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（一）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制環(huán)境不佳

一是科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制組織架構(gòu)不合理，有的高校沒有成立層級分明的內(nèi)控小組和聯(lián)動的內(nèi)控機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)控活動缺乏有效的組織管理；還有的高校未能設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)控職能部門，未能做到專職專辦，無法發(fā)揮應(yīng)有的預(yù)防作用。二是科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控制度文化建設(shè)缺失，缺乏有效宣傳和教育，使得內(nèi)控停留在單純的制度層面，沒有滲透到全體人員的意識層面，導(dǎo)致多數(shù)人員不了解、不重視科研經(jīng)費(fèi)使用，做出很多不利于科研經(jīng)費(fèi)管理的行為。例如，有些高校科研人員對學(xué)校經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定不了解，在獲得經(jīng)費(fèi)之后對經(jīng)費(fèi)的使用表現(xiàn)出極強(qiáng)的自我為主傾向，將一些與項目無關(guān)的開支以辦公用品等形式列入到經(jīng)費(fèi)的使用事項中進(jìn)行報銷；還有的科研人員為了“多吃多占”，提供未參與科研項目的人員信息套取勞務(wù)費(fèi)。這使得科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理很難執(zhí)行。

（二）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部風(fēng)險評估缺失

很多高校沒有意識到風(fēng)險評估在內(nèi)部控制中的重要性，未建立有效的風(fēng)險評估制度。例如，未能針對科研經(jīng)費(fèi)管理的預(yù)算收入管理、合同管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)建立相應(yīng)評估制度，導(dǎo)致無法準(zhǔn)確識別關(guān)鍵的風(fēng)險點(diǎn)，使得高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用中的一些徇私舞弊行為和違規(guī)行為無法被及時發(fā)現(xiàn)，造成科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)和濫用。同時，由于沒有風(fēng)險評估制度，高?？蒲腥藛T和管理人員都會忽視風(fēng)險防范，導(dǎo)致科研人員一心放在科研項目本身上，未能在科研項目實施的各個環(huán)節(jié)對經(jīng)費(fèi)使用的風(fēng)險加以防范，管理人員對立項后科研經(jīng)費(fèi)的具體使用情況未能及時跟蹤，對不合理經(jīng)費(fèi)使用缺少有效管控，最終給科研經(jīng)費(fèi)的使用埋下隱患。再例如，有些橫向科研課題在簽訂合同過程中，相關(guān)業(yè)務(wù)部門在合同審核中對知識產(chǎn)權(quán)歸屬等不進(jìn)行約定或者約定不明確，將有可能引發(fā)經(jīng)濟(jì)糾紛甚至導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。

（三）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制活動乏力

一是科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制不夠科學(xué)，影響了執(zhí)行效果。很多高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的預(yù)算編制是由不具備財務(wù)常識、不了解財務(wù)規(guī)定的科研人員自行制定的，缺乏財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門等的參與。由于沒有專業(yè)人員指導(dǎo)，加之科研人員本身對單位各項配置不夠了解，導(dǎo)致預(yù)算編制不合理。二是科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行中存在沖突，未能及時解決?？蒲谢顒泳哂幸欢ǖ牟淮_定性，會導(dǎo)致實際執(zhí)行情況與預(yù)算編制存在不一致的情況，一旦出現(xiàn)問題，不能及時處理，就會造成科研經(jīng)費(fèi)的使用失控。目前，高?？蒲许椖抗芾砦茨芘c經(jīng)費(fèi)管理有效對接，預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏專門的預(yù)算執(zhí)行單位對經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行及時跟蹤、監(jiān)督和反饋，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)超預(yù)算、某些環(huán)節(jié)經(jīng)費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)支出等一系列問題。三是科研經(jīng)費(fèi)支出控制不當(dāng)。當(dāng)前很多高校缺乏合理的經(jīng)費(fèi)審批和授權(quán)制度，科研項目課題負(fù)責(zé)人對經(jīng)費(fèi)享有較高的自主權(quán)和控制權(quán)，但由于缺乏專業(yè)的財務(wù)知識和經(jīng)費(fèi)管理經(jīng)驗，可能會導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)被違法違規(guī)濫用。

（四）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部信息溝通不暢

對科研經(jīng)費(fèi)的管理涉及科研部門、財務(wù)部門及審計部門等，這些部門之間的配合程度將對經(jīng)費(fèi)管理的效果產(chǎn)生直接影響。但目前，多數(shù)高校缺乏科研經(jīng)費(fèi)使用的內(nèi)部信息溝通機(jī)制，科研經(jīng)費(fèi)涉及的各個管理部門之間配合度較低，不能夠共享和充分溝通信息。例如，一些高校財務(wù)部門與科研部門之間缺乏科研經(jīng)費(fèi)使用的溝通渠道，財務(wù)部門不能及時向科研人員傳遞相關(guān)的經(jīng)費(fèi)使用制度信息，導(dǎo)致科研人員對經(jīng)費(fèi)使用制度較為陌生，無法按照經(jīng)費(fèi)使用制度的要求使用經(jīng)費(fèi)。此外，科研部門不注重與財務(wù)部門的溝通，不能及時向財務(wù)部門人員提供相應(yīng)的項目資料與數(shù)據(jù)，導(dǎo)致財務(wù)部門人員對項目不了解，不能夠進(jìn)行有效的跟蹤管理。

（五）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計監(jiān)督缺位

對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行監(jiān)督審計是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。但當(dāng)前，多數(shù)高校監(jiān)督意識不強(qiáng)，監(jiān)督審計工作存在諸多不完善之處。一是高校對科研工作過度重視，忽略了審計工作，不能夠?qū)Ω黜椏蒲许椖拷?jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行情況、使用情況進(jìn)行動態(tài)的主動審計，審計監(jiān)督工作流于形式。二是不重視審計部門的人員配置，致使審計部門出現(xiàn)人員不足，已有人員專業(yè)技能不過硬等問題，影響了審計部門監(jiān)督作用的發(fā)揮。三是缺乏相應(yīng)的績效考核機(jī)制，沒有將科研績效考核與科研經(jīng)費(fèi)使用相結(jié)合，無法在審計監(jiān)督過程中對科研項目經(jīng)費(fèi)使用效率進(jìn)行有效評估，削弱了科研人員提高經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行效果的積極性。

（一）優(yōu)化高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)控環(huán)境

一是對高校內(nèi)控組織架構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，明確各級職能部門的職責(zé)權(quán)限?？山⒏骷壢藛T參與的、統(tǒng)一集中的科研項目管理委員會，委員會的主負(fù)責(zé)人可以由分管科研的校領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)當(dāng)，在該委員會下設(shè)三個層級的部門：第一級管理部門主要由各個職能部門組成，成員包括科研處、財務(wù)處、審計處及資產(chǎn)管理處；第二級管理部門可以向下延伸到各個學(xué)院，由學(xué)院分管科研的副院長組成；第三級部門繼續(xù)向下延伸到具體的科研項目及科研團(tuán)隊，由不同的科研項目小組及其成員組成。由各級成員組成的管理委員會負(fù)責(zé)各部門間的協(xié)調(diào)溝通，明確各部門在科研經(jīng)費(fèi)管理中的責(zé)任，如科研部門的主要職責(zé)是進(jìn)行項目的申報、立項、合同的簽訂等工作；財務(wù)部門的主要職責(zé)是提供經(jīng)費(fèi)預(yù)算指導(dǎo)，進(jìn)行經(jīng)費(fèi)審核，對科研經(jīng)費(fèi)各項報銷事宜進(jìn)行會計核算等；審計部門的主要職責(zé)是按照相關(guān)要求對科研經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行專項審計和檢查；資產(chǎn)管理部門的主要職責(zé)是管理由科研經(jīng)費(fèi)形成的實物資產(chǎn)。通過統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理，形成對科研項目的全程監(jiān)督。二是加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)控文化建設(shè)。在高?，F(xiàn)有科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的基礎(chǔ)上，根據(jù)學(xué)校的科研實際，制定具有針對性、實操性的科研經(jīng)費(fèi)管理細(xì)則，并定期在全體員工中開展科研經(jīng)費(fèi)管理培訓(xùn)，提高全體人員對科研經(jīng)費(fèi)管理重要性的認(rèn)識，引導(dǎo)他們掌握和了解相關(guān)的政策、法規(guī)，提高其合法合規(guī)使用經(jīng)費(fèi)的自覺性，使其積極主動配合科研經(jīng)費(fèi)管理。

（二）建立科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部風(fēng)險評估體系

一是建立學(xué)校層面的科研風(fēng)險評估機(jī)制。由各部門共同參與制定科研風(fēng)險評估的標(biāo)準(zhǔn)，定期對各項科研活動經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行風(fēng)險評估，對評估結(jié)果進(jìn)行排序和分類，并編制相應(yīng)的風(fēng)險評估表，最終經(jīng)由科研經(jīng)費(fèi)管理委員會等進(jìn)行審計，確定有重大風(fēng)險的科研活動和不同項目在具體業(yè)務(wù)層面存在的風(fēng)險點(diǎn)，對風(fēng)險評估結(jié)果進(jìn)行反饋，編制相應(yīng)的風(fēng)險控制矩陣，持續(xù)跟蹤是否采取應(yīng)對措施。二是制定高?？蒲薪?jīng)費(fèi)風(fēng)險防控的具體措施，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)各管理部門要及時關(guān)注國家政策環(huán)境變化、科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定變化等，通過收集內(nèi)外部信息及數(shù)據(jù)資料，對高校經(jīng)費(fèi)收支結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理性分析，制定詳細(xì)的經(jīng)費(fèi)風(fēng)險防控對策。

（三）完善科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制相關(guān)措施

一是確保科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性?？梢杂墒煜ぶС隹颇恳蠛皖A(yù)算編制要求的專業(yè)財務(wù)人員對科研人員進(jìn)行輔助，避免科研項目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制中出現(xiàn)不符合國家規(guī)定或超預(yù)算及超范圍的支出內(nèi)容。同時，要動員資產(chǎn)管理部門也參與到科研項目的預(yù)算編制中，讓其提供科研項目所需的資源，從而確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確嚴(yán)謹(jǐn)。二是強(qiáng)化對科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的控制。在實際執(zhí)行過程中，一旦出現(xiàn)編制預(yù)算與實際支出有出入的情況，必須立即查找原因，找到問題癥結(jié)，如果問題出在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，則要由預(yù)算編制人員進(jìn)行修改調(diào)整；如果問題出現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，則要調(diào)整執(zhí)行方案。為了確保及時調(diào)節(jié)的效果，可以建立相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整程序，明確規(guī)定預(yù)算調(diào)整的次數(shù)以及預(yù)算調(diào)整中不同事項的調(diào)整辦法，例如，若預(yù)算費(fèi)用總額并未發(fā)生改變，只是調(diào)整一些明細(xì)科目的費(fèi)用，可以由課題負(fù)責(zé)人向科技處提交申請進(jìn)行審批，同時，由財務(wù)部門相關(guān)人員在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)預(yù)算項目的調(diào)整；若需要調(diào)整預(yù)算總額，例如，需追加預(yù)算，可以在課題負(fù)責(zé)人向科技處提交申請之后，由科研項目管理委員會組織各部門召開會議集體討論，只有達(dá)成共識之后，才能審批并進(jìn)行預(yù)算修訂。三是加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)支出控制。高?？梢灾贫蒲薪?jīng)費(fèi)的具體管理辦法，確保科研經(jīng)費(fèi)的具體開支范圍、轉(zhuǎn)撥程序明確，確保規(guī)范使用科研項目經(jīng)費(fèi)。

（四）建立科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部信息共享平臺

為了促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)管理中各部門、成員之間的資源共享和信息溝通，可以建立綜合化的信息共享系統(tǒng)，基于該系統(tǒng)建設(shè)科研項目信息化管理平臺。該平臺集數(shù)據(jù)信息收集、業(yè)務(wù)活動、職能管理等為一體，不同部門將自己掌握的信息上傳到平臺上，例如，科研管理部門主要負(fù)責(zé)上傳學(xué)校各類科研項目的立項信息、審核信息，財務(wù)管理部門主要負(fù)責(zé)錄入預(yù)算編制指導(dǎo)信息、預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整信息、各項科研經(jīng)費(fèi)的核算及票據(jù)的審核信息等。這樣的一個信息化管理平臺能夠增強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理信息的開放性和透明性，解決高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部信息溝通存在的孤島局面，為各部門、各成員之間的溝通交流提供載體，從而提高高校科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用效率。

（五）強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部審計監(jiān)督

一是建立高校經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計監(jiān)管的完善體系。根據(jù)高?？蒲许椖拷?jīng)費(fèi)的獲得及使用順序，建立從獲得前到使用中再到結(jié)束后的全過程監(jiān)控方案，每一個環(huán)節(jié)根據(jù)其主要內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)管。例如，經(jīng)費(fèi)獲得前主要對科研經(jīng)費(fèi)的申請程序、經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制方案是否合法合規(guī)進(jìn)行審計監(jiān)管；經(jīng)費(fèi)使用中主要按照經(jīng)費(fèi)執(zhí)行程序?qū)κ褂眠^程進(jìn)行監(jiān)管，確保實際使用與預(yù)算執(zhí)行方案的一致性；項目結(jié)束后，對項目最終產(chǎn)生的各種票據(jù)等進(jìn)行審計監(jiān)管，確保票據(jù)事項的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。二是建立科研經(jīng)費(fèi)專項監(jiān)督小組，配備足夠的、高素質(zhì)的監(jiān)管人員。對不同類型的科研項目經(jīng)費(fèi)，交由對應(yīng)的專業(yè)人員進(jìn)行監(jiān)管，提升監(jiān)管的力度，確保監(jiān)管的專業(yè)性。三是構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)使用效益、成效、規(guī)范程度等的考核指標(biāo)，對科研人員經(jīng)費(fèi)使用行為進(jìn)行評估打分，并將其納入科研項目績效考核總成績中。對經(jīng)費(fèi)使用合理規(guī)范、高效的科研人員及團(tuán)隊給予相應(yīng)獎勵，并對其之后的項目申報等給予更多支持；對違規(guī)使用經(jīng)費(fèi)、預(yù)算執(zhí)行效果差的科研人員及團(tuán)隊則給予相應(yīng)處罰。通過獎懲分明，調(diào)動科研人員合理高效使用經(jīng)費(fèi)的積極性。

本文為2018年寧德師范學(xué)院中青年教師科研項目“高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績效評價體系與監(jiān)管機(jī)制研究”（基金項目編號：2018Q207）、2018年福建省中青年教師教育科研項目“高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績效評價體系與監(jiān)管機(jī)制研究”（基金項目編號：JAS180600）的階段性研究成果。