前、事中、事后全方位管控。

01

關(guān)聯(lián)方管理

厘清關(guān)聯(lián)方范圍：公司應(yīng)盡快根據(jù)新規(guī)要求組織梳理關(guān)聯(lián)方，厘清關(guān)聯(lián)方認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及范圍。

明確職責(zé)分工：公司應(yīng)明確關(guān)聯(lián)方管理建立起識(shí)別、監(jiān)督職責(zé)的明確的責(zé)任部門或個(gè)人，保證關(guān)聯(lián)方識(shí)別的完整性。

定期確認(rèn)及復(fù)核：公司相關(guān)部門應(yīng)主動(dòng)核實(shí)關(guān)聯(lián)方、收集關(guān)聯(lián)方信息，維護(hù)好關(guān)聯(lián)方清單。收集眾多關(guān)聯(lián)方信息時(shí)，應(yīng)及時(shí)向相關(guān)聯(lián)系人發(fā)送函件，定期對(duì)關(guān)聯(lián)方清單進(jìn)行確認(rèn)、復(fù)核及更新。

完善關(guān)聯(lián)方信息管理：大型保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)集團(tuán)可建立關(guān)聯(lián)交易管理信息化平臺(tái)，以便交叉比對(duì)、動(dòng)態(tài)更新和分類管理關(guān)聯(lián)方信息。

02

關(guān)聯(lián)交易管理

關(guān)聯(lián)交易識(shí)別

完善跨部門管理：監(jiān)管要求在管理層面設(shè)立關(guān)聯(lián)交易管理辦公室，從而促進(jìn)跨部門管理。辦公室應(yīng)組織及時(shí)了解關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管政策和動(dòng)態(tài)，搜集和分析、了解監(jiān)管目的和監(jiān)管范圍，并做好上傳下達(dá)，促進(jìn)各部門及下屬子公司對(duì)監(jiān)管新規(guī)的理解。

加強(qiáng)宣導(dǎo)及培訓(xùn)：公司應(yīng)組織開(kāi)展業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、法務(wù)、合規(guī)等相關(guān)部門進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易的專題培訓(xùn)，提升關(guān)聯(lián)交易識(shí)別和管理水平，增強(qiáng)應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的能力。

關(guān)聯(lián)交易計(jì)算及統(tǒng)計(jì)

規(guī)范計(jì)算口徑：公司應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范交易的會(huì)計(jì)處理，明確業(yè)務(wù)流程指引，對(duì)同類型的關(guān)聯(lián)交易采用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)管理。同時(shí)應(yīng)細(xì)化關(guān)聯(lián)交易認(rèn)定、計(jì)算及統(tǒng)計(jì)的口徑。

明確計(jì)算原則：公司應(yīng)盡快組織梳理關(guān)聯(lián)交易新規(guī)的相關(guān)條款效力和具體適用規(guī)則，梳理各類別、全業(yè)務(wù)場(chǎng)景下應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，明確關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)邏輯及處理原則。針對(duì)復(fù)雜的資金運(yùn)用類關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)明確具體業(yè)務(wù)場(chǎng)景，區(qū)分直投或委投的交易主體及利益相關(guān)方，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式、穿透原則明確關(guān)聯(lián)交易的計(jì)算原則。

加強(qiáng)穿透管理：公司應(yīng)加強(qiáng)金融產(chǎn)品、保險(xiǎn)資管產(chǎn)品投資的穿透管理。同時(shí)應(yīng)建立以資金流向?yàn)榫€索的全程監(jiān)控制度，對(duì)資金運(yùn)用增強(qiáng)銀行托管環(huán)節(jié)，實(shí)行投后跟蹤、穿透檢查機(jī)制，避免因嵌套交易、被動(dòng)管理而少計(jì)、錯(cuò)漏統(tǒng)計(jì)關(guān)聯(lián)交易。

外部機(jī)構(gòu)協(xié)助：公司可通過(guò)聘請(qǐng)外部審計(jì)人員對(duì)公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，判斷發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方復(fù)雜隱蔽的各項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易，獲取獨(dú)立意見(jiàn)。

03

關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)控制

動(dòng)態(tài)管理監(jiān)測(cè)：公司可利用信息化方式構(gòu)建動(dòng)態(tài)管理平臺(tái)，督促業(yè)務(wù)部門主動(dòng)在系統(tǒng)上提交數(shù)據(jù)，對(duì)關(guān)聯(lián)交易狀態(tài)、限額及比例實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)可視化、動(dòng)態(tài)管理。

定期檢查及追責(zé)：公司應(yīng)基于監(jiān)管要求，梳理關(guān)聯(lián)交易限額及比例，建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控、實(shí)時(shí)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的事中控制體系，并加強(qiáng)風(fēng)控合規(guī)管理，建立關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)防范制度、關(guān)聯(lián)交易定期檢查機(jī)制與追責(zé)機(jī)制。

落實(shí)三道防線：董事會(huì)對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)關(guān)聯(lián)交易負(fù)最終責(zé)任，董事會(huì)及下設(shè)的關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)應(yīng)積極推動(dòng)建立關(guān)聯(lián)交易“三道防線”并保證機(jī)制的有效運(yùn)行，同時(shí)明確各部門職責(zé)分工、壓實(shí)責(zé)任。

完善監(jiān)督機(jī)制：公司應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制、約束監(jiān)督機(jī)制。確保三會(huì)一層獨(dú)立運(yùn)行，確保相關(guān)部門嚴(yán)格按照監(jiān)管要求和關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)管理制度履職盡責(zé)。

04

報(bào)告與披露

落實(shí)報(bào)告和披露要求：公司應(yīng)嚴(yán)格按照監(jiān)管的要求，從內(nèi)部管理制度、責(zé)任部門和人員落實(shí)、強(qiáng)化報(bào)告與披露的要求，建立并完善一般及重大關(guān)聯(lián)交易的報(bào)告機(jī)制，確保披露信息的全面性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

規(guī)范報(bào)告和披露內(nèi)容：公司應(yīng)嚴(yán)格遵循監(jiān)管要求，充分披露關(guān)聯(lián)交易相關(guān)內(nèi)容，包括關(guān)聯(lián)交易類型及金額、對(duì)關(guān)聯(lián)方的判斷、獨(dú)立董事對(duì)關(guān)聯(lián)交易發(fā)表意見(jiàn)等，從而避免出現(xiàn)報(bào)告和披露的信息要素不齊全的問(wèn)題。

提升報(bào)告和披露的及時(shí)性：公司可對(duì)季度分類合并報(bào)告、逐筆報(bào)告的內(nèi)容進(jìn)行模板化和固化整理，借助信息化、自動(dòng)化手段，通過(guò)開(kāi)發(fā)信息系統(tǒng)模塊來(lái)提升報(bào)告和披露的效率。

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系統(tǒng)化信息管理

全流程信息化：公司應(yīng)加快建設(shè)數(shù)字化的關(guān)聯(lián)交易管理平臺(tái)，將關(guān)聯(lián)方清單的更新、關(guān)聯(lián)交易合同的審批、關(guān)聯(lián)交易識(shí)別管理和信息披露等都融入到系統(tǒng)當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)錄入與統(tǒng)計(jì)，文件歸檔，全流程系統(tǒng)化管理關(guān)聯(lián)交易。

數(shù)據(jù)系統(tǒng)互聯(lián)互通：實(shí)現(xiàn)對(duì)接其他數(shù)據(jù)平臺(tái)，包括資金運(yùn)用系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)等，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生和相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行遠(yuǎn)程智能監(jiān)控，并且實(shí)時(shí)共享數(shù)據(jù)，避免形成數(shù)據(jù)孤島，影響信息收集效率。

普華永道在金融領(lǐng)域的合規(guī)體系建設(shè)和運(yùn)營(yíng)方面有著成熟的方法論、完善的工具、和經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)人才，在關(guān)聯(lián)交易管理方面形成了全方位的治理框架。

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