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 一、創(chuàng)建重點風險挖掘工具，

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根據(jù)不同類型審計項目需求，靈活使用查證分析工具開展項目前期準備工作，聚焦重點業(yè)務(wù)，對問題精準定位，通過現(xiàn)場審計深入挖掘業(yè)務(wù)風險，及時整改，消除風險隱患，促進城商行穩(wěn)定、安全發(fā)展。

1. 構(gòu)建多維度擴展客戶關(guān)聯(lián)關(guān)系，防控集群風險。

在當前經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)之間往往通過相互入股、開展交易、互相擔保等方式產(chǎn)生關(guān)聯(lián)關(guān)系，而由各種關(guān)聯(lián)關(guān)系所形成的集群客戶通過隱性持股、貸款挪用、利用空殼公司假借名貸款、尋求多頭授信等方式，獲取大量銀行資金，形成規(guī)模巨大的集群授信風險。有效地識別、管理客戶關(guān)聯(lián)關(guān)系在集群客戶風險管控中意義重大。

基于銀保監(jiān)會出臺的《商業(yè)銀行大額風險暴露管理辦法》（銀保監(jiān)會令2018年第1號），在審計系統(tǒng)建模中引入“經(jīng)濟依存客戶”概念，拓展客戶關(guān)聯(lián)關(guān)系識別維度，從交易、擔保關(guān)系、償債義務(wù)、融資關(guān)系、償債來源等方面作為非同業(yè)關(guān)聯(lián)客戶識別的補充，并結(jié)合業(yè)務(wù)開展的實際情況和數(shù)據(jù)的可獲得性從擔保關(guān)系、股權(quán)結(jié)構(gòu)、親屬關(guān)系、高管構(gòu)成、資金流向5個維度對客戶關(guān)聯(lián)關(guān)系進行識別，并對5個維度的識別標準進行細化。

充分應(yīng)用客戶關(guān)系系統(tǒng)、信貸系統(tǒng)、行外公開征信網(wǎng)站等提供的信息，基于上述5個維度充分挖掘單一客戶關(guān)系族譜，構(gòu)建關(guān)聯(lián)關(guān)系集合，并通過建立關(guān)聯(lián)關(guān)系的傳導(dǎo)連接，識別集群客戶。

通過上述關(guān)聯(lián)關(guān)系識別模型，充分挖掘在股權(quán)結(jié)構(gòu)、近親屬關(guān)系、高管構(gòu)成等方面不構(gòu)成法律層面的明顯集團客戶，但通過擔保、資金往來（經(jīng)營資金、信貸資金等）形成隱性關(guān)聯(lián)關(guān)系的集群客戶，結(jié)合審計人員對業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、借款企業(yè)相關(guān)人員開展訪談，查詢借款人歷史股權(quán)、高管人員記錄等方式，核實各主體間是否存在實質(zhì)關(guān)聯(lián)關(guān)系，以此為基礎(chǔ)組建集群客戶。將識別出的集群客戶逐一匹配表內(nèi)外授信信息，并對其存量授信的風險狀況進行分析。審計部門可將集群客戶關(guān)聯(lián)信息與業(yè)務(wù)部門、風險管理部門、資產(chǎn)保全部門進行共享，協(xié)助其強化業(yè)務(wù)管理和風險管控，豐富資產(chǎn)保全工作思路。

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2. 全方位描繪員工畫像，防控道德風險。

商業(yè)銀行員工行為排查一直是艱巨而繁重的任務(wù)，是商業(yè)銀行反舞弊工作的重要組成部分，但是排查員工異常行為的難度一直很高。隨著金融科技不斷發(fā)展，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不斷豐富，包括銀行內(nèi)部的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、交易記錄等，外部的稅務(wù)、市場監(jiān)管、征信、反欺詐等相關(guān)數(shù)據(jù)信息?；A(chǔ)數(shù)據(jù)經(jīng)過清洗、儲存，即轉(zhuǎn)化為審計系統(tǒng)可以使用的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，建立員工行為審計模型。比如，分析員工是否存在超收入水平的消費、是否與客戶存在不正常往來、是否與其他員工有可疑關(guān)聯(lián)關(guān)系、是否頻繁使用個人消費貸款、是否有違規(guī)擔保情況、是否存在貸款逾期情況等；同時，通過搜集并分析政府公開數(shù)據(jù)，檢測員工是否存在經(jīng)商辦企業(yè)、是否涉及訴訟案件等情況。

通過在審計系統(tǒng)中建立員工行為排查的審計模型庫，在離任審計、專項審計中對被審計單位的員工行為管理情況進行評價，在遠程審計中重點關(guān)注員工異常行為的排查，實現(xiàn)對員工行為持續(xù)的監(jiān)督，可節(jié)省大量人力資源，并將原先的抽樣檢查轉(zhuǎn)變?yōu)槿藛T、行為全覆蓋。

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3. 各業(yè)務(wù)跨系統(tǒng)連接防控影子銀行與交叉金融風險。

2008年以來，中國影子銀行業(yè)務(wù)迅速發(fā)展， 尤其是銀行理財與信托公司的“銀信合作”業(yè)務(wù)急劇膨脹。銀行利用理財資金購買信托公司的信托計劃，信托計劃再以信托貸款方式投向房地產(chǎn)行業(yè)和地方政府融資平臺。在此環(huán)境下，城商行由于業(yè)務(wù)拓展需要不斷擴大自身與影子銀行相關(guān)的投資業(yè)務(wù)、委托貸款和理財業(yè)務(wù)。隨著監(jiān)管政策收緊，城商行根據(jù)《關(guān)于規(guī)范金融機構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意見》等相關(guān)法規(guī)要求不斷整改化解，但是影子銀行業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，風險交織，仍存在一些較難處置的風險資產(chǎn)。

通過開展理財業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)的專項審計，充分利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對內(nèi)外部數(shù)據(jù)進行合規(guī)分析，在審計系統(tǒng)中接入理財管理系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、核心系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)及外部WIND數(shù)據(jù)，綜合判斷理財資金的流向是否符合規(guī)定，確認是否穿透至底層資產(chǎn)，是否存在理財收益調(diào)節(jié)和期限錯配的問題。運用審計信息技術(shù)，掌握理財產(chǎn)品與底層資產(chǎn)期限不匹配、在不同的理財產(chǎn)品之間交易不良底層資產(chǎn)等違規(guī)行為，提升對影子銀行業(yè)務(wù)的審計深度，節(jié)省了大量審計資源。

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二、構(gòu)建常態(tài)化分析評估框架，

協(xié)調(diào)城商行運營的平衡性
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充分應(yīng)用審計信息化在數(shù)據(jù)集合上的優(yōu)勢，可在審計系統(tǒng)中對各業(yè)務(wù)指標、重點風險領(lǐng)域開展定期分析評估。分析評估不局限于合規(guī)、風險問題的發(fā)掘，還結(jié)合經(jīng)營部門、條線管理部門的經(jīng)營導(dǎo)向，從業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模、綜合經(jīng)營效益、成本集約效果及同業(yè)市場份額等不同視角出發(fā)，對相關(guān)業(yè)務(wù)、風險數(shù)據(jù)按時間序列進行趨勢分析，挖掘各經(jīng)營單位的業(yè)務(wù)側(cè)重點和經(jīng)營傾向性，發(fā)揮大數(shù)據(jù)應(yīng)用分析技術(shù)對提高業(yè)務(wù)經(jīng)營管理成效起到的積極作用，促進經(jīng)營單位在發(fā)展業(yè)務(wù)和安全運營獲得平衡。

在分析評估中，對各經(jīng)營單位各項重要經(jīng)營業(yè)績指標進行基礎(chǔ)分析，關(guān)注重點經(jīng)營數(shù)據(jù)的異動情況和風險狀況，根據(jù)評價結(jié)果選擇指標異動分支機構(gòu)進行針對性趨勢分析，最后，根據(jù)趨勢分析結(jié)果精準定位違規(guī)問題發(fā)生的時間點，通過進一步建模鎖定具體違規(guī)行為，同時以具體違規(guī)行為反向驗證基礎(chǔ)分析結(jié)果的準確性，實現(xiàn)審計監(jiān)督常態(tài)化。

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三、搭建“T+1”自動監(jiān)測預(yù)警體系，

提升城商行運營的可持續(xù)性
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審計作為內(nèi)部控制的第三道防線，將審計節(jié)點在內(nèi)部控制工作鏈條上前移，可切實提升審計工作效能，充分發(fā)揮審計結(jié)果對銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的糾偏功能，促進銀行制度更加完善、管理更加規(guī)范，為銀行業(yè)務(wù)的穩(wěn)健、健康發(fā)展保駕護航。

審計系統(tǒng)通過創(chuàng)建可擴展、開放性強的非現(xiàn)場審計預(yù)警模塊，將日常工作中運行效率高、問題定位準的模型納入自動運行模型庫，并根據(jù)需要以一定頻率對相應(yīng)機構(gòu)、業(yè)務(wù)進行監(jiān)控，在系統(tǒng)發(fā)出預(yù)警信息后，審計人員將核實后的信息移送相關(guān)部門處理，真正做到將內(nèi)部審計由傳統(tǒng)的事后審計向事前、事中提示預(yù)警和風險防范轉(zhuǎn)變。內(nèi)審人員還可根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展、風控重點和監(jiān)管政策趨勢，對模型、參數(shù)進行新建、調(diào)整，充分利用行內(nèi)獲取數(shù)據(jù)時效性強的特點，實現(xiàn)對全行業(yè)務(wù)的實時、高效、精準和自動的持續(xù)性監(jiān)測，一定程度上減少審計結(jié)果的滯后性。

利用審計系統(tǒng)的非現(xiàn)場審計預(yù)警模塊，實現(xiàn)對新發(fā)放貸款資金流向、員工異常行為的“T+1”監(jiān)控，及時預(yù)警貸款資金流向限控行業(yè)、回流借款人賬戶、客戶貸款資金支付異常等風險信息，促進全行內(nèi)部控制管理提升，強化貸款資金使用、員工異常行為管理。

作者：劉慶鍇 王良浩 蔣馨穎 黃蒙輝 陳吉

作者單位：桂林銀行股份有限公司

文章摘自《中國內(nèi)部審計》雜志2022年第2期（節(jié)選原文部分內(nèi)容）