盡管企業(yè)年金基金與基金都是基金，但從會(huì)計(jì)專業(yè)的角度來(lái)看，企業(yè)年金基金與基金的內(nèi)涵和外延并不完全相同。
企業(yè)年金基金
按照新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)年金基金是指根據(jù)依法制定的企業(yè)年金計(jì)劃籌集的資金及其投資運(yùn)營(yíng)收益形成的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。企業(yè)年金基金管理各方當(dāng)事人包括：委托人、受托人、賬戶管理人、托管人、投資管理人和中介服務(wù)機(jī)構(gòu)等。
設(shè)立企業(yè)年金基金的企業(yè)及其職工，是繳費(fèi)人，即委托人。企業(yè)所繳費(fèi)部分屬于職工薪酬。受托管理企業(yè)年金基金的企業(yè)年金理事會(huì)或符合國(guó)家規(guī)定的養(yǎng)老金管理公司等法人受托機(jī)構(gòu)為受托人，是編報(bào)企業(yè)年金基金財(cái)務(wù)報(bào)表的法定責(zé)任人。受托管理企業(yè)年金基金賬戶的專業(yè)機(jī)構(gòu)為賬戶管理人，負(fù)責(zé)建立企業(yè)年金基金的企業(yè)賬戶和個(gè)人賬戶，記錄企業(yè)繳費(fèi)、職工個(gè)人繳費(fèi)以及企業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益情況，計(jì)算企業(yè)年金待遇，提供賬戶查詢和報(bào)告活動(dòng)等。
企業(yè)年金基金作為一種信托財(cái)產(chǎn)，獨(dú)立于委托人、受托人、賬戶管理人、托管人、投資管理人等的固有資產(chǎn)及其他資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)存入企業(yè)年金基金專戶，作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)。企業(yè)年金基金在運(yùn)營(yíng)中根據(jù)國(guó)家規(guī)定的投資范圍取得的國(guó)債、信用等級(jí)在投資級(jí)以上的金融債和企業(yè)債、可轉(zhuǎn)換債、投資性保險(xiǎn)產(chǎn)品、證券投資基金、股票等具有良好流動(dòng)性的金融產(chǎn)品，其初始取得和后續(xù)估值應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量。
企業(yè)年金基金的核算遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第10號(hào)——企業(yè)年金基金》的規(guī)定。
基金
基金即證券投資基金，由基金管理人管理，基金托管人托管，為基金份額持有人的利益，以資產(chǎn)組合方式進(jìn)行證券投資活動(dòng)。其中，60%以上的基金資產(chǎn)投資于股票的，為股票基金；80%以上的基金資產(chǎn)投資于債券的，為債券基金；僅投資于貨幣市場(chǎng)工具的，為貨幣市場(chǎng)基金；投資于股票、債券和貨幣市場(chǎng)工具，并且股票投資比例達(dá)不到60%以上、債券投資達(dá)不到80%以上規(guī)定的，為混合基金。
另外，按照基金的運(yùn)作方式，基金還可以分封閉式基金和開(kāi)放式基金。
封閉式基金為采用封閉式運(yùn)作方式的基金，是指經(jīng)核準(zhǔn)的基金份額總額在基金合同期限內(nèi)固定不變，基金份額可以在依法設(shè)立的證券交易場(chǎng)所交易，但基金份額持有人不得申請(qǐng)贖回的基金。開(kāi)放式基金為采用開(kāi)放式運(yùn)作方式的基金，是指基金份額總額不固定，基金份額可以在基金合同約定的時(shí)間和場(chǎng)所申購(gòu)或者贖回的基金。
基金的規(guī)范法規(guī)包括《證券投資基金運(yùn)作管理辦法》、《中華人民共和國(guó)證券投資基金法》、《中華人民共和國(guó)信托法》、《中華人民共和國(guó)證券法》等。
企業(yè)購(gòu)入基金，可以按照企業(yè)管理當(dāng)局的持有意圖歸入“交易性金融資產(chǎn)”科目或“可供出售金融資產(chǎn)”科目管理和核算。
