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【摘 要】預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，在財(cái)政資金安全保障與效率提高等方面發(fā)揮了積極有效的作用，是全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的關(guān)鍵一環(huán)。本文以A單位為研究對(duì)象，通過(guò)闡述其在預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控方面的有益嘗試，進(jìn)而對(duì)如何充分發(fā)揮國(guó)庫(kù)集中支付和會(huì)計(jì)集中核算平臺(tái)預(yù)算績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控作用提出了一些意見(jiàn)和建議，以期能為進(jìn)一步推動(dòng)全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理提供參考。

 關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)集中支付； 會(huì)計(jì)集中核算； 預(yù)算績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控作用

《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《意見(jiàn)》”）在2018年9月正式公布。這一頂層設(shè)計(jì)旨在破解預(yù)算績(jī)效管理存在的突出問(wèn)題，以全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理為關(guān)鍵點(diǎn)和突破口，推動(dòng)財(cái)政資金聚力增效，提高公共服務(wù)供給質(zhì)量，增強(qiáng)政府公信力和執(zhí)行力。預(yù)算績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“績(jī)效監(jiān)控”）是全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的關(guān)鍵一環(huán)，在連接預(yù)算目標(biāo)管理與預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)方面起到了很好的“橋梁”作用。全面實(shí)施績(jī)效監(jiān)控，在財(cái)政資金支出過(guò)程中進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)及預(yù)警，為財(cái)政支出預(yù)算按照既定目標(biāo)與軌道執(zhí)行提供了有力保障。

A單位主要履行國(guó)庫(kù)集中支付和會(huì)計(jì)集中核算雙重職能：一是根據(jù)國(guó)家、省、市、區(qū)有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，負(fù)責(zé)審核、辦理相關(guān)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)，對(duì)各預(yù)算單位財(cái)政資金收支活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督；二是貫徹執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)，對(duì)納入集中核算的預(yù)算單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，提供相關(guān)財(cái)務(wù)信息及預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告等。在預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控方面，A單位主要從預(yù)算、資金支付、核算、系統(tǒng)等各環(huán)節(jié)嚴(yán)格進(jìn)行把關(guān)：

（一）建立健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)測(cè)和預(yù)警機(jī)制

一是動(dòng)態(tài)統(tǒng)計(jì)和預(yù)測(cè)預(yù)算單位資金支出、完成預(yù)算情況，建立健全監(jiān)測(cè)及預(yù)警機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行不到位的單位及時(shí)進(jìn)行預(yù)警提醒。二是在審核支付環(huán)節(jié)嚴(yán)格把控，監(jiān)督預(yù)算單位嚴(yán)格按照年初預(yù)算安排支出，做到無(wú)預(yù)算不支出，達(dá)到強(qiáng)化預(yù)算約束力的目的

（二）規(guī)范財(cái)政資金支出管理，整體把控資金支付，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程

A單位按照國(guó)庫(kù)集中支付制度的要求和財(cái)政資金支出標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格資金審批制度，嚴(yán)格執(zhí)行初審、復(fù)審兩崗操作制度。針對(duì)支付資金量巨大及急難險(xiǎn)重等特殊情況，及時(shí)與相關(guān)部門(mén)溝通協(xié)調(diào)，為各個(gè)環(huán)節(jié)提供支撐，整體把控資金支付，監(jiān)督預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程。

（三）規(guī)范會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)和流程，為預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度監(jiān)控提供全面準(zhǔn)確的第一手資料

一是規(guī)范會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)和流程。為形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)預(yù)算單位財(cái)務(wù)開(kāi)支管理工作，增強(qiáng)財(cái)務(wù)開(kāi)支業(yè)務(wù)辦理和監(jiān)督管理工作的可操作性，使執(zhí)行方和監(jiān)督方有具體的、統(tǒng)一的評(píng)判依據(jù)，形成監(jiān)管合力，A單位編寫(xiě)了《財(cái)務(wù)制度文件匯編》、《預(yù)算單位申請(qǐng)納入統(tǒng)一核算及相關(guān)業(yè)務(wù)辦理程序》、《會(huì)計(jì)工作指引》等一系列制度指引。

二是對(duì)預(yù)算單位各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析匯總，通過(guò)數(shù)據(jù)采集、提煉、分析，為預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理提供第一手資料，并強(qiáng)化了對(duì)財(cái)政資金效益的分析，通過(guò)定期對(duì)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)和分析，提出管理建議，促進(jìn)了單位財(cái)務(wù)管理水平及管理效率，為單位預(yù)算績(jī)效的提升發(fā)揮了切實(shí)的作用，達(dá)到預(yù)算編制更精細(xì)，提高預(yù)算編制的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，通過(guò)編制年度政府財(cái)務(wù)報(bào)告和部門(mén)決算，全面分析部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況、資金使用情況以及財(cái)務(wù)狀況等等。

（四）利用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)提高預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度監(jiān)控效率

A單位通過(guò)打通多環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)鏈條，實(shí)現(xiàn)從數(shù)據(jù)采集、生成、匯總、共享一整套流程，減少了中間核算層次和環(huán)節(jié)，縮短信息傳遞路線，體現(xiàn)了在現(xiàn)代信息技術(shù)指出下的組織結(jié)構(gòu)扁平化發(fā)展的方向，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息集中式處理、共享、傳遞，大幅提高了預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度監(jiān)控效率。

隨著全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的進(jìn)一步推進(jìn)，新時(shí)代績(jī)效監(jiān)控呈現(xiàn)出以下特點(diǎn)：

一是“雙監(jiān)控”。“雙監(jiān)控”是新時(shí)代績(jī)效監(jiān)控內(nèi)涵發(fā)展的一個(gè)亮點(diǎn)。按照《意見(jiàn)》，“雙監(jiān)控”主要指在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中對(duì)績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度實(shí)行的“雙監(jiān)控”，尤其強(qiáng)調(diào)要確保績(jī)效目標(biāo)如期保質(zhì)保量實(shí)現(xiàn)。二是動(dòng)態(tài)化。與事后評(píng)價(jià)強(qiáng)調(diào)結(jié)果導(dǎo)向不同，績(jī)效監(jiān)控屬于過(guò)程管理，需依賴線上、線下相關(guān)資料和數(shù)據(jù)分析，進(jìn)而動(dòng)態(tài)、連續(xù)性的監(jiān)控，不僅要看花了多少錢(qián)，也要關(guān)注做了多少事；同時(shí)，實(shí)行全過(guò)程、全方位的績(jī)效監(jiān)控，能夠?qū)崟r(shí)控制，及時(shí)糾編，保證預(yù)算執(zhí)行與績(jī)效目標(biāo)的一致性?？?jī)效監(jiān)控的動(dòng)態(tài)化結(jié)果，也為后續(xù)的事后評(píng)價(jià)提供管理可靠的事實(shí)前提。三是信息化。信息化是績(jī)效監(jiān)控賴以開(kāi)展的基礎(chǔ)之一。以實(shí)踐情況看，很多地方都實(shí)現(xiàn)了線上監(jiān)控布局，運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維，通過(guò)大數(shù)據(jù)共享方式，充分利用地方公共財(cái)政一體化平臺(tái)開(kāi)展績(jī)效監(jiān)控，不斷提高系統(tǒng)預(yù)警能力和分析水平，實(shí)現(xiàn)預(yù)算績(jī)效運(yùn)行情況的即時(shí)智能預(yù)警、綜合分析等功能目標(biāo)。

全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，實(shí)際上不僅僅解決一個(gè)錢(qián)的問(wèn)題，同時(shí)也是要解決如何與業(yè)務(wù)融合的問(wèn)題，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)錢(qián)與事、權(quán)與責(zé)、決策與執(zhí)行，服務(wù)與需要的有機(jī)融合。通過(guò)全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，提升公共智能管理服務(wù)效率，避免與大眾當(dāng)前需要與未來(lái)期待脫節(jié)，從而防范化解因政府服務(wù)與群眾需要可能脫節(jié)而導(dǎo)致的公共風(fēng)險(xiǎn)，使人民群眾有更多的獲得感和更好的體驗(yàn)感。而績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的監(jiān)控實(shí)際上就是對(duì)預(yù)算單位具體業(yè)務(wù)進(jìn)展的監(jiān)控，因此，增加對(duì)績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的監(jiān)控模式十分必要?？?jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度實(shí)際就是績(jī)效目標(biāo)完成情況，包括三個(gè)方面：一是預(yù)計(jì)產(chǎn)出的完成進(jìn)度及趨勢(shì)，包括數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)效、成本等。二是預(yù)計(jì)效果的實(shí)現(xiàn)進(jìn)度及趨勢(shì)，包括經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益和可持續(xù)影響等。三是跟蹤服務(wù)對(duì)象滿意度及趨勢(shì)。

目前，A單位在預(yù)算績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控方面主要體現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的監(jiān)控，按照新時(shí)代績(jī)效監(jiān)控的特點(diǎn)，建議A單位在優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度監(jiān)控模式的基礎(chǔ)上增加對(duì)績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的監(jiān)控模式。

一是樹(shù)立業(yè)財(cái)一體化的轉(zhuǎn)型意識(shí)。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化是在大數(shù)據(jù)管理平臺(tái)的信息環(huán)境下，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程、管理流程及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)融為一體，以業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)業(yè)財(cái)一體化的信息管理流程。“業(yè)財(cái)合一”是大數(shù)據(jù)背景下政府會(huì)計(jì)改革發(fā)展的新趨勢(shì)，以科技進(jìn)步作為業(yè)財(cái)融合和會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型的支撐，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型。

二是構(gòu)建財(cái)政業(yè)務(wù)大數(shù)據(jù)管理平臺(tái)。隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在整個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行數(shù)字化的打通，破除部門(mén)墻、數(shù)據(jù)墻，實(shí)現(xiàn)跨部門(mén)的系統(tǒng)互通、數(shù)據(jù)互聯(lián)，從而為業(yè)務(wù)賦能。運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維，通過(guò)大數(shù)據(jù)共享方式，打破部門(mén)信息數(shù)據(jù)孤島，對(duì)財(cái)務(wù)信息智能平臺(tái)設(shè)置眾多端口，以合理的業(yè)務(wù)流程為主線，分別進(jìn)行系統(tǒng)建設(shè)。將預(yù)算編制審核、政府投資項(xiàng)目管理、政府采購(gòu)管理、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)支付、集中核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)決算、電子檔案等業(yè)務(wù)融合到數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，推進(jìn)財(cái)政業(yè)務(wù)各板塊的統(tǒng)一部署和實(shí)施，形成業(yè)務(wù)流、資金流、信息流三流合一，實(shí)現(xiàn)財(cái)政信息資源實(shí)時(shí)對(duì)接與共享。

（作者單位：深圳市福田區(qū)國(guó)庫(kù)支付中心）