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 內(nèi)部審計(jì)工作不能簡(jiǎn)單的定義為查錯(cuò)糾弊，更高層次的審計(jì)應(yīng)該實(shí)現(xiàn)監(jiān)督與咨詢并行發(fā)展，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)可控、效益可增、良性互動(dòng)的業(yè)審融合工作狀態(tài)，確保在治“已病”的基礎(chǔ)上，有效防范“未病”，對(duì)農(nóng)商銀行可能受到的危害和損失，有效經(jīng)營(yíng)和閉環(huán)管理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，在問題整改過程中挖掘管理型經(jīng)濟(jì)效益。

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一、統(tǒng)一思想，提高合力

內(nèi)部審計(jì)緊緊圍繞農(nóng)商銀行改革發(fā)展中心任務(wù)，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，推動(dòng)完善內(nèi)部控制和治理機(jī)制，有力促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康經(jīng)營(yíng)可持續(xù)發(fā)展。在問題整改環(huán)節(jié)，仍然存在重視程度不夠、避重就輕、敷衍拖延的現(xiàn)象，對(duì)審計(jì)揭示的問題原因分析不透徹，整改措施不得力，導(dǎo)致屢審屢犯，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。

為進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督效能，應(yīng)從建章立制抓起，修訂完善《審計(jì)整改實(shí)施辦法》，對(duì)審計(jì)問題的整改體系進(jìn)行責(zé)任劃分，強(qiáng)化各相關(guān)方的主體責(zé)任意識(shí)。建立制度化和流程化的整改機(jī)制，提高被審計(jì)單位的內(nèi)部控制水平，為落實(shí)整改和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)提供制度保障。審計(jì)人員要樹立“向?qū)徲?jì)問題要效益”的價(jià)值理念，不斷拓寬和創(chuàng)新審計(jì)工作思路，在做強(qiáng)信息化審前分析、做精現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作基礎(chǔ)上，逐步強(qiáng)化問題整改過程中的咨詢功能建設(shè)。被審計(jì)單位要用正確的眼光看待審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，用提高經(jīng)營(yíng)質(zhì)效的正確心態(tài)對(duì)待問題整改，真正落實(shí)落細(xì)整改工作。條線職能部門應(yīng)以問題整改為抓手切實(shí)履行管理職責(zé)，做好業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查監(jiān)督工作，從體制機(jī)制、制度流程、系統(tǒng)功能等方面開展深層次整改工作。通過問題整改三角模式的運(yùn)行，讓審計(jì)整改各參與方充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)審計(jì)整改工作的重要性和必要性，切實(shí)增強(qiáng)落實(shí)審計(jì)整改的自覺性和主動(dòng)性，有效提高審計(jì)整改合力。

二、選好工具，提升質(zhì)效

為推動(dòng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題分層次、有計(jì)劃的實(shí)施整改，審計(jì)部門運(yùn)用波達(dá)排序法，對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分層分類，提高審計(jì)報(bào)告的可讀性和可理解性，讓被審計(jì)單位快速識(shí)別和迅速定位關(guān)鍵問題，對(duì)性質(zhì)嚴(yán)重、屢查屢犯的問題引起重視，對(duì)短時(shí)間內(nèi)難以整改到位的問題，列出整改計(jì)劃表，確保問題整改有計(jì)劃、有跟蹤、有落實(shí)。輔以審計(jì)巡回講堂、審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)等方式方法，對(duì)高頻問題、典型案例的風(fēng)險(xiǎn)特征識(shí)別和標(biāo)準(zhǔn)化整改進(jìn)行分析研究，并在各個(gè)業(yè)務(wù)條線例會(huì)進(jìn)行宣講，起到檢查發(fā)現(xiàn)一例、成果輻射全行、警示教育一片的監(jiān)督效果。

充分運(yùn)用“問題三表”實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改全流程管理，建立《審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題跟蹤整改臺(tái)賬》與《審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題清單》《審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改清單》對(duì)接銷號(hào)機(jī)制，動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)審計(jì)整改實(shí)施進(jìn)度，防止跑冒滴漏。隨著審計(jì)整改動(dòng)態(tài)跟蹤管理系統(tǒng)開發(fā)上線，“問題三表”將實(shí)現(xiàn)“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”式信息化管理，切實(shí)提升審計(jì)整改的效率效能和實(shí)施效果，為后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)工作提供精準(zhǔn)數(shù)據(jù)支撐。

三、重在落實(shí)，目標(biāo)導(dǎo)向

審計(jì)整改工作千頭萬(wàn)緒，唯有理清思路，才能找出最優(yōu)解。在把準(zhǔn)審計(jì)問題整改難這一癥結(jié)的情形下，不僅要選好工具、用好方式方法，更關(guān)鍵的一步在于落地實(shí)施，要以成果價(jià)值導(dǎo)向?yàn)橐I(lǐng)，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在農(nóng)商銀行經(jīng)營(yíng)管理過程中防風(fēng)險(xiǎn)、增效益的職責(zé)功效。

建立閉環(huán)式審計(jì)整改機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)部門針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題提出合理化建議；被審計(jì)單位根據(jù)實(shí)際情況并結(jié)合審計(jì)建議，提出整改落實(shí)意見和措施，及時(shí)整改后將書面整改結(jié)果報(bào)送內(nèi)部審計(jì)部門；內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)整改情況進(jìn)行后續(xù)跟蹤調(diào)查，檢查問題是否得到及時(shí)糾正、審計(jì)成果是否得到有效應(yīng)用。健全與條線管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)主動(dòng)加強(qiáng)與業(yè)務(wù)條線管理部門的溝通、協(xié)作，獲得資源支持和實(shí)施通道，建立重要事項(xiàng)共同實(shí)施、問題整改合力落實(shí)等工作機(jī)制。將審計(jì)整改納入被審計(jì)單位績(jī)效考核體系，審計(jì)整改與被審計(jì)單位、相關(guān)責(zé)任人員的考核內(nèi)容相掛鉤，切實(shí)調(diào)動(dòng)被審計(jì)單位、相關(guān)責(zé)任人員落實(shí)整改的主觀能動(dòng)性；對(duì)屢查屢犯問題，加大追責(zé)問責(zé)力度，徹底扭轉(zhuǎn)一查了之、一罰了之弊病思想，提升審計(jì)整改和成果應(yīng)用的嚴(yán)肅性和威懾力。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)作為農(nóng)商銀行的第三道防線，在履行審計(jì)監(jiān)督職能的過程中，不僅要提升審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的能力，更要強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目“后半程”管理工作。建立健全風(fēng)險(xiǎn)防控聯(lián)席機(jī)制，有效經(jīng)營(yíng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，形成項(xiàng)目管理的閉環(huán)模式，提高審計(jì)整改質(zhì)量和效率，增強(qiáng)審計(jì)成果的運(yùn)用效能。通過內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督全程發(fā)力、有效作為，提優(yōu)農(nóng)商銀行經(jīng)營(yíng)管理水平，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展能力。

作者：姜 偉

單位：江蘇姜堰農(nóng)村商業(yè)銀行審計(jì)部