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 開展綠色金融業(yè)務(wù)審計是推動商業(yè)銀行更好地貫徹落實黨和國家關(guān)于綠色發(fā)展政策的有力抓手，也是支持環(huán)境保護和節(jié)能減排的具體行動，更是促進金融安全和風險防控、促進銀行業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型和結(jié)構(gòu)調(diào)整的有效措施。本文圍繞綠色金融業(yè)務(wù)“為什么審、審什么、怎么審”主線，探討商業(yè)銀行綠色金融業(yè)務(wù)審計的目的意義、內(nèi)容重點及方式方法，旨在從宏觀和微觀等多個層面，摸清綠色金融業(yè)務(wù)發(fā)展的方向途徑、數(shù)量質(zhì)量、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、區(qū)域結(jié)構(gòu)、行業(yè)結(jié)構(gòu)、擔保結(jié)構(gòu)和期限結(jié)構(gòu)等情況，揭示重大風險和隱患，推動綠色金融業(yè)務(wù)區(qū)域、行業(yè)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)逐趨合理，促進綠色金融政策的有效貫徹落實。

一、開展綠色金融業(yè)務(wù)審計的必要性和緊迫性

（一）開展綠色金融業(yè)務(wù)審計是政策所需。黨的十九大明確提出“必須堅定不移貫徹創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念”，明確要求“構(gòu)建市場導(dǎo)向的綠色技術(shù)創(chuàng)新體系，發(fā)展綠色金融”。習近平總書記指出“發(fā)展綠色金融，是實現(xiàn)綠色發(fā)展的重要措施，也是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要內(nèi)容”。全國金融工作會議明確提出“鼓勵發(fā)展綠色金融”，國內(nèi)綠色金融體系建設(shè)進入發(fā)展快車道。人民銀行、財政部、銀監(jiān)會等先后出臺了《綠色金融指引》、《綠色金融統(tǒng)計制度》、《關(guān)于構(gòu)建綠色金融體系的指導(dǎo)意見》等一系列頭部文件，綠色金融政策體系不斷完善，綠色金融產(chǎn)品更加豐富，形成了包括綠色金融、綠色債券、綠色指數(shù)、綠色基金、綠色消費等多元化的綠色金融產(chǎn)品體系。面對黨和國務(wù)院及監(jiān)管部門的要求，如何確保黨和國家綠色金融政策措施在商業(yè)銀行更好地貫徹執(zhí)行和落地見效，作為商業(yè)銀行公司治理的一項制度安排和內(nèi)控的重要組成部分，內(nèi)審部門必須積極拓展審計思路，擴寬審計視野，把綠色金融業(yè)務(wù)納入審計監(jiān)督范圍，努力做到“應(yīng)審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責”，有效控制和防范綠色金融業(yè)務(wù)發(fā)展中的風險和問題，確保商業(yè)銀行綠色金融業(yè)務(wù)穩(wěn)步健康高質(zhì)量發(fā)展。這既是黨和國家的政策所需，也是內(nèi)審部門的職責使然。

（二）開展綠色金融業(yè)務(wù)審計是形勢所迫。我國經(jīng)濟體量世界第二，碳排放總量世界第一，實現(xiàn)碳達峰、碳中和的難度和復(fù)雜程度明顯高于西方國家。為實現(xiàn)碳中和目標，我國在2020年到2050年，累計需要90萬億～100萬億元投資，約占30年間累計GDP總額2%。“十四五”期間，我國電力、鋼鐵、建材、化工、石化、有色、造紙、航空等八大行業(yè)將全部納入碳市場，預(yù)計配額發(fā)放達50億噸，控排企業(yè)近萬家，涵蓋衍生品的交易規(guī)?？蛇_6000億元，在低碳能效領(lǐng)域形成不低于40萬億元的市場規(guī)模。面對百萬億級的綠色投資資金缺口，將為我國商業(yè)銀行提供綠色金融業(yè)務(wù)快速增長的機會。商業(yè)銀行必將緊抓綠色復(fù)蘇和綠色發(fā)展機遇，大力發(fā)展綠色金融，將金融重點從傳統(tǒng)行業(yè)投向包括綠色產(chǎn)業(yè)在內(nèi)的新興產(chǎn)業(yè)，優(yōu)化金融結(jié)構(gòu)，既能實現(xiàn)銀行差異化經(jīng)營，也能緩解因氣候和環(huán)境帶來的資產(chǎn)擱淺風險，更有助于確保商業(yè)銀行市場地位，更好地履行社會責任，提升商業(yè)銀行聲譽形象，推動自身轉(zhuǎn)型發(fā)展。面對龐大的信貸資金投放，如何確保其投得準、投得及時、投得有效，迫切需要具有內(nèi)生功能的內(nèi)審部門加強審計監(jiān)督，強化監(jiān)測評價，深入揭示資金投放和營運的重大風險和各種違規(guī)違紀問題，確保綠色信貸資金放得出、放得準、收得回、有效益。這既是商業(yè)銀行內(nèi)審部門的職責所在，也是其內(nèi)生價值的本質(zhì)要求。

（三）開展綠色金融業(yè)務(wù)審計是現(xiàn)實所逼。發(fā)展綠色金融已成為商業(yè)銀行的主流方向。近年來，我國金融機構(gòu)認真貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于綠色金融發(fā)展的戰(zhàn)略部署，將綠色金融業(yè)務(wù)作為經(jīng)營轉(zhuǎn)型的重要切入點，并取得了較好成效。但由于綠色金融項目具有公共品特性、投資周期長、盈利性偏低，與金融追求短期盈利的屬性存在潛在矛盾，因而各商業(yè)銀行開展綠色金融動力相對不足，綠色金融業(yè)務(wù)發(fā)展還存在一些短板和不足。如，綠色金融產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和服務(wù)還不夠豐富。商業(yè)銀行綠色金融仍以傳統(tǒng)的項目融資為主，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一，不能滿足新創(chuàng)立、押品不足的綠色環(huán)保企業(yè)金融需求；綠色金融資產(chǎn)結(jié)構(gòu)面臨轉(zhuǎn)型風險。煤電等高碳排放行業(yè)未來的成長空間會收窄，利潤會受到壓縮。在雙碳背景下，監(jiān)管部門將加大對綠色低碳等指標考核。清潔生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)和綠色服務(wù)業(yè)較為滯后，綠色貸款結(jié)構(gòu)有待進一步優(yōu)化；綠色金融專項體制機制尚需完善。當前綠色金融監(jiān)管要求越來越高，商業(yè)銀行在政策體系、專項制度、業(yè)務(wù)評價、資源配置、隊伍建設(shè)、政策傳導(dǎo)等方面，尚未建立完全適應(yīng)綠色金融業(yè)務(wù)發(fā)展的完整體系和統(tǒng)籌機制，如部分商業(yè)銀行的基層經(jīng)營行還存在綠色金融標識不準確、考核口徑掌握不精準、社會環(huán)境分類應(yīng)用不充分、節(jié)能審查應(yīng)用不全面等問題，商業(yè)銀行內(nèi)生發(fā)展動力有待進一步充分激活和釋放。因此，需要加強內(nèi)部審計監(jiān)督，敦促商業(yè)銀行各級經(jīng)營行深化對綠色金融業(yè)務(wù)的認識，建立健全組織架構(gòu)，加大綠色金融支持力度，健全完善支持綠色金融專項體制機制，提升綠色金融服務(wù)能力，促進綠色金融業(yè)務(wù)快速健康高質(zhì)量發(fā)展。

二、開展綠色金融業(yè)務(wù)審計的內(nèi)容及重點

綠色金融業(yè)務(wù)發(fā)展前景廣闊、未來可期。內(nèi)審部門要重點審計檢查商業(yè)銀行是否以完善綠色金融機制為核心，以提升綠色金融服務(wù)能力為依托，以強化風險防控水平為保障，堅守信用、環(huán)境和社會風險底線，推動綠色金融業(yè)務(wù)高質(zhì)量發(fā)展。

（一）監(jiān)督檢查商業(yè)銀行發(fā)展綠色金融業(yè)務(wù)組織架構(gòu)及安排部署。積極發(fā)展綠色金融業(yè)務(wù)，既是商業(yè)銀行履行社會責任、推進經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展的必然要求，也是商業(yè)銀行落實監(jiān)管要求、防控環(huán)境與社會風險的迫切需要，更是商業(yè)銀行培育新的利潤增長點、提升綜合競爭力、推動自身可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。內(nèi)審部門要重點監(jiān)督檢查商業(yè)銀行各級經(jīng)營機構(gòu)是否嚴格落實國家關(guān)于環(huán)保的監(jiān)管政策，切實將綠色發(fā)展理念貫穿到經(jīng)營管理的全過程，完善綠色金融一體化工作機制，推動多元化綠色金融產(chǎn)品創(chuàng)新，著力打造底色鮮明、廣泛認可的綠色金融優(yōu)勢品牌。重點關(guān)注商業(yè)銀行是否進一步完善頂層設(shè)計和組織機構(gòu)建設(shè)，是否成立綠色金融工作委員會或工作小組，推動全行綠色金融業(yè)務(wù)發(fā)展；是否研究制定全行“十四五”期間綠色金融發(fā)展規(guī)劃，明確發(fā)展重點和任務(wù)目標，是否將綠色、低碳發(fā)展理念植根到本行的業(yè)務(wù)特別是優(yōu)勢業(yè)務(wù)、特色業(yè)務(wù)經(jīng)營中去，充分發(fā)揮綠色金融主力軍作用；是否按照低碳、減碳有關(guān)標準，推動在相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中對符合條件的客戶和項目標注“低碳”“減碳”標簽，精準開展統(tǒng)計監(jiān)測和匹配差異化政策；是否對“低碳”、“減碳”客戶和項目，研究在準入、評級、授信、定價、規(guī)模、效率、撥備和經(jīng)濟資本等方面，給予差異化支持；是否將綠色金融納入各級行綜合績效考核，研究優(yōu)化考核指標，提升考核權(quán)重，引導(dǎo)分支機構(gòu)不斷提升綠色低碳業(yè)務(wù)服務(wù)水平。

（二）監(jiān)督檢查商業(yè)銀行加大綠色經(jīng)濟金融支持力度。按照黨和國家要求，各商業(yè)銀行要聚焦經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)型，搶抓綠色低碳發(fā)展領(lǐng)域金融新需求，圍繞重點綠色經(jīng)濟領(lǐng)域，把綠色金融作為金融業(yè)務(wù)新的增長極、作為服務(wù)鄉(xiāng)村振興和中小企業(yè)的重要助推器。內(nèi)審部門必須按照黨和國家要求監(jiān)督檢查商業(yè)銀行各級經(jīng)營機構(gòu)加大綠色領(lǐng)域金融支持力度情況。一是關(guān)注支持清潔能源產(chǎn)業(yè)情況。監(jiān)督檢查各級行是否支持可再生能源替代行動，以能源綠色低碳發(fā)展為關(guān)鍵，促進能源系統(tǒng)智能改造和互聯(lián)互通，推進構(gòu)建現(xiàn)代能源體系。二是關(guān)注支持基礎(chǔ)設(shè)施綠色升級情況。重點關(guān)注各級行是否加快與能源、電力、鋼鐵、化工、造紙、汽車、互聯(lián)網(wǎng)等重點節(jié)能減排企業(yè)對接，圍繞企業(yè)減碳減排實施方案，為其量身制定“碳減排”金融服務(wù)方案，力爭成為其主辦銀行。特別是要監(jiān)督檢查各級行是否深化拓展綠色低碳交通項目，積極支持環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，穩(wěn)妥支持綠色建筑項目，助力改善人居環(huán)境。三是大力支持節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)情況。監(jiān)督檢查支持工業(yè)領(lǐng)域節(jié)能改造和高效節(jié)能裝備制造，對接各地污染防治專項行動，發(fā)揮減污降碳協(xié)同作用。尤其是要重點關(guān)注工業(yè)企業(yè)在節(jié)能減碳、環(huán)保升級、清潔能源等方面的金融需求，積極支持企業(yè)植樹造林、積累碳匯等，引導(dǎo)和支持企業(yè)向綠色發(fā)展轉(zhuǎn)型。四是關(guān)注支持清潔生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)情況。監(jiān)督檢查各級行是否重點圍繞無毒無害原料替代、廢氣處理、生產(chǎn)節(jié)水、廢渣處理等環(huán)節(jié)，支持傳統(tǒng)企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)升級。五是關(guān)注支持生態(tài)環(huán)境產(chǎn)業(yè)情況。監(jiān)督檢查各級行是否加大對綠色農(nóng)業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈支持，支持保護區(qū)運營和綜合治理項目，推動提升生態(tài)碳匯能力。六是關(guān)注支持綠色消費和服務(wù)創(chuàng)新情況。監(jiān)督檢查各級行是否推動擴大綠色消費，支持綠色技術(shù)創(chuàng)新，打通綠色低碳生產(chǎn)消費循環(huán)，擇優(yōu)選擇綠色服務(wù)機構(gòu)。

（三）監(jiān)督檢查商業(yè)銀行優(yōu)化綠色金融資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整策略。雙碳目標下，金融結(jié)構(gòu)調(diào)整面臨的機遇與挑戰(zhàn)并存，應(yīng)將“安全降碳”的內(nèi)核嵌入金融結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整策略。一是關(guān)注創(chuàng)新金融服務(wù)方式情況。檢查各級行是否進一步加大與政府相關(guān)部門的溝通匯報，加強與全國和地方碳交易市場、碳資產(chǎn)管理公司等的對接合作，密切跟蹤碳市場政策動態(tài)，提前做好應(yīng)對安排。重點檢查各級行是否圍繞“中碳登”做文章，以中碳登平臺合作為主軸，打造各地特色的碳金融品牌，涵蓋銀碳服、銀碳融、銀碳投、銀碳鏈、銀碳營等系列產(chǎn)品，逐步搶占區(qū)域碳金融領(lǐng)軍陣地。檢查各級行是否通過創(chuàng)新銀團貸款、與創(chuàng)投風投機構(gòu)開展投貸聯(lián)動等金融方式，支持投資金額較大、回收周期較長、風險程度較高的低碳企業(yè)和低碳項目，有效降低金融風險。二是關(guān)注助力企業(yè)轉(zhuǎn)型升級情況。檢查評價各級行是否聚焦能源轉(zhuǎn)型、綠色交通、綠色建筑、傳統(tǒng)行業(yè)節(jié)能改造等重點領(lǐng)域，優(yōu)先選擇低碳產(chǎn)業(yè)中經(jīng)濟強度好、外部保證強、可持續(xù)性發(fā)展能力強的企業(yè)作為金融投放目標；是否重點圍繞風、光、電等清潔能源生產(chǎn)建設(shè)、傳統(tǒng)能源生產(chǎn)轉(zhuǎn)化與消費行業(yè)技術(shù)改造升級、低碳減碳新技術(shù)創(chuàng)新與應(yīng)用等重點領(lǐng)域、重點企業(yè)，加大金融支持力度。同時，是否充分發(fā)揮商業(yè)銀行集團優(yōu)勢，針對不同生命周期企業(yè)特點，通過投貸、投債、表內(nèi)表外、境內(nèi)境外等業(yè)務(wù)聯(lián)動方式，為技術(shù)相對成熟、不確定性較低的低碳企業(yè)提供包括金融、投資、租賃、債券、理財、顧問等差異化、綜合化、全能化的金融產(chǎn)品和服務(wù)，提升客戶黏性和回報。三是關(guān)注推進金融結(jié)構(gòu)調(diào)整情況。檢查評價各級行是否對高碳行業(yè)風險進行量化分析，預(yù)判未來碳中和情境下高碳企業(yè)退出情況并開展壓力測試，及時調(diào)整對高碳企業(yè)的金融政策，制定科學(xué)合理的規(guī)劃，逐步退出“兩高一剩”行業(yè)。 

（四）監(jiān)督檢查商業(yè)銀行全面強化綠色金融風險管理。一是關(guān)注加強數(shù)據(jù)治理情況。檢查評價各級行是否嚴格落實綠色金融統(tǒng)計制度，規(guī)范綠色金融標識，完善各級行綠色金融數(shù)據(jù)報送作業(yè)規(guī)則，優(yōu)化流程，壓實責任，強化數(shù)據(jù)規(guī)范和質(zhì)量管理。二是關(guān)注實施全流程管控情況。檢查評價各級行加強環(huán)境和社會風險精細化管理，是否嚴格落實《金融業(yè)務(wù)環(huán)境和社會風險管理辦法》要求，根據(jù)客戶潛在環(huán)境和社會風險程度合理分級分類，實施差異化管理措施，并作為評級、準入管理和退出的重要依據(jù)，對危害環(huán)保、安全生產(chǎn)的企業(yè)嚴格執(zhí)行環(huán)境和社會風險“一票否決制”，嚴禁新增用信。三是關(guān)注完善監(jiān)測機制情況。檢查評價各級行是否建立重點領(lǐng)域信用風險定期監(jiān)測機制，對全行綠色金融相關(guān)重要客戶群體、大額用信客戶、環(huán)境和社會風險事件等實施常態(tài)化監(jiān)控，及時做好風險預(yù)警處置。

（五）監(jiān)督檢查商業(yè)銀行健全完善綠色金融保障體系與專項機制。一是關(guān)注政策和考核引導(dǎo)情況。檢查評價各級商業(yè)銀行是否加強節(jié)能環(huán)保、清潔生產(chǎn)、生態(tài)環(huán)境等重點領(lǐng)域政策引導(dǎo)，是否根據(jù)當?shù)鼐G色產(chǎn)業(yè)特點和可比同業(yè)市場競爭情況，針對重點客戶或優(yōu)質(zhì)項目申報實施差異化金融信貸政策和業(yè)務(wù)授權(quán)。是否逐步提升相關(guān)指標的考核權(quán)重和經(jīng)營計劃，引導(dǎo)各級行關(guān)注和聚焦綠色金融業(yè)務(wù)的持續(xù)發(fā)展。二是關(guān)注完善崗位和人員設(shè)置情況。檢查各級行是否完善綠色金融崗位體系，在省級分行金融前后臺，是否設(shè)置綠色金融專項單元或團隊，增設(shè)綠色金融管理崗位，對綠色金融業(yè)務(wù)建立審查審批綠色通道。三是關(guān)注加強專業(yè)素養(yǎng)支撐情況。檢查各級行是否通過行內(nèi)金融雙基培訓(xùn)和邀請行外專家，定期組織開展綠色金融專項培訓(xùn)，不斷提高全行綠色金融業(yè)務(wù)管理和服務(wù)專業(yè)化水平。四是關(guān)注建立協(xié)同聯(lián)動機制情況。檢查評價商業(yè)銀行分支行、部門間縱向、橫向?qū)优c協(xié)調(diào)情況，是否深入分析全行綠色客戶群體和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特征，深度挖掘綠色金融業(yè)務(wù)增長空間，建立上下一體、協(xié)同聯(lián)動的服務(wù)體系，進一步提升全行綠色金融服務(wù)質(zhì)效。五是關(guān)注加大綠色金融產(chǎn)品創(chuàng)新服務(wù)情況。檢查評價各級行是否圍繞綠色交通、綠色制造、清潔能源、生態(tài)環(huán)保等重點領(lǐng)域，加快創(chuàng)新環(huán)境權(quán)益抵質(zhì)押金融產(chǎn)品，在做大做強現(xiàn)有創(chuàng)新產(chǎn)品和業(yè)務(wù)規(guī)模的基礎(chǔ)上，鼓勵各級分支機構(gòu)開創(chuàng)具有區(qū)域特色的綠色金融產(chǎn)品，打造具備商業(yè)銀行特色的綠色金融“拳頭”產(chǎn)品。

三、開展綠色金融業(yè)務(wù)審計的保障措施

開展綠色金融業(yè)務(wù)審計是商業(yè)銀行內(nèi)審部門的光榮職責和神圣使命，如何優(yōu)質(zhì)高效地做好這項審計？我認為，必須結(jié)合商業(yè)銀行特點和內(nèi)審工作實際，建立健全綠色金融業(yè)務(wù)審計的一系列保障措施和制度機制。

（一）建立綠色金融業(yè)務(wù)審計制度機制。一是吃透政策精神，認真編制年度審計計劃。綠色金融業(yè)務(wù)審計屬于政策跟蹤審計的范疇。國家和相關(guān)部門出臺的推進綠色金融發(fā)展的政策措施，及本行貫徹落實的意見、方案和計劃等是實施綠色金融服務(wù)業(yè)務(wù)審計的主要依據(jù)。商業(yè)銀行內(nèi)審部門要認真組織學(xué)習，廣泛收集相關(guān)資料和數(shù)據(jù)，及時了解這些政策措施和方案意見計劃制定出臺的背景、目的和預(yù)期目標，把握其中的重點內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，切實領(lǐng)會政策精神和貫徹落實意見。在此基礎(chǔ)上，精心編制綠色金融業(yè)務(wù)審計計劃，并納入審計機構(gòu)年度審計計劃報本行董事會批準后按期組織實施。二是制定和完善綠色金融業(yè)務(wù)審計實施方案和細則。制定和完善審計工作方案和實施細則是實施綠色金融業(yè)務(wù)審計的行動指南。在吃透政策精神和掌握數(shù)據(jù)資料的基礎(chǔ)上，還要精心制定并不斷補充完善綠色金融業(yè)務(wù)審計的實施方案和細則內(nèi)容，并根據(jù)審計重點合理設(shè)計分類匯總表格，提高方案和細則的可行性和操作性，做到全面、詳盡客觀，重點突出、邏輯清晰，便于審計調(diào)查、查證分析匯總。三是配備足夠的審計人力、物力等審計資源，確保綠色金融業(yè)務(wù)審計按計劃順利開展。綠色金融業(yè)務(wù)政策性、時效性、持續(xù)性都很強，因此必須匹配足夠的審計人力、物力等審計資源。內(nèi)審機構(gòu)要建立一支跨部門、跨業(yè)務(wù)領(lǐng)域，且懂雙碳政策、懂金融、懂計算機技術(shù)、愛審計的高素質(zhì)的審計專業(yè)人才隊伍，組建雙碳政策審計專家人才庫，進行常年持續(xù)跟蹤監(jiān)測綠色金融政策執(zhí)行落實情況，深刻揭示綠色金融業(yè)務(wù)中搞數(shù)字游戲、虛假放貸等弄虛作假現(xiàn)象和不作為、慢作為或亂作為的問題，促進綠色金融政策真正落到實處。

（二）改進綠色金融業(yè)務(wù)審計的方式方法。一是改進審計方式，堅持“三個結(jié)合”。即綠色金融業(yè)務(wù)審計與其他綜合審計項目結(jié)合。按照全行審計“一盤棋”的要求，綠色金融業(yè)務(wù)審計可單獨進行，也可納入風險管理審計、任期經(jīng)濟責任審計等綜合性審計項目之中，單列專題，出具專題審計報告，實現(xiàn)“一審多項、一項多果、一果多用”。綠色金融業(yè)務(wù)審計查證與審計調(diào)查結(jié)合。綠色金融業(yè)務(wù)審計既可定期組織開展，也可不定期組織開展，既可單獨開展審計查證，也可與綠色金融業(yè)務(wù)專項審計調(diào)查結(jié)合開展，充分利用審計調(diào)研和查證技術(shù)手段，全程參與滲透到綠色金融業(yè)務(wù)經(jīng)營的全過程，全方位、多角度地分析揭示綠色金融政策執(zhí)行中的風險和問題，及時幫助業(yè)務(wù)部門分析各地區(qū)、各環(huán)節(jié)的優(yōu)勢和劣勢，把短板和突出問題“圈出來”，并可與業(yè)務(wù)部門一道共同討論研究，找準癥結(jié)，對癥下藥，有針對性地提出改進意見和建議，切實解決“腸梗阻”，打通“最后一公里”，為各級行精準服務(wù)綠色金融發(fā)展提供一個“安全港”。內(nèi)審與外審結(jié)合。綠色金融業(yè)務(wù)審計既是內(nèi)審部門的職責，也是國家審計和金融監(jiān)管部門監(jiān)督檢查的重要內(nèi)容。所以，內(nèi)審與外審要有機結(jié)合，做好項目、人力、資料、數(shù)據(jù)緊密銜接、有機配合、信息共享，提高審計效果和效率，真正做到客觀公正準確地評價綠色金融政策執(zhí)行落實的質(zhì)量和效益。二是改進審計方法，做到“三個全程”。綠色金融政策落實執(zhí)行情況審計涉及面廣量大、時效性、持續(xù)性強，必須加大非現(xiàn)場審計和大數(shù)據(jù)分析力度，運用和研發(fā)審計模型，及時識別揭示綠色金融業(yè)務(wù)中的風險和問題?？砂凑?ldquo;總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究、持續(xù)跟蹤”的要求，探索出一套“專題引領(lǐng)、統(tǒng)分結(jié)合、科技驅(qū)動、團隊協(xié)作、有序推進”的非現(xiàn)場審計新路子，實現(xiàn)全程非現(xiàn)場（即非現(xiàn)場收集資料、非現(xiàn)場查證取證、非現(xiàn)場溝通交流），全程大數(shù)據(jù)（即總體分析大數(shù)據(jù)、查證分析大數(shù)據(jù)、后續(xù)跟蹤大數(shù)據(jù)），全程總分聯(lián)動（即總行層面與分支行層面同步審計、總行層面與分支行層面同步跟蹤、總行層面與分支行層面相互驗證），上下結(jié)合、點線面結(jié)合，全面審計，突出重點。注重從“面”上整體分析，找問題；“線”上把握特征，找成因；“點”上核實求證，找典型。同時，還要將綠色金融業(yè)務(wù)審計納入日常非現(xiàn)場監(jiān)測范圍，持續(xù)定期跟蹤，跟進政策導(dǎo)向、拓展審計延伸，真正實現(xiàn)綠色金融業(yè)務(wù)審計由“時點審”到“持續(xù)審”、由“抽樣審”向“全量審”的轉(zhuǎn)變。

（三）加大綠色金融業(yè)務(wù)審計成果的綜合運用。一是要將綠色金融業(yè)務(wù)審計成果納入商業(yè)銀行各級經(jīng)營機構(gòu)和領(lǐng)導(dǎo)班子績效考評重要內(nèi)容進行嚴格考核，直接與單位和個人經(jīng)濟利益掛鉤，獎優(yōu)罰劣，有效激勵服務(wù)綠色金融業(yè)務(wù)政策執(zhí)行落地見效。二是要將綠色金融業(yè)務(wù)審計成果納入商業(yè)銀行各級經(jīng)營機構(gòu)高管人員提拔考核任用的重要內(nèi)容進行嚴格考核。高管人員任中或任期經(jīng)濟責任審計中，凡發(fā)現(xiàn)有綠色金融業(yè)務(wù)指標任務(wù)未完成的或弄虛作假的不能提拔任用。三是要將綠色金融業(yè)務(wù)審計成果納入商業(yè)銀行各級經(jīng)營機構(gòu)和相關(guān)專業(yè)崗位員工年度評先的重要內(nèi)容，實行“一票否決”，單位和相關(guān)專業(yè)崗位員工未完成綠色金融業(yè)務(wù)質(zhì)量和效益目標的不能評為先進。總之，要通過加大綠色金融業(yè)務(wù)審計成果的運用力度，促使商業(yè)銀行各級行、各部門加強協(xié)同合作，進一步細化措施，細分責任，細排時間、狠抓落實，確保綠色金融政策和措施全面貫徹落實，督促各業(yè)務(wù)部門完善服務(wù)綠色金融政策的相關(guān)配套機制，建立健全服務(wù)綠色金融政策的專項考核、問責評價、統(tǒng)籌調(diào)度和督辦督查機制，不斷提升審計的服務(wù)能力、風險管控能力和價值創(chuàng)造能力，真正為精準服務(wù)綠色金融業(yè)務(wù)高質(zhì)量發(fā)展保好架、護好航。

（四）強化綠色金融業(yè)務(wù)審計質(zhì)量控制。內(nèi)審部門要高度重視綠色金融業(yè)務(wù)審計的質(zhì)量控制，嚴格落實審計質(zhì)量控制責任制，審計反映的問題要事實清楚、證據(jù)充分、定性準確、適用法律法規(guī)和規(guī)章制度標準適當。要認真落實“三個區(qū)分開來”的重要要求，靈活運用座談、訪談、實地走訪調(diào)查等多種務(wù)實高效的方法，廣泛聽取多方意見，全面客觀辯證地看待發(fā)現(xiàn)的問題，審慎作出監(jiān)督檢查和結(jié)論，既要查問題揭風險，又要鼓勵支持改革發(fā)展中的積極探索與創(chuàng)新舉措，保護干部擔當作為和干事創(chuàng)業(yè)的積極性。同時，還要強化問題整改，舉一反三，建立審計發(fā)現(xiàn)問題督促整改長效機制，確保綠色金融業(yè)務(wù)審計“查得出、報得上、改得了、防得住”。

作者：張光軍 

單位：中國農(nóng)業(yè)銀行審計局武漢分局

來源：審計觀察