中國(guó)會(huì)計(jì)電算化2001.11
實(shí)行財(cái)會(huì)集中核算制需要注意的問(wèn)題
莊輝俊 張應(yīng)清
財(cái)會(huì)集中核算制是指在保持各行政事業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)各單位）資金所有權(quán)、使用權(quán)和財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的前提下，取消各單位的銀行帳戶、會(huì)計(jì)和出納，由各級(jí)財(cái)政部門(mén)成立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中心，集中辦理各單位的資金結(jié)算、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)檔案管理業(yè)務(wù)，融會(huì)計(jì)服務(wù)、會(huì)計(jì)監(jiān)督于一體的一種會(huì)計(jì)委派形式。實(shí)行財(cái)會(huì)集中核算制既是源頭治理腐敗的有效措施之一，又為實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度、政府采購(gòu)制度提供了操作平臺(tái)，為實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度、政府采購(gòu)制度打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。為了充分發(fā)揮財(cái)會(huì)集中核算制的優(yōu)勢(shì)，為財(cái)政管理體制改革和源頭治理腐敗服務(wù)，財(cái)會(huì)集中核算制從一開(kāi)始就必須規(guī)范運(yùn)作。
一、機(jī)構(gòu)設(shè)置要規(guī)范
財(cái)會(huì)集中核算制要設(shè)立獨(dú)立的辦事機(jī)構(gòu)，直接隸屬于各級(jí)財(cái)政部門(mén)，由各級(jí)財(cái)政部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和管理。機(jī)構(gòu)名稱(chēng)各地要盡量統(tǒng)一規(guī)范，其名稱(chēng)一般應(yīng)由“行政區(qū)劃名”、“核算對(duì)象的單位性質(zhì)”、“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中心”三部分內(nèi)容構(gòu)成，如“某某縣（市）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中心”以下簡(jiǎn)稱(chēng)核算中心）。核算中心應(yīng)作為全額財(cái)政撥款的事業(yè)單位。
二、崗位設(shè)置要科學(xué)
要在各單位設(shè)置單位報(bào)帳員崗位；在核算中心一般應(yīng)設(shè)置原始憑證審核崗位、出納崗位、會(huì)計(jì)核算崗位、總稽核崗位、主任崗位。其中，單位報(bào)帳員崗位負(fù)責(zé)辦理本單位的款項(xiàng)繳存、原始憑證初審、定額備用金領(lǐng)報(bào)管和核算、與核算中心的財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)和原始憑證移交手續(xù)；原始憑證審核崗位、出納崗位負(fù)責(zé)辦理核算中心的前臺(tái)服務(wù)業(yè)務(wù)，分別辦理對(duì)各單位的原始憑證審核、資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)；會(huì)計(jì)核算崗位負(fù)責(zé)辦理核算中心的后臺(tái)核算業(yè)務(wù)；總稽核崗位負(fù)責(zé)核算中心的內(nèi)部稽核工作；主任崗位負(fù)責(zé)核算中心的全面工作。此外，核算中心還可以根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置計(jì)算機(jī)管理崗位、工資管理崗位、會(huì)計(jì)檔案管理崗位等。
三、人員配備要合理
核算中心的每個(gè)工作崗位都承擔(dān)著繁重的工作任務(wù)，責(zé)任重大，因而，對(duì)工作人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)、身體素質(zhì)、綜合協(xié)調(diào)能力要求很高很?chē)?yán)。核算中心工作人員的配備要根據(jù)以崗定人、精減高效、公開(kāi)招考、擇優(yōu)錄用的原則，配備必要的、高素質(zhì)的、符合會(huì)計(jì)法規(guī)定的會(huì)計(jì)人員。一般地，核算中心的工作人員應(yīng)從各單位的現(xiàn)職在崗的會(huì)計(jì)人員中通過(guò)公開(kāi)、公正地統(tǒng)一考試和考察，錄用調(diào)配。單位報(bào)帳員的配備也要符合會(huì)計(jì)法的規(guī)定，也要進(jìn)行嚴(yán)格考核，以適應(yīng)開(kāi)展業(yè)務(wù)工作的實(shí)際需要。
四、運(yùn)作程序要規(guī)范
核算中心的工作要公開(kāi)透明，要普遍實(shí)行“一廳式辦公、柜組式作業(yè)”的服務(wù)組織形式，方便各單位辦理財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)；凡有法定開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)項(xiàng)目，要將法規(guī)、制度依據(jù)，具體開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)全部上墻公開(kāi)；各個(gè)崗位的職責(zé)范圍、各種業(yè)務(wù)的經(jīng)辦程序、各個(gè)環(huán)節(jié)的操作規(guī)則、會(huì)計(jì)檔案的保管查閱等都要制度健全，有章可循，明確具體，一目了然。
五、要確保資金安全
核算中心統(tǒng)一開(kāi)設(shè)銀行帳戶既要符合國(guó)家有關(guān)法規(guī)、制度的規(guī)定，又要便利各單位存取款項(xiàng)，便利核算中心加強(qiáng)管理。核算中心內(nèi)部要按照《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行報(bào)和納部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》的規(guī)定，結(jié)合核算中心的實(shí)際情況，建立健全核算中心內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行，落到實(shí)處，確保各項(xiàng)資金的存取有條不
紊，處于有效的控制之下，確保各項(xiàng)資金的安全完整。
六、會(huì)計(jì)核算要合規(guī)
實(shí)行財(cái)會(huì)集中核算制后，并未改變各單位的會(huì)計(jì)主體資格，因此，核算中心必須嚴(yán)格按照行政單位會(huì)計(jì)制度。事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和會(huì)計(jì)檔案管理辦法等國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定分單位建帳，分單位核算，分單位編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，分單位裝訂會(huì)計(jì)檔案。
七、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化
核算中心承擔(dān)著一定地區(qū)各單位的資金結(jié)算、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)檔案管理等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，工作量大，事務(wù)繁重，因此，從一開(kāi)始運(yùn)作就必須全部實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，以確保提高會(huì)計(jì)工作效率，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，為各單位及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息。核算中心要根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量的大小，結(jié)合未來(lái)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量的發(fā)展變化趨勢(shì)，選擇配備相適應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件和財(cái)務(wù)管理軟件，保證會(huì)計(jì)電算化工作的順利開(kāi)展。
八、加強(qiáng)對(duì)實(shí)物監(jiān)管
實(shí)行財(cái)會(huì)集中核算制后，核算中心只集中管理各單位的貨幣資金和會(huì)計(jì)記錄，不直接管理各單位的實(shí)物資產(chǎn)，而各單位只直接管理單位的實(shí)物資產(chǎn)，不管理實(shí)物資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄，造成各單位實(shí)物資產(chǎn)的會(huì)計(jì)記錄與實(shí)物管理相對(duì)脫節(jié)，價(jià)值管理與
實(shí)物管理相對(duì)分離，容易發(fā)生帳實(shí)不符問(wèn)題。為了克服這一弊端，把會(huì)計(jì)記錄與實(shí)物管理、價(jià)值管理與實(shí)物管理有機(jī)結(jié)合起來(lái)，確保各單位各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)的安全完整，保證帳實(shí)相符，核算中心除利用總帳帳戶對(duì)各單位的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值總量的控制和監(jiān)管外，還必須對(duì)各單位的各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)（尤其是固定資產(chǎn)）建立明細(xì)帳，對(duì)各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)的增減變動(dòng)進(jìn)行詳細(xì)具體地記錄，實(shí)施嚴(yán)密監(jiān)控，并將明細(xì)帳的記錄定期（每年至少一次減不定期地與各單位的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照國(guó)家財(cái)會(huì)制度的規(guī)定進(jìn)行處理。各單位要建立健全實(shí)物資產(chǎn)的原始記錄制度、卡片記錄制度和實(shí)物管理負(fù)責(zé)人制度，使各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)的增減變動(dòng)有憑有據(jù)，使各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)都有明確的實(shí)物負(fù)責(zé)人，都有人負(fù)具體保管、維護(hù)之責(zé)。各單位絕不能因?qū)嵭胸?cái)會(huì)集中核算制而放松或放棄對(duì)本單位實(shí)物資產(chǎn)的管理，使國(guó)家財(cái)產(chǎn)蒙受損失；核算中心也不能只管理各單位的貨幣資金利會(huì)計(jì)記錄，放棄對(duì)各單位的實(shí)物資產(chǎn)的監(jiān)控，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。
九、要明確會(huì)計(jì)責(zé)任
實(shí)行財(cái)會(huì)集中核算制后，核算中心對(duì)各單位會(huì)計(jì)信息的合法性、真實(shí)性也要承擔(dān)一定責(zé)任，但會(huì)計(jì)法規(guī)定的會(huì)計(jì)責(zé)任主體并未變更，各單位的負(fù)責(zé)人仍然要對(duì)本單位的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，不過(guò)需要?jiǎng)澢搴怂阒行呐c各單位的會(huì)計(jì)責(zé)任界限。核算中心主要是對(duì)各單位原始憑證的合法性、準(zhǔn)確性、報(bào)銷(xiāo)手續(xù)的完整性負(fù)審核責(zé)任，對(duì)本中心會(huì)計(jì)人員進(jìn)行的會(huì)計(jì)核算是否符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定承擔(dān)責(zé)任，各單位則應(yīng)對(duì)本單位原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)內(nèi)容的合法性、真實(shí)性承擔(dān)全部責(zé)任。核算中心的會(huì)計(jì)責(zé)任與各單位的會(huì)計(jì)責(zé)任不能相互減輕、代替或免除。
十、要搞好優(yōu)質(zhì)服務(wù)
核算中心及其各個(gè)崗位的工作人員，要在國(guó)家政策、法規(guī)。制度允許的范圍內(nèi)，盡力為各單位搞好優(yōu)質(zhì)服務(wù)，為各單位開(kāi)展正常業(yè)務(wù)工作提供便利；提供有力的財(cái)務(wù)保障。核算中心要建立健全各項(xiàng)服務(wù)規(guī)則和服務(wù)承諾制度，廣泛推行限時(shí)服務(wù)、微笑服務(wù)，全面提高辦事效率，提高服務(wù)質(zhì)量。核算中心及其各個(gè)崗位的工作人員在嚴(yán)格按照國(guó)家政策、法規(guī)、制度辦事的時(shí)候，一定要講究策略，講究藝術(shù)，講究方式方法，做到有利有節(jié)，理直不氣壯，有理不聲高，心平氣和地說(shuō)服對(duì)方，使被監(jiān)督者口服心服。
（作者單位：湖北省唐安縣財(cái)政局）
