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 各有關會計師事務所:

根據(jù)《國務院辦公廳關于進一步規(guī)范財務審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）、《會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度》（會協(xié)〔2011〕39號）和《中國注冊會計師協(xié)會關于開展2022年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作的通知》(會協(xié)〔2022〕12號)的具體要求，貫徹財政部聯(lián)合監(jiān)管若干措施，聯(lián)合省財政廳財政監(jiān)督局，結合我省實際，決定開展山東省2022年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作，現(xiàn)將有關事項通知如下：

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一、

檢查目的和指導思想

深入學習貫徹習近平新時代中國特色社會主義思想、黨的十九大和十九屆歷次全會精神，以習近平總書記關于注冊會計師行業(yè)要“緊緊抓住服務國家建設這個主題和誠信建設這條主線”的重要論述為指導，強化監(jiān)管、完善制度、堵塞漏洞，堅持問題導向、堅持系統(tǒng)風險導向檢查理念、促進會計師事務所（以下簡稱“事務所”）健全完善質量管理體系、提升職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質量，增強自律性、公正性和專業(yè)化水平，有效發(fā)揮注冊會計師審計鑒證作用，推動行業(yè)高質量發(fā)展。

2022年事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作繼續(xù)堅持“五個并重”原則，即質量控制體系檢查與項目質量檢查并重、技術程序檢查與職業(yè)道德檢查并重、完善檢查技術與建立檢查質量保證機制并重、檢查制度改革與檢查專家隊伍建設并重、落實審計責任與落實注協(xié)監(jiān)管責任并重。

山東省注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“省注協(xié)”）將在2022年事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作中，在充分利用系統(tǒng)風險導向檢查的成果和日常監(jiān)管實踐基礎上，開展“回頭看”檢查，結合事務所自查報告（模板見附件2），幫助事務所查找存在質量控制和風險管理問題的原因，促進事務所提升執(zhí)業(yè)質量和職業(yè)聲譽，推動注冊會計師提升職業(yè)能力、養(yǎng)成職業(yè)精神。

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二、

檢查對象

檢查重點包括：1.業(yè)務報備系統(tǒng)顯示異常的。2.業(yè)務規(guī)模較大的，發(fā)生重大合并、分立、重組或新批準設立的，或者人員變化較大的。3.涉嫌不正當?shù)蛢r競爭、業(yè)務量增長迅速、承接業(yè)務數(shù)量等與事務所人力資源明顯不匹配的。4.日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質量較差、受到監(jiān)管機構處罰或投訴舉報較多的（含中注協(xié)或其他部門轉交省注協(xié)處理的執(zhí)業(yè)質量問題和網(wǎng)絡售賣審計報告等事項）。5.與境外事務所和國內大型事務所合作項目較多的。6.在最近五年尚未接受行業(yè)年度檢查以及近三年新批的事務所。

按照“周期性、區(qū)域性”與“雙隨機、一公開”聯(lián)合監(jiān)管機制相結合的方式確定列入年度檢查的事務所161家。其中省注協(xié)確定列入行業(yè)檢查的事務所84家，名單見附件1；與省財政廳、省市場監(jiān)督管理局聯(lián)合檢查的事務所為77家，名單由省財政廳直接確定。

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三、

檢查范圍和內容

（一）質量控制體系

聚焦往期檢查整改要求的落實情況，分析未整改落實的原因，督促事務所逐一落實整改。根據(jù)日常監(jiān)管線索和事務所的自查報告，查找質量控制薄弱環(huán)節(jié)，重點關注事務所內部主任會計師(首席合伙人)對業(yè)務質量承擔的領導責任、業(yè)務承接和保持、人力資源等關鍵要素。加強對事務所及注冊會計師遵循職業(yè)道德守則情況的檢查，重點關注是否建立了獨立性相關的政策和程序并有效監(jiān)控。

（二）業(yè)務項目

根據(jù)事務所質量控制體系的初步評估及業(yè)務特點，確定業(yè)務項目檢查的范圍和抽查樣本。檢查的范圍是事務所自上次接受省注協(xié)檢查以來，尤其是2021年度和2022年1-6月出具的業(yè)務報告。

抽查的業(yè)務項目要考慮全面性和代表性，重點考慮檢查下列業(yè)務報告：1.為頻繁變更審計機構及可能涉嫌財務舞弊等高風險客戶出具的審計報告。2.為涉及并購重組或業(yè)績考核壓力較大企業(yè)的審計報告。3.涉及地方政府舉債融資或對外投融資基金的審計報告。4.用于銀行融資或與專項資金相關的審計報告。5.高齡、頻繁轉所以及報告數(shù)量過多的注冊會計師簽署的審計報告。6.曾受到行政處罰、上一次執(zhí)業(yè)質量檢查中被懲戒或有投訴舉報等線索表明執(zhí)業(yè)質量存在問題的注冊會計師簽署的審計報告。7.上一次檢查中未被抽查的注冊會計師簽署的審計報告。

重點檢查是否存在以下問題：1.事務所內部收費管理政策的制定和執(zhí)行情況，收集事務所有關業(yè)務收費的政策和文件，關注業(yè)務項目收費的整體情況；對涉嫌不正當?shù)蛢r競爭的項目，重點檢查其是否實施了必要的審計程序，是否獲取了充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，判斷其是否存在質量缺陷。2.事務所是否達到法定的辦所條件，事務所內部治理結構是否健全、有效，運作是否規(guī)范，人員管理、質量管理、客戶管理、檔案管理等是否科學、嚴密和規(guī)范。3.事務所是否執(zhí)行了新的執(zhí)業(yè)準則，執(zhí)業(yè)質量是否存在問題。4.事務所職業(yè)道德情況，是否存在壓價競爭、非法設立分支機構等不正當競爭行為。5.財務管理是否規(guī)范，是否存在隱瞞收入、欠繳會費問題。6.業(yè)務報告防偽報備工作情況是否規(guī)范，是否存在漏報、不報情況。7.事務所在行業(yè)管理信息系統(tǒng)填報的信息，特別是登記信息中涉及合伙人、注冊會計師和從業(yè)人員人數(shù)是否準確、真實。

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四、

檢查組織和時間安排

檢查工作由省財政廳財政監(jiān)督局和省注協(xié)聯(lián)合進行，具體由省注協(xié)監(jiān)管部配合和組織實施。省注協(xié)行業(yè)檢查計劃組成3個檢查小組，每個檢查小組分別由4名兼職監(jiān)管員組成。檢查小組由監(jiān)管員擔任組長，財政監(jiān)督局和省注協(xié)負責督導。各檢查小組按照規(guī)定時間、分市地深入細致做好檢查工作，及時匯總情況，及時上報檢查工作動態(tài)。檢查方式以報送檢查和現(xiàn)場檢查相結合方式進行，報送檢查的地點設在省注協(xié)，如需實地檢查將另行通知。

7月下旬擬定檢查工作實施方案，確定檢查名單，上報中注協(xié)，并印發(fā)檢查工作通知，要求被檢查事務所開展自查，做好迎接省注協(xié)檢查的準備。9月13日組織檢查人員集中培訓，掌握檢查工作的基本要求和方法。9月14日至11月11日為檢查期間，扣除檢查期間節(jié)假日，實際檢查時間約為40天。11月下旬撰寫工作報告，提交處理建議。12月上旬完成處理工作，形成總結材料上報中注協(xié)、省財政廳。

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五、

充分發(fā)揮檢查工作效能

（一）做好檢查匯總工作，加大處理力度

對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進行整理、匯總，形成年度檢查書面報告，梳理突出問題，作為今后工作的重點。

對于情節(jié)較輕的事務所由省注協(xié)進行自律懲戒；對檢查中發(fā)現(xiàn)問題較為嚴重的，由省財政廳進行處理。

（二）做好先進典型宣傳工作

對檢查中發(fā)現(xiàn)業(yè)務開展較好、執(zhí)業(yè)質量較高、內部管理有效、為區(qū)域行業(yè)發(fā)展做出突出貢獻的事務所，總結宣傳先進典型案例，并作為有關評價考核的加分項記錄。

（三）充分發(fā)揮檢查“幫助、教育、促進、提高”作用

與事務所充分溝通檢查發(fā)現(xiàn)的質量控制體系的薄弱環(huán)節(jié)和執(zhí)業(yè)質量存在的問題，提出建設性意見，切實幫助事務所完善質量控制體系，提高執(zhí)業(yè)質量；通過檢查回訪、專題研討、分類培訓、約談溝通等多種方式，跟蹤以前年度被檢查事務所的整改情況，幫助事務所找準問題、整改到位，鞏固檢查工作成效；分析執(zhí)業(yè)質量檢查中發(fā)現(xiàn)的共性問題和突出問題，總結事務所在質量控制、業(yè)務開拓和人員培養(yǎng)等方面的先進經驗，在行業(yè)內積極宣傳，延伸、擴大執(zhí)業(yè)質量檢查的效力和效果，利用檢查工作的成果促進行業(yè)執(zhí)業(yè)水平的提升。

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六、

對被檢查事務所的要求

（一）自查準備工作

1.被檢查事務所應當自收到本檢查通知之日起，抓緊做好已出具的業(yè)務報告及工作底稿的立卷歸檔和發(fā)文登記工作。

2.被檢查事務所要提前做好業(yè)務報告防偽報備整理工作，并對未進行報備報告及未報備原因進行整理。

3.被檢查事務所要提前做好自查自糾工作，并撰寫自查報告內容包括：事務所基本情況（人員、收入、業(yè)務報告、收費等情況，有關數(shù)據(jù)要按照2021年度和2022年1-6月分別填報）、自查工作情況、自查出的問題、整改措施、對協(xié)會建議等，在檢查組檢查時提供。

4.被檢查事務所需將自查報告及業(yè)務報告登記臺賬，于8月31日前報送省注協(xié)監(jiān)管部。實施檢查時，檢查組將隨機抽查業(yè)務報告及工作底稿，提前通知被檢查事務所報送或實地檢查。

（二）檢查配合工作

被檢查事務所在接受檢查時要做好以下幾項工作：

1.安排專人負責聯(lián)絡檢查事宜。

2.安排事務所相關負責人和簽字注冊會計師及其他有關人員配合檢查組工作。

3.及時為檢查組提供檢查工作所需要的資料。

4.檢查組認為其他需要配合的事項。

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七、

對檢查人員的要求

（一）認真參加集中培訓，掌握檢查基本要求和檢查方法

檢查人員認真學習研究《會計師事務所檢查工作手冊》，掌握好檢查重點，檢查中做好組內交流，發(fā)現(xiàn)問題及時溝通、匯報并做好記錄，認真負責的完成好本年度執(zhí)業(yè)質量檢查及檢查結果匯總工作。

（二）嚴肅執(zhí)業(yè)質量檢查工作紀律

檢查人員認真遵守“山東省會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作廉政規(guī)定”，做到“十不準”，自覺接受被檢查事務所和有關方面的監(jiān)督，確保廉政規(guī)定得到有效執(zhí)行，確保執(zhí)業(yè)質量檢查工作獨立、權威與公正。

（三）完善執(zhí)業(yè)質量檢查工作機制

檢查前，檢查人員收集被檢查事務所自查自糾、日常監(jiān)管和其他監(jiān)管部門檢查監(jiān)管信息。檢查中，與被檢查事務所及時溝通，對于重大疑難問題，提交省注協(xié)及相關專家研究解決，保證檢查的專業(yè)性。檢查結束后，嚴格檢查結果論證，評價檢查發(fā)現(xiàn)問題的性質和嚴重程度，初步提出處理建議。

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聯(lián)系電話：

0531-82919675、82919667

附件1：2022年省注協(xié)行業(yè)檢查會計師事務所名單

附件2：會計師事務所自查報告（模板）（點擊下方閱讀原文查看）