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 內(nèi)部審計整改是高校內(nèi)部審計工作的重要程序。發(fā)現(xiàn)問題并不是高校內(nèi)部審計的終點，促進(jìn)問題整改，使審計成果得到有效充分運用，直接關(guān)系到審計監(jiān)督作用是否得到充分發(fā)揮；審計整改是否真正到位，對內(nèi)部審計工作質(zhì)量也是一種檢驗。

然而，審計整改在高校內(nèi)部審計實踐中還面臨諸多問題。比如，被審計單位不重視整改；整改流于形式，無實質(zhì)性整改舉措等。鑒于此，建立一套內(nèi)部審計整改閉環(huán)管理系統(tǒng)，對審計整改進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控和可視化管理是一項亟待解決的課題。

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（一）
優(yōu)化一套內(nèi)部審計整改閉環(huán)管理流程，對審計整改進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控
高校內(nèi)部審計整改閉環(huán)管理流程分為當(dāng)年審計整改流程和歷年審計整改流程兩部分。納入當(dāng)年審計整改流程的問題是指從被審計單位收到審計報告和整改通知之日起1年內(nèi)完成整改的問題，納入歷年審計整改流程的問題是指從被審計單位收到審計報告和整改通知之日起超過1年仍未完成整改的問題。

1.審計問題及整改建議錄入、審核和提交。審計組成員按照審計計劃階段分配的任務(wù)及權(quán)限，以審計項目為單位，在出具審計報告的同時，填寫審計整改“問題清單”。

2.審計整改過程管理。被審計單位自收到審計報告和整改通知的1個月內(nèi)，按照“問題清單”提出的處理意見或整改建議、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示要求等制訂審計整改工作方案，系統(tǒng)自動生成審計整改“事項清單”；被審計單位自收到審計報告和整改通知的3個月內(nèi)，對照“問題清單”、審計整改工作方案，上報審計整改結(jié)果報告，系統(tǒng)自動生成審計整改“結(jié)果清單”。

3.審計整改審核與評價。內(nèi)部審計部門自收到被審計單位送達(dá)的審計整改結(jié)果報告（含必要的證明材料）之日起1個月內(nèi)進(jìn)入整改界面，對被審計單位開展審計整改情況跟蹤檢查，撰寫審計整改情況檢查報告，實行“問題清單”與“結(jié)果清單”對接，就審計發(fā)現(xiàn)的問題逐個對賬銷號。

（二）
建立一個屢審屢犯標(biāo)準(zhǔn)問題庫，促進(jìn)審計問題徹底整改
內(nèi)部審計部門結(jié)合單位實際，對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的典型性問題進(jìn)行梳理，形成屢審屢犯標(biāo)準(zhǔn)問題庫。內(nèi)部審計部門將屢審屢犯標(biāo)準(zhǔn)問題庫固化在內(nèi)部審計整改閉環(huán)管理系統(tǒng)中，在發(fā)布審計問題時自動由系統(tǒng)將審計發(fā)現(xiàn)問題與屢審屢犯標(biāo)準(zhǔn)問題庫進(jìn)行匹配，自動統(tǒng)計出屢審屢犯問題個數(shù)并予以發(fā)布。

（三）
建立一套信息共享、結(jié)果共用的工作機(jī)制，強(qiáng)化審計結(jié)果運用
高校內(nèi)部審計部門利用內(nèi)部審計整改閉環(huán)管理系統(tǒng)中的相關(guān)信息，與組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、巡察部門和各業(yè)務(wù)主管部門等建立一套信息共享、結(jié)果共用的工作機(jī)制，強(qiáng)化審計結(jié)果運用。信息共用過程中，由組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、巡查部門、各業(yè)務(wù)主管部門等信息需求部門發(fā)起申請，內(nèi)部審計部門通過勾選相關(guān)內(nèi)容，設(shè)置和開放共享權(quán)限，系統(tǒng)自動記錄共享次數(shù)并予以發(fā)布。

（四）
構(gòu)建一套審計整改監(jiān)控指標(biāo)體系，實現(xiàn)審計整改可視化管理
按照用途的不同，審計整改監(jiān)控指標(biāo)體系可分為進(jìn)度監(jiān)控指標(biāo)、成效監(jiān)控指標(biāo)、共享應(yīng)用指標(biāo)、績效考核指標(biāo)。內(nèi)部審計人員只需填寫被審計單位收到審計報告和整改通知的日期，系統(tǒng)會據(jù)此自動計算審計整改到期時間，進(jìn)而確定是當(dāng)年整改還是歷年整改。內(nèi)部審計人員對相關(guān)材料逐項進(jìn)行審核并點擊“予以銷號”或“不予銷號”后，系統(tǒng)自動計算上述指標(biāo)。

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（一）
通過內(nèi)部審計整改閉環(huán)管理系統(tǒng)，有效提升了審計整改效率
通過優(yōu)化內(nèi)部審計整改閉環(huán)管理系統(tǒng)流程，加強(qiáng)了高校內(nèi)部審計部門與被審計單位之間信息的實時溝通與反饋，包括審計整改進(jìn)度、審計整改成效的實時反饋與監(jiān)督，審計時限的實時調(diào)整申請與審核等。

（二）
通過內(nèi)部審計整改閉環(huán)管理系統(tǒng)，有效提升審計整改效果
通過建立屢審屢犯標(biāo)準(zhǔn)問題庫，不但可以從根本上促進(jìn)審計問題的徹底整改，還可以減少追責(zé)問題的發(fā)生；通過建立審計整改聯(lián)動機(jī)制，與組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、巡察部門和各業(yè)務(wù)主管部門等共享審計發(fā)現(xiàn)的問題及其整改情況，可以強(qiáng)化審計結(jié)果的運用；通過建立審計整改監(jiān)控指標(biāo)體系，對審計整改指標(biāo)進(jìn)行動態(tài)分析和可視化展示，有利于及時掌握審計整改情況，有效提升審計整改效果。

文章摘自《中國內(nèi)部審計》雜志2022年第9期

作者：孫友霞

單位：上海大學(xué)