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 黨的十八大以來，黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視審計(jì)監(jiān)督工作，特別對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出了許多新的、更高的要求。在各個(gè)組織內(nèi)部，對(duì)內(nèi)管干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也日益受到領(lǐng)導(dǎo)重視，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中的比重越來越高。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的新形勢(shì)、新任務(wù)、新要求，遵循兩辦新規(guī)，及時(shí)修訂發(fā)布《第2205號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)則》和《第3204號(hào)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南—經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》。

為了解《準(zhǔn)則》和《指南》在審計(jì)實(shí)務(wù)中的運(yùn)用情況，進(jìn)一步推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的高質(zhì)量發(fā)展，2022年7月，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織召開了“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)則和指南在審計(jì)實(shí)務(wù)中運(yùn)用情況”專題座談會(huì)，邀請(qǐng)到11家企業(yè)金融機(jī)構(gòu)、12家行政事業(yè)單位的代表參加，審計(jì)署內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督司派員到會(huì)指導(dǎo)。
與會(huì)代表分別介紹了《準(zhǔn)則》和《指南》在審計(jì)實(shí)務(wù)中貫徹落實(shí)情況，并分享了各自的經(jīng)驗(yàn)做法和創(chuàng)新舉措，充分肯定了《準(zhǔn)則》和《指南》的規(guī)范和指導(dǎo)作用，同時(shí)反映了實(shí)際工作中面臨的困難和問題，并為《準(zhǔn)則》和《指南》的進(jìn)一步完善提供了意見和建議。
為充分利用本次座談會(huì)成果，推動(dòng)各組織內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提質(zhì)增效，更好地落實(shí)運(yùn)用《準(zhǔn)則》和《指南》，我們將座談會(huì)上嘉賓代表的發(fā)言進(jìn)行整理，摘取其中一些單位值得交流推廣的經(jīng)驗(yàn)做法編輯成專題，陸續(xù)在中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)微信公眾號(hào)發(fā)表，供廣大內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審工作者借鑒參考。

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中國(guó)五礦成立于1950年，是以金屬礦產(chǎn)為核心主業(yè)、由中央直接管理的國(guó)有重要骨干企業(yè)，國(guó)有資本投資公司試點(diǎn)企業(yè)。中國(guó)五礦審計(jì)部在公司黨組的領(lǐng)導(dǎo)下，緊密圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，不斷健全完善審計(jì)體系建設(shè)，著力構(gòu)建“集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效、監(jiān)督有力”的審計(jì)體系，打造五位一體大審計(jì)監(jiān)督格局，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司全方位和精準(zhǔn)審計(jì)監(jiān)督。下面就中國(guó)五礦對(duì)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中內(nèi)協(xié)）發(fā)布的《第2205號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》和《第3204號(hào)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南——經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》的運(yùn)用情況做以下介紹。

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中內(nèi)協(xié)于2021年2月修訂印發(fā)的新準(zhǔn)則在舊準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上做了進(jìn)一步的補(bǔ)充和完善,充分落實(shí)了2019年7月經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)兩辦新規(guī)的新精神和新要求。中國(guó)五礦審計(jì)部第一時(shí)間組織審計(jì)體系進(jìn)行學(xué)習(xí)研討，學(xué)懂弄通，入腦入心，并在實(shí)務(wù)中注重運(yùn)用。

我們認(rèn)為，新準(zhǔn)則的變化主要體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)涵、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)涵、指導(dǎo)思想和工作目標(biāo)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)結(jié)果應(yīng)用等十個(gè)方面，充分體現(xiàn)了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的新特點(diǎn)，符合我國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)際，能夠有效指導(dǎo)和規(guī)范各類內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。特別是不再?gòu)?qiáng)調(diào)“離任必審”，既提高了審計(jì)工作時(shí)效性，也有利于審計(jì)成果的利用。

我們看到，中內(nèi)協(xié)于2022年3月修訂印發(fā)的新指南是對(duì)新準(zhǔn)則的豐富和細(xì)化，與兩辦新規(guī)的主要內(nèi)容和精神實(shí)質(zhì)保持了一致。新指南在審計(jì)計(jì)劃管理、審計(jì)程序優(yōu)化、審計(jì)內(nèi)容創(chuàng)新、審計(jì)報(bào)告撰寫、審計(jì)評(píng)價(jià)和結(jié)果運(yùn)用等方面進(jìn)行了完善，增強(qiáng)了系統(tǒng)性和邏輯性，為規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐提供了的指引，有助于提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量和成效。此外，附錄部分審計(jì)通知書、述職報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告四個(gè)模板，便于內(nèi)審人員參考使用，有利于提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化水平。

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近年來，中國(guó)五礦對(duì)審計(jì)工作和管理體系進(jìn)行了全面改革創(chuàng)新，完成新形勢(shì)下審計(jì)體系的頂層設(shè)計(jì)。中國(guó)五礦明確提出內(nèi)部審計(jì)工作新理念，推進(jìn)構(gòu)建五位一體大審計(jì)監(jiān)督格局，即：內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)一體，實(shí)現(xiàn)靶向?qū)徲?jì)；現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控一體，推動(dòng)關(guān)口前移；總部機(jī)構(gòu)與下屬企業(yè)一體，形成聯(lián)審互動(dòng)；審計(jì)監(jiān)督與增值服務(wù)一體，積極獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策；發(fā)現(xiàn)問題與整改落實(shí)一體，建立長(zhǎng)效機(jī)制。為更好地促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展，中國(guó)五礦于2021年11月制定了《“十四五”內(nèi)部審計(jì)專項(xiàng)規(guī)劃》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)劃》）?！兑?guī)劃》以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹中央關(guān)于“構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的重要作用”的戰(zhàn)略部署，推動(dòng)企業(yè)深化改革，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)對(duì)國(guó)有資本投資“五礦模式”的支撐作用，主動(dòng)適應(yīng)新發(fā)展階段、監(jiān)督貫徹新發(fā)展理念、服務(wù)構(gòu)建新發(fā)展格局，為中國(guó)五礦實(shí)現(xiàn)“十四五”期間的戰(zhàn)略目標(biāo)提供堅(jiān)實(shí)保障。

一是落實(shí)新準(zhǔn)則和指南中“加強(qiáng)計(jì)劃統(tǒng)籌”有關(guān)要求，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與各類型審計(jì)項(xiàng)目相結(jié)合?？v向上，中國(guó)五礦審計(jì)部確定年度二級(jí)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目后，相關(guān)二級(jí)單位提出對(duì)三級(jí)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，統(tǒng)一納入總部的計(jì)劃中。具體實(shí)施時(shí)，由總部和二級(jí)單位審計(jì)機(jī)構(gòu)組成聯(lián)合審計(jì)組，共同開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。一次審計(jì)任務(wù)形成多份經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，既集中了審計(jì)資源，確保審深審?fù)福直苊饬酥貜?fù)審計(jì)，增加下屬單位的負(fù)擔(dān)。橫向上，中國(guó)五礦以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主線，與內(nèi)控審計(jì)、效益審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等各類審計(jì)工作結(jié)合開展。比如，將內(nèi)控審計(jì)融入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，不僅對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及公司資產(chǎn)狀況進(jìn)行鑒證和評(píng)價(jià)，還對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行分析和檢查，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的評(píng)價(jià)更加全面、完整；再如，去年實(shí)施的五礦礦業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，一并開展了鐵礦石成本專項(xiàng)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)廣度和深度相結(jié)合，取得了很好的效果。通過將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與各類型審計(jì)工作結(jié)合開展，從而集約審計(jì)資源、提高工作效率，實(shí)現(xiàn)一審多果、一審多用，更好地發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。

二是落實(shí)新準(zhǔn)則和指南中“審計(jì)結(jié)果運(yùn)用”有關(guān)要求，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部考核任免相結(jié)合。中國(guó)五礦一直不斷加強(qiáng)審計(jì)成果的綜合運(yùn)用，并將有關(guān)要求和做法在《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法》中予以明確。一方面，始終堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)金管理制度，只有在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以后才能釋放企業(yè)負(fù)責(zé)人的風(fēng)險(xiǎn)金，這有助于夯實(shí)公司資產(chǎn)，客觀反映盈利情況，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)；另一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告抄送組織部門放入領(lǐng)導(dǎo)干部的個(gè)人檔案中，同時(shí)，在干部調(diào)整前，組織部門還會(huì)向?qū)徲?jì)部門進(jìn)一步了解重要審計(jì)問題及整改情況，作為干部考核的一部分內(nèi)容；三是審計(jì)問題的整改情況寫入作為各單位年度業(yè)績(jī)考核任務(wù)書，對(duì)未按時(shí)間完成整改的單位，由審計(jì)部對(duì)業(yè)績(jī)考核扣分。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的多層次運(yùn)用，進(jìn)一步促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)價(jià)值的體現(xiàn)。

三是落實(shí)新準(zhǔn)則和指南中“推動(dòng)成果共享”有關(guān)要求，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部巡視巡察相結(jié)合。為更好地落實(shí)新準(zhǔn)則“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)推動(dòng)建立健全單位紀(jì)檢監(jiān)察等其他內(nèi)部監(jiān)督管理職能部門的協(xié)調(diào)貫通機(jī)制,在各自職責(zé)范圍內(nèi)運(yùn)用審計(jì)結(jié)果”要求，在中國(guó)五礦董事長(zhǎng)的親自部署和推動(dòng)下，審計(jì)部積極探索并推動(dòng)“巡審一體”工作機(jī)制，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中注重加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督與巡視巡察的有機(jī)結(jié)合。強(qiáng)化與黨組巡視辦溝通協(xié)調(diào)，定期通報(bào)審計(jì)工作進(jìn)展情況、加強(qiáng)雙方會(huì)商交流。建立審計(jì)與巡視巡察同步謀劃、同步進(jìn)駐、同步實(shí)施的工作模式，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、效用疊加，提高“巡審一體”工作質(zhì)效，形成監(jiān)督合力，節(jié)省監(jiān)督資源，提升監(jiān)督效果。

四是落實(shí)新準(zhǔn)則和指南中“推進(jìn)責(zé)任追究”有關(guān)要求，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改與追責(zé)問責(zé)工作相結(jié)合。中國(guó)五礦始終堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改落實(shí)與責(zé)任追究工作同步部署、同步開展、同步完成的原則，在整改工作方案中即明確責(zé)任追究工作的原則標(biāo)準(zhǔn)和工作要求，按照分層分級(jí)追責(zé)的原則逐一排查審計(jì)問題，針對(duì)違規(guī)并造成資產(chǎn)損失或不良后果的問題嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)，其中產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)和重要不良影響的問題上追一級(jí)，追究上級(jí)企業(yè)人員的管理責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，增加追責(zé)的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。通過審計(jì)整改與追責(zé)問責(zé)相結(jié)合開展工作，既提高了審計(jì)整改的嚴(yán)肅性，確保真改實(shí)改，也有利于追責(zé)問責(zé)工作深入開展，切實(shí)起到警示教育作用。